內(nèi)部控制流程圖

內(nèi)部控制流程圖目錄第一部分：內(nèi)部控制工作開展環(huán)節(jié)及流程一、工作環(huán)節(jié)二、工作流程圖三、重要經(jīng)濟(jì)活動的管理構(gòu)造四、制度框架第二部分：經(jīng)濟(jì)活動控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表第五節(jié)建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表第一部分內(nèi)部控制工作開展環(huán)節(jié)及流程一、工作環(huán)節(jié)（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)單位要單獨設(shè)立內(nèi)部控制職能部門或擬定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作（二）開展單位層面內(nèi)部控制1、建立集體議事決策制度重要內(nèi)容：議事組員構(gòu)成；決策事項范疇；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的貫徹程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等2、建立核心崗位管理制度重要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制核心崗位；核心控制崗位責(zé)任制；核心崗位輪崗制度和專項審計制度；核心崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等3、建立會計機構(gòu)管理制度重要內(nèi)容：會計機構(gòu)設(shè)立；會計人員配備及崗位責(zé)任制；財會部門與其它業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務(wù)工作流程等4、按照單位的控制工作需要建立其它管理制度5、按照內(nèi)控規(guī)范規(guī)定建立六項重要經(jīng)濟(jì)活動的管理構(gòu)造(見下文)（三）開展經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制1、梳理單位六項經(jīng)濟(jì)活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險點2、根據(jù)找出的風(fēng)險點、采用控制方法，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計3、進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè)，制訂內(nèi)部控制工作手冊二、工作流程圖三、重要經(jīng)濟(jì)活動的管理構(gòu)造業(yè)務(wù)活動管理部門崗位設(shè)立不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成，推行預(yù)算管理職能的決策機構(gòu)。管理工作機構(gòu)，設(shè)在財會部門，推行預(yù)算日常管理職能執(zhí)行機構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù)算設(shè)立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、績效評價等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與分析評價收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財會部門（普通應(yīng)為財會部門）設(shè)立收費、稽核、支出審批、審核、支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理等核心崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限收款與會計核算；支出申請和內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財會部門（普通應(yīng)為財會部門）設(shè)立債務(wù)申請、審批、經(jīng)辦、對賬檢查等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限舉債申請與審批；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查政府采購業(yè)務(wù)決策機構(gòu)，成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門，財會部門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成。實施機構(gòu)，由采購歸口部門（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門），財會部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門構(gòu)成監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部審計部門設(shè)立政府采購預(yù)算編制、采購活動執(zhí)行、采購活動監(jiān)督等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限政府采購預(yù)算的編制和審定，政府采購需求制訂與內(nèi)部審批，招標(biāo)文獻(xiàn)準(zhǔn)備與復(fù)核，合同訂立與驗收，驗收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門或財會部門（普通應(yīng)為財會部門）設(shè)立會計、出納、稽核等資金管理崗位，明確票據(jù)和印章管理負(fù)責(zé)人，其中，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時人員擔(dān)任。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算；貨幣資金的保管和盤點清查；貨幣資金的會計統(tǒng)計和審計監(jiān)督實物資產(chǎn)：設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理部門設(shè)立資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)統(tǒng)計、日常管理、統(tǒng)計分析等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限對外投資：指定的歸口管理部門或財會部門（普通應(yīng)為財會部門）設(shè)立對外投資經(jīng)辦、審核、管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限對外投資的可行性研究與評定、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置審批與執(zhí)行等建設(shè)項目業(yè)務(wù)成立專門的管理部門或指定歸口管理部門設(shè)立項現(xiàn)在期工作管理、技術(shù)管理、基本建設(shè)施工管理、監(jiān)督管理、財務(wù)管理和建設(shè)檔案管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限。