中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之金融資產(chǎn)介紹課件

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之金融資產(chǎn)介紹課件演講人目錄01金融資產(chǎn)的基本概念02金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理03金融資產(chǎn)的減值處理04金融資產(chǎn)的案例分析1金融資產(chǎn)的基本概念金融資產(chǎn)的定義金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的具有貨幣性質(zhì)的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、銀行存款、債券、股票等。01金融資產(chǎn)是企業(yè)為了獲取收益或?qū)崿F(xiàn)其他經(jīng)濟(jì)目的而持有的資產(chǎn)。02金融資產(chǎn)可以分為貨幣性金融資產(chǎn)和非貨幣性金融資產(chǎn)。03金融資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。04金融資產(chǎn)的分類(lèi)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等1應(yīng)收賬款：企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)2交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券等3可供出售金融資產(chǎn)：企業(yè)為了長(zhǎng)期持有而購(gòu)買(mǎi)的金融資產(chǎn)，如債券、股票等4持有至到期投資：企業(yè)為了到期收回本金和利息而購(gòu)買(mǎi)的金融資產(chǎn)，如債券等5長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的股權(quán)投資，如股票、債券等6金融資產(chǎn)的計(jì)量公允價(jià)值變動(dòng)：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益初始計(jì)量：按照公允價(jià)值計(jì)量，扣除交易費(fèi)用后續(xù)計(jì)量：按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，考慮減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備：按照預(yù)期信用損失模型進(jìn)行減值準(zhǔn)備計(jì)提2金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券等。1交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理主要包括初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和處置三個(gè)階段。2初始計(jì)量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。3后續(xù)計(jì)量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。4處置時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照處置時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。5持有至到期投資定義：指企業(yè)打算持有至到期日的金融資產(chǎn)01確認(rèn)條件：企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期日，且到期日固定或可確定02會(huì)計(jì)處理：初始計(jì)量按照公允價(jià)值進(jìn)行，后續(xù)計(jì)量采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)利息03終止確認(rèn)：在到期日或出售時(shí)，將持有至到期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際收到的金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益04可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量：按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益后續(xù)計(jì)量：按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益減值準(zhǔn)備：按照預(yù)期信用損失模型進(jìn)行減值準(zhǔn)備計(jì)提處置：將可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，同時(shí)將處置收益計(jì)入當(dāng)期損益3金融資產(chǎn)的減值處理減值準(zhǔn)備的計(jì)提確定減值范圍：確定金融資產(chǎn)的減值范圍，包括應(yīng)收賬款、貸款、債券等。計(jì)算減值損失：根據(jù)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)算減值損失。計(jì)提減值準(zhǔn)備：根據(jù)減值損失的金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整賬面價(jià)值：將減值準(zhǔn)備計(jì)入金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，調(diào)整賬面價(jià)值。減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回條件：金融資產(chǎn)的價(jià)值回升，且回升金額超過(guò)原已確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回金額：以原已確認(rèn)的減值損失為限，不得超過(guò)原已確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)間：在確認(rèn)金融資產(chǎn)價(jià)值回升的當(dāng)期進(jìn)行轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回處理：將已確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回至當(dāng)期損益，并調(diào)整金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值01030204減值準(zhǔn)備的披露披露原則：遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則披露內(nèi)容：金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備金額、減值原因、減值方法等披露方式：在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露披露頻率：定期披露，如每季度、每半年或每年一次4金融資產(chǎn)的案例分析交易性金融資產(chǎn)的案例01某公司購(gòu)買(mǎi)A公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)，目的是獲取短期差價(jià)收益。03某公司購(gòu)買(mǎi)C公司基金，作為交易性金融資產(chǎn)，目的是獲取短期投資收益。04某公司購(gòu)買(mǎi)D公司期權(quán)，作為交易性金融資產(chǎn)，目的是獲取短期投資收益。02某公司購(gòu)買(mǎi)B公司債券，作為交易性金融資產(chǎn)，目的是獲取短期利息收益。持有至到期投資的案例某公司購(gòu)買(mǎi)債券，計(jì)劃持有至到期，作為長(zhǎng)期投資債券的公允價(jià)值變動(dòng)不影響公司的利潤(rùn)表，但會(huì)影響公司的資產(chǎn)負(fù)債表債券的利息收入和本金在到期日收回，作為公司的現(xiàn)金流入持有至到期投資的風(fēng)險(xiǎn)較低，適合穩(wěn)健型投資者2341可供出售金融資產(chǎn)的案例某公