《審計學(xué)》試卷(A卷)

浙江理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2021學(xué)年第二學(xué)期《審計學(xué)》試卷（A卷）裝’ 考試時間：90分鐘閉卷 任課老師：: 班級： 學(xué)號： 姓名： 成績：: 一、單項選擇題：（在下列各題的備選答案中，各有一個最符合題意的答案，請把正確答案的: 字母填在題中的括號內(nèi)，每小題1分，共20分）:1.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是：（c）: A.及時性B.廣泛性 C.獨立性 D.科學(xué)性: 2.在下列內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性最弱的是：（c）: A.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制 B.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制: C.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制 D.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制:3.下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：:（）: A.國家審計基本準則 B.通用審計準則: C.專業(yè)審計準則 D.審計指南； 4.根據(jù)《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》，審計復(fù)議機關(guān)作出審計復(fù)議決定的時限為自受理審計訂復(fù)議申請之日起：（C）: A.30日內(nèi)B.45日內(nèi) C.60日內(nèi)D.120日內(nèi)下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是：（）: A.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果: D.所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準: 6?下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是：（C）: A.審計目標是審計行為的結(jié)果: B.審計目標在不同的歷史時期是相同的； C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次: D.審計總目標由審計具體目標組成[7?審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是：（ ）審計證據(jù)B.審計依據(jù)C.審計準則D.審計質(zhì)量控制標準線 8.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實現(xiàn)的審計具體目標是：（D）； A.估價 B.截止期 C.披露 D.機械準確性； 9?與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是：（C）: A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見； B.能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制' C.充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價，推斷總體特征注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是：（ ）無法表示意見 B.保留意見C.否定意見 D.增加說明段的無保留意見審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為：(D)A?固有風(fēng)險 B?控制風(fēng)險 C?抽樣風(fēng)險 D?審計風(fēng)險12．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：( )當(dāng)年的銷售合同 B.當(dāng)年的發(fā)運單C.當(dāng)年的銷貨單 D.當(dāng)年的訂購單13．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：(B )決算日之前的領(lǐng)料單 B.決算日之前的驗收單C.決算日之前的訂購單 D.決算日之前的請購單14．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是：(D)A?證實存貨計價的合理性 B.證實存貨賬務(wù)處理的正確性C.證實存貨采購成本的正確性 D.證實存貨的存在性15.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：( )A.220件 B.320件C.120件D.520件16．審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：(B)會計員和出納員 B.出納員和會計主管C.會計主管和總經(jīng)理 D.出納員和總經(jīng)理為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：( )決算日后任意一天 B.決算日當(dāng)天整個審計期間 D.決算日前后數(shù)天審計人員為了驗證其他單位投入被審計單位無形資產(chǎn)的真實性，應(yīng)當(dāng)采用的有效審計程序是：()審閱無形資產(chǎn)明細賬檢查無形資產(chǎn)攤銷政策C?獲取并審閱有關(guān)作價協(xié)議和證明文件檢查無形資產(chǎn)減值準備的計提審計人員在審查托管證券是否真實存在時，應(yīng)采取的主要審計程序是：(B)審閱投資明細賬向代管機構(gòu)函證檢查被審計單位股票和債券登記簿詢問被審計單位管理部門在對資產(chǎn)負債表進行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序是：(A)檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴密性審查資產(chǎn)負債表編制方法的合規(guī)性審閱資產(chǎn)負債表的格式審查資產(chǎn)負債表所列主要指標的可信性二、多項選擇題(在下列各題的備選答案中,各有兩個以上符合題意的答案,請把正確答案前的字母填在題中的括號內(nèi),少選、多選、錯選、不選不得分.每小題2分,共20分)與國家審計相比，內(nèi)部審計的特點有：(AB)A.及時性 B.內(nèi)向性 C.法定性 D.強制性

