企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所董明懷dmh@1企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

2《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（一）內(nèi)部控制的演進(jìn)歷程1．內(nèi)部牽制階段2．內(nèi)部控制制度階段3．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4．內(nèi)部控制整體框架階段3一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（二）美國后安然時(shí)代的內(nèi)控發(fā)展趨勢2002年6月18日，美國國會(huì)參議院銀行委員會(huì)通過由奧克利斯和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出的會(huì)計(jì)改革法案《2002年上市公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案》，即《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案）。2002年同年7月30日，該法案經(jīng)美國總統(tǒng)布什簽署后正式成為法律并開始生效。

4一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（二）美國后安然時(shí)代的內(nèi)控發(fā)展趨勢——SOX法案關(guān)于內(nèi)部控制的基本要求第103條款——審計(jì)、質(zhì)量控制和獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定，要求外部審計(jì)師每份審計(jì)報(bào)告中說明審計(jì)師對(duì)上市公司內(nèi)部控制構(gòu)成及程序的測試范圍，并在審計(jì)報(bào)告或單獨(dú)報(bào)告中注明。第302條——公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任，要求建立、評(píng)價(jià)和報(bào)告關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告披露的內(nèi)部控制。5一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（二）美國后安然時(shí)代的內(nèi)控發(fā)展趨勢第404條款——管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。其主要內(nèi)容包括:內(nèi)部控制方面的要求——SEC應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的規(guī)定，要求按照1934年《證券交易法》第13節(jié)(a)和第15節(jié)(b)的規(guī)定編制的年度報(bào)告中包括內(nèi)部控制報(bào)告，包括：強(qiáng)調(diào)公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任；發(fā)行人管理層最近財(cái)政年度末內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告——對(duì)于本節(jié)中要求的管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，擔(dān)任公司年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行測試和評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。上述評(píng)價(jià)和報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循委員會(huì)發(fā)布或認(rèn)可的準(zhǔn)則。

6一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（三）內(nèi)部控制框架的新發(fā)展：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架1．內(nèi)部環(huán)境2．目標(biāo)設(shè)定3．事項(xiàng)識(shí)別4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)6．控制活動(dòng)7．信息和溝通8．監(jiān)控7二、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要?jiǎng)右?我國內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求1：國務(wù)院/證監(jiān)會(huì)層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期證監(jiān)會(huì)：國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量》的通知要求上市公司要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，同時(shí)要求通過外部審計(jì)對(duì)公司的內(nèi)部控制制度以及公司的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，并披露相關(guān)信息。2005.10.19發(fā)布之日國務(wù)院法制辦：《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例（征求意見稿）》上市公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制制度及其完整性、合理性和有效性進(jìn)行自我檢查和評(píng)估，并在上市公司年度報(bào)告中披露自我檢查和評(píng)估結(jié)果。負(fù)責(zé)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)公司內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、董事會(huì)的自我評(píng)估進(jìn)行評(píng)價(jià)。上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)結(jié)果。2007.9.7發(fā)布之日證監(jiān)會(huì)：第32號(hào)令——《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第29條發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。2006.5.172006.5.189我國內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求2：財(cái)政部層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期財(cái)政部：《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》在2001年起逐步發(fā)行了一系列《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》。此規(guī)范以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。2001.6.22-2004.10.10發(fā)布之日起執(zhí)行財(cái)政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)政部發(fā)布《基本規(guī)范》，要求上市公司必須、鼓勵(lì)其他大中型企業(yè)，制定內(nèi)部控制制度并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，并應(yīng)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2008.6.282009.7.1財(cái)政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引〉（征求意見稿）的通知》，包括資金、采購、銷售、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、籌資、預(yù)算、成本費(fèi)用、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、對(duì)子公司的控制、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露、人力資源政策、信息系統(tǒng)一般控制、衍生工具、企業(yè)并購、關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部審計(jì)，共22項(xiàng)分流程具體指引。2010.4.262011.1.12012.1.1擇機(jī)施行財(cái)政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》為規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，要求企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況定期評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)控制缺陷，應(yīng)提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行。2010.4.262011.1.12012.1.1擇機(jī)施行10我國內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求3：交易所層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期上海證券交易所：《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》要求上市公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見。2006.6.42006.7.1深圳證券交易所：《上市公司內(nèi)部控制指引》上市公司應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)將內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)意見報(bào)送本所，并與年度報(bào)告全文對(duì)外披露。2006.9.282007.7.111我國內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期CICPA：《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》CICPA呼應(yīng)財(cái)政部的工作，為規(guī)范CPA執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在2002年發(fā)布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》等。2002.2.22002.5.1財(cái)政部：《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》財(cái)政部為指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》，要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性出具鑒證意見。2010.4.262011.1.12012.1.1擇機(jī)施行12三、內(nèi)部控制的框架體系

