5-成本計(jì)算與期末會(huì)計(jì)事項(xiàng)ppt（業(yè)務(wù)55-68）

第五章產(chǎn)品成本計(jì)算及期末會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理主編：李占國

周

萍《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)綜合模擬實(shí)訓(xùn)（第五版）》目錄一

產(chǎn)品成本計(jì)算及其賬務(wù)處理二

期末會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理任務(wù)一產(chǎn)品成本計(jì)算及其賬務(wù)處理（業(yè)務(wù)55—業(yè)務(wù)59）一：業(yè)務(wù)55—業(yè)務(wù)59操作程序按照業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)57的順序逐筆計(jì)算填制原始憑證，同時(shí)逐筆編制記賬憑證。集中登記業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)57的有關(guān)明細(xì)賬。業(yè)務(wù)58和業(yè)務(wù)59：?逐筆計(jì)算填列自制原始憑證；?逐筆編制記賬憑證；?逐筆登記有關(guān)明細(xì)賬。業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)59所編記賬憑證暫先不編制“科目匯總表”，待本章實(shí)操二業(yè)務(wù)編制完成記賬憑證后，再根據(jù)本章實(shí)操一、實(shí)操二所編記賬憑證（業(yè)務(wù)55至59），編制“科目匯總表”3號并據(jù)以登記總賬。123注意步驟1業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)57原始憑證填制及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)55月末，按照月末一次加權(quán)平均法計(jì)算本月發(fā)出原材料的加權(quán)平均單價(jià)，然后匯總“領(lǐng)料單”編制“發(fā)料憑證匯總表”，進(jìn)行材料費(fèi)用的歸集與分配。1.根據(jù)原材料明細(xì)賬記錄（月初結(jié)存數(shù)量和金額、本月收入數(shù)量和金額）計(jì)算并編制“原材料加權(quán)平均單位成本計(jì)算表”。材料費(fèi)用的歸集與分配（1）業(yè)務(wù)55-2-1

原材料加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元材料名稱期初結(jié)存本期收入合計(jì)加權(quán)平

均單價(jià)數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額小麥粉白砂糖雞蛋橄欖油方鐵盒合

計(jì)業(yè)務(wù)55-2-1

原材料加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元材料名稱期初結(jié)存本期收入合計(jì)加權(quán)平均單價(jià)數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額小麥粉500002644001200006400001700009044005.32白砂糖300004680005000078000080000124800015.6雞蛋500084000550009150006000099900016.65橄欖油6000117000120002160001800033300018.5方鐵盒22000220000440004400006600066000010.00合

計(jì)115340029910004144400業(yè)務(wù)55材料費(fèi)用的歸集與分配（2）2.根據(jù)“原材料加權(quán)平均單位成本計(jì)算表”和妥善保管的“領(lǐng)料單”填制“發(fā)料憑證匯總表”業(yè)務(wù)55-2-2

發(fā)料憑證匯總表附件13張

2023年12月31日

單位：元項(xiàng)目名稱加權(quán)平均單價(jià)裝飾餅干生產(chǎn)蛋圓餅干生產(chǎn)對外銷售合

計(jì)數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額數(shù)

量

金

額數(shù)

量

金

額小麥粉5.32白砂糖15.6雞蛋16.65橄欖油18.5方鐵盒10合

計(jì)—業(yè)務(wù)55-2-2

發(fā)料憑證匯總表

附件13張

2023年12月31日

單位：元項(xiàng)目名稱加

權(quán)

平均單價(jià)裝飾餅干生產(chǎn)蛋圓餅干生產(chǎn)對外銷售合

計(jì)數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額數(shù)

量

金

額數(shù)

量

金

額小麥粉5.328000042560038500204820118500630420白砂糖15.6480007488001530023868063300987480雞蛋16.65320005328002300038295055000915750橄欖油18.58000148000770014245015700290450方鐵盒10320003200002200022000050005000059000590000合

計(jì)——2175200—1188900—50000—34141003.根據(jù)“原材料發(fā)料憑證匯總表”，編制記賬憑證如下所示。材料費(fèi)用的歸集與分配（3）業(yè)務(wù)55題

