中級經(jīng)濟(jì)師-財政稅收-強化練習(xí)題（參考）-第八章納稅檢查

中級經(jīng)濟(jì)師-財政稅收-強化練習(xí)題（參考）-第八章納稅檢查[單選題]1.下列憑證中，屬于自制原始憑證的是()A.進(jìn)賬單B.匯款單C.差旅費報銷單D.運費發(fā)票正確答案：C參考解析（江南博哥）：外來原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運費發(fā)票等。自制原始憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。[單選題]2.下列不屬于存貨項目的是()。A.遞延資產(chǎn)B.低值易耗品C.自制半成品D.發(fā)出商品正確答案：A參考解析：存貨項目包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品。[單選題]3.甲企業(yè)2016年12月末的“原材料”賬戶余額為100000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為10000元，則在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)計入“存貨”項目的金額為()。A.10000元B.90000元C.100000元D.110000元正確答案：D參考解析：編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)計入“存貨”的金額=100000＋10000＝110000（元）。[單選題]4.當(dāng)發(fā)現(xiàn)漏記會計賬目時，可以采用的賬務(wù)調(diào)整方法為()。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.反向記賬法正確答案：B參考解析：漏記會計賬目采用補充登記法。[單選題]5.某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)1000元，實際攤銷500元。應(yīng)作的賬務(wù)調(diào)整分錄為()。A.借：管理費用1000貸：累計攤銷1000B.借：管理費用500貸：累計攤銷500C.借：累計攤銷500貸：管理費用500D.借：累計攤銷1000貸：管理費用1000正確答案：B參考解析：采用補充登記法調(diào)整借：管理費用500貸：累計攤銷500[單選題]6.一般情況下，企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時的正確賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款貸：預(yù)收賬款B.借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入C.借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）正確答案：A參考解析：采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品（商品），企業(yè)收到貨款時，其賬務(wù)處理是：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款[單選題]7.如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，確定收入的金額為()。A.合同價款的公允價值B.合同約定的收款金額C.合同約定價款的價值D.商品現(xiàn)銷價格正確答案：A參考解析：如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸時，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)按其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。[單選題]8.某不動產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年7月收到租賃預(yù)付款（含稅）1090000元，款項已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款1090000貸：預(yù)收貨款1090000B.借：銀行存款1090000貸：主營業(yè)務(wù)收入1090000C.借：銀行存款1090000貸：預(yù)收賬款1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000D.借：銀行存款1090000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000正確答案：C參考解析：采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，應(yīng)在收到預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目，計提增值稅銷項稅額。[單選題]9.某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機床廠適用的增值稅稅率為13%，則企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()。A.借：其他應(yīng)付款20000貸：營業(yè)外收入20000B.借：其他應(yīng)付款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000C.借：其他應(yīng)付款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入17400應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600D.借：其他應(yīng)付款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入17700應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2300正確答案：D參考解析：逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。包裝物押金為含稅金額，銷項稅額＝20000÷（1＋13%）×13%＝2300（元）。[單選題]10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月將前期購進(jìn)的原材料（棉布）用于職工福利，已知原材料成本為10000元，其進(jìn)項稅額已經(jīng)進(jìn)行了抵扣。企業(yè)正確的會計處理為()。A.借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：原材料10000B.借：管理費用10000貸：原材料10000C.借：應(yīng)付職工薪酬11300貸：原材料10000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1300D.借：管理費用11300貸：原材料10000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300正確答案：C參考解析：將外購貨物用于職工福利，其進(jìn)項稅額不得進(jìn)行抵扣。對已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額要做轉(zhuǎn)出處理。[單選題]11.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品，計提消費稅時應(yīng)記入的科目為()。A.管理費用B.銷售費用C.稅金及附加D.主營業(yè)務(wù)成本正確答案：C參考解析：消費稅計提稅金的會計賬務(wù)處理為：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅[單選題]12.某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產(chǎn)品的對外售價，已知其生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。企業(yè)計提消費稅的正確會計分錄為()。A.借：應(yīng)付職工薪酬3000貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅3000B.借：管理費用3000貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅3000C.借：稅金及附加3705.88貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅3705.88D.借：應(yīng)付職工薪酬3705.88貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅3705.88正確答案：C參考解析：該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的對外售價，因此要按組成計稅價格計算，應(yīng)納消費稅＝20000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝3705.88（元）。