中級經(jīng)濟師-財政稅收-強化練習題（參考）-第八章納稅檢查

中級經(jīng)濟師-財政稅收-強化練習題（參考）-第八章納稅檢查[單選題]1.下列憑證中，屬于自制原始憑證的是()A.進賬單B.匯款單C.差旅費報銷單D.運費發(fā)票正確答案：C參考解析（江南博哥）：外來原始憑證包括進貨發(fā)票、進賬單、匯款單、運費發(fā)票等。自制原始憑證有收料單、領料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。[單選題]2.下列不屬于存貨項目的是()。A.遞延資產(chǎn)B.低值易耗品C.自制半成品D.發(fā)出商品正確答案：A參考解析：存貨項目包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品。[單選題]3.甲企業(yè)2016年12月末的“原材料”賬戶余額為100000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為10000元，則在編制資產(chǎn)負債表時應計入“存貨”項目的金額為()。A.10000元B.90000元C.100000元D.110000元正確答案：D參考解析：編制資產(chǎn)負債表應計入“存貨”的金額=100000＋10000＝110000（元）。[單選題]4.當發(fā)現(xiàn)漏記會計賬目時，可以采用的賬務調(diào)整方法為()。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調(diào)整法D.反向記賬法正確答案：B參考解析：漏記會計賬目采用補充登記法。[單選題]5.某企業(yè)當期應攤銷無形資產(chǎn)1000元，實際攤銷500元。應作的賬務調(diào)整分錄為()。A.借：管理費用1000貸：累計攤銷1000B.借：管理費用500貸：累計攤銷500C.借：累計攤銷500貸：管理費用500D.借：累計攤銷1000貸：管理費用1000正確答案：B參考解析：采用補充登記法調(diào)整借：管理費用500貸：累計攤銷500[單選題]6.一般情況下，企業(yè)采用預收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時的正確賬務處理為()。A.借：銀行存款貸：預收賬款B.借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入C.借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）D.借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）正確答案：A參考解析：采用預收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品（商品），企業(yè)收到貨款時，其賬務處理是：借：銀行存款貸：預收賬款[單選題]7.如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，確定收入的金額為()。A.合同價款的公允價值B.合同約定的收款金額C.合同約定價款的價值D.商品現(xiàn)銷價格正確答案：A參考解析：如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸時，企業(yè)應按應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應按其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。[單選題]8.某不動產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年7月收到租賃預付款（含稅）1090000元，款項已存入銀行。其正確的賬務處理為()。A.借：銀行存款1090000貸：預收貨款1090000B.借：銀行存款1090000貸：主營業(yè)務收入1090000C.借：銀行存款1090000貸：預收賬款1000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90000D.借：銀行存款1090000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90000正確答案：C參考解析：采取預收款方式提供租賃服務的，應在收到預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目，計提增值稅銷項稅額。[單選題]9.某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機床廠適用的增值稅稅率為13%，則企業(yè)正確的賬務處理為()。A.借：其他應付款20000貸：營業(yè)外收入20000B.借：其他應付款20000貸：其他業(yè)務收入20000C.借：其他應付款20000貸：其他業(yè)務收入17400應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：其他應付款20000貸：其他業(yè)務收入17700應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）2300正確答案：D參考解析：逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應付款”，貸記“其他業(yè)務收入”“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”。包裝物押金為含稅金額，銷項稅額＝20000÷（1＋13%）×13%＝2300（元）。[單選題]10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月將前期購進的原材料（棉布）用于職工福利，已知原材料成本為10000元，其進項稅額已經(jīng)進行了抵扣。企業(yè)正確的會計處理為()。A.借：應付職工薪酬10000貸：原材料10000B.借：管理費用10000貸：原材料10000C.借：應付職工薪酬11300貸：原材料10000應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300D.借：管理費用11300貸：原材料10000應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1300正確答案：C參考解析：將外購貨物用于職工福利，其進項稅額不得進行抵扣。對已經(jīng)抵扣的進項稅額要做轉(zhuǎn)出處理。[單選題]11.企業(yè)銷售應稅消費品，計提消費稅時應記入的科目為()。A.管理費用B.銷售費用C.稅金及附加D.主營業(yè)務成本正確答案：C參考解析：消費稅計提稅金的會計賬務處理為：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅[單選題]12.某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產(chǎn)品的對外售價，已知其生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。企業(yè)計提消費稅的正確會計分錄為()。A.借：應付職工薪酬3000貸：應交稅費－應交消費稅3000B.借：管理費用3000貸：應交稅費－應交消費稅3000C.借：稅金及附加3705.88貸：應交稅費－應交消費稅3705.88D.借：應付職工薪酬3705.88貸：應交稅費－應交消費稅3705.88正確答案：C參考解析：該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的對外售價，因此要按組成計稅價格計算，應納消費稅＝20000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝3705.88（元）。[單選題]13.甲企業(yè)5月份賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件，不含稅銷售單價為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件，本月完工入庫數(shù)量1500件，通過實地盤點得知A產(chǎn)品月末庫存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應調(diào)增銷售收入()。