號日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目5531轉(zhuǎn)17分配并結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用生產(chǎn)成本裝飾餅干(直接材料)336410021752002蛋圓餅干(直接材料)1188900其他業(yè)務(wù)成本材料銷售5000050000原材料小麥粉3414100630420白砂糖987480雞蛋915750橄欖油290450方鐵盒590000業(yè)務(wù)561.月末，根據(jù)考勤記錄(略)，分車間、部門和用途，編制“應(yīng)付工資結(jié)算匯總表”。分配工資費(fèi)用（1）業(yè)務(wù)56

應(yīng)付工資費(fèi)用匯總表

2023年12月31日

單位：元車間或部門基本工資津

貼獎(jiǎng)

金其

他合

計(jì)生產(chǎn)工人

工

資裝飾餅干33000019200096000172000790000蛋圓餅干27500016500082000108000630000車間管理人員70000380001400018008140008專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員250001600019000477264772行政管理人員6400019000600014000103000合計(jì)7640004300002170003167801727780業(yè)務(wù)562.根據(jù)“應(yīng)付工資結(jié)算匯總表”編制分配并結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用的記賬憑證。分配工資費(fèi)用（2）計(jì)提折舊費(fèi)（1）業(yè)務(wù)571.月末，根據(jù)月初固定資產(chǎn)原值和確定的折舊率，計(jì)算并編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算匯總表”。業(yè)務(wù)57折舊費(fèi)用計(jì)算表

2023/12/31月初原值月折舊率月折舊額生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備類80000001.60%房屋建筑類50000000.60%小計(jì)13000000銷售部門機(jī)器設(shè)備類10000001.50%房屋建筑類25000000.40%小計(jì)3500000行

政

管理部門機(jī)器設(shè)備類20000001.50%房屋建筑類99500000.40%小計(jì)11950000合

計(jì)28450000業(yè)務(wù)57折舊費(fèi)用計(jì)算表

2023/12/31月初原值月折舊率月折舊額生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備類80000001.60%128000房屋建筑類50000000.60%30000小計(jì)13000000158000銷售部門機(jī)器設(shè)備類10000001.50%15000房屋建筑類25000000.40%10000小計(jì)350000025000行

政

管理部門機(jī)器設(shè)備類20000001.50%30000房屋建筑類99500000.40%39800小計(jì)1195000069800合

計(jì)28450000252800計(jì)提折舊費(fèi)（2）業(yè)務(wù)572.根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算匯總表”編制記賬憑證集中逐筆登記業(yè)務(wù)55—業(yè)務(wù)57所涉及的明細(xì)賬步驟2

因?yàn)橄乱还P業(yè)務(wù)58，為分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的借方發(fā)生額合計(jì)進(jìn)行分配，所以要根據(jù)業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)57所編制的記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬。原材料——小麥粉生產(chǎn)成本——裝飾餅干原材料——白砂糖生產(chǎn)成本——蛋園餅干原材料——雞蛋其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬原材料——橄欖油銷售費(fèi)用明細(xì)賬原材料——方鐵盒管理費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)付職工薪酬——工資原始憑證填制及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)58和業(yè)務(wù)59業(yè)務(wù)58和業(yè)務(wù)59賬務(wù)處理順序：（1）逐筆計(jì)算填列自制原始憑證；（2）根據(jù)原始憑證逐筆編制記賬憑證；（3）根據(jù)記賬憑證逐筆登記有關(guān)明細(xì)賬。步驟3歸集、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（1）業(yè)務(wù)581.月末，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)賬”所歸集的費(fèi)用總額（借方發(fā)生額）,按照成本計(jì)算對象（各產(chǎn)品）生產(chǎn)工人工資的比例,計(jì)算并編制“制造費(fèi)用分配表”。業(yè)務(wù)58制造費(fèi)用分配表

2023年12月31日

單位：元分配對象分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額裝飾餅干790000蛋圓餅干630000合計(jì)1420000

會(huì)計(jì)主管：李一凡

制單：劉景明

復(fù)核：高桂格業(yè)務(wù)58制造費(fèi)用分配表

2023年12月31日

單位：元分配對象分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額裝飾餅干7900000.2874227046蛋圓餅干6300000.2874181062合計(jì)1420000408108

會(huì)計(jì)主管：李一凡

制單：劉景明

復(fù)核：高桂格歸集、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（2）業(yè)務(wù)582.根據(jù)“制造費(fèi)用分配表”編制記賬憑證：題