[單選題]13.甲企業(yè)5月份賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件，不含稅銷售單價為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件，本月完工入庫數(shù)量1500件，通過實地盤點得知A產(chǎn)品月末庫存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入()。A.20000B.50000C.60000D.100000正確答案：C參考解析：本期產(chǎn)品銷售數(shù)量＝上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量＋本期產(chǎn)品完工數(shù)量－本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量＝100＋1500－300＝1300（件）甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入＝（1300－1000）×200＝60000（元）[單選題]14.企業(yè)委托加工物資所支付的運輸費用應(yīng)記入的會計科目為()。A.管理費用B.銷售費用C.主營業(yè)務(wù)成本D.委托加工物資正確答案：D參考解析：委托加工的運雜費、加工費，應(yīng)該計入“委托加工物資”科目。[單選題]15.（2014年、2018年）對于大量、大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，計算產(chǎn)品成本時主要采用的方法為()。A.品種法B.分批法C.步驟法D.綜合法正確答案：A參考解析：對于大量、大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用品種法來計算產(chǎn)品成本，由于其產(chǎn)品不分步驟，生產(chǎn)周期短，一般產(chǎn)品成本均計入完工產(chǎn)品成本。[單選題]16.關(guān)于企業(yè)贊助支出的說法，錯誤的是()。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的贊助支出通過“營業(yè)外支出”科目核算C.不得稅前扣除的贊助支出應(yīng)通過“利潤分配”科目核算D.不得稅前扣除的贊助支出應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額正確答案：C參考解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前列支，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的贊助支出通過“營業(yè)外支出”科目核算，選項C錯誤。[單選題]17.納稅檢查的基本方法中，()適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、會計核算制度不健全和財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經(jīng)濟(jì)案件。A.詳查法B.抽查法C.比較分析法D.控制分析法正確答案：A參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、會計核算制度不健全和財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經(jīng)濟(jì)案件。掌握“納稅檢查的基本方法”知識點。[單選題]18.通過()科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時是否作了納稅調(diào)整。A.其他業(yè)務(wù)支出B.營業(yè)外支出C.管理費用D.其他應(yīng)付款正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“營業(yè)外支出”科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時是否作了納稅調(diào)整。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。[單選題]19.甲企業(yè)本年度實現(xiàn)銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費80萬元，業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予稅前扣除()萬元。A.40B.48C.80D.100正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。80×60%＝48（萬元），20000×5‰＝100（萬元），48＜100，所以稅前準(zhǔn)予扣除48萬元。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。[單選題]20.企業(yè)發(fā)生的公益性捐獻(xiàn)支出，不超過()的部分，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除。A.年度營業(yè)收入12%B.年度會計利潤總額12%C.年度利潤凈額15%D.年度銷售收入15%正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的公益性捐獻(xiàn)支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。[單選題]21.某企業(yè)今年“固定資產(chǎn)”為500萬元，“累計折舊”為100萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”為10萬元，該企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A.500B.400C.100D.10正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前不得扣除項目的檢查。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金稅前不得扣除，該企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。[單選題]22.下列各項中，不能計入財務(wù)費用的是()。A.利息凈支出B.金融機構(gòu)手續(xù)費C.匯總凈損失D.保險費正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。財務(wù)費用是指企業(yè)籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯總凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他非資本化支出。保險費應(yīng)計入銷售費用。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。[單選題]23.企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費，應(yīng)計入的會計科目為()。A.管理費用B.銷售費用C.委托加工物資D.材料成本差異正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查。企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費，應(yīng)計入“委托加工物資”。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。[單選題]24.稅務(wù)機關(guān)審查工業(yè)企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用直接記入“制造費用”科目，其中會造成虛增生產(chǎn)成本的事項是()。A.企業(yè)將辦公樓增加了樓層B.對車間進(jìn)行一年一次的粉刷C.對車間機器設(shè)備每半年進(jìn)行一次調(diào)試、檢測、更換部分零配件D.對房屋建筑物的輕微損傷進(jìn)行修補正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查。選項A應(yīng)當(dāng)按年計提折舊攤銷扣除。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。[單選題]25.某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產(chǎn)品的對外售價，已知其生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5％，消費稅稅率為15％。企業(yè)計提消費稅的正確會計分錄為()。A.借：應(yīng)付職工薪酬

