稅法學(xué)習(xí)方法

《稅法》是一門很靈活的科目，并不需要死記硬背，如何入手進(jìn)行學(xué)習(xí)呢：第一，通讀是有選擇性的，分為兩個(gè)層次，第一個(gè)層次是基本掌握，第二個(gè)層次是熟悉掌握，因?yàn)椴还苁嵌惙ǖ目荚囈埠?，或是其他幾科，都是考一個(gè)熟悉程度，并不是會(huì)與不會(huì)，關(guān)鍵是你能否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)解決問題，所以一定要通讀教材。對(duì)重點(diǎn)章節(jié)要精讀，《稅法》有若干法規(guī)，每一條法規(guī)都有一個(gè)前提、一個(gè)基礎(chǔ)，我們?cè)趶?fù)習(xí)時(shí)不能忽略這種前提條件的存在。在經(jīng)濟(jì)生活中，是不能缺少資金和物資的，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是圍繞這兩樣來進(jìn)行的，從產(chǎn)業(yè)上來分，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)，也可以分成制造企業(yè)，在成立初始要募集和注冊(cè)資金，這就涉及到印花稅，按照實(shí)收資本兩項(xiàng)合計(jì)的萬分之五計(jì)算貼花，有了資金之后，應(yīng)該購置原材料、招聘員工、購買機(jī)器設(shè)備、要安置機(jī)器設(shè)備的場地、所有貨物要有一個(gè)車輛來運(yùn)送。有的就得交納土地使用稅，有車輛就得交車船稅，有廠房、辦公樓、倉庫等，就涉及到房產(chǎn)權(quán)，招聘的員工應(yīng)支付報(bào)酬，應(yīng)該履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，這就涉及個(gè)人所得稅。購置設(shè)備的支付價(jià)款里含有增值稅，增值稅分為生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅。購置的原料、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品、委托加工費(fèi)等稅金是可以抵扣的，價(jià)稅可以分開，所以在購入材料時(shí)也要考慮增值稅，企業(yè)有了場地、設(shè)備、場房、土地、員工，再進(jìn)行加工的活動(dòng)，將原材料變成產(chǎn)成品，產(chǎn)成品入庫以后，只要出庫就會(huì)涉及稅金，產(chǎn)成品通過銷售環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)銷售后要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額-購置原材料所支付的進(jìn)項(xiàng)稅金間接得到增值部分的征稅。收入實(shí)現(xiàn)了，就要償還銀行借款，向財(cái)政部門交納所得稅，或是資金再回籠投入生產(chǎn)，或是一部分用于積累，一部分繼續(xù)投入，這是企業(yè)一個(gè)完整的循環(huán)過程。學(xué)習(xí)《稅法》，主要是了解這個(gè)過程，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是怎樣操作的，《稅法》就能掌握，不僅《稅法》能掌握，其他四科也是以《稅法》為基礎(chǔ)的，只是視角不同。比如有的考生對(duì)打包債權(quán)不熟練，在記憶打包債權(quán)稅收政策，是不是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅，只要把打包債權(quán)的意思理解了，運(yùn)作的過程也理解了，那么《稅法》這門課程也就掌握了。所說打包債權(quán)，無非是公司有若干不良債權(quán)，有些可能重組，重組無望的則把三、五個(gè)債權(quán)打成一包，到拍賣會(huì)上拍賣，假如是abc三個(gè)債權(quán)，應(yīng)該有一個(gè)賬面價(jià)值，有個(gè)拍賣的底價(jià)，如某企業(yè)以2000萬元的價(jià)格競拍成功，通過司法、行政手段主張債權(quán)，最后收回賬面價(jià)值3000萬元，等于賺了1000萬元，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，這一項(xiàng)弄懂了，對(duì)《稅法》就算是理解得很深刻了。第二，凡是重點(diǎn)和要點(diǎn)，考生要仔細(xì)、認(rèn)真地看，不能似是而非，所以在學(xué)習(xí)教材的過程中，一定要把書本知識(shí)看懂了，其實(shí)每章內(nèi)容不會(huì)超出五個(gè)核心內(nèi)容，如增值稅15至20分，2至3道計(jì)算題，只要把增值稅的內(nèi)容、增值稅一般納稅人的計(jì)算、出口退稅等這些問題掌握了，這一章主要的分值就能得到。第三，要做一些練習(xí)題，這是有規(guī)律可循的。