號日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目5831轉(zhuǎn)20分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本裝飾餅干（制造費(fèi)用）4081082270461蛋圓餅干（制造費(fèi)用）181062制造費(fèi)用提示：紅字記借方各欄4081084081083.根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)20），登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬生產(chǎn)成本——裝飾餅干生產(chǎn)成本——蛋園餅干結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（1）業(yè)務(wù)591.月末,根據(jù)“生產(chǎn)成本——裝飾餅干”和“生產(chǎn)成本——蛋園餅干”明細(xì)賬所記錄的生產(chǎn)費(fèi)用總額,結(jié)合“產(chǎn)品入庫單”提供的完工數(shù)量,分成本項(xiàng)目編制“產(chǎn)品成本計(jì)算表”并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。

業(yè)務(wù)59

產(chǎn)品成本計(jì)算表

附件4張2023年12月31日

單位：元

產(chǎn)品名稱裝飾餅干（32000盒）蛋圓餅干（22000盒）成本項(xiàng)目總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用生產(chǎn)成本合計(jì)、

業(yè)務(wù)59

產(chǎn)品成本計(jì)算表

附件4張2023年12月31日

單位：元

產(chǎn)品名稱裝飾餅干（32000盒）蛋圓餅干（22000盒）成本項(xiàng)目總成本單位成本總成本單位成本直接材料217520067.98118890054.04直接人工90060028.1471820032.65制造費(fèi)用2270467.101810628.23生產(chǎn)成本合計(jì)3302846103.22208816294.92、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（2）業(yè)務(wù)592.根據(jù)“產(chǎn)品成本計(jì)算表”編制記賬憑證：3.根據(jù)記賬憑證登記“庫存商品”和“生產(chǎn)成本”所屬明細(xì)賬。題

號日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目5931轉(zhuǎn)21計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本庫存商品裝飾餅干539100833028461蛋圓餅干2088162生產(chǎn)成本裝飾餅干53910083302846蛋圓餅干2088162生產(chǎn)成本—裝飾餅干生產(chǎn)成本—蛋園餅干庫存商品—裝飾餅干庫存商品—蛋園餅干期末會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理（業(yè)務(wù)60—業(yè)務(wù)64）二業(yè)務(wù)操作程序業(yè)務(wù)60—64按業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64的順序逐筆計(jì)算填制原始憑證，同時(shí)逐筆編制記賬憑證集中登記業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64的有關(guān)明細(xì)賬業(yè)務(wù)65至業(yè)務(wù)68的順序：逐筆計(jì)算填列自制原始憑證；逐筆編制記賬憑證；逐筆登記有關(guān)明細(xì)賬。根據(jù)“科目匯總表”3號，匯總登記總賬根據(jù)本章一和二所編記賬憑證，編制“科目匯總表”3號1業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64原始憑證填制及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)操作程序：

?逐筆計(jì)算填列業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64的自制原始憑證，同時(shí)逐筆編制記賬憑證。

?集中并逐筆登記業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64所涉及到的有關(guān)明細(xì)賬。01

原始憑證填制及記賬憑證編制對業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64，按照業(yè)務(wù)順序，逐筆填制原始憑證，并同時(shí)編制記賬憑證。采用“月末一次加權(quán)平均法”，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（1）業(yè)務(wù)601.月末，根據(jù)“庫存商品”明細(xì)賬的期初結(jié)存(數(shù)量、金額)和本期收入(數(shù)量、金額)，計(jì)算本月已銷產(chǎn)品的加權(quán)平均單價(jià)，編制“庫存商品加權(quán)平均單位成本計(jì)算表”。業(yè)務(wù)60-2-1

庫存商品加權(quán)平均單位成本計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元產(chǎn)品名稱計(jì)量單位期初結(jié)存本期收入合計(jì)加權(quán)平均單位成本數(shù)量金

額數(shù)量金

額數(shù)

量金

額裝飾餅干盒蛋圓餅干盒

合

計(jì)————業(yè)務(wù)60-2-1

庫存商品加權(quán)平均單位成本計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元產(chǎn)品名稱計(jì)量單位期初結(jié)存本期收入合計(jì)加權(quán)平均單位成本數(shù)量金