3000貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅

3000B.借：管理費用

3000貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅

3000C.借：稅金及附加

3705.88貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅

3705.88D.借：應(yīng)付職工薪酬

3705.88貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅

3705.88正確答案：C參考解析：本題考查消費稅銷售收入的檢查。述行為屬于自產(chǎn)自用行為，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)要視同銷售計算增值稅、消費稅。該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的對外售價，因此要按組成計稅價格計算。經(jīng)查該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，其組成計稅價格＝（成本＋利潤）＋（1－消費稅比例稅率）＝（20000＋20000×5%）/（1－15%）＝24705.88（元）。應(yīng)納消費稅＝24705.88×15%＝3705.88（元）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。[單選題]26.委托加工應(yīng)稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，其消費稅計稅依據(jù)為()。A.組成計稅價格＝（材料成本＋利潤）／（1－消費稅比例稅率）B.組成計稅價格＝（材料成本－利潤）／（1－增值稅稅率）C.組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）／（1－消費稅比例稅率）D.組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）／（1＋增值稅稅率）正確答案：C參考解析：本題考查委托加工方式的檢查。委托加工應(yīng)稅消費品的組成計稅價格=（材料成本＋加工費）/（1－消費稅比例稅率）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。[單選題]27.關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費品的組成計稅價格，下列說法中不正確的是()。A.實行從價定率的，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率）B.實行復(fù)合計稅的，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）C.加工費包括受托方代墊輔助材料的實際成本和增值稅稅金D.加工費是受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用正確答案：C參考解析：本題考查委托加工方式的消費稅檢查。選項C錯誤，“加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。[單選題]28.關(guān)于以盤擠銷倒擠法，下列說法中錯誤的是()。A.先通過實地盤存計算出產(chǎn)成品的實際存量，再根據(jù)車間生產(chǎn)記錄或產(chǎn)品檢驗入庫資料倒擠出產(chǎn)品的銷售數(shù)量B.本期產(chǎn)品銷售數(shù)量＝本期產(chǎn)品完工數(shù)量－本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量C.計算出的本期產(chǎn)品銷售數(shù)量要與主營業(yè)務(wù)收入賬戶核算的產(chǎn)品銷售數(shù)量核對D.適用于產(chǎn)成品管理制度不健全的企業(yè)正確答案：B參考解析：本題考查消費稅的檢查。以盤擠銷倒擠法的計算公式是：本期產(chǎn)品銷售數(shù)量＝上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量＋本期產(chǎn)品完工數(shù)量－本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量。掌握“消費稅銷售數(shù)量的檢查”知識點。[單選題]29.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷售產(chǎn)品的同時向購貨方收取包裝物押金1130元，正確的賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款

1130貸：其他應(yīng)付款

1130B.借：銀行存款

1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1130C.借：銀行存款

1130貸：其他應(yīng)付款

1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130D.借：銀行存款

1130貸：其他業(yè)務(wù)收入

1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130正確答案：A參考解析：本題考查包裝物銷售的檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點。[單選題]30.企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)計入的會計科目為()。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)收款D.其他應(yīng)付款正確答案：D參考解析：本題考查包裝物銷售的增值稅檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。收取的包裝物押金應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點。[單選題]31.某家具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在收取貨款時另向購買方收取延期付款利息80000元，企業(yè)作如下會計處理：借：銀行存款