不能在學(xué)習(xí)完一章后馬上就去做計(jì)算題，而應(yīng)該先做與本章的重點(diǎn)內(nèi)容相關(guān)的大量的客觀題，因?yàn)榭陀^題能使你對(duì)法律條文逐文逐字的理解好。在選擇題四個(gè)選項(xiàng)里，一般有兩個(gè)最接近答案，這兩項(xiàng)有時(shí)候就差一兩個(gè)字，如果模棱兩可的話，這道題就有可能失分?？陀^題做多了，概念也就熟了，再來做計(jì)算題。另外，做題時(shí)要講效率，要注意時(shí)間。第四，應(yīng)該做一做歷年試題，適應(yīng)一下考題的問法。第一次參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的學(xué)員可以按照上面的步驟去復(fù)習(xí)，對(duì)于曾經(jīng)參加過考試而沒能通過的學(xué)員來說，應(yīng)該說還是有一個(gè)很好的起點(diǎn)，之前沒能通過說明在基本概念上還沒有熟悉掌握，在通讀教材上可以少花一點(diǎn)時(shí)間，而應(yīng)把重點(diǎn)放在講課老師所講每一章的要點(diǎn)上，每一章的要點(diǎn)法規(guī)要一定要搞懂，最后再去做練習(xí)題，通過練習(xí)帶動(dòng)對(duì)這些重要考點(diǎn)的復(fù)習(xí)，兩者互動(dòng)。篇二：注會(huì)稅法學(xué)習(xí)方法注會(huì)《稅法》學(xué)習(xí)心得：把你的盒子放進(jìn)五個(gè)抽屜公佘利ktv0位粉絲1樓來源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校每年一度的注會(huì)考試學(xué)習(xí)，有的考生會(huì)說稅法很難，有的卻認(rèn)為很簡單。筆者認(rèn)為，稅法在注會(huì)中是一門相當(dāng)有趣味的科目。相對(duì)于會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)和系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)法的法條記憶以及審計(jì)的實(shí)務(wù)執(zhí)業(yè)，稅法既有法條，又有實(shí)際應(yīng)用；既有記憶，也有計(jì)算?？梢哉f，稅法是一門相當(dāng)不枯燥的科目。說稅法簡單的人，大多是經(jīng)過了不間斷的學(xué)習(xí)之后，熟悉稅法的人；說它難的人，大致是剛開始學(xué)習(xí)者，面對(duì)著茫茫多的知識(shí)點(diǎn)，感覺無從下手，學(xué)了后面會(huì)忘了前面，從頭再來吧，又會(huì)忘了后面。如何解決這種的問題呢？這對(duì)于一個(gè)初學(xué)者或者一個(gè)學(xué)習(xí)過稅法卻仍然找不到頭緒的人，是一個(gè)相當(dāng)棘手的問題。在日常生活中，大家常常會(huì)對(duì)一些物品進(jìn)行整理收納，哪個(gè)蘿卜該放哪個(gè)筐不用多想就能做到，因?yàn)?，每個(gè)人把自己的盒子、物品放進(jìn)哪個(gè)抽屜里，早就已經(jīng)做過很多遍了，也就是說，大家都有放置自己的盒子的習(xí)性，對(duì)于個(gè)人來說，這是一個(gè)熟能生巧的過程。說了這么多，大家可能會(huì)說："學(xué)習(xí)稅法和你把哪個(gè)盒子放進(jìn)哪個(gè)抽屜有什么關(guān)系啊？愛放哪兒放哪兒??"先別急，先來看看我對(duì)稅法學(xué)習(xí)的理解。我們學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，相當(dāng)于把稅法的諸多知識(shí)點(diǎn)裝進(jìn)自己的腦袋里。和收納盒子到抽屜里面其實(shí)是一樣的道理，就看你是怎么把這些盒子放進(jìn)去了，是一股腦的不加分類的堆進(jìn)去呢？還是把不同的盒子整理分類分別放置呢？相信兩種做法的人都會(huì)有，因?yàn)樯钪袝?huì)有很多隨性的人會(huì)用第一種辦法。但是，請(qǐng)大家注意，注會(huì)考試是一個(gè)相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目荚?，我的建議是，即使你生活可以隨性一點(diǎn)，但進(jìn)行注會(huì)學(xué)習(xí)考試，一定要嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)。實(shí)際上，把你的盒子放進(jìn)抽屜比喻的是將稅法的知識(shí)點(diǎn)分類整理裝進(jìn)腦子里，達(dá)到加強(qiáng)記憶理解的目的。我學(xué)習(xí)稅法的心得是，把眾多的知識(shí)點(diǎn)重點(diǎn)分成五個(gè)部分，也就是說，把盒子放進(jìn)五個(gè)抽屜。第一個(gè)抽屜：增值稅法。我的這個(gè)抽屜里有三個(gè)大盒子。①一般納稅人的計(jì)算。這個(gè)盒子里面有三塊東西--銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和稅率。