額數(shù)量金

額數(shù)

量金

額裝飾餅干盒7000725854320003302846390004028700103.30蛋圓餅干盒500047683822000208816227000256500095.00合

計(jì)—1202692—5391008—6593700—采用“月末一次加權(quán)平均法”，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（2）業(yè)務(wù)602.根據(jù)“庫存商品加權(quán)平均單位成本計(jì)算表”，結(jié)合“產(chǎn)品出庫單”提供的數(shù)量，編制“主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算表”業(yè)務(wù)60-2-2

主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算表

附件8張

2023年12月31日

單位：元產(chǎn)品名稱計(jì)量單位加權(quán)平均單位成本本期銷售數(shù)

量總成本裝飾餅干盒103.30蛋圓餅干盒95.00合

計(jì)——業(yè)務(wù)60-2-2

主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算表

附件8張

2023年12月31日

單位：元產(chǎn)品名稱計(jì)量單位加權(quán)平均單位成本本期銷售數(shù)

量總成本裝飾餅干盒103.30279602888268蛋圓餅干盒95.00190001805000合

計(jì)——4693268采用“月末一次加權(quán)平均法”，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（3）業(yè)務(wù)603.根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算表”編制記賬憑證：題

號日期憑證字號摘

要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目6031轉(zhuǎn)22計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本主營業(yè)務(wù)成本裝飾餅干469326828882681蛋圓餅干1805000庫存商品裝飾餅干46932682888268蛋圓餅干1805000計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅及應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加（1）業(yè)務(wù)611.月末，根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，計(jì)算并填制“應(yīng)納及轉(zhuǎn)出未交增值稅計(jì)算表”。業(yè)務(wù)61-2-1應(yīng)納及轉(zhuǎn)出未交增值稅計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元項(xiàng)

目當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額已交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅①②③=②-①④⑤=③-④金

額業(yè)務(wù)61-2-1應(yīng)納及轉(zhuǎn)出未交增值稅計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元項(xiàng)

目當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額已交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅①②③=②-①④⑤=③-④金

額8981703541705440001026424413582.根據(jù)“應(yīng)納增值稅及轉(zhuǎn)出未交增值稅計(jì)算表”編制結(jié)轉(zhuǎn)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的記賬憑證。題

號日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目6131轉(zhuǎn)23計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4413584413581應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅4413584413583.月末，根據(jù)本月應(yīng)納增值稅稅額，按照法定稅費(fèi)率計(jì)算本月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加，編制“稅金及附加計(jì)算表”。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅及應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加（2）業(yè)務(wù)61業(yè)務(wù)61-2-2稅金及附加計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元稅費(fèi)名稱計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅金額稅（費(fèi)）率應(yīng)納稅額

城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅之和7%

教育費(fèi)附加應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅之和3%

地方教育附加應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅之和2%合

計(jì)業(yè)務(wù)61-2-2稅金及附加計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元稅費(fèi)名稱計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅金額稅（費(fèi)）率應(yīng)納稅額城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅之和5440007%38080教育費(fèi)附加應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅之和5440003%16320地方教育附加應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅之和5440002%10880合

計(jì)544005.根據(jù)“稅金及附加計(jì)算表”

編制記賬憑證。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅及應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加（3）業(yè)務(wù)61憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)24

計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加稅金及附加城建稅65280380802教育費(fèi)附加16320地方教育費(fèi)附加10880應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅6528038080應(yīng)交教育費(fèi)附加16320應(yīng)交地方教育附加10880計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)信用減值損失業(yè)務(wù)621.31日，按照信用減值損失的歷史數(shù)據(jù)，確定本年度應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為“應(yīng)收賬款”賬戶余額的3%。結(jié)合壞賬準(zhǔn)備計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額，計(jì)算并編制“壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表”。2.根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表”編制以下記賬憑證：日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目31轉(zhuǎn)25計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備信用減值損失壞賬損失48950489501壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款4895048950業(yè)務(wù)62壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表

2023年12月31日

單位：元項(xiàng)

目"應(yīng)收賬款"賬戶賬面余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有余額“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

計(jì)提前賬面余額本期應(yīng)補(bǔ)提或應(yīng)沖銷金額應(yīng)收賬款3%其他應(yīng)收款0%合計(jì)業(yè)務(wù)62壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表