項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門，普通為內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室設(shè)立合同擬定、審核、合同執(zhí)行監(jiān)督、合同核算與歸檔等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限合同擬定與審核；合同審核與審批；合同審批與訂立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等四、制度框架第二部分經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù)一級預(yù)算部門編制本級部門預(yù)算并審核匯總所屬下級單位上報的部門預(yù)算，形成本部門預(yù)算建議數(shù)，提報財政部門一級預(yù)算部門編制本級部門預(yù)算并審核匯總所屬下級單位上報的部門預(yù)算，形成本部門預(yù)算建議數(shù)，提報財政部門財政部門審核匯總后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)財政部門審核匯總后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)一級預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，編制本部門預(yù)算草案，提報財政部門一級預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，編制本部門預(yù)算草案，提報財政部門財政部門審核匯總各預(yù)算部門預(yù)算草案后，報經(jīng)政府和人代會同意后，形成政府預(yù)算，并批復(fù)給一級預(yù)算部門財政部門審核匯總各預(yù)算部門預(yù)算草案后，報經(jīng)政府和人代會同意后，形成政府預(yù)算，并批復(fù)給一級預(yù)算部門一級預(yù)算部門根據(jù)財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，及時批復(fù)各所屬單位預(yù)算一級預(yù)算部門根據(jù)財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，及時批復(fù)各所屬單位預(yù)算（二）預(yù)算執(zhí)行與分析(三)預(yù)算追加調(diào)節(jié)預(yù)算調(diào)節(jié)流程節(jié)點簡要闡明節(jié)點流程簡要闡明Al業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中遇特殊緊急狀況，在預(yù)算局限性的狀況下，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)算追加調(diào)節(jié)程序，提出預(yù)算追加調(diào)節(jié)申請Bl財務(wù)部門負(fù)責(zé)人收到經(jīng)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算追加調(diào)節(jié)申請后，對預(yù)算追加調(diào)節(jié)申請進(jìn)行金額審核，出具審核意見，交單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批Cl單位分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財務(wù)部門出具的審核意見，在財政批復(fù)范疇內(nèi)，審批預(yù)算追加調(diào)節(jié)申請Cl預(yù)算追加調(diào)節(jié)申請經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示或同意后，動用財政部門批復(fù)的預(yù)算準(zhǔn)備金，如需上報財政部門追加，按規(guī)定上報財政部門審批B2財務(wù)部門在收到對業(yè)務(wù)部門預(yù)算追加調(diào)節(jié)申請的批復(fù)后，根據(jù)批復(fù)辦理業(yè)務(wù)部門對應(yīng)預(yù)算的追加工作，同時將批復(fù)下達(dá)業(yè)務(wù)部門A3業(yè)務(wù)部門收到財務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算追加調(diào)節(jié)批復(fù)后，根據(jù)批復(fù)組織實施對應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行工作(四)決算管理流程圖決算流程節(jié)點簡要闡明節(jié)點流程簡要闡明Al財務(wù)部門對年度會計核算數(shù)據(jù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)備Al財務(wù)部門編制預(yù)算決算狀況，并作為預(yù)算績效考核的基礎(chǔ)信息B2業(yè)務(wù)部門對本年度預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行統(tǒng)計，形成有關(guān)報告C2財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核D2領(lǐng)導(dǎo)班子上會討論并審核D2公布預(yù)算績效考核成果A2財務(wù)部門根據(jù)成果制訂下年度預(yù)算編制基礎(chǔ)（五）績效評價三、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體預(yù)算編制及批復(fù)提出新增需求、評審新增項目提出的新增需求不真實，虛報人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項目未通過科學(xué)論證和評審。1、建立財政補貼人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強需求審核；2、建立和完善項目評審制，對于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項目等專業(yè)性較強的重大事項，需先進(jìn)行項目評審。提出新增需求的業(yè)務(wù)部門按規(guī)定的預(yù)算編審程序進(jìn)行預(yù)算編制預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制粗糙，不符合工作實際1、召開預(yù)算編制會議，全方面把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算編制；2、建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理的溝通協(xié)調(diào)機制；3、加強預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算編制部門預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進(jìn)行內(nèi)部批復(fù)，造成預(yù)算執(zhí)行力度局限性，預(yù)算約束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。預(yù)算管理委員會（二）預(yù)算執(zhí)行與分析流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行預(yù)算支出管理沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出1、業(yè)務(wù)部門申請支出事項必須有預(yù)算指標(biāo)，再推行預(yù)算支出審批手續(xù)；2、無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項應(yīng)先推行預(yù)算追加調(diào)節(jié)程序；3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)節(jié)程序。