區(qū)分實(shí)務(wù)中什么業(yè)務(wù)是銷項(xiàng)，什么是進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)抵扣。每個(gè)業(yè)務(wù)適用的稅率是什么。然后就可以進(jìn)行一般納稅人的計(jì)算了。②小規(guī)模納稅人的計(jì)算。這個(gè)盒子里東西不多，主要是保持對(duì)小規(guī)模納稅人的敏感程度，不要在做題時(shí)都按一般納稅人計(jì)算了。③進(jìn)口征稅和出口退免稅的計(jì)算。這個(gè)盒子主要是出口退免稅的兩種類型，要熟悉"免抵退"的計(jì)算步驟。第二個(gè)抽屜：消費(fèi)稅法。這個(gè)抽屜相當(dāng)?shù)母饕褪?煙盒"和"酒盒"，貌似咱們?nèi)巳硕际怯袡?quán)利的人，什么好煙好酒啊都扔這個(gè)抽屜里了。實(shí)際上，這兩樣?xùn)|西可夠我們頭疼的，因?yàn)閷W(xué)習(xí)這章的難點(diǎn)就在于此?；旧线@兩個(gè)稅目的計(jì)算題都做通曉了，別的稅目也就不是問題了。第三個(gè)抽屜：營業(yè)稅法。這個(gè)抽屜的盒子相對(duì)較多。交建文郵、服轉(zhuǎn)銷金加娛樂，九個(gè)標(biāo)簽九個(gè)盒子，稅率易記，但每個(gè)盒子里具體業(yè)務(wù)的營業(yè)額的判斷才是關(guān)鍵所在。第四個(gè)抽屜：企業(yè)所得稅法。這個(gè)抽屜里面的系統(tǒng)性相當(dāng)?shù)膹?qiáng)。重點(diǎn)把握居民企業(yè)這個(gè)大盒子，收入、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以前年度虧損等都是這個(gè)大盒子中的內(nèi)容，這些項(xiàng)目最后形成應(yīng)納稅所得，再配合稅率和稅收優(yōu)惠這個(gè)盒子里面的內(nèi)容，就能計(jì)算出企業(yè)所得應(yīng)納稅額。第五個(gè)抽屜：個(gè)人所得稅法。和營業(yè)稅這個(gè)抽屜類似，盒子也很多。十一個(gè)稅目，但相對(duì)于營業(yè)稅來說，個(gè)人所得稅每個(gè)稅目的知識(shí)點(diǎn)都很系統(tǒng)，沒有那么零碎。個(gè)人所得稅容易忘記的地方就是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，一些稅目費(fèi)用的扣除，不同的稅目有不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。感覺學(xué)習(xí)這章的時(shí)候要細(xì)。用在學(xué)習(xí)上，要?jiǎng)谝萁Y(jié)合、松緊有度，保持良好的狀態(tài)方能達(dá)到事半功倍的效果。重在理解與運(yùn)用不能死記硬背?？忌趶?fù)習(xí)考試時(shí)，不能簡單地死記硬背，而應(yīng)注意對(duì)稅收法規(guī)的理解和運(yùn)用，重點(diǎn)掌握如何將各個(gè)稅種的法律、規(guī)定用于解決實(shí)際問題?？忌鷮W(xué)習(xí)《稅法（二）》可分兩步走。首先應(yīng)掌握每個(gè)稅種的計(jì)算公式。計(jì)算公式不僅明確了應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，同時(shí)也指明了復(fù)習(xí)和掌握主要內(nèi)容的基本思路。其次考生應(yīng)掌握各稅種的特點(diǎn)，這樣就可以把繁雜的內(nèi)容簡化，使復(fù)習(xí)產(chǎn)生事半功倍的效果。如個(gè)人所得稅，征稅的范圍有11項(xiàng)，而每項(xiàng)都有各自的不同規(guī)定和計(jì)算方法。如果考生按順序一項(xiàng)一項(xiàng)去把握困難較大，若按照一定的方法把握其特點(diǎn)就容易多了?？忌约嚎梢园?1項(xiàng)征稅范圍作如下分類：以征稅期限為標(biāo)準(zhǔn)，可以把握哪幾項(xiàng)年征稅、哪幾項(xiàng)按次征稅；以費(fèi)用扣除為標(biāo)準(zhǔn)，可以把握哪些項(xiàng)目按定額扣除，哪些項(xiàng)目在什么情況下按比例扣除，哪些項(xiàng)目按會(huì)計(jì)核算進(jìn)行扣除，哪些項(xiàng)目不扣除費(fèi)用。考生再把握其基本計(jì)算方法，個(gè)人所得稅的復(fù)習(xí)就容易一些了?！抖惙ǘ钒?0個(gè)稅種，稅法規(guī)定繁多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，很多有關(guān)稅法的細(xì)小規(guī)定也進(jìn)行了介紹。需要考生認(rèn)真學(xué)習(xí)，全面而準(zhǔn)確地掌握知識(shí)點(diǎn)，遇到案例不緊張，能清楚回憶相關(guān)的法律規(guī)定，正確解題；不要模擬兩可，無法快速而準(zhǔn)確地得出答案。篇五：cpa稅法3大稅學(xué)習(xí)方法要?jiǎng)t稅法要記住的東西多，因?yàn)槎际菄艺咝缘臇|西，沒有多少好解釋的。