2023年12月31日

單位：元項(xiàng)

目"應(yīng)收賬款"賬戶賬面余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有余額“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

計(jì)提前賬面余額本期應(yīng)補(bǔ)提或應(yīng)沖銷金額應(yīng)收賬款16050003%48150-80048950其他應(yīng)收款0%合計(jì)48150-80048950月末，計(jì)提本月份短期借款利息業(yè)務(wù)631.根據(jù)“短期借款明細(xì)賬”期末貸方余額和借款月利率填制“短期借款利息計(jì)提表”2.根據(jù)“短期借款利息計(jì)提表”編制記賬憑證。日期憑證字號摘

要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目31轉(zhuǎn)26計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)短期借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出10000100001應(yīng)付利息工行東支1000010000業(yè)務(wù)63

銀行借款利息計(jì)算表2023年12月31日借款名稱借款金額計(jì)息月份借款月利率借款利息短期借款——工行東支0.40%利

息

合

計(jì)業(yè)務(wù)63

銀行借款利息計(jì)算表2023年12月31日借款名稱借款金額計(jì)息月份借款月利率借款利息短期借款——工行東支250000012月0.40%10000利

息

合

計(jì)10000計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)641.月末，根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶所屬明細(xì)賬的期末余額和規(guī)定的計(jì)提期限，采用“直線法”計(jì)算并編制“無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷表”。日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目31轉(zhuǎn)27計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)攤銷管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷600060001累計(jì)攤銷60006000業(yè)務(wù)64無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元名稱入賬時(shí)間原

值攤銷年限已攤銷月數(shù)累計(jì)已攤銷金額本月應(yīng)攤銷金額備注專利技術(shù)2022.04.01102090000自用配方專利2023.12.171000自用合

計(jì)90000業(yè)務(wù)64無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元名稱入賬時(shí)間原

值攤銷年限已攤銷月數(shù)累計(jì)已攤銷金額本月應(yīng)攤銷金額備注專利技術(shù)2022.04.015400001020900004500自用配方專利2023.12.1718000010001500自用合

計(jì)90000600002

登記明細(xì)賬根據(jù)業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64所編制的記賬憑證，集中并逐筆登記明細(xì)賬

因?yàn)橄乱还P業(yè)務(wù)65，為“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶，所以，要根據(jù)業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64所編制的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。02集中逐筆登記業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64所涉及的明細(xì)賬

庫存商品——裝飾餅干壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬庫存商品——蛋園餅干應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅稅金及附加明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加管理費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)付利息明細(xì)賬信用減值損失明細(xì)賬2業(yè)務(wù)65—業(yè)務(wù)68賬務(wù)處理業(yè)務(wù)操作說明：逐筆計(jì)算填列業(yè)務(wù)65至業(yè)務(wù)68的自制原始憑證，同時(shí)逐筆編制記賬憑證并登記相應(yīng)的明細(xì)賬?！百~結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（1）業(yè)務(wù)651.月末，根據(jù)本月各收入類賬戶的貸方發(fā)生額和費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生額，填制“本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表”。業(yè)務(wù)65本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表單位:元2023/12/31收入類賬戶貸方金額費(fèi)用類賬戶借方金額費(fèi)用類賬戶借方金額主營業(yè)務(wù)收

入裝飾餅干主營業(yè)務(wù)成

本裝飾餅干銷售費(fèi)用蛋圓餅干蛋圓餅干管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收

入材料銷售其他業(yè)務(wù)成

本材料銷售財(cái)務(wù)費(fèi)用信用減值損失營業(yè)外收入稅金及附加營業(yè)外支出收入合計(jì)費(fèi)用合計(jì)利潤總額點(diǎn)擊查看主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用信用減值損失營業(yè)外支出業(yè)務(wù)65