A.20000B.50000C.60000D.100000正確答案：C參考解析：本期產(chǎn)品銷售數(shù)量＝上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量＋本期產(chǎn)品完工數(shù)量－本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量＝100＋1500－300＝1300（件）甲企業(yè)應調(diào)增銷售收入＝（1300－1000）×200＝60000（元）[單選題]14.企業(yè)委托加工物資所支付的運輸費用應記入的會計科目為()。A.管理費用B.銷售費用C.主營業(yè)務成本D.委托加工物資正確答案：D參考解析：委托加工的運雜費、加工費，應該計入“委托加工物資”科目。[單選題]15.（2014年、2018年）對于大量、大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，計算產(chǎn)品成本時主要采用的方法為()。A.品種法B.分批法C.步驟法D.綜合法正確答案：A參考解析：對于大量、大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用品種法來計算產(chǎn)品成本，由于其產(chǎn)品不分步驟，生產(chǎn)周期短，一般產(chǎn)品成本均計入完工產(chǎn)品成本。[單選題]16.關于企業(yè)贊助支出的說法，錯誤的是()。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的贊助支出通過“營業(yè)外支出”科目核算C.不得稅前扣除的贊助支出應通過“利潤分配”科目核算D.不得稅前扣除的贊助支出應全額調(diào)增應納稅所得額正確答案：C參考解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前列支，應全額調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的贊助支出通過“營業(yè)外支出”科目核算，選項C錯誤。[單選題]17.納稅檢查的基本方法中，()適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單、會計核算制度不健全和財務管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經(jīng)濟案件。A.詳查法B.抽查法C.比較分析法D.控制分析法正確答案：A參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。詳查法適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單、會計核算制度不健全和財務管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經(jīng)濟案件。掌握“納稅檢查的基本方法”知識點。[單選題]18.通過()科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟性捐贈支出，在計算應納稅所得額時是否作了納稅調(diào)整。A.其他業(yè)務支出B.營業(yè)外支出C.管理費用D.其他應付款正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“營業(yè)外支出”科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟性捐贈支出，在計算應納稅所得額時是否作了納稅調(diào)整。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。[單選題]19.甲企業(yè)本年度實現(xiàn)銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費80萬元，業(yè)務招待費準予稅前扣除()萬元。A.40B.48C.80D.100正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。80×60%＝48（萬元），20000×5‰＝100（萬元），48＜100，所以稅前準予扣除48萬元。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。[單選題]20.企業(yè)發(fā)生的公益性捐獻支出，不超過()的部分，當期準予扣除。A.年度營業(yè)收入12%B.年度會計利潤總額12%C.年度利潤凈額15%D.年度銷售收入15%正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的公益性捐獻支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除。超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。[單選題]21.某企業(yè)今年“固定資產(chǎn)”為500萬元，“累計折舊”為100萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”為10萬元，該企業(yè)應調(diào)增應納稅所得額()萬元。A.500B.400C.100D.10正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前不得扣除項目的檢查。固定資產(chǎn)減值準備金稅前不得扣除，該企業(yè)應調(diào)增應納稅所得額10萬元。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。[單選題]22.下列各項中，不能計入財務費用的是()。A.利息凈支出B.金融機構(gòu)手續(xù)費C.匯總凈損失D.保險費正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。財務費用是指企業(yè)籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯總凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他非資本化支出。保險費應計入銷售費用。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。[單選題]23.企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費，應計入的會計科目為()。A.管理費用B.銷售費用C.委托加工物資D.材料成本差異正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查。企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費，應計入“委托加工物資”。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。[單選題]24.稅務機關審查工業(yè)企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用直接記入“制造費用”科目，其中會造成虛增生產(chǎn)成本的事項是()。A.企業(yè)將辦公樓增加了樓層B.對車間進行一年一次的粉刷C.對車間機器設備每半年進行一次調(diào)試、檢測、更換部分零配件D.對房屋建筑物的輕微損傷進行修補正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查。選項A應當按年計提折舊攤銷扣除。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。[單選題]25.某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產(chǎn)品的對外售價，已知其生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5％，消費稅稅率為15％。企業(yè)計提消費稅的正確會計分錄為()。A.借：應付職工薪酬