比如：新稅法，小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)增值稅的計(jì)算，規(guī)定的征收率是3%（非生產(chǎn)設(shè)備）或2%（生產(chǎn)設(shè)備），拿生產(chǎn)設(shè)備2%的征收率來說：n/1+3%*2%=應(yīng)納增值稅額（n為含稅售價(jià)），沒有什么好解釋的，國稅函規(guī)定的公式，只有記?。÷?lián)系相關(guān)知識(shí)點(diǎn)這里我們還要注意，09年前購入的固定資產(chǎn)若售價(jià)低于原值是不用交增值稅的，高于原值才要（這種情況幾乎不可能發(fā)生，但考試時(shí)就一定會(huì)發(fā)生）。征收率和稅率的概念要清楚，征收率是算出來多少就要交多少的稅，不存在進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)的問題，而17%或13%的增值稅率則要扣減進(jìn)項(xiàng)后才是應(yīng)納稅額。一般納稅人從小規(guī)模納稅人那里取得的增值稅專用票算的進(jìn)項(xiàng)一定是售價(jià)按該小規(guī)模納稅人對(duì)應(yīng)的征收率計(jì)算出來的，而不是按售價(jià)*17%或13%，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在要求稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的時(shí)候交的稅只有售價(jià)*征收率，所以不可能讓你抵扣售價(jià)*13%或17%。關(guān)于小規(guī)模和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)09年有了新變化，應(yīng)納稅所得額從原來的100（180）下調(diào)到50（80）......具體的就不展開說明了。當(dāng)你看多了資料，每看到一筆業(yè)務(wù)就很自然的聯(lián)想到其中所涉及稅種。下就部分可以巧記或容易混淆的知識(shí)點(diǎn)做如下匯總：一、增值稅正確區(qū)分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。非工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額80萬以下及工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額50萬以下（會(huì)計(jì)核算健全也可認(rèn)定為一般納稅人）。小規(guī)模納稅人直接按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，一般納稅人也可按簡易征收率計(jì)算。低稅率。糧油奶、水汽能源、書報(bào)雜志、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（不含農(nóng)機(jī)配件）使用13%稅率。注意：印刷企業(yè)只提供印刷勞務(wù)按17%，提供紙張并印刷按銷售貨物（統(tǒng)一刊號(hào)cn書報(bào)雜志）征13%。自來水廠及自來水公司按6%征收率計(jì)算，其他的為13%稅率。食用鹽、天然氣及居民用煤炭制品使用13%稅率，這個(gè)經(jīng)常用到。計(jì)算抵扣。初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品按收購價(jià)13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，煙葉還需含煙葉稅（收購價(jià)*20%）及煙葉補(bǔ)貼（收購價(jià)10%）；地稅認(rèn)定的納稅人開具的運(yùn)輸發(fā)票（僅含運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所運(yùn)貨物能抵運(yùn)費(fèi)就能抵。但國際貨運(yùn)發(fā)票不能計(jì)算抵扣，因?yàn)闆]在我國交營業(yè)稅。運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣的目的就是避免對(duì)同一業(yè)務(wù)重復(fù)征稅，要明確營業(yè)稅和增值稅是相互排斥的不可能同時(shí)征收的。包裝物等逾期押金。按合同約定時(shí)間或1年為限，如合同約定2年內(nèi)歸還不算逾期，但稅法在1年后就認(rèn)定為逾期，要作為價(jià)外收入計(jì)稅，要注意的是所有的價(jià)外收入都是含稅的，也就是要/1.17換算為不含增值稅后在*稅率算稅額。另外啤酒黃酒以外的酒類在收取押金或租金時(shí)即并入當(dāng)期銷售額征稅。搞不清交什么稅（營業(yè)稅和增值稅）。原規(guī)定交增值稅，新稅法規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額。出口退稅。