80000貸：財務(wù)費用

80000下列關(guān)于該筆會計處理的表述，正確的是()。A.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅4800元B.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅9203.54元C.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅10400元D.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅4000元正確答案：B參考解析：本題考查銷售額的增值稅檢查。延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)繳納增值稅。該企業(yè)的業(yè)務(wù)造成少繳增值稅=80000/（1+13%）×13%=9203.54（元）。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點。[單選題]32.某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價為1000元，該月收取包裝物使用費20000元。另外，為保證購買方及時退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為六個月的合同，并收取押金40000元。則本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為()元。A.42717.95B.37400C.36905.98D.28300.89正確答案：D參考解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。包裝物押金沒有逾期，本月不計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=[200×1000+20000/（1+13%）]×13%=28300.89元。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點。[單選題]33.關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的相關(guān)專欄所記錄的內(nèi)容的說法，錯誤的是()。A.“進(jìn)項稅額”專欄記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額B.“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額C.“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定得已減免的增值稅額D.“銷項稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額正確答案：D參考解析：本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。選項D錯誤，“銷項稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。掌握“增值稅會計科目的設(shè)置”知識點。[單選題]34.某機械廠為增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本法。某日購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，稅款13000元。貨款已支付，材料已驗收入庫。下列說法錯誤的是()。A.取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的，不得計提進(jìn)項稅額B.取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證時，會計處理為：借：在途物資

100000應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額

13000貸：銀行存款

113000借：原材料

100000貸：在途物資

100000C.取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證通過后，會計處理為：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

13000貸：應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額

13000D.購進(jìn)鋼材的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣正確答案：A參考解析：本題考查增值稅進(jìn)項稅額的檢查。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的，先通過“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”處理。待認(rèn)證通過后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目處理。掌握“增值稅進(jìn)項稅額的檢查”知識點。[單選題]35.某鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)鋁合金門窗用于本企業(yè)在建工程，已知該批鋁合金門窗的成本為200000元，無同類產(chǎn)品的對外售價。下列正確的賬務(wù)處理為()。A.借：在建工程

200000貸：主營業(yè)務(wù)收入

200000B.借：在建工程

226000貸：主營業(yè)務(wù)收入

200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000C.借：在建工程

228600貸：庫存商品

200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28600D.借：在建工程

200000貸：庫存商品

200000正確答案：D參考解析：本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，無需繳納增值稅。掌握“增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查”知識點。[單選題]36.某公司為增值稅一般納稅人，今年5月簽訂了一份為期五年的廠房租賃合同，同時收取預(yù)付款1090萬元，款項已存入銀行。該公司5月30日收到預(yù)付款時應(yīng)做的會計分錄正確的是()。A.借：銀行存款

10900000貸：預(yù)收賬款—租賃款

10000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

900000B.借：銀行存款

10900000貸：預(yù)收賬款—租賃款

10900000C.借：銀行存款

10900000貸：應(yīng)付賬款

10900000D.借：銀行存款

10900000貸：主營業(yè)務(wù)收入

10000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

900000正確答案：A參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。該公司采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，該公司應(yīng)于5月30日對收到的預(yù)付款計提銷項稅額，銷項稅額＝1090／（1＋9%）×9%＝90（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款

10900000貸：預(yù)收賬款—租賃款

10000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

900000掌握“增值稅一般銷售方式下銷項稅額的檢查”知識點。[單選題]37.某企業(yè)于2019年5月1日采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，不含稅價款110250元，合同規(guī)定貨款于2020年5月1日和2021年5月1日兩次等額支付，假定貼現(xiàn)率為5%，則企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品時正確的賬務(wù)處理為()。A.借：長期應(yīng)收款