3000貸：應交稅費－應交消費稅

3000B.借：管理費用

3000貸：應交稅費－應交消費稅

3000C.借：稅金及附加

3705.88貸：應交稅費－應交消費稅

3705.88D.借：應付職工薪酬

3705.88貸：應交稅費－應交消費稅

3705.88正確答案：C參考解析：本題考查消費稅銷售收入的檢查。述行為屬于自產(chǎn)自用行為，按照稅法的有關規(guī)定，企業(yè)要視同銷售計算增值稅、消費稅。該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的對外售價，因此要按組成計稅價格計算。經(jīng)查該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，其組成計稅價格＝（成本＋利潤）＋（1－消費稅比例稅率）＝（20000＋20000×5%）/（1－15%）＝24705.88（元）。應納消費稅＝24705.88×15%＝3705.88（元）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。[單選題]26.委托加工應稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，其消費稅計稅依據(jù)為()。A.組成計稅價格＝（材料成本＋利潤）／（1－消費稅比例稅率）B.組成計稅價格＝（材料成本－利潤）／（1－增值稅稅率）C.組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）／（1－消費稅比例稅率）D.組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）／（1＋增值稅稅率）正確答案：C參考解析：本題考查委托加工方式的檢查。委托加工應稅消費品的組成計稅價格=（材料成本＋加工費）/（1－消費稅比例稅率）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。[單選題]27.關于委托加工的應稅消費品的組成計稅價格，下列說法中不正確的是()。A.實行從價定率的，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率）B.實行復合計稅的，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）C.加工費包括受托方代墊輔助材料的實際成本和增值稅稅金D.加工費是受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用正確答案：C參考解析：本題考查委托加工方式的消費稅檢查。選項C錯誤，“加工費”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。[單選題]28.關于以盤擠銷倒擠法，下列說法中錯誤的是()。A.先通過實地盤存計算出產(chǎn)成品的實際存量，再根據(jù)車間生產(chǎn)記錄或產(chǎn)品檢驗入庫資料倒擠出產(chǎn)品的銷售數(shù)量B.本期產(chǎn)品銷售數(shù)量＝本期產(chǎn)品完工數(shù)量－本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量C.計算出的本期產(chǎn)品銷售數(shù)量要與主營業(yè)務收入賬戶核算的產(chǎn)品銷售數(shù)量核對D.適用于產(chǎn)成品管理制度不健全的企業(yè)正確答案：B參考解析：本題考查消費稅的檢查。以盤擠銷倒擠法的計算公式是：本期產(chǎn)品銷售數(shù)量＝上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量＋本期產(chǎn)品完工數(shù)量－本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量。掌握“消費稅銷售數(shù)量的檢查”知識點。[單選題]29.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷售產(chǎn)品的同時向購貨方收取包裝物押金1130元，正確的賬務處理為()。A.借：銀行存款

1130貸：其他應付款

1130B.借：銀行存款

1130貸：其他業(yè)務收入1130C.借：銀行存款

1130貸：其他應付款

1000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）130D.借：銀行存款

1130貸：其他業(yè)務收入

1000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）130正確答案：A參考解析：本題考查包裝物銷售的檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點。[單選題]30.企業(yè)收取的包裝物押金，應計入的會計科目為()。A.主營業(yè)務收入B.其他業(yè)務收入C.其他應收款D.其他應付款正確答案：D參考解析：本題考查包裝物銷售的增值稅檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。收取的包裝物押金應計入“其他應付款”。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點。[單選題]31.某家具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在收取貨款時另向購買方收取延期付款利息80000元，企業(yè)作如下會計處理：借：銀行存款