注意免稅進(jìn)口原材料的計(jì)算，這個(gè)會(huì)了一般的出口退稅就沒問題了。外貿(mào)企業(yè)的退稅適用"先征后退"，工業(yè)企業(yè)才適用"免、抵、退"。優(yōu)惠政策要記住。二、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收（以舊換新的按差額征稅），其他區(qū)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅與增值稅的不同在于一次征收，而增值稅是在每個(gè)增值環(huán)節(jié)都征收一次。常用稅率選用。卷煙每箱250條，每箱定額稅150元。單條價(jià)格在50元以上（含）適用45%稅率（甲類），在50元以下適用30%稅率（乙類）。白酒每斤定額稅0.5元，每噸1000元。啤酒每噸3000元以上（含）適用250元/噸（甲類），每噸3000元以下適用220元/噸，這里的3000元包括包裝物。飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒銷售按250元/噸從高計(jì)稅?；瘖y品味30%，其中不包括洗發(fā)護(hù)發(fā)用品等已經(jīng)平民化的日化品。計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅（價(jià)內(nèi)稅在計(jì)算所得稅是可做營業(yè)稅金及附加扣除），銷售額為含消費(fèi)稅不含增值稅。應(yīng)稅消費(fèi)品用于換、抵、投（換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)）方面從高計(jì)稅，增值稅要用組價(jià)。組成計(jì)稅價(jià)格。復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)有新變化，組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+應(yīng)稅數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率），之前沒有要求含定額稅進(jìn)行組價(jià)，利潤可以用成本和利潤率計(jì)算出來。委托加工的組價(jià)與上述相似，要注意的是委托加工的加工費(fèi)是不含增值稅和代收的消費(fèi)稅，同時(shí)只有在受托方?jīng)]有改該加工物品的售價(jià)是才用組價(jià)，有售價(jià)的按受托方的售價(jià)計(jì)算委托方的消費(fèi)稅。農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)在算其成本是要扣除13%和7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，煙葉要用實(shí)際支付的補(bǔ)貼款做成本，而增值稅是用n（1+10%）計(jì)算補(bǔ)貼。進(jìn)口卷煙。這個(gè)組價(jià)最為復(fù)雜，簡單的說一次組價(jià)在適用稅率時(shí)固定稅率用30%的稅率，然后根據(jù)每條的組價(jià)是否大于50元來確定使用稅率。（1）每條確定稅率的價(jià)格＝（每條關(guān)稅完稅價(jià)＋每條關(guān)稅＋定額稅0.6/條）/（1-30%）注：30%為固定稅率以上每條價(jià)格大于50元（含）的，使用稅率45%；每條價(jià)格小于50元的，使用30%稅率。（2）進(jìn)口卷煙組價(jià)＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋定額消費(fèi)稅）/（1-適用稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅＝組價(jià)×適用稅率＋定額消費(fèi)稅。已納消費(fèi)稅扣除。除酒、車、艇、表、成品油五項(xiàng)外均能扣除，其中成品油不包括石腦油和潤滑油，即石潤油可扣除。在同一個(gè)稅目內(nèi)的連續(xù)審查可以扣除，如煙絲生產(chǎn)卷煙可扣但輪胎生產(chǎn)汽車就不能扣；已稅珠寶改在零售環(huán)節(jié)不得扣除已納消費(fèi)稅；已納的稅額僅限從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。出口退稅。比增值稅簡單，征多少退多少，退稅率和消費(fèi)稅稅率一致。優(yōu)惠政策要掌握。三、營業(yè)稅征稅范圍。發(fā)生的業(yè)務(wù)不征增值稅就要考慮是否征營業(yè)稅，兩者是互斥的，而且營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。在納稅人的確定強(qiáng)調(diào)發(fā)生的業(yè)務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)是在境內(nèi)。稅率。交建郵文（3%）服轉(zhuǎn)銷金（5%）娛樂業(yè)（20%，保齡球和康樂球使用5%），注意每個(gè)字的具體含義，尤其是文體業(yè)和服務(wù)業(yè)所包含的內(nèi)容容易混淆。