本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表

單位:元2023/12/31收入類賬戶貸方金額費(fèi)用類賬戶借方金額費(fèi)用類賬戶借方金額主營業(yè)務(wù)收

入裝飾餅干4194000主營業(yè)務(wù)成

本裝飾餅干2888268銷售費(fèi)用133472蛋圓餅干2660000蛋圓餅干1805000管理費(fèi)用268100其他業(yè)務(wù)收

入材料銷售55000其他業(yè)務(wù)成

本材料銷售50000財(cái)務(wù)費(fèi)用7550信用減值損失48950營業(yè)外收入36180稅金及附加65280營業(yè)外支出118560收入合計(jì)6945180費(fèi)用合計(jì)5385180利潤總額15600002.根據(jù)“本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表”的“結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額”編制結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用損失類賬戶至“本年利潤”賬戶借方的記賬憑證。“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（2）業(yè)務(wù)65憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)29結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用至本年利潤賬戶本年利潤提示：分對方科目登記538518053851800主營業(yè)務(wù)成本裝飾餅干46932682888268蛋圓餅干1805000其他業(yè)務(wù)成本材料銷售（紅字登記）5000050000稅金及附加稅費(fèi)名稱（紅字登記）6528065280銷售費(fèi)用各費(fèi)用項(xiàng)目（紅字登記）133472133472管理費(fèi)用各費(fèi)用項(xiàng)目（紅字登記）268100268100財(cái)務(wù)費(fèi)用各費(fèi)用項(xiàng)目（紅字登記）75507550信用減值損失各費(fèi)用項(xiàng)目（紅字登記）4895048950營業(yè)外支出各支出項(xiàng)目（紅字登記）1185601185603.根據(jù)“本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表”的“結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額”編制結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶至“本年利潤”賬戶貸方的記賬憑證?！百~結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（3）業(yè)務(wù)65憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)28結(jié)轉(zhuǎn)收入至本年利潤賬戶主營業(yè)務(wù)收入裝飾餅干685400041940001蛋圓餅干2660000其他業(yè)務(wù)收入材料銷售5500055000營業(yè)外收入各收入項(xiàng)目3618036180本年利潤提示：分對方科目登記69451806945180“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（3）4.根據(jù)記賬憑證：?登記有關(guān)損益類賬戶明細(xì)賬并對其進(jìn)行本年累計(jì)；?登記“本年利潤明細(xì)賬”。業(yè)務(wù)65主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用信用減值損失營業(yè)外支出本年利潤按月預(yù)繳應(yīng)納所得稅的申報(bào)與所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)（1）業(yè)務(wù)661.編制“損益類賬戶全年累計(jì)發(fā)生額匯總表”。在申報(bào)預(yù)繳所得稅之前先根據(jù)損益類賬戶12月月末的“本年累計(jì)”金額、“所得稅費(fèi)用明細(xì)賬”的11月“本年累計(jì)”金額和“本年利潤明細(xì)賬”12月月末余額，編制“損益類賬戶全年累計(jì)發(fā)生額匯總表（以下簡稱“匯總表”）。業(yè)務(wù)66-2-1損益類賬戶全年累計(jì)發(fā)生額匯總表

單位:元（本月所得稅預(yù)繳前）賬戶名稱金

額借或貸賬戶名稱金

額借或貸主營業(yè)務(wù)收入貸銷售費(fèi)用借其他業(yè)務(wù)收入貸管理費(fèi)用借營業(yè)外收入貸財(cái)務(wù)費(fèi)用借主營業(yè)務(wù)成本借信用減值損失借其他業(yè)務(wù)成本借營業(yè)外支出借稅金及附加借所得稅費(fèi)用借全年收入總額：費(fèi)用總額：

全年利潤總額：務(wù)66-2-1損益類賬戶全年累計(jì)發(fā)生額匯總表

單位:元（本月所得稅預(yù)繳前）賬戶名稱金

額借或貸賬戶名稱金

額借或貸主營業(yè)務(wù)收入38097500貸銷售費(fèi)用2278472借其他業(yè)務(wù)收入211000貸管理費(fèi)用2840700借營業(yè)外收入69480貸財(cái)務(wù)費(fèi)用127450借主營業(yè)務(wù)成本25153268借信用減值損失48950借其他業(yè)務(wù)成本186000借營業(yè)外支出326210借稅金及附加436930借所得稅費(fèi)用1355000借全年收入總額：38377980費(fèi)用總額：31397980