80000貸：財務費用

80000下列關于該筆會計處理的表述，正確的是()。A.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅4800元B.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅9203.54元C.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅10400元D.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅4000元正確答案：B參考解析：本題考查銷售額的增值稅檢查。延期付款利息屬于價外費用，應繳納增值稅。該企業(yè)的業(yè)務造成少繳增值稅=80000/（1+13%）×13%=9203.54（元）。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點。[單選題]32.某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價為1000元，該月收取包裝物使用費20000元。另外，為保證購買方及時退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為六個月的合同，并收取押金40000元。則本月該企業(yè)應繳納的增值稅為()元。A.42717.95B.37400C.36905.98D.28300.89正確答案：D參考解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。包裝物押金沒有逾期，本月不計算繳納增值稅。應納增值稅=[200×1000+20000/（1+13%）]×13%=28300.89元。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點。[單選題]33.關于“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置的相關專欄所記錄的內(nèi)容的說法，錯誤的是()。A.“進項稅額”專欄記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額B.“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額C.“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定得已減免的增值稅額D.“銷項稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額正確答案：D參考解析：本題考查增值稅會計科目的設置。選項D錯誤，“銷項稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。掌握“增值稅會計科目的設置”知識點。[單選題]34.某機械廠為增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本法。某日購進生產(chǎn)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，稅款13000元。貨款已支付，材料已驗收入庫。下列說法錯誤的是()。A.取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務機關認證的，不得計提進項稅額B.取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務機關認證時，會計處理為：借：在途物資

100000應交稅費—待認證進項稅額

13000貸：銀行存款

113000借：原材料

100000貸：在途物資

100000C.取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務機關認證通過后，會計處理為：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

13000貸：應交稅費—待認證進項稅額

13000D.購進鋼材的進項稅額準予抵扣正確答案：A參考解析：本題考查增值稅進項稅額的檢查。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務機關認證的，先通過“應交稅費—待認證進項稅額”處理。待認證通過后，再轉(zhuǎn)入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目處理。掌握“增值稅進項稅額的檢查”知識點。[單選題]35.某鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)鋁合金門窗用于本企業(yè)在建工程，已知該批鋁合金門窗的成本為200000元，無同類產(chǎn)品的對外售價。下列正確的賬務處理為()。A.借：在建工程

200000貸：主營業(yè)務收入

200000B.借：在建工程

226000貸：主營業(yè)務收入

200000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）26000C.借：在建工程

228600貸：庫存商品

200000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）28600D.借：在建工程

200000貸：庫存商品

200000正確答案：D參考解析：本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，無需繳納增值稅。掌握“增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查”知識點。[單選題]36.某公司為增值稅一般納稅人，今年5月簽訂了一份為期五年的廠房租賃合同，同時收取預付款1090萬元，款項已存入銀行。該公司5月30日收到預付款時應做的會計分錄正確的是()。A.借：銀行存款

10900000貸：預收賬款—租賃款

10000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

900000B.借：銀行存款

10900000貸：預收賬款—租賃款

10900000C.借：銀行存款

10900000貸：應付賬款

10900000D.借：銀行存款

10900000貸：主營業(yè)務收入

10000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

900000正確答案：A參考解析：本題考查銷售服務的增值稅檢查。該公司采用預收款方式提供租賃服務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，該公司應于5月30日對收到的預付款計提銷項稅額，銷項稅額＝1090／（1＋9%）×9%＝90（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款

10900000貸：預收賬款—租賃款

10000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

900000掌握“增值稅一般銷售方式下銷項稅額的檢查”知識點。[單選題]37.某企業(yè)于2019年5月1日采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，不含稅價款110250元，合同規(guī)定貨款于2020年5月1日和2021年5月1日兩次等額支付，假定貼現(xiàn)率為5%，則企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品時正確的賬務處理為()。A.借：長期應收款