這是我當(dāng)年考初級(jí)背的，可謂終生難忘。交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)，交通部門按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)5%征稅，收費(fèi)單位按交通運(yùn)輸業(yè)3%征稅。自建建筑后用于銷售的要按建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)征兩道營業(yè)稅。余額的概念。按余額計(jì)稅的情況主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)，金融業(yè)的轉(zhuǎn)貸，保險(xiǎn)業(yè)的境外分保，郵電業(yè)的跨省業(yè)務(wù)，文體業(yè)的演出，廣告代理業(yè)，購置和抵債的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。消費(fèi)稅退稅。價(jià)款和折扣在同一張發(fā)票上的可以從應(yīng)稅營業(yè)額中扣除，但要經(jīng)過批準(zhǔn)，而房產(chǎn)稅和資源稅可以自行扣減銷售額。營業(yè)稅的抵扣。購買稅控收款機(jī)專用發(fā)票上注明的增值稅（普通發(fā)票計(jì)算抵扣）可以抵扣當(dāng)期營業(yè)稅，不足抵免的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵免。這個(gè)有點(diǎn)不好理解，但要記住。特殊經(jīng)營行為。建筑業(yè)，基建單位自設(shè)工廠車間所生產(chǎn)的預(yù)制構(gòu)件征增值稅，在現(xiàn)場制造的構(gòu)建征營業(yè)稅；進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)等由商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷量無關(guān)且由商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，按5%的稅率征稅。優(yōu)惠政策要掌握。四、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加納稅范圍。在現(xiàn)有稅種中只有城建稅和教育費(fèi)附加是老外（外國企業(yè)、外資企業(yè)）不交的，其他稅種在09年已經(jīng)內(nèi)外統(tǒng)一。進(jìn)口不征出口不退；"三稅"實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的不予退還已繳納的城建稅及教育費(fèi)附加；計(jì)稅依據(jù)。委托加工由受托方代扣代繳"三稅"的由其代扣代繳城建稅及教育費(fèi)附加，適用受托方稅率；以實(shí)際繳納的"三稅"為計(jì)稅依據(jù)，不包括漏稅補(bǔ)罰及滯納金；隨同"三稅"減免而減免；當(dāng)期免抵稅額要作為城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)。納稅時(shí)間地點(diǎn)同"三稅"。五、關(guān)稅納稅義務(wù)人。進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人，不包括代理人。稅率選擇。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。在09年教材p199，關(guān)于稅率的運(yùn)用有許多細(xì)節(jié)要牢記，沒有什么簡便的方法，具體的就不展開說明。完稅價(jià)格。由己方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不包含在完稅價(jià)格內(nèi)；境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)福作為特許權(quán)適用費(fèi)，不計(jì)入完稅價(jià)格。09年教材p203特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格要牢記，其中符合條件的出境維修貨物的完稅價(jià)格僅包括修理費(fèi)和料件費(fèi)，符合條件的出境加工除了包含加工費(fèi)和料件費(fèi)外還包含運(yùn)保費(fèi)。出口貨物只考慮貨物售價(jià)和境內(nèi)運(yùn)保費(fèi)。征收管理。經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，關(guān)稅最長時(shí)間為6個(gè)月，而其他的國內(nèi)稅均為3個(gè)月；納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款的經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)可執(zhí)行強(qiáng)制征收，及實(shí)際逾期為2個(gè)月加15天。