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)文化社會(huì)責(zé)任人力資源控制活動(dòng)類資金活動(dòng)采購業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理工程項(xiàng)目研究與開發(fā)業(yè)務(wù)外包擔(dān)保業(yè)務(wù)控制手段類全面預(yù)算信息系統(tǒng)合同管理內(nèi)部信息傳遞13四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀(一)五個(gè)目標(biāo)基本規(guī)范將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。”基本規(guī)范將內(nèi)部控制的目標(biāo)歸納為5個(gè)方面：1.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。2.企業(yè)資產(chǎn)安全。3.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。4.提高經(jīng)營效率和效果。5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。14四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀(二)五個(gè)原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則15四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀(三)五個(gè)要素

要素1：內(nèi)部環(huán)境——是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首。內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。要素2：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織辨認(rèn)和分析與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程必須判明企業(yè)完成既定目標(biāo)存在的外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，分析各種風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度。此處的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。16四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀（三）五個(gè)要素要素3：控制活動(dòng)——實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段控制活動(dòng)是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。

17四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀（三）五個(gè)要素要素4：信息與溝通——企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件信息與溝通涵蓋在整個(gè)過程當(dāng)中。及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集、加工、整理決策所需的信息是管理活動(dòng)的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。要素5：內(nèi)部監(jiān)督——實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。181910/11/202319《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》一、組織架構(gòu)對(duì)企業(yè)的意義建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)建立和完善組織架構(gòu)可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐二、組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容包括：制定指引的必要性和依據(jù)，組織架構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計(jì)和運(yùn)行過程中應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及如何設(shè)計(jì)和運(yùn)行組織架構(gòu)等，分三章共十一條。1．治理結(jié)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)2．內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)192010/11/202320《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》三、組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：一要依據(jù)法律法規(guī)；二要有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；三要符合管理控制要求；四要能夠適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化。1．治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)2．內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)3．“三重一大”的特殊考慮四、組織架構(gòu)的運(yùn)行1．治理結(jié)構(gòu)層面2．內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面3．集團(tuán)公司對(duì)子公司的管控202110/11/202321《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略》一、制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的意義發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場定位發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動(dòng)的指南發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)二、制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗。發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。212210/11/202322《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略》三、如何制定發(fā)展戰(zhàn)略建立健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu)要綜合分析評(píng)價(jià)影響發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素要科學(xué)編制發(fā)展戰(zhàn)略四、如何實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略著力加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)著力將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實(shí)著力保障發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施著力做好發(fā)展戰(zhàn)略宣傳培訓(xùn)工作五、如何實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的監(jiān)控要根據(jù)監(jiān)控情況持續(xù)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略要搶抓機(jī)遇順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型222310/11/202323《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源》一、人力資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用良好的人力資源管理制度和機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)活力的源泉良好的人力資源管理制度和機(jī)制是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)良好的人力資源管理制度和機(jī)制是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力二、人力資源指引的主要內(nèi)容核心是如何建立一套科學(xué)的人力資源制度和機(jī)制決策層和執(zhí)行層的高管團(tuán)隊(duì)建設(shè)是企業(yè)人力資源管理的重要領(lǐng)域一個(gè)從事實(shí)業(yè)且提供高科技產(chǎn)品的企業(yè)，在人力資源管理中，應(yīng)凸顯專業(yè)技術(shù)人員團(tuán)隊(duì)的重要性三、人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄漏。人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。232410/11/202324《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源》四、人力資源的引進(jìn)與開發(fā)高管人員的引進(jìn)與開發(fā)專業(yè)技術(shù)人員的引進(jìn)與開發(fā)一般員工的引進(jìn)與開發(fā)五、人力資源的使用與開發(fā)人力資源的使用人力資源的退出242510/11/202325《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。一、履行社會(huì)責(zé)任的意義企業(yè)創(chuàng)造利潤或財(cái)富與履行社會(huì)責(zé)任是統(tǒng)一的有機(jī)整體企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是提升發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本所在企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，是打造和提升企業(yè)形象的重要舉措二、企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)安全措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償，形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償，缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。252610/11/202326《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約促進(jìn)就業(yè)保護(hù)員工合法權(quán)益重視產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合支持慈善事業(yè)四、企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視強(qiáng)化企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告262710/11/202327《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。一、企業(yè)文化在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)中的重要作用企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競爭力企業(yè)文化建設(shè)可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證272810/11/202328《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》二、企業(yè)文化建設(shè)的主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。三、如何打造優(yōu)秀的企業(yè)文化要注重塑造企業(yè)核心價(jià)值觀要重點(diǎn)打造以主業(yè)為核心的品牌要充分體現(xiàn)以人為本的理念要強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任282910/11/202329《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》四、如何解決并購重組中的文化整合并購前，重視對(duì)并購雙方的企業(yè)文化調(diào)查研究和分析評(píng)估并購后，要在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)上考慮文化整合因素，并選擇恰當(dāng)?shù)奈幕夏Ｊ?。五、如何?shí)現(xiàn)企業(yè)文化的創(chuàng)新要著力構(gòu)建企業(yè)文化評(píng)估體系要著力根據(jù)綜合評(píng)估結(jié)果推進(jìn)企業(yè)文化創(chuàng)新293010/11/202330《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》這里所說的資金運(yùn)動(dòng)，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。一、加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的意義資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控事關(guān)企業(yè)生死存亡加強(qiáng)企業(yè)資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展二、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求科學(xué)決策是核心制度建設(shè)是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵資金集中管理是方向嚴(yán)格執(zhí)行是保障303110/11/202331《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》三、資金活動(dòng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)籌資活動(dòng)——引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)投資活動(dòng)——引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下資金營運(yùn)活動(dòng)——資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；資金管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。313210/11/202332《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》四、籌資活動(dòng)（一）籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程（二）籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施1．籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)無法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)323310/11/202333《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》四、籌資活動(dòng)（二）籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施2.籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施333410/11/202334關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施提出籌資方案進(jìn)行籌資方案可行性論證1.進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；2.進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配?；I資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。制定籌資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體籌資計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動(dòng)，保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計(jì)劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。343510/11/202335實(shí)施籌資保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行1.根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴(yán)密的籌資記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用?；I資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究保證籌集資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用1.促成各部門嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計(jì)提、支付利息；4.加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)過程，追究違規(guī)人員責(zé)任。353610/11/202336《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》四、籌資活動(dòng)（三）籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求。363710/11/202337《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》五、投資活動(dòng)（一）投資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程（二）投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施1．投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn)投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)相分離制度的風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)2．投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制目標(biāo)和控制措施373810/11/202338風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施提出投資方案進(jìn)行投資方案可行性論證1.進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；3.對(duì)投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案1.明確審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體投資計(jì)劃，作為項(xiàng)目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算對(duì)資金的需求量，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金；2制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門審批。383910/11/202339實(shí)施投資方案保證投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行1.根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間；2.以投資計(jì)劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求；3.做好嚴(yán)密的會(huì)計(jì)記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時(shí)評(píng)價(jià)投資的進(jìn)展，將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià)值，同時(shí)確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。394010/11/202340《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》五、投資活動(dòng)（三）投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確進(jìn)行投資的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資業(yè)務(wù)適用的會(huì)計(jì)政策，建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形的，企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。404110/11/202341《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》六、資金營運(yùn)活動(dòng)（一）資金營運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率確保資金安全414210/11/202342《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》六、資金營運(yùn)活動(dòng)（二）資金營運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)企業(yè)授權(quán)部門審批財(cái)務(wù)部門復(fù)核出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金