110250貸：主營業(yè)務收入

110250B.借：長期應收款

110250貸：主營業(yè)務收入

97566.37應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

12683.63C.借：長期應收款

124582.5貸：主營業(yè)務收入

102500未實現(xiàn)融資收益

7750應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

14332.5D.借：長期應收款

124582.5貸：主營業(yè)務收入

102500未實現(xiàn)融資收益

7750應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

14332.5正確答案：C參考解析：本題考查增值稅銷項稅額的檢查。110250元的貨款分兩年收回：2020年5月1日收回55125元，現(xiàn)值=55125/（1+5%）=52500（元）2021年5月1日收回55125元，現(xiàn)值=55125/（1+5%）2=50000（元）主營業(yè)務收入=52500+50000=102500（元）。未實現(xiàn)融資收益=110250－102500=7750（元）。掌握“增值稅一般銷售方式下銷項稅額的檢查”知識點。[單選題]38.使用綜合賬務調(diào)整法調(diào)整賬務時，如果會計所得影響上年度的所得，應調(diào)整()賬戶。A.未分配利潤B.本年利潤C.以前年度損益調(diào)整D.營業(yè)外收入/支出正確答案：C參考解析：本題考查賬務調(diào)整的基本方法。綜合賬務調(diào)整法主要用于所得稅納稅檢查后的賬務調(diào)整，如果涉及會計所得，對于影響本年度的所得可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶，而對于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶。掌握“賬務調(diào)整的基本方法”知識點。[單選題]39.一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務調(diào)整方法是()。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調(diào)整法D.反向記賬法正確答案：C參考解析：本題考查財務調(diào)整的基本方法。綜合賬務調(diào)整法一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查。掌握“賬務調(diào)整的基本方法”知識點。[多選題]1.納稅檢查的客體包括()。A.納稅人B.負稅人C.代扣代繳義務人D.代收代繳義務人E.納稅擔保人正確答案：ACDE參考解析：納稅檢查的客體是納稅人，同時包括代扣代繳義務人、代收代繳義務人、納稅擔保人等。[多選題]2.納稅檢查的范圍包括()。A.納稅人應納稅的商品B.扣繳義務人的財產(chǎn)C.扣繳義務人代扣代繳稅款賬簿D.經(jīng)稅務所長批準，查詢納稅人的銀行存款賬戶E.經(jīng)縣以上稅務局局長批準，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款正確答案：AC參考解析：選項B，不可以查扣繳義務人的所有財產(chǎn)，只能檢查有關財產(chǎn)；選項D，查詢銀行存款賬戶要經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準；選項E，查詢儲蓄存款要經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準。[多選題]3.關于納稅檢查的說法，正確的有()。A.納稅檢查的主體是稅務機關B.納稅檢查的客體包括代扣代繳義務人C.查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行存款賬戶，需要經(jīng)過稅務所所長的批準D.查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行存款賬戶，需憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明E.經(jīng)縣稅務局局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款正確答案：ABD參考解析：選項C，查詢銀行存款賬戶要經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準；選項E，查詢儲蓄存款要經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準。[多選題]4.增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置的專欄包括()。A.待認證進項稅額B.待轉(zhuǎn)銷項稅額C.已交稅金D.出口退稅E.代扣代繳增值稅正確答案：CD參考解析：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。[多選題]5.下列屬于增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置的明細科目有()。A.其他應收款B.應交增值稅C.待抵扣進項稅額D.代扣代繳增值稅E.待認證進項稅額正確答案：BCDE參考解析：增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細科目。[多選題]6.某企業(yè)被工商部門處以罰款10000元，正確的涉稅會計處理有()。A.計入“營業(yè)外支出”科目B.不得在稅前列支C.計入“利潤分配”科目D.不超過利潤總額12%的部分，可以稅前列支E.沖減“營業(yè)外收入”科目正確答案：AB參考解析：本題考查稅前扣除和涉稅會計處理。罰款屬于不得稅前扣除的項目。[多選題]7.下列屬于企業(yè)存貨項目的有()。A.原材料B.低值易耗品C.自制半成品D.發(fā)出商品E.