單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委員會，財會部門，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并對應(yīng)上繳財政建立收入監(jiān)控機制，按照進(jìn)度組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部門，財會部門預(yù)算執(zhí)行效果管理沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，沒有建立有效溝通機制，可能造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，運用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)控；2、建立預(yù)算分析機制，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，定時通報預(yù)算執(zhí)行狀況，研究存在的問題，提出改善方法。單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理委員會，財會部門，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)（三）決算和預(yù)算績效管理流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體決算和預(yù)算績效管理決算編制決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時反映預(yù)算執(zhí)行狀況，造成預(yù)算管理的效率低下1、按照財政部門規(guī)定，按照規(guī)定的時間、格式、規(guī)定進(jìn)行決算編制；2、決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)精確，審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)；3、加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差別因素，撰寫預(yù)算成果報告；4、將分析報告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制訂整治方法。財會部門預(yù)算績效管理預(yù)算績效管理機制不完善，可能造成績效目的脫離實際，績效監(jiān)控不到位，績效辦法不科學(xué)，評價成果流于形式1、建立績效管理制度；2、預(yù)算績效目的的設(shè)定要通過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目的要指向明確，細(xì)化量化，符合客觀實際；3、評價原則和評價辦法科學(xué)合理、客觀公正，要形成評價報告；4、評價成果要及時反饋并進(jìn)行一定范疇的公開，作為改善預(yù)算管理和安排后來年度預(yù)算的重要根據(jù)?？冃Э己私M織單位和個人第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖（一）收入業(yè)務(wù)（二）支出業(yè)務(wù)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)二、流程圖資金支出流程節(jié)點簡要闡明節(jié)點流程簡要闡明Al業(yè)務(wù)部門申請按照預(yù)算執(zhí)行申請成果執(zhí)行，對于按規(guī)定需要辦理借款的，部門經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)費支出事項的批復(fù)，填寫《借款審批單》或《領(lǐng)用支票審批單》，并按《經(jīng)費支出管理方法》的規(guī)定，附上與借款事項有關(guān)的審批單據(jù)，提出借款申請Bl借款審批崗對《借款審批單》或《支票領(lǐng)用單》進(jìn)行復(fù)核，無誤后交出納辦理借款；借款金額超出授權(quán)原則的可能需要由財務(wù)負(fù)責(zé)人或者分管領(lǐng)導(dǎo)審批Dl出納根據(jù)已審核《借款審批單》或《支票領(lǐng)用單》辦理借款A(yù)2業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人嚴(yán)格按批復(fù)成果執(zhí)行，完畢后整頓票據(jù)，填寫《費用報銷審批單》，提出報銷申請C2報銷審批崗。根據(jù)支出細(xì)則對《費用報銷審批單》及有關(guān)附件進(jìn)行審核，并指定資金賬戶；報銷金額超出授權(quán)原則的可能需要由財務(wù)負(fù)責(zé)人或者分管領(lǐng)導(dǎo)審批D2單位出納對報銷單據(jù)進(jìn)行審核D3單位出納按照審核成果進(jìn)行付款，會計人員對單據(jù)進(jìn)行會計核算解決三、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體收入管理截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入1、建立非稅收入定時稽查制度，貫徹收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究；2、建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財會部門定時與收入執(zhí)收部門對賬；3、嚴(yán)格收費票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定時核對；4、定時進(jìn)行財務(wù)檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督，加強往來賬的清理和檢查工作。收入執(zhí)收部門，財會部門截留、坐支其它收入（二）支出業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體支出管理支出事項事前申請審核和審批支出范疇和開支原則不符合有關(guān)規(guī)定，造成預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險1、申請支出事項必須有預(yù)算指標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請；2、財會部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；3、申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級報批；4、審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。申請支出事項部門，財會部門事后支出審批支出事項缺少事后監(jiān)控，可能造成亂列支出，超指標(biāo)列支出、虛假票據(jù)套取資金等風(fēng)險1、財會部門進(jìn)行單據(jù)審核，訂立審核意見；2、根據(jù)支出事項數(shù)額及支出事項性質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進(jìn)行審批。申請支出事項部門，財會部門支付控制資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，造成支出違規(guī)風(fēng)險1、出納人員進(jìn)行復(fù)核；2、按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。財會部門核算和歸檔控制會計資料不全，造成責(zé)任確認(rèn)不清1、財會部門根據(jù)支出憑證及時精確登記賬簿；2、會計檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。財會部門（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體債務(wù)業(yè)務(wù)管理債務(wù)項目擬定及審批未經(jīng)充足論證或未經(jīng)集體決策，私自對外舉借大額債務(wù)，可能造成不能按期還本付息，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險1、進(jìn)行債務(wù)項目論證和評定，財會部門編制債務(wù)融資和償還方案；2、大額債務(wù)在充足論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定；3、需報請主管部門和財政部門進(jìn)行外部審批的，按照規(guī)定進(jìn)行報批。