2．根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計后，應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果報告提交給：()A.本級人民政府 B.本級人大本級人大常委會 D.上一級審計機關(guān)3．國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：( )A.審計項目計劃的編制 B.成立審計組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查C.編制審計方案 D.對內(nèi)部控制進行符合性測試審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的：(AB)A.相關(guān)性 B.合法性 C.層次性D.一貫性5.根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有：(ABCD)召集相關(guān)人員召開與審計事項有關(guān)的會議提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見檢查與審計事項相關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料經(jīng)本單位主要負責(zé)人或最高決策機構(gòu)批準，暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：( )預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大審查營業(yè)收入計算的正確性時，如果被審計單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有A應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有A.應(yīng)收賬款明細賬C.主營業(yè)務(wù)收入明細賬下列屬于存貨控制措施的是：A.限制非授權(quán)人員接近存貨(BC)銀行存款日記賬D?應(yīng)收票據(jù)明細賬()B.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準C.C.定期盤點D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：( BCD)A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù) B.固定資產(chǎn)的入賬價值C?固定資產(chǎn)的增加與減少 D?固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認為比較合理的解釋是：( )A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用同類設(shè)備的市場價格上升該設(shè)備增加了改良裝置該設(shè)備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整三、辨析題(先判斷下列各題是否正確，正確的在題后的括號內(nèi)打“J”，錯誤的在題后的括號內(nèi)打“X”，并將其改正,每小題1分，共10分)下級審計機關(guān)對上級審計機關(guān)授權(quán)的審計項目實施審計后，應(yīng)提出審計意見和作出審計決定。(對)審計質(zhì)量控制就是指由審計工作底稿復(fù)核制度所形成的對審計組織和審計人員的審計工作質(zhì)量的制約和控制。（）3．當(dāng)審計組在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下進行審計時，可以根據(jù)具體情況對審計方案所確定的審計目標和范圍進行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計工作的需要。（錯）4．逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標是完整性，而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標是真實性。（錯）5．內(nèi)部審計是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險評估的重要組成部分。（ ）6．對應(yīng)收賬款進行函證時，那些金額較大、拖欠時間較長的應(yīng)收賬款必須進行函證。（對）7．僅使用函證的方法并不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。（ ）8．當(dāng)再次對被審計單位實施審計時，對被審計單位的固定資產(chǎn)，審計人員仍需查驗其所有權(quán)。（對）9．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與債券票面利率乘積時，審計人員應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。（錯）10．證實資產(chǎn)負債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實他們是實際存在的即可。（錯）四、案例分析題：（案例一30分，案例二20分，共50分）案例一：甲股份有限公司于2006年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事銅產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊會計師于2009年2月5日受托代理審核該公司2008年全年的納稅情況，并為其辦理納稅申報業(yè)務(wù)。（一）基本情況全年主營業(yè)務(wù)收入10000萬元，主營業(yè)務(wù)成本7200萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，其他業(yè)務(wù)收入200O萬元，其他業(yè)務(wù)支出900萬元，管理費用800萬元，銷售費用600萬元，財務(wù)費用160萬元，投資收益90萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元。企業(yè)所得稅稅率25%，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅602.5萬元；城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%,印花稅財產(chǎn)租賃合同稅率1%。，同類同期銀行貸款利率為6%。增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。