遞延資產(chǎn)正確答案：ABCD參考解析：本題考查企業(yè)的存貨項目。各項存貨項目反映企業(yè)期末結(jié)存、在途和在加工過程中的各種存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品。掌握“會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查”知識點。[多選題]8.納稅檢查中，對外來原始憑證審查時要注意審查()。A.憑證的真實性B.憑證的完整性C.憑證的有效性D.憑證手續(xù)是否完備E.多聯(lián)式發(fā)票，要注意是否系報銷聯(lián)正確答案：ABDE參考解析：本題考查會計憑證的檢查。對外來原始憑證審查時，一般應注意以下幾個方面：（1）審查外來原始憑證的合法性；（2）審查外來原始憑證的真實性；（3）審查外來原始憑證的完整性；（4）審查外來原始憑證手續(xù)是否完備；（5）對多聯(lián)式發(fā)票，要注意是否系報銷聯(lián)，防止用其他聯(lián)作報銷。掌握“會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查”知識點。[多選題]9.稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)()的批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局局長B.縣以上稅務分局局長C.設區(qū)的市以上稅務局局長D.自治州以上稅務局局長E.設區(qū)的市以上稅務分局局長正確答案：CDE參考解析：本題考查納稅檢查的范圍。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。掌握“納稅檢查的概念”知識點。[多選題]10.比較分析法是將企業(yè)會計報表中的賬面數(shù)據(jù)，同()進行動態(tài)和靜態(tài)對比的一種分析方式。A.企業(yè)的有關計劃指標B.企業(yè)的歷史資料C.同類企業(yè)的歷史資料D.同類企業(yè)的相關數(shù)據(jù)E.行業(yè)內(nèi)企業(yè)的平均數(shù)據(jù)正確答案：ABD參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。比較分析法是根據(jù)企業(yè)會計報表中的賬面數(shù)據(jù)，同企業(yè)的有關計劃指標、歷史資料或同類企業(yè)的相關數(shù)據(jù)進行動態(tài)和靜態(tài)對比的一種分析方式。通過比較，觀察其經(jīng)濟活動的增減變化是否合理，從不合理中發(fā)現(xiàn)疑點，為納稅檢查提供線索。掌握“納稅檢查的基本方法”知識點。[多選題]11.按照與檢查資料之間的相互關系，可以將納稅檢查的基本方法分為()。A.聯(lián)系查法B.側(cè)面查法C.詳查法D.抽查法E.分析法正確答案：AB參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。按照與檢查資料之間的相互關系，納稅檢查的基本方法分為聯(lián)系查法和側(cè)面查法。掌握“納稅檢查的基本方法”知識點。[多選題]12.在檢查價外費用時，重點檢查()賬戶，查看是否有掛賬欠款。A.應收賬款B.其他應收款C.應付賬款D.其他應付款E.應收票據(jù)正確答案：BD參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。在檢查價外費用時，重點檢查“其他應收款”“其他應付款”賬戶，查看是否有掛賬欠款。掌握“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識點。[多選題]13.通過“交易性金融資產(chǎn)”“債權投資”或“其他債權投資”“其他權益工具投資”等賬戶，可以對()進行檢查。A.轉(zhuǎn)讓有價證券B.轉(zhuǎn)讓股權C.利息收入D.租金收入E.勞務收入正確答案：AB參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“交易性金融資產(chǎn)”“債權投資”或“其他債權投資”“其他權益工具投資””等賬戶，可以對轉(zhuǎn)讓有價證券、股權及其他財產(chǎn)收入進行檢查。掌握“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識點。[多選題]14.對委托加工材料的檢查，主要查看的內(nèi)容包括()。A.委托加工的運雜費是否計入了加工成本B.委托加工的加工費是否計入了加工成本C.有無將加工剩余的材料抵付加工費D.有無將有回收價值的下腳料抵付管理費用E.是否存在既不調(diào)整加工材料成本又不作其他業(yè)務收入的情形正確答案：ABCE參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對于外購材料成本的檢查，要通過檢查各種明細賬、原始憑證及其匯總表，查看企業(yè)有無列入不屬于材料成本開支范圍的其他費用，從而增加材料的成本。對于委托加工材料的檢查，主要查看委托加工的運雜費、加工費是否計入了加工成本；有無將加工剩余的材料以及有回收價值的下腳料抵付加工費，是否存在既不調(diào)整加工材料成本又不作其他業(yè)務收入處理的情形。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。[多選題]15.下列各項屬于期間費用的有()。A.財務費用B.制造費用C.管理費用D.銷售費用E.長期待攤費用正確答案：ACD參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查。期間費用包括管理費用、銷售費用、財務費用。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。[多選題]16.某高檔化妝品廠（增值稅一般納稅人）新試制一批高檔化妝品用于職工福利，無同類產(chǎn)品的對外售價，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本10000元，當月無進項稅額。企業(yè)賬務處理為：借：應付職工薪酬