110250貸：主營業(yè)務(wù)收入

110250B.借：長期應(yīng)收款

110250貸：主營業(yè)務(wù)收入

97566.37應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

12683.63C.借：長期應(yīng)收款

124582.5貸：主營業(yè)務(wù)收入

102500未實現(xiàn)融資收益

7750應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

14332.5D.借：長期應(yīng)收款

124582.5貸：主營業(yè)務(wù)收入

102500未實現(xiàn)融資收益

7750應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

14332.5正確答案：C參考解析：本題考查增值稅銷項稅額的檢查。110250元的貨款分兩年收回：2020年5月1日收回55125元，現(xiàn)值=55125/（1+5%）=52500（元）2021年5月1日收回55125元，現(xiàn)值=55125/（1+5%）2=50000（元）主營業(yè)務(wù)收入=52500+50000=102500（元）。未實現(xiàn)融資收益=110250－102500=7750（元）。掌握“增值稅一般銷售方式下銷項稅額的檢查”知識點。[單選題]38.使用綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)時，如果會計所得影響上年度的所得，應(yīng)調(diào)整()賬戶。A.未分配利潤B.本年利潤C.以前年度損益調(diào)整D.營業(yè)外收入/支出正確答案：C參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。綜合賬務(wù)調(diào)整法主要用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會計所得，對于影響本年度的所得可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶，而對于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識點。[單選題]39.一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整方法是()。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.反向記賬法正確答案：C參考解析：本題考查財務(wù)調(diào)整的基本方法。綜合賬務(wù)調(diào)整法一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識點。[多選題]1.納稅檢查的客體包括()。A.納稅人B.負(fù)稅人C.代扣代繳義務(wù)人D.代收代繳義務(wù)人E.納稅擔(dān)保人正確答案：ACDE參考解析：納稅檢查的客體是納稅人，同時包括代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等。[多選題]2.納稅檢查的范圍包括()。A.納稅人應(yīng)納稅的商品B.扣繳義務(wù)人的財產(chǎn)C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款賬簿D.經(jīng)稅務(wù)所長批準(zhǔn)，查詢納稅人的銀行存款賬戶E.經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款正確答案：AC參考解析：選項B，不可以查扣繳義務(wù)人的所有財產(chǎn)，只能檢查有關(guān)財產(chǎn)；選項D，查詢銀行存款賬戶要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；選項E，查詢儲蓄存款要經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。[多選題]3.關(guān)于納稅檢查的說法，正確的有()。A.納稅檢查的主體是稅務(wù)機關(guān)B.納稅檢查的客體包括代扣代繳義務(wù)人C.查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行存款賬戶，需要經(jīng)過稅務(wù)所所長的批準(zhǔn)D.查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行存款賬戶，需憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明E.經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款正確答案：ABD參考解析：選項C，查詢銀行存款賬戶要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；選項E，查詢儲蓄存款要經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。[多選題]4.增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括()。A.待認(rèn)證進(jìn)項稅額B.待轉(zhuǎn)銷項稅額C.已交稅金D.出口退稅E.代扣代繳增值稅正確答案：CD參考解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。[多選題]5.下列屬于增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有()。A.其他應(yīng)收款B.應(yīng)交增值稅C.待抵扣進(jìn)項稅額D.代扣代繳增值稅E.待認(rèn)證進(jìn)項稅額正確答案：BCDE參考解析：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細(xì)科目。[多選題]6.某企業(yè)被工商部門處以罰款10000元，正確的涉稅會計處理有()。A.計入“營業(yè)外支出”科目B.不得在稅前列支C.計入“利潤分配”科目D.不超過利潤總額12%的部分，可以稅前列支E.沖減“營業(yè)外收入”科目正確答案：AB參考解析：本題考查稅前扣除和涉稅會計處理。罰款屬于不得稅前扣除的項目。[多選題]7.下列屬于企業(yè)存貨項目的有()。A.原材料B.低值易耗品C.自制半成品D.發(fā)出商品E.遞延資產(chǎn)正確答案：ABCD參考解析：本題考查企業(yè)的存貨項目。各項存貨項目反映企業(yè)期末結(jié)存、在途和在加工過程中的各種存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品。掌握“會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查”知識點。