二、審核資料1.7月8日，第10號憑證：投入一條新生產(chǎn)線，在試運行階段生產(chǎn)一種新的銅產(chǎn)品，發(fā)生成本18萬元，銷售后共收到貨款23.4萬元，賬務(wù)處理為：借：在建工程180000貸：銀行存款180000借：銀行存款234000貸：在建工程2340002．10月1日，公司簽定了一份房屋出租協(xié)議（貼印花稅票5元），期限2年，月租金為2萬元，按照合同約定，收到本年度10?12月份租金6萬元（已按規(guī)定正確交納了房產(chǎn)稅）。賬務(wù)處理為：借：銀行存款60000貸：其他應(yīng)付款60000審核“其他應(yīng)付款—包裝物押金”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實，其中含逾期包裝物押金2.34萬元。4．審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：（1）研究開發(fā)費用60萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費用80萬元。“財務(wù)費用”由三部分構(gòu)成：以年利率6%向銀行貸款2000萬元（其中500萬元作為注冊資本注入），利息支出120萬元；匯兌損益損失20萬元；支付開戶銀行結(jié)算手續(xù)費等10萬元。審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：投資收益90萬元，系該公司對乙企業(yè)進行的股權(quán)投資（30%），按權(quán)益法核算，乙企業(yè)2008年實現(xiàn)稅后凈利300萬元。經(jīng)查詢乙企業(yè)尚未作2008年度的利潤分配賬務(wù)處理。審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項：（1）稅收罰款及滯納金6萬元；（2）代付個人所得稅稅款3萬元。（3） 經(jīng)濟糾紛的訴訟賠償30萬元；（4） 外購生產(chǎn)用材料因火災(zāi)，發(fā)生凈損失70萬元（經(jīng)審核這批材料賬面成本200萬元，保險部門理賠130萬元），經(jīng)企業(yè)董事會批準，該項損失已經(jīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，該企業(yè)正在準備材料報稅務(wù)機關(guān)審核批準在稅前扣除該項損失。8.2008年度企業(yè)職工120名，全年實際發(fā)放的工資總額為500萬元，實際支出了55萬元職工福利費、10萬元工會經(jīng)費和7.5萬元職工要求：（1）扼要指出存在的影響納稅的問題，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。（2）正確計算2008年應(yīng)補繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補稅的相關(guān)分錄。答：1.:收到本年房屋租憑收入，應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)收入中核算（調(diào)增會計利潤），并補繳相應(yīng)的增值稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加;調(diào)賬分錄--確認收入借:其他應(yīng)付款63000貸:以前年度損益調(diào)整60000應(yīng)交稅費--簡易計稅3000業(yè)務(wù)（2）:（1） 境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用=36+3Ox8O%=60（萬元），其2/3為40萬元，委托境外研發(fā)費用=50x80%=40（萬元），未超標。研究開發(fā)費用可以加計=36x75%+30x80%x75%+50x80%*75%=75（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減75萬元；【提示】委托境外（不包括個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定進行加計扣除。（2） 業(yè)務(wù)招待費扣除的基數(shù)10000+2000+6=12006（萬元）除限額=12006x0?5%60?03（萬元）:發(fā)生額的60%為48萬元，則應(yīng)扣除48萬元，納稅調(diào)增32萬元。業(yè)務(wù)（3）:利息應(yīng)納稅調(diào)增=1500x（8%-6%）=30（萬元）業(yè)務(wù)（4）:⑴廣宣費的扣除限額=12006x15%=1800?9（萬元），實際發(fā)生額未超過限額，所以廣宣費無需調(diào)整；12）向中介機構(gòu)支付的傭全必須轉(zhuǎn)賬支付，以現(xiàn)全方式向中介機構(gòu)支付的傭全30萬元稅前不得扣除，需要納稅調(diào)增30萬元。業(yè)務(wù)（5）:（1）國債利息收入為免稅收入，納稅調(diào)減79萬元:（2）境外股息收入差額補稅境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中扣除170萬元境外股息。境外應(yīng)納稅所得額=170/（1-15%）=200（萬元）抵免限額=200x25%=50（萬元）已納稅額30萬元，抵免30萬元，需補繳20萬元業(yè)務(wù)（6）:（1）、（2）稅收罰款及滯納金6萬元及代付個人所得稅稅款3萬元不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增9萬元;（3）經(jīng)濟糾紛的訴訟賠償30萬元可以在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整:業(yè)務(wù)（7）:企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓，出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款，因此該企業(yè)在2018年應(yīng)該補繳企業(yè)所得稅20萬元。業(yè)務(wù)（8）:股權(quán)支付部分無需計算所得或損失可以彌補虧損限額=（5700-3200）x6%=15O（萬元）未超過彌補年限的虧損額為620萬元，只能由該企業(yè)彌補150萬元虧損。業(yè)務(wù)（9）:以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,稅收上可以分5年確認所得，納稅調(diào)減=220三5x4=176（萬元）業(yè)務(wù)（10）:（1） 企業(yè)發(fā)放的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除。（2） 福利費扣除限額=500x14%=70（萬元），實際發(fā)生額為55萬元，未超過扣除限額，無需進行納