關(guān)稅退還。海關(guān)繳納的稅款為1補(bǔ)3追（1年內(nèi)補(bǔ)征，三年內(nèi)追征），稅務(wù)局繳納的稅款為3補(bǔ)3追。關(guān)稅要記的知識(shí)點(diǎn)很零散但是不難，要多花點(diǎn)時(shí)間去背。六、資源稅中外合作開采石油、天然氣征收礦區(qū)使用費(fèi)。外購的液體鹽加工固體鹽銷售的，按固體鹽征稅，外購的液體鹽已納的資源稅可抵扣。和消費(fèi)稅相似，外購和委托加工的收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的其已納消費(fèi)稅均能扣除。用折算比計(jì)算交稅的一定是已經(jīng)銷售部分，不是移送入選精礦的所有數(shù)量。進(jìn)口不征出口不退；納稅地點(diǎn)為開采地、生產(chǎn)地或收購地。七、土地增值稅征稅范圍。有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及建筑產(chǎn)權(quán)。國有土地使用權(quán)均屬于國家。只要是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)都是土地增值稅的納稅義務(wù)人，在每次轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)都要交一次。以房地產(chǎn)投資的聯(lián)營在投資環(huán)節(jié)不交，聯(lián)營投資企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓的要交稅，房地產(chǎn)企業(yè)以其商品房進(jìn)行投資活動(dòng)的視同銷售交稅。稅率。只用土地增值稅用超率累進(jìn)稅率，要牢記稅率及其速扣系數(shù)?？鄢?xiàng)目（重要）。要清楚不同企業(yè)和業(yè)務(wù)的扣除項(xiàng)目的數(shù)量。新建房：①房地產(chǎn)企業(yè)扣5項(xiàng)，②非房地產(chǎn)企業(yè)扣4項(xiàng)，差"加計(jì)扣除項(xiàng)目"；存量房：①舊房屋扣3項(xiàng)，②土地扣2項(xiàng)，差"房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格"。房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)計(jì)算，因?yàn)榘诠芾碣M(fèi)用里了（視為日常活動(dòng)），其他企業(yè)可另行扣除。老外不交城建稅和教育費(fèi)附加，在計(jì)算可扣除的稅金時(shí)要注意。不能提供有效憑證的不予扣除，憑證不實(shí)或不符合要求的核定計(jì)算扣除。開發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除。開發(fā)費(fèi)用的限額為"取得土地使用權(quán)所支付的金額"和"開發(fā)成本"的5%或10%以內(nèi)，加計(jì)扣除為"取得土地使用權(quán)所支付的金額"和"開發(fā)成本"的20%（試題可能給出不同比例）。優(yōu)惠政策。①普通住房增值率未超過20%的免征土地增值稅；②個(gè)人銷售使用5年及以上的住房免稅，3年至5免的減半征收，未滿3年的全額征稅。八、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅09年1月1日起老外要交房產(chǎn)稅了，之前交"城市房地產(chǎn)稅"。從價(jià)計(jì)征，房地產(chǎn)依據(jù)房產(chǎn)原值一次扣除10%-30%后的余值為計(jì)稅基礎(chǔ)，其中的原值為會(huì)計(jì)上的入賬價(jià)值。大修理停用半年以上的在修理期間可免稅，免稅額可自行計(jì)算扣除，營業(yè)稅也有類似規(guī)定，而消費(fèi)稅是要批準(zhǔn)后方可扣除。落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額可適當(dāng)降低，但不低于最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的耕地占用稅可適當(dāng)提高，但不得高于最高稅額的50%。本章計(jì)算簡單，但要牢記優(yōu)惠政策，要能區(qū)分法定減免和省級(jí)優(yōu)惠政策。九、車輛購置稅和車船稅納稅義務(wù)人為購買使用十、企業(yè)所得稅（重點(diǎn)章節(jié)最好全部掌握）稅率。雖然09年內(nèi)外資已經(jīng)統(tǒng)一了所得稅率，但原先適用低稅率的企業(yè)還是有過度期的優(yōu)惠政策。收入分類。正確的區(qū)分那些屬于營業(yè)（銷售）收入、那些屬于營業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營業(yè)（銷售）收入才能作為招待費(fèi)和廣告費(fèi)的扣除基數(shù)。