（三）資金營運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施424310/11/202343風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實(shí)性與合法性會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點(diǎn)收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實(shí)性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬對(duì)賬真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)保管財(cái)產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點(diǎn)銀行賬戶管理防范小金庫；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理財(cái)產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管434410/11/202344《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金運(yùn)動(dòng)》六、資金營運(yùn)活動(dòng)（四）資金營運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制建立嚴(yán)密的資金營運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。所有收入及時(shí)入賬，杜絕小金庫。所有支付應(yīng)明確用途、金額、預(yù)算限額、支付方式，并有完整發(fā)票、嚴(yán)格審批復(fù)核程序和手續(xù)。所有支付嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理?xiàng)l例和銀行賬戶管理辦法，實(shí)行不相容職務(wù)相互分離，相關(guān)票據(jù)、印章由不同人員分管。保持完整賬簿記錄。444510/11/202345《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)》一、采購業(yè)務(wù)流程二、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施1．購買環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)集中采購理念采購業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)組織專家論證請(qǐng)購制度：歸口管理部門、請(qǐng)購和審批程序、采購需求審核、采購預(yù)算對(duì)比、采購計(jì)劃供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入采購方式選擇定價(jià)機(jī)制：最高采購限價(jià)采購合同簽訂與跟蹤報(bào)告驗(yàn)收制度采購業(yè)務(wù)記錄2．付款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)票據(jù)、單證與合同審核預(yù)付賬款和定金管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致；往來款函證退貨管理454610/11/202346《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》

