六大稅種(增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅)的計算匯總

PAGEPAGE4六大稅種（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅）的計算匯總★財政部數(shù)據(jù)顯示，2012年，我國三大主要稅種（營業(yè)稅、增值稅、消費稅）在稅收中所占的比例，分別為15.6%、26.2%、13.5%一、增值稅計算1、稅率（必須背熟）一納稅人增值稅稅率：17%，13%，11%，7%，6%，小規(guī)模納稅人增值稅稅率：3%★稅法規(guī)定：自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。優(yōu)惠政策不適用于增值稅一納稅人。2、計算公式（1）小規(guī)模納稅人增傎稅的計算應交增值稅=含稅銷售價/（1＋稅率）×稅率（2）一般納稅人增值稅的計算

①應交增值稅＝銷項稅額－進項稅額★銷項稅額=不含稅銷售額*稅率

★不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率）★進項稅額=買價（不含稅）*稅率★運費發(fā)票上注明的運輸費用和建設基金（不含其他雜費）的7%計算進項稅額，

②進口貨物的增值稅計算公式：應交增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)*增值稅稅率二、營業(yè)稅計算1、稅率：（必須背熟）（1）3%：交通運輸業(yè)（全部營改增）、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（2）5%：金融保險業(yè)、服務業(yè)（部分營改增）、銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)(3)5%～20%:娛樂業(yè)★營改增之后一般納稅人資格認定標準：應稅服務年銷售額500萬以上的為一般納稅人★一般納稅人交通運輸業(yè)適用稅率為11%，現(xiàn)代服務業(yè)中有形資產(chǎn)租賃服務適用稅率為17%，研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、咨詢鑒證服務使用稅率均為6%。小規(guī)模納稅人營改增范圍內(nèi)一律適用3%稅率。營改增分項目稅率表行業(yè)名稱1行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率交通運輸業(yè)陸路運輸服務公路運輸、鐵路運輸、纜車運輸索道運輸、其他陸路運輸11%3%水路運輸服務水路運輸服務11%3%航空運輸服務航空運輸服務11%3%管道運輸服務管道運輸服務11%3%計算公式（1）每次稿酬所得不超過4000元每次稿酬所得應納稅額=（每次稿酬所得-800元）×20％×（l-30％）；（2）每次稿酬所得4000元以上的每次稿酬所得應納稅額=每次稿酬所得×（l—20％）×20％×（1-30％）。次的界定：以每次出版發(fā)表取得的收入為一次；同一作品以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應合并計算為一次；同一作品再版取得的所得，應分別計征個人所得稅；同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次；同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；4、勞務報酬所得應當繳納的個人所得稅稅法規(guī)定：勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。計算公式：（1）每次勞務報酬所得不超過4000元每次勞務報酬所得應納稅額=（每次報酬所得-800元）×20％；（2）每次勞務報酬所得4000元以上的每次勞務報酬所得應納稅額=每次報酬所得×（l—20％）×20％。特殊：對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額（即應納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。勞務報酬所得個人所得稅稅率表級數(shù)每次應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過2萬元的2002超過2萬元至5萬元3020003超過5萬元的部分4070005、個人取得財產(chǎn)租賃所得應當繳納的個人所得稅稅法規(guī)定：財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。計算公式：（1）每次租賃所得不超過4000元每次租賃所得應納稅額=（每次財產(chǎn)租賃所得-800元）×20％；（2）每次租賃所得4000元以上的每次租賃所得應納稅額=每次財產(chǎn)租賃所得×（l—20％）×20％。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。如果出租的是非住房，適用稅率20%；如果出租的是住房，不區(qū)分用途，適用比例稅率，稅率減按10%；6、偶然所得（個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得）

稅法規(guī)定：偶然所得以每次取得的收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。

計算公式：每次偶然所得應納稅額=每次偶然所得收入額×20%。六、企業(yè)所得稅計算：1、稅率：基本稅率：25%優(yōu)惠稅率：20%（小微企業(yè)），15%（國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)）小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門略有不同，主要包括三個標準，一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。“符合這三個標準的才是稅收上說的小微企業(yè)。稅法規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2、計算方法應納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額或應納稅所得額=利潤總額-納稅調(diào)整項目金額稅法規(guī)定：（1）納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（3）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)收入的5‰（4）財政補貼收入和納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。（5）各項稅收的滯納金、罰金和罰款，不得在稅前扣除（6）納稅人用于非公益、救濟性捐贈，不允許扣除。（7）納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除。?）各種贊助支出，不得在稅前扣除。（9）虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年?！锔鞣N稅計算練習題：1．某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2014年6月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品收入（含增值稅）61800元。該企業(yè)6月份應繳納的增值稅稅額是多少？2、某商業(yè)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，本月購進服裝100套，進價150元/套，取得普通發(fā)票，價款已付，企業(yè)以309元/套的價格售完該批服裝，則該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額是多少？3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款180萬元、增值稅稅額30.6萬元，款項已付并驗收入庫；支付相關運費10萬元，已收到運輸單位開具的運輸發(fā)票。則外購原材料及支付相關運費可抵扣的進項稅額是多少？4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,對外銷售化妝品一批，取得銷售收入586.17萬元（含稅）。則對外銷售化妝品的增值稅銷項稅額是多少？5、某企業(yè)為一般納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進一批免稅農(nóng)產(chǎn)品20000元，可以抵扣多少增值稅？6．某糧油加工企業(yè)（增值稅一般納稅人），向一般納稅人銷售食用植物油40噸，每噸5000元（不含稅）；則銷項稅額是多少？向消費者個人銷售食用植物油2噸，每噸5650元（含稅），則銷項稅額是多少？7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年10月份生產(chǎn)銷售了一批化妝品，不含稅售價為100萬元。消費稅稅稅率為30%。則該企業(yè)10月份應繳納的消費稅是多少萬元。8、某公司進口一批應稅消費品，海關應征進口關稅30萬元(關稅稅率假定為20%)，則進口環(huán)節(jié)還需繳納消費稅和增值稅各是多少元(消費稅稅率為10%)。9、某試點地區(qū)一般納稅人2013年3月取得交通運輸收入111萬元（含稅），當月外購汽油10萬元，購入運輸車輛20萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），發(fā)生的聯(lián)運支出40萬元（不含稅金額，試點地區(qū)納稅人提供，取得專用發(fā)票），求該納稅人2013年3月應納稅額10、某試點地區(qū)納稅人提供應稅服務的起征點為20000元，某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得交通運輸服務收入20001元（含稅），該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？11、劉某于2002年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某全家居住，租期1年，劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，計算劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅。12、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)外購用于生產(chǎn)家具的木材一批,全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元,運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為1萬元。(2)進口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批,關稅完稅價格8萬元,已納關稅1萬元。