[多選題]8.納稅檢查中，對外來原始憑證審查時要注意審查()。A.憑證的真實性B.憑證的完整性C.憑證的有效性D.憑證手續(xù)是否完備E.多聯(lián)式發(fā)票，要注意是否系報銷聯(lián)正確答案：ABDE參考解析：本題考查會計憑證的檢查。對外來原始憑證審查時，一般應(yīng)注意以下幾個方面：（1）審查外來原始憑證的合法性；（2）審查外來原始憑證的真實性；（3）審查外來原始憑證的完整性；（4）審查外來原始憑證手續(xù)是否完備；（5）對多聯(lián)式發(fā)票，要注意是否系報銷聯(lián)，防止用其他聯(lián)作報銷。掌握“會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查”知識點。[多選題]9.稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)()的批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局局長B.縣以上稅務(wù)分局局長C.設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長D.自治州以上稅務(wù)局局長E.設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)分局局長正確答案：CDE參考解析：本題考查納稅檢查的范圍。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。掌握“納稅檢查的概念”知識點。[多選題]10.比較分析法是將企業(yè)會計報表中的賬面數(shù)據(jù)，同()進(jìn)行動態(tài)和靜態(tài)對比的一種分析方式。A.企業(yè)的有關(guān)計劃指標(biāo)B.企業(yè)的歷史資料C.同類企業(yè)的歷史資料D.同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)E.行業(yè)內(nèi)企業(yè)的平均數(shù)據(jù)正確答案：ABD參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。比較分析法是根據(jù)企業(yè)會計報表中的賬面數(shù)據(jù)，同企業(yè)的有關(guān)計劃指標(biāo)、歷史資料或同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)和靜態(tài)對比的一種分析方式。通過比較，觀察其經(jīng)濟(jì)活動的增減變化是否合理，從不合理中發(fā)現(xiàn)疑點，為納稅檢查提供線索。掌握“納稅檢查的基本方法”知識點。[多選題]11.按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，可以將納稅檢查的基本方法分為()。A.聯(lián)系查法B.側(cè)面查法C.詳查法D.抽查法E.分析法正確答案：AB參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，納稅檢查的基本方法分為聯(lián)系查法和側(cè)面查法。掌握“納稅檢查的基本方法”知識點。[多選題]12.在檢查價外費用時，重點檢查()賬戶，查看是否有掛賬欠款。A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C.應(yīng)付賬款D.其他應(yīng)付款E.應(yīng)收票據(jù)正確答案：BD參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。在檢查價外費用時，重點檢查“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”賬戶，查看是否有掛賬欠款。掌握“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識點。[多選題]13.通過“交易性金融資產(chǎn)”“債權(quán)投資”或“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”等賬戶，可以對()進(jìn)行檢查。A.轉(zhuǎn)讓有價證券B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)C.利息收入D.租金收入E.勞務(wù)收入正確答案：AB參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“交易性金融資產(chǎn)”“債權(quán)投資”或“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資””等賬戶，可以對轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)及其他財產(chǎn)收入進(jìn)行檢查。掌握“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識點。[多選題]14.對委托加工材料的檢查，主要查看的內(nèi)容包括()。A.委托加工的運雜費是否計入了加工成本B.委托加工的加工費是否計入了加工成本C.有無將加工剩余的材料抵付加工費D.有無將有回收價值的下腳料抵付管理費用E.是否存在既不調(diào)整加工材料成本又不作其他業(yè)務(wù)收入的情形正確答案：ABCE參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對于外購材料成本的檢查，要通過檢查各種明細(xì)賬、原始憑證及其匯總表，查看企業(yè)有無列入不屬于材料成本開支范圍的其他費用，從而增加材料的成本。對于委托加工材料的檢查，主要查看委托加工的運雜費、加工費是否計入了加工成本；有無將加工剩余的材料以及有回收價值的下腳料抵付加工費，是否存在既不調(diào)整加工材料成本又不作其他業(yè)務(wù)收入處理的情形。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。[多選題]15.下列各項屬于期間費用的有()。A.財務(wù)費用B.制造費用C.管理費用D.銷售費用E.長期待攤費用正確答案：ACD參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查。期間費用包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。[多選題]16.某高檔化妝品廠（增值稅一般納稅人）新試制一批高檔化妝品用于職工福利，無同類產(chǎn)品的對外售價，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本10000元，當(dāng)月無進(jìn)項稅額。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬

10000貸：庫存商品

10000已知化妝品的全國平均成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的有()。A.少計算增值稅1300元B.少計算增值稅1365元C.少計算增值稅1605.88元D.少計算消費稅3150元E.少計算消費稅1852.94元正確答案：CE參考解析：本題考查增值稅、消費稅檢查。將自制化妝品用于職工福利，無同類產(chǎn)品的對外售價，按組成計稅價格計提增值稅和消費稅。組成計稅價格=10000×（1+5%）/（1-15%）=12352.94（元）應(yīng)納消費稅=12352.94×15%=1852.94（元）增值稅銷項稅額=12352.94×13%=1605.88（元）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。[多選題]17.增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括()。A.待抵扣進(jìn)項稅額B.簡易計稅C.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出D.銷項稅額抵減E.轉(zhuǎn)出未交增值稅正確答案：CDE參考解析：本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。掌握“增值稅會計科目的設(shè)置”知識點。[多選題]18.下列選項中，不得抵扣進(jìn)項稅額的有()。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨的所屬增值稅稅額B.用于免征增值稅項目的購進(jìn)勞務(wù)的所屬增值稅稅額C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購進(jìn)服務(wù)的所屬增值稅稅額D.自境外單位購進(jìn)無形資產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額E.自個人購進(jìn)勞務(wù)，從扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額正確答案：ABC參考解析：本題考查不得抵扣的進(jìn)項稅額的檢查。將外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目，或外購貨物發(fā)生非正常損失，所購貨物的進(jìn)項稅額均不得抵扣。掌握“增值稅進(jìn)項稅額的檢查”知識點。共享題干題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2020年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]1.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，賬務(wù)處理為()。A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”80000元B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”77669.9元C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”70796.46元D.貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”2330.1元正確答案：C參考解析：會計確認(rèn)的營業(yè)收入＝80000/1.13＝70796.46元；銷項稅額=80000/1.13×13%＝9203.54（元）。（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]2.甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送，應(yīng)做的賬務(wù)處理為()。A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”160000元B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100000C.貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”20800元D.貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”18407.08元正確答案：D參考解析：自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送，會計上不確認(rèn)收入，而是結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品；稅務(wù)上視同銷售，視同銷售的銷項稅額＝800×200／1.13×0.13＝18407.08（元）。正確的會計分錄為：借：銷售費用（或管理費用）118407.08貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18407.08（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]3.甲企業(yè)收取的包裝物使用費，應(yīng)做的賬務(wù)處理為()A.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”1000元B.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”2600元C.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”582.52元D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”2300.88元正確答案：D參考解析：銷售貨物時收取的包裝物使用費應(yīng)并入銷售額，按貨物的適用稅率計算繳納增值稅。銷項稅額＝20000／（1＋13%）×13%＝2300.88（元）。借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入17699.12應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2300.88（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]4.甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為()。A.借記“銀行存款”10000元B.貸記“其他應(yīng)付款”10000元C.貸記“其他應(yīng)付款”8700元D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”1300元正確答案：AB參考解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。包裝物押金的賬務(wù)處理為：借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)付款——包裝物押金10000（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]5.甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料，應(yīng)做的財務(wù)處理為()。A.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”130000元B.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”90000元C.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”30000元D.借記“原材料”1000000元正確答案：D參考解析：從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得增值稅普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，會計處理為：借：原材料1000000貸：銀行存款1000000某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，今年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，利潤總額600萬元，已預(yù)繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購置設(shè)備投資額81.9萬元，預(yù)計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。[不定項選擇題]6.該企業(yè)廣告費、業(yè)務(wù)招待費調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.60B.70.62C.79.62D.81正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。廣告費的調(diào)整額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬元）。業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額min{2500×5‰＝12.5（萬元），15×60%＝9（萬元）}，稅前準(zhǔn)予扣除的招待費為9萬元。業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額＝15－9＝6（萬元）。合計調(diào)整增加額=75＋6＝81（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購置設(shè)備投資額81.9萬元，預(yù)計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。[不定項選擇題]7.該企業(yè)對外捐贈的納稅調(diào)整額()萬元。A.6B.7.5C.9.41D.0正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。計算專用設(shè)備折舊對會計利潤的影響：今年專用設(shè)備折舊額=81.9÷10÷12×5＝3.41（萬元）。調(diào)賬后的會計利潤總額＝600－3.41＋230＝826.59（萬元）。