這里所講的資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。一、資產(chǎn)管理的總體要求全面梳理資產(chǎn)管理流程查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施464710/11/202347《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》二、存貨1．生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖

：474810/11/202348

484910/11/2023492．商品流通企業(yè)物流流程圖：495010/11/202350《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》二、存貨3．存貨的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施1）取得存貨2）驗(yàn)收入庫3）倉儲(chǔ)保管4）領(lǐng)用發(fā)出5）盤點(diǎn)清查6）存貨處置505110/11/202351《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》三、固定資產(chǎn)1．固定資產(chǎn)流程515210/11/202352《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》三、固定資產(chǎn)2．固定資產(chǎn)取得3．資產(chǎn)登記造冊(cè)4．固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)5．固定資產(chǎn)升級(jí)改造6．資產(chǎn)清查7．抵押質(zhì)押8．固定資產(chǎn)處置525310/11/202353《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》四、無形資產(chǎn)1．無形資產(chǎn)管理的流程535410/11/202354《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》2．無形資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施無形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收無形資產(chǎn)的使用與保全無形資產(chǎn)的技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代無形資產(chǎn)的處置545510/11/202355《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》一、銷售業(yè)務(wù)流程555610/11/202356《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》二、各流程的主要風(fēng)險(xiǎn)和管控措施（一）銷售計(jì)劃管理（二）客戶開發(fā)與信用管理（三）銷售定價(jià)（四）訂立銷售合同（五）發(fā)貨（六）收款（七）客戶服務(wù)（八）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制56《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)—研究與開發(fā)》一、制定本指引的意義定義：是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng)。特點(diǎn)：專業(yè)性強(qiáng)，專業(yè)水平要求高；投入比較大；風(fēng)險(xiǎn)比較高（新產(chǎn)品、新工藝的試制，本身存在不確定性）。目的：為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競爭力，有效控制研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。作用：是企業(yè)自主創(chuàng)新的重要手段，能夠增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。57《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)—研究與開發(fā)》二、研發(fā)活動(dòng)的主要階段及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.前期論證階段2.過程管理階段3.成果轉(zhuǎn)化階段三、對(duì)研發(fā)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制的總體要求1.制定研發(fā)計(jì)劃階段2.研發(fā)階段3.成果轉(zhuǎn)化階段58

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)—研究與開發(fā)》四、如何對(duì)立項(xiàng)與研究實(shí)施有效的管控五、如何對(duì)開發(fā)與保護(hù)實(shí)施有效的管控——研究成果的開發(fā)——研究成果的保護(hù)——評(píng)估與改進(jìn)59一、本指引的制定意義定義：是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。作用：是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)做大強(qiáng)的重要手段。特點(diǎn)：建設(shè)期長；投資額大（涉及大額物流與資金流）；關(guān)聯(lián)方多（涉及建設(shè)單位、施工企業(yè)、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、政府部門）。目的：為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》60

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》二、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的一般流程工程立項(xiàng)：可行性研究、項(xiàng)目評(píng)審、項(xiàng)目決策、項(xiàng)目報(bào)建工程設(shè)計(jì)：一般工業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)可按初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩個(gè)階段進(jìn)行，對(duì)于技術(shù)上復(fù)雜、在設(shè)計(jì)時(shí)有一定難度的工程，可以按初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)三個(gè)階段進(jìn)行。工程招標(biāo)：招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)、確定中標(biāo)人工程建設(shè)：采購工程物資、嚴(yán)格工程監(jiān)理、辦理價(jià)款結(jié)算、控制工程變更工程驗(yàn)收：編制竣工決算、竣工決策審核、竣工驗(yàn)收、工程項(xiàng)目檔案管理、工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)61《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》三、應(yīng)關(guān)注哪些主要風(fēng)險(xiǎn)立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。62《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》

四、工程立項(xiàng)階段的具體管控措施

1．編制項(xiàng)目建議書2．可行性研究3．項(xiàng)目評(píng)審4.項(xiàng)目決策項(xiàng)目建議要對(duì)路可行性研究要深入、全面項(xiàng)目評(píng)審要客觀項(xiàng)目決策要科學(xué)63

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》

五、工程設(shè)計(jì)階段的具體管控措施建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計(jì)管理制度和交底制度制定嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度杜絕邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工“三邊”現(xiàn)象引入設(shè)計(jì)監(jiān)理，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量64

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》六、工程招標(biāo)階段的具體管控措施1.招標(biāo)2.投標(biāo)3.開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)4.簽訂合同七、工程建設(shè)階段的具體管控措施1.工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全管控，杜絕安全事故發(fā)生。2.工程物資采購3.