(3)銷售家具一批,取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

已知：該公司月初增值稅進項稅余額為零；增值稅稅率為17%；支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。計算該公司進口輔助材料應納增值稅稅額,并列出計算過程。計算該公司2月份可以抵扣的增值稅進項稅額,并列出計算過程。計算該公司2月份增值稅銷項稅額,并列出計算過程。計算該公司2月份應納增值稅稅額,并列出計算過程。(答案中的金額單位用萬元表示)13.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010年4月6日，該企業(yè)向當?shù)囟悇諜C關申報納稅，結清3月份應納稅款。4月20日，稅務機關對該企業(yè)3月份納稅情況實施稽核時，發(fā)現(xiàn)以下情況：該企業(yè)銷售一批化妝品，銷售額為90000元（不含稅），未計入銷售收入計算繳納增值稅和消費稅。該企業(yè)外購一批用于生產(chǎn)化妝品的原料，己驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款30000元、增值稅額5100元。經(jīng)核查，原材料因管理不善被盜，其進項稅額已從3月份的銷項稅額中抵扣。該企業(yè)將新開發(fā)的化妝品40箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會，會后全部贈送與會人員，該批樣品未計入銷售收入計算增值稅和消費稅。樣品發(fā)生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。該化妝品的市場售價每箱315.9元（含稅）該企業(yè)銷售一批化妝品，取得承運公司開具的運費發(fā)票上注明的運費金額為5000元該該企業(yè)計算抵扣的進項稅額為850元（化妝品的消費稅稅率為30%）根據(jù)上述資料回答下列問題①下列各項中，關于上述業(yè)務是否應該補繳增值稅的分析正確的有()。第三筆業(yè)務中，將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送，屬于視同銷售的行為，應計算補繳增值稅B、第四筆業(yè)務中，支付運費可以抵扣的進項稅額為350元，該公司多計算進項稅額500元，需要補繳增值稅C、第一筆業(yè)務中，銷售化妝品收入應該計算繳納增值稅，因為其收入未計入銷售收入計算繳納增值，應該補繳增值稅D、第二筆業(yè)務中，外購的原料因為管理不善被盜，其進項稅額應該作轉出處理，應該補繳增值稅②如果需要補交增值稅，則該公司3月份應補交增值稅（）元③該公司需要補交消費稅嗎？如果需要，則該公司3月份應補交消費稅（）14、2014年3月，假定某公司某納稅人含稅工資6000元人民幣，則該納稅人應納個人所得稅是多少元？15、2014年3月，某公司是小型個體工商戶，賬證齊全。2012年取得營業(yè)額為80000元，準許其扣除的當月成本、費用及相關稅金合計60000元，則該個體商戶3月份應交個人所得稅是多少？16、某歌星到某市演出，一月內(nèi)在該市演出3次，第一次表演收入3000元，第二次表演收入5000元，第二次表演收入30000元，共取得表演收入38000元，計算該歌星應納個人所得稅17、某公司2012年度實現(xiàn)利潤總額700萬元，經(jīng)過稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)當年有以下幾項項目需要調(diào)整：（1）公益性捐贈支出90萬元，已全部列支；（2）稅收罰款支出9萬元，已全部列支；（3）國庫券利息收入10萬元，已作為收入。計算該公司2012年度應納所得稅。（該公司企業(yè)所得稅率25%）18、李某與張某共同編寫一本20萬字的著作《現(xiàn)代企業(yè)管理》，共取得稿酬10000元，其中李某分得6000元。張某分得4000元，求兩人應納個人所得稅。答案：1、61800/（1+3%）*3%=18002、309*100/（1+3%）*3%=9003、30.6+10*7%=31.34、586.17/（1+17%）×17%=85.175、20000*13%=26006、40*5000*13%=260002*5650/（1+13%）×13%=13007、100*30%=308、（30/20%+30）/（1-10%）×10%=20（30/20%+30+20）*17%=349、111÷（1＋11%）×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5萬元。10、因為提供應稅服務的起征點為20000元，該個體工商戶本月交通運輸服務不含稅收入為20001÷（1+3%）=19418.45元。交通運輸服務取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無需繳納增值稅11、（2500-800）*10%*