10000貸：庫存商品

10000已知化妝品的全國平均成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。下列關于該筆賬務處理的表述，正確的有()。A.少計算增值稅1300元B.少計算增值稅1365元C.少計算增值稅1605.88元D.少計算消費稅3150元E.少計算消費稅1852.94元正確答案：CE參考解析：本題考查增值稅、消費稅檢查。將自制化妝品用于職工福利，無同類產(chǎn)品的對外售價，按組成計稅價格計提增值稅和消費稅。組成計稅價格=10000×（1+5%）/（1-15%）=12352.94（元）應納消費稅=12352.94×15%=1852.94（元）增值稅銷項稅額=12352.94×13%=1605.88（元）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。[多選題]17.增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置的專欄包括()。A.待抵扣進項稅額B.簡易計稅C.進項稅額轉(zhuǎn)出D.銷項稅額抵減E.轉(zhuǎn)出未交增值稅正確答案：CDE參考解析：本題考查增值稅會計科目的設置。增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。掌握“增值稅會計科目的設置”知識點。[多選題]18.下列選項中，不得抵扣進項稅額的有()。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨的所屬增值稅稅額B.用于免征增值稅項目的購進勞務的所屬增值稅稅額C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購進服務的所屬增值稅稅額D.自境外單位購進無形資產(chǎn)，從稅務機關取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額E.自個人購進勞務，從扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額正確答案：ABC參考解析：本題考查不得抵扣的進項稅額的檢查。將外購貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目，或外購貨物發(fā)生非正常損失，所購貨物的進項稅額均不得抵扣。掌握“增值稅進項稅額的檢查”知識點。共享題干題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2020年8月，甲企業(yè)的有關財務資料如下：（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]1.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，賬務處理為()。A.貸記“主營業(yè)務收入”80000元B.貸記“主營業(yè)務收入”77669.9元C.貸記“主營業(yè)務收入”70796.46元D.貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”2330.1元正確答案：C參考解析：會計確認的營業(yè)收入＝80000/1.13＝70796.46元；銷項稅額=80000/1.13×13%＝9203.54（元）。（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]2.甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送，應做的賬務處理為()。A.貸記“主營業(yè)務收入”160000元B.貸記“主營業(yè)務收入”100000C.貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”20800元D.貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”18407.08元正確答案：D參考解析：自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送，會計上不確認收入，而是結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品；稅務上視同銷售，視同銷售的銷項稅額＝800×200／1.13×0.13＝18407.08（元）。正確的會計分錄為：借：銷售費用（或管理費用）118407.08貸：庫存商品100000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）18407.08（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]3.甲企業(yè)收取的包裝物使用費，應做的賬務處理為()A.貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”1000元B.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”2600元C.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”582.52元D.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”2300.88元正確答案：D參考解析：銷售貨物時收取的包裝物使用費應并入銷售額，按貨物的適用稅率計算繳納增值稅。銷項稅額＝20000／（1＋13%）×13%＝2300.88（元）。借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務收入17699.12應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2300.88（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]4.甲企業(yè)收取的包裝物押金，應做的賬務處理為()。A.借記“銀行存款”10000元B.貸記“其他應付款”10000元C.貸記“其他應付款”8700元D.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”1300元正確答案：AB參考解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。包裝物押金的賬務處理為：借：銀行存款10000貸：其他應付款——包裝物押金10000（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件無償贈送客戶。（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。[不定項選擇題]5.甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進原材料，應做的財務處理為()。A.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”130000元B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”90000元C.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”30000元D.借記“原材料”1000000元正確答案：D參考解析：從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得增值稅普通發(fā)票，無法抵扣進項稅，會計處理為：借：原材料1000000貸：銀行存款1000000某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，今年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，利潤總額600萬元，已預繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備投資額81.9萬元，預計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。[不定項選擇題]6.該企業(yè)廣告費、業(yè)務招待費調(diào)增的應納稅所得額為()萬元。A.60B.70.62C.79.62D.81正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應納稅額的計算。廣告費的調(diào)整額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬元）。業(yè)務招待費的調(diào)整額min{2500×5‰＝12.5（萬元），15×60%＝9（萬元）}，稅前準予扣除的招待費為9萬元。業(yè)務招待費調(diào)增所得額＝15－9＝6（萬元）。合計調(diào)整增加額=75＋6＝81（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備投資額81.9萬元，預計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。[不定項選擇題]7.該企業(yè)對外捐贈的納稅調(diào)整額()萬元。A.6B.7.5C.9.41D.0正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應納稅額的計算。計算專用設備折舊對會計利潤的影響：今年專用設備折舊額=81.9÷10÷12×5＝3.41（萬元）。調(diào)賬后的會計利潤總額＝600－3.41＋230＝826.59（萬元）。公益捐贈扣除限額＝826.59×12%＝99.19（萬元）＞實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。對外捐贈的納稅調(diào)整額＝6（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備投資額81.9萬元，預計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。[不定項選擇題]8.該企業(yè)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費應調(diào)增所得額()萬元。