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門債務(wù)項目的推行債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，沒有做好還本付息的準(zhǔn)備，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險或單位利益受損1、按照規(guī)定的用途使用資金；2、財會部門按照債務(wù)融資和償還方案準(zhǔn)時還本付息，做好償債準(zhǔn)備；3、財會部門定時核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)的對賬和檢查控制；4、歸口部門及時進(jìn)行債務(wù)清理，防備控制債務(wù)風(fēng)險。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門，財會部門債務(wù)核算與歸檔債務(wù)沒有及時納入賬內(nèi)核算，形成帳外債務(wù)和財務(wù)風(fēng)險1、財會部門及時進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會計核算；2、做好檔案保管工作，妥善保管有關(guān)統(tǒng)計、文獻(xiàn)和憑證。財會部門第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表1、采購預(yù)算編制與計劃管理流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體采購預(yù)算計劃管理政府采購預(yù)算編制與審核資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門之間缺少夠溝通協(xié)調(diào)，政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置等問題建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制，聯(lián)合進(jìn)行政府采購預(yù)算編制。采購預(yù)算編制部門、財會部門、業(yè)務(wù)部門采購計劃編制超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購計劃，影響政府采購預(yù)算的執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購預(yù)算范疇、數(shù)量、金額和規(guī)定等編制政府采購計劃。業(yè)務(wù)部門采購計劃審核政府采購需求審核審批不嚴(yán)格，未按政府采購預(yù)算進(jìn)行采購，影響政府采購預(yù)算的嚴(yán)肅性和政府采購效果1、政府采購部門審核采購計劃的合理性：采購計劃與否列入預(yù)算、與否與業(yè)務(wù)部門的工作計劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；與否與資產(chǎn)配備原則相符；2、專業(yè)性設(shè)備附有有關(guān)技術(shù)部門的審核意見；3、財會部門對采購計劃與否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核。政府采購部門、財會部門采購計劃審批1、合理設(shè)立政府采購計劃的審批權(quán)限、程序和責(zé)任；2、經(jīng)審核的政府采購計劃按攝影應(yīng)程序進(jìn)行審批；3、審批后政府采購計劃下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門辦理政府采購業(yè)務(wù)的根據(jù)。政府采購部門2、采購活動管理流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體采購活動管理業(yè)務(wù)部門采購的申請與審核政府采購活動開展不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、公布采購信息，甚至化整為零或其它方式規(guī)避公共招標(biāo)1、業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購預(yù)算和計劃提出政府采購申請；2、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核業(yè)務(wù)部門政府采購部門審核政府采購部門對業(yè)務(wù)部門的政府采購申請進(jìn)行審核；1、審核重點與否符合政府采購計劃，采購成本與否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，采購組織形式與否合規(guī)等；2、對采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項加強審核和審批。采購管理部門政府采購信息的公布1、在政府指定的政府采購信息公布媒體上進(jìn)行公布；2、對招標(biāo)公示；邀請招標(biāo)資格預(yù)審公示；中標(biāo)公示等信息依法公開。采購管理部門、業(yè)務(wù)部門、外部采購中心采購項目驗收1、根據(jù)政府采購組織形式的不同，擬定驗收方式；2、組建驗收小組；3、出具驗收證明；4、財會部門根據(jù)驗收證明辦理款項支付。采購管理部門、財會部門質(zhì)疑投訴解決質(zhì)疑投訴解決不及時，不規(guī)范，既不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮社會監(jiān)督作用，也影響政府公信力1、專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴解決工作；2、規(guī)定質(zhì)疑回復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程；3、回復(fù)中形成的多種文獻(xiàn)由政府采購部門進(jìn)行歸檔和保管；4、質(zhì)疑投訴問題要進(jìn)行定時梳理報告，發(fā)現(xiàn)問題，改善工作。采購管理部門采購活動管理政府采購業(yè)務(wù)統(tǒng)計控制政府采購檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財務(wù)信息的真實完整1、建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案；2、定時分類統(tǒng)計政府采購信息；3、內(nèi)部通報政府預(yù)算執(zhí)行狀況、采購業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r。采購管理部門第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)（三）對外投資業(yè)務(wù)二、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表（一）貨幣資金流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體現(xiàn)金管理建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制崗位不健全，不相容崗位未實現(xiàn)有效分離，容易出現(xiàn)財會人員舞弊的可能1、不相容崗位互相分離，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；2、出納人員不得擔(dān)任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由臨時人員擔(dān)任；3、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨的保險柜等保管設(shè)備；4、按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，推行簽字或蓋章手續(xù)。