全年利潤總額：6980000點(diǎn)擊查看本年累計(jì)金額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用信用減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用業(yè)務(wù)662.填制“企業(yè)所得稅按月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）簡易”（以下簡稱“申報(bào)表”）?根據(jù)“匯總表”，分別填列“申報(bào)表”第1行、2行金額；?根據(jù)“匯總表”計(jì)算“全年利潤總額”并填列“申報(bào)表”第3行金額；?“申報(bào)表”第4.5.6.7.8行本書未涉及到填0；?根據(jù)“申報(bào)表”各行的關(guān)系，計(jì)算填列第9、10、11行金額；?根據(jù)“匯總表”的“所得稅費(fèi)用”金額，填列“申報(bào)表”第13行金額，然后計(jì)算填列“申報(bào)表”的第15行金額。按月預(yù)繳應(yīng)納所得稅的申報(bào)與所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)（2）業(yè)務(wù)663.編制記賬憑證?根據(jù)“申報(bào)表（A類）”確定的“本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額”，編制計(jì)提預(yù)繳所得稅的記賬憑證；?編制結(jié)轉(zhuǎn)12月預(yù)繳所得稅至“本年利潤”賬戶的記賬憑證。4.登記有關(guān)明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)30、轉(zhuǎn)31），登記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”和“本年利潤”“所得稅費(fèi)用”明細(xì)賬。按月預(yù)繳應(yīng)納所得稅的申報(bào)與所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)（3）憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)30計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用390000390000

1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅390000390000憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)31結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用至本年利潤本年利潤本年利潤3900003900000所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用390000390000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

本年利潤

明細(xì)賬所得稅費(fèi)用

明細(xì)賬進(jìn)行年度利潤分配（1）業(yè)務(wù)67（1）年末，按照《公司法》的規(guī)定和董事會(huì)的決定進(jìn)行利潤分配，包括提取法定盈余公積和向投資者分配利潤。查閱“本年利潤”賬戶的記錄，截止對本年利潤進(jìn)行分配前，該賬戶為貸方余額5235000元（凈利潤），按照《公司法》的規(guī)定提取法定盈余公積，按照董事會(huì)的決定實(shí)際分配利潤4000000。根據(jù)實(shí)收資本的比例編制“可供分配利潤計(jì)算及利潤分配表”。業(yè)務(wù)67可供分配利潤及利潤分配計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額全年預(yù)計(jì)凈利潤本年可供分配的凈利潤減：本年應(yīng)提取的法定盈余公積10%實(shí)際分配利潤（董事會(huì)決議批準(zhǔn)）扣除盈余公積后的本年凈利潤

其中：港城投資公司60%加：年初未分配利潤

海虹機(jī)械公司40%業(yè)務(wù)67可供分配利潤及利潤分配計(jì)算表

2023年12月31日

單位：元項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額全年預(yù)計(jì)凈利潤5235000本年可供分配的凈利潤4911500減：本年應(yīng)提取的法定盈余公積10%523500實(shí)際分配利潤（董事會(huì)決議批準(zhǔn)）4000000扣除盈余公積后的本年凈利潤4711500

其中：港城投資公司60%2400000加：年初未分配利潤200000

海虹機(jī)械公司40%1600000按照規(guī)定進(jìn)行利潤分配（2）業(yè)務(wù)67（2）根據(jù)“可供分配利潤的計(jì)算及利潤分配表”編制記賬憑證（3）根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬。憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)32按規(guī)定進(jìn)行利潤分配利潤分配提取法定盈余公積45235005235001應(yīng)付利潤4000000盈余公積法定盈余公積523500523500應(yīng)付股利港城投資公司40000002400000海虹機(jī)械公司1600000利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配——應(yīng)付利潤盈余公積——法定盈余公積應(yīng)付股利——港城投資公司應(yīng)付股利——海虹機(jī)械公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤（1）業(yè)務(wù)68計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)和已分配利潤，計(jì)算未分配利潤。31日（期末），結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤和已分配利潤，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤。（1）根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的記錄，編制“凈利潤和已分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)及未分配利潤計(jì)算表”，計(jì)算本年度累計(jì)未分配利潤。業(yè)務(wù)68利潤結(jié)轉(zhuǎn)及未分配利潤計(jì)算表2023年12月31日單位：元

結(jié)轉(zhuǎn)情況

賬戶名稱結(jié)轉(zhuǎn)前余額實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后余額借方貸方借方貸方借方貸方本年利潤——無無利潤分配提取法定盈余公積——無無應(yīng)付利潤——無無未分配利潤—、