A.4.25B.7.62C.8.25D.17正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應納稅額的計算。工會經(jīng)費扣除限額=150*2%=3（萬元），實際發(fā)生3萬元，準予扣除3萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=150*8%=12（萬元），實際發(fā)生29萬元，準予扣除12萬元。三項經(jīng)費應調(diào)增所得額＝29－12＝17（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備投資額81.9萬元，預計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。[不定項選擇題]9.該企業(yè)境內(nèi)所得應納稅所得額是()萬元。A.607.1B.650.62C.677.84D.685.59正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應納稅額的計算。研究開發(fā)費用加計扣除20×75%＝15萬元，可以調(diào)減所得額。境內(nèi)應納稅所得額＝600－81.9＋81＋6－15＋17＝607.1（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備投資額81.9萬元，預計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。[不定項選擇題]10.該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.6B.6.26C.18.21D.48.585正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應納稅額的計算。A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝200×20%＋100×30%＝70（萬元）。A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25%＝75（萬元）。A國分支機構(gòu)在我國應補繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬元）。今年該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅＝607.1×25%－81.9×10%（投資抵稅）＋5（境外補稅）－100（已預繳）＝48.585（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。某市一生產(chǎn)企業(yè)于今年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)本年度銷售收入1030萬元，銷售成本780萬元，財務費用、管理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應納稅所得額為－20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“其他應付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓）；（3）管理費用中列支的業(yè)務招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]11.關于企業(yè)所得稅中各項所得來源確定的說法正確的有()。A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定C.股息、紅利等權益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定D.利息所得，按照接受所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定正確答案：AB參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的征收對象。選項C錯誤，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。選項D錯誤，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定，或按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。（1）企業(yè)的“其他應付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓）；（3）管理費用中列支的業(yè)務招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]12.企業(yè)工資及三項費用支出應調(diào)增應納稅所得額()萬元。A.6.61B.6.76C.6.91D.6.56正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。實際支付的工資86萬元，可據(jù)實扣除。工會經(jīng)費1.72萬元未上繳，納稅調(diào)增1.72萬元。職工福利費扣除限額＝86×14%＝12.04（萬元），職工福利費納稅調(diào)增＝12.04－7＝5.04（萬元）。職工教育經(jīng)費的扣除限額＝86×8%=6.88（萬元），由于企業(yè)計提并使用2萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項費用應調(diào)增應納稅所得額＝1.72＋5.04＝6.76（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。（1）企業(yè)的“其他應付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓）；（3）管理費用中列支的業(yè)務招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]13.企業(yè)管理費用和銷售費用應調(diào)增應納稅所得額()萬元。A.23B.29.85C.32.25D.89.15正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。業(yè)務招待費扣除限額＝min｛1030×5‰＝5.15（萬元），20×60%＝12（萬元）｝＝5.15（萬元），只能按5.15萬元扣除。納稅調(diào)增金額＝20－5.15＝14.85（萬元）。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15萬元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額為15萬元。業(yè)務宣傳費、廣告費扣除限額＝1030×15%＝154.5（萬元），實際發(fā)生數(shù)50萬，不用調(diào)整。合計調(diào)增應納稅所得額＝14.85＋15＝29.85（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。（1）企業(yè)的“其他應付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓）；（3）管理費用中列支的業(yè)務招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]14.該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.0.665B.1.33C.2.66D.5.32正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。企業(yè)應納稅所得額＝－20＋10＋6.76＋29.85＝26.61（萬元）該企業(yè)同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等3個條件，因此該企業(yè)是小微企業(yè)。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計說應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應繳納的企業(yè)所得稅＝26.61×12.5%×20%＝0.665（萬元）。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。（1）企業(yè)的“其他應付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓）；（3）管理費用中列支的業(yè)務招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元，廣告費30萬元。[不定項選擇題]15.按規(guī)定，該企業(yè)持有的單位價值不超過()元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。A.1000B.5000C.100000D.1000000正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。掌握“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點。乙企業(yè)為一家手機制造企業(yè)，2021年度會計自行核算取得主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入1000萬元，營業(yè)外收入500萬元，應扣除的主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務成本300萬元，營業(yè)外支出100萬元，管理費用600萬元，銷售費用600萬元，財務費用500萬元。企業(yè)自行核算實現(xiàn)年度利潤3400萬元。2020年年初聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）管理費用中包含業(yè)務招待費60萬元。（2）銷售費用中包含新產(chǎn)品研發(fā)費300萬元。（3）扣除的成本和費用中，包含實發(fā)工資500萬元