財會部門銀行賬戶管理銀行賬戶管理不善，多頭開戶，不及時銷戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利1、嚴(yán)格銀行賬戶開戶程序2、已開立未使用或長久不用的賬戶及時進(jìn)行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一種月，再由經(jīng)辦人員以外的會計人員向銀行核算銷戶狀況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3、銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保管，嚴(yán)禁一人保管全部預(yù)留印鑒；4、防備網(wǎng)上支付的風(fēng)險。財會部門貨幣資金核查控制資金清查制度不完善，可能造成資金丟失和會計人員舞弊風(fēng)險加強貨幣資金核查控制：1、建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定時不定時抽查盤點庫存現(xiàn)金；2、加強銀行對賬管理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日志賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對與否賬賬相符，賬實相符；3、出具資金核查報告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行分析和整治，堵塞管理漏洞。財會部門（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體資產(chǎn)管理資產(chǎn)配備超原則配備資產(chǎn)，造成資產(chǎn)損失浪費，資產(chǎn)配備不合理，影響工作運行。1、資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制；2、資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動控制；3、資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制。預(yù)算編制部門、資產(chǎn)需求部門、政府采購部門、財會部門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維護(hù)不當(dāng)造成資產(chǎn)毀損浪費，缺少資產(chǎn)有效統(tǒng)計和清查盤點制度，產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符等問題1、資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進(jìn)行管理；2、規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密特殊規(guī)定的資產(chǎn)指定專人保管；3、建立資產(chǎn)定時清查盤點制度，資產(chǎn)管理部門、財會部門和資產(chǎn)使用部門定時對資產(chǎn)進(jìn)行賬實核對，出具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；4、及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開。資產(chǎn)使用部門及人員、資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時收取，造成，單位利益受到損失1、資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制；2、資產(chǎn)對外訂立合同參考合同控制；3、收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控制。資產(chǎn)歸口管理部門，財會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，未按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)人員徇私舞弊，可能造成資產(chǎn)流失、單位利益受損1、重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機制；2、對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制訂管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限；3、重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評定或技術(shù)審核；4、資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理；5、資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時進(jìn)行統(tǒng)計并提交財會部門進(jìn)行賬務(wù)解決。資產(chǎn)管理部門，有關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財會部門（三）對外投資流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體對外投資對外投資決策未按國家規(guī)定進(jìn)行對外投資對外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺少充足可行性論證，造成投資失敗。1、對外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策；2、重大對外投資實施專家評審制度；3、對外投資必須按照管理權(quán)限推行審批手續(xù)；4、財會部門具體統(tǒng)計投資決策過程、各方面意見，與可行性論證報告等資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，方便貫徹投資決策的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人對外投資追蹤管理對投資業(yè)務(wù)缺少有效追蹤管理，未能及時根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)節(jié)投資方略或收回投資，造成投資損失和資產(chǎn)流失1、擬定投資方案后，財會部門編制投資計劃，按照投資計劃進(jìn)行對外投資；2、投資訂立合同的，按照合同控制進(jìn)行管理；3、資產(chǎn)管理部門及時理解被投資單位狀況，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控；4、財會部門加強對投資收益的會計核算和對外投資資料的歸檔管理；5、建立責(zé)任追究制度，對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未推行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門、財會部門第五節(jié)建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表（一）項目管理流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體項目管理項目決策立項缺少可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)、審核審批不嚴(yán)、盲目上馬，造成建設(shè)項目難以實現(xiàn)預(yù)期目的，甚至造成項目失敗1、建設(shè)項目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，合用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制；2、項目決策程序、有關(guān)責(zé)任、決策過程和各方面意見要形成書面文獻(xiàn)，妥善保管，貫徹項目決策責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人項目審核項目未通過有效審核，項目設(shè)計方案不合理，概預(yù)算脫離實際，技術(shù)方案不能貫徹等，造成建設(shè)項目質(zhì)量存在隱患、投資失控的問題建立項目審核機制1、崗位設(shè)立上，建設(shè)項目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)互相分離；2、審核工作由含有有關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識的專家參加或委托含有對應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見；3、負(fù)責(zé)審核工作的機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審意見承當(dāng)責(zé)任。