其實(shí)也簡單，所謂的營業(yè)（銷售）收入就是會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)收入的項(xiàng)目（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）。那怎么區(qū)分會(huì)計(jì)上是否計(jì)入營業(yè)收入呢？對(duì)不起，這是會(huì)計(jì)知識(shí)，我們現(xiàn)在是做稅法總結(jié)。視同銷售。所得稅的視同銷售和增值稅的視同銷售的處理是不完全一致的，比較特別的是，企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部處置業(yè)務(wù)由于并沒有從外部取得收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是不視同銷售計(jì)稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷售；而增值稅無特殊規(guī)定外均認(rèn)定為視同銷售計(jì)稅。正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)及財(cái)政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費(fèi)用的不得在稅前扣除。免稅收入重點(diǎn)把握國債利息（個(gè)人所得稅還包括國家發(fā)行的金融債券利息）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益。稅前扣除項(xiàng)目。重點(diǎn)掌握的有稅金、損失、職工三費(fèi)、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益捐贈(zèng)以及加計(jì)扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項(xiàng)目。稅金。主要包括六稅一費(fèi)（消、營、城建、關(guān)、資源、土增和教育費(fèi)附加），不包括增值稅（價(jià)外稅不能扣除）；車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（速記為"有車有房有地有花"）在管理費(fèi)用中列示；契稅、耕地占用稅和車輛購置稅計(jì)入成本，按折舊年限分期扣除。損失。包括貨物的成本和增值稅，但應(yīng)扣除由保險(xiǎn)公司或其他單位或個(gè)人的賠償收入。當(dāng)期作為損失在以后期間又收回的作為當(dāng)期收入計(jì)稅。職工三費(fèi)。計(jì)稅基礎(chǔ)為實(shí)際發(fā)放的職工工資，現(xiàn)在工資已經(jīng)沒有扣除限額，只要是據(jù)實(shí)發(fā)放的就都能作為費(fèi)用扣除，因此只要記住三費(fèi)的扣除限額就行了。工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%教育經(jīng)費(fèi)5%福利費(fèi)14%，其中教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)期未能扣完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間繼續(xù)扣除。借款費(fèi)用。以銀行同期貸款利率為限，超過部分不得扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)?？荚嚤乜純?nèi)容，重點(diǎn)在于：1.是否能正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?？荚嚤乜純?nèi)容，重點(diǎn)在于：1.是否能正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.超過15%部分不得扣除，當(dāng)年為能扣除可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（只有廣告費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）。公益捐贈(zèng)。這個(gè)就厲害了，首先要先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤，然后在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上乘以12%即為扣除限額。關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)利潤的計(jì)算，要注意的是這里的會(huì)計(jì)利潤是符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的經(jīng)過調(diào)整過的會(huì)計(jì)利潤，如果題中所給的會(huì)計(jì)利潤在解答時(shí)有涉