公益捐贈扣除限額＝826.59×12%＝99.19（萬元）＞實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。對外捐贈的納稅調(diào)整額＝6（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購置設(shè)備投資額81.9萬元，預(yù)計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。[不定項選擇題]8.該企業(yè)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額()萬元。A.4.25B.7.62C.8.25D.17正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。工會經(jīng)費扣除限額=150*2%=3（萬元），實際發(fā)生3萬元，準(zhǔn)予扣除3萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=150*8%=12（萬元），實際發(fā)生29萬元，準(zhǔn)予扣除12萬元。三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額＝29－12＝17（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購置設(shè)備投資額81.9萬元，預(yù)計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。[不定項選擇題]9.該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額是()萬元。A.607.1B.650.62C.677.84D.685.59正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。研究開發(fā)費用加計扣除20×75%＝15萬元，可以調(diào)減所得額。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝600－81.9＋81＋6－15＋17＝607.1（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購置設(shè)備投資額81.9萬元，預(yù)計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。[不定項選擇題]10.該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.6B.6.26C.18.21D.48.585正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝200×20%＋100×30%＝70（萬元）。A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25%＝75（萬元）。A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬元）。今年該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅＝607.1×25%－81.9×10%（投資抵稅）＋5（境外補稅）－100（已預(yù)繳）＝48.585（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。某市一生產(chǎn)企業(yè)于今年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)本年度銷售收入1030萬元，銷售成本780萬元，財務(wù)費用、管理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為－20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進(jìn)行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn)）；（3）管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]11.關(guān)于企業(yè)所得稅中各項所得來源確定的說法正確的有()。A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定D.利息所得，按照接受所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定正確答案：AB參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的征收對象。選項C錯誤，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。選項D錯誤，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定，或按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。（1）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn)）；（3）管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]12.企業(yè)工資及三項費用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A.6.61B.6.76C.6.91D.6.56正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。實際支付的工資86萬元，可據(jù)實扣除。工會經(jīng)費1.72萬元未上繳，納稅調(diào)增1.72萬元。職工福利費扣除限額＝86×14%＝12.04（萬元），職工福利費納稅調(diào)增＝12.04－7＝5.04（萬元）。職工教育經(jīng)費的扣除限額＝86×8%=6.88（萬元），由于企業(yè)計提并使用2萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1.72＋5.04＝6.76（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。（1）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn)）；（3）管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]13.企業(yè)管理費用和銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A.23B.29.85C.32.25D.89.15正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝min｛1030×5‰＝5.15（萬元），20×60%＝12（萬元）｝＝5.15（萬元），只能按5.15萬元扣除。納稅調(diào)增金額＝20－5.15＝14.85（萬元）。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15萬元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額為15萬元。業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費扣除限額＝1030×15%＝154.5（萬元），實際發(fā)生數(shù)50萬，不用調(diào)整。合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝14.85＋15＝29.85（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。（1）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn)）；（3）管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]14.該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.0.665B.1.33C.2.66D.5.32正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝－20＋10＋6.76＋29.85＝26.61（萬元）該企業(yè)同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等3個條件，因此該企業(yè)是小微企業(yè)。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計說應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝26.61×12.5%×20%＝0.665（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。（1）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn)）；（3）管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]15.按規(guī)定，該企業(yè)持有的單位價值不超過()元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。A.1000B.5000C.100000D.1000000正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。乙企業(yè)為一家手機制造企業(yè)，2021年度會計自行核算取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)外收入500萬元，應(yīng)扣除的主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出100萬元，管理費用600萬元，銷售費用600萬元，財務(wù)費用500萬元。企業(yè)自行核算實現(xiàn)年度利潤3400萬元。2020年年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費60萬元。（2）銷售費用中包含新產(chǎn)品研發(fā)費300萬元。（3）扣除的成本和費用中，包含實發(fā)工資500萬元