建設(shè)項目歸口管理部門，項目審核機構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能造成招標(biāo)工作違法違規(guī)，以及中標(biāo)人實際難以勝任等風(fēng)險1、建立建設(shè)項目招標(biāo)管理制度，明確招標(biāo)范疇和規(guī)定，規(guī)范招標(biāo)程序，公布招標(biāo)公示；2、需要編制項目的底的，財會部門要對標(biāo)底計價內(nèi)容、計價根據(jù)進(jìn)行審核；3、對標(biāo)底進(jìn)行保密，貫徹保密責(zé)任；4、開標(biāo)要委托公證機構(gòu)進(jìn)行檢查和公證；5、構(gòu)成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評審小構(gòu)組員對出具的評審意見承當(dāng)個人責(zé)任；小構(gòu)組員名單保密；6、及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公示，訂立書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。建設(shè)項目歸口管理部門，財會部門建設(shè)項目變更建設(shè)項目變更審核不嚴(yán)格，工程變更頻繁，可能造成預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險1、項目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)項目管理部門、項目監(jiān)理機構(gòu)要進(jìn)行審核，并推行審批程序；2、因設(shè)計變更造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，建設(shè)項目歸口管理部門要提供完整的書面文獻(xiàn)和其它資料；3、財會部門要加強對建設(shè)項目設(shè)計變更所涉及到價款支付的審核。建設(shè)項目歸口管理部門、財會部門、項目監(jiān)理機構(gòu)建設(shè)項目檔案管理建設(shè)項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交，資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能造成帳外資產(chǎn)等風(fēng)險1、建設(shè)項目檔案統(tǒng)一管理；2、建設(shè)項目檔案的歸檔與項目建設(shè)同時，工作任務(wù)結(jié)束后，及時移交給建設(shè)項目管理部門。建設(shè)項目歸口管理部門、財會部門（二）資金管理流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體資產(chǎn)項目資金管理建設(shè)項目資金的支付建設(shè)項目資金管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時，項目資金使用管理混亂，造成工程建設(shè)進(jìn)度延遲或中斷，資金損失等風(fēng)險1、單位要按照審批下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實施?？顚Ｓ?；2、財會部門及時掌握工程進(jìn)度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款；3、價款支付要獲得監(jiān)理機構(gòu)的有關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財會部門建設(shè)項目資金投資概算變更工程投資概算普通不允許調(diào)節(jié)，確需調(diào)節(jié)，應(yīng)當(dāng)推行審核和審批程序，報經(jīng)同意后才干調(diào)節(jié)投資概算。建設(shè)項目歸口管理部門，財會部門建設(shè)項目竣工決算管理虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余資金，未及時辦理竣工驗收，造成竣工決算失真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)險1、建設(shè)項目管理部門和財會部門及時編制竣工決算；2、及時提請主管部門或?qū)徲嫴块T進(jìn)行竣工決算審計；3、及時提請有關(guān)部門進(jìn)行竣工驗收；5、辦理建設(shè)項目資產(chǎn)移交工作，財會部門及時將資產(chǎn)入賬。建設(shè)項目歸口管理部門，財會部門第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及重要防控方法一覽表（一）合同訂立階段流程核心環(huán)節(jié)風(fēng)險點重要防控方法責(zé)任主體合同訂立合同調(diào)查調(diào)查成果與被調(diào)查單位的實際狀況不符致使合同推行存在風(fēng)險，單位利益受損1、建立合同調(diào)查報告制度，合同訂立前，必須推行調(diào)查工作程序，出具調(diào)查報告；2、建立牽制和復(fù)核機制，謹(jǐn)慎選擇調(diào)查組員。合同調(diào)查組織部門合同談判與合同對方和謀在重大問題做出不當(dāng)讓步或泄露本單位合同謀略造成單位利益受損1、實施合同談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財會人員聯(lián)合進(jìn)行談判；2、重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘任外部專家參加合同談判；3、建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項和各方意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)計并妥善保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。合同談判負(fù)責(zé)部門合同文本擬定在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙，造成單位利益受損1、采用原則合同文本，訂立書面合同；2、重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘任法律顧問和第三方技術(shù)專家審查合同條款。合同文本擬定負(fù)責(zé)部門合同審核對合同條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟的風(fēng)險或造成經(jīng)濟(jì)利益損失1、建立會審制度，歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、財會部門聯(lián)合審查；2、審查人員對做出的審查成果負(fù)責(zé)，歸口部門對合同審查成果負(fù)全方面責(zé)任。財會部門、業(yè)務(wù)部門、合同業(yè)務(wù)歸口管理部門合同訂立授意或合謀串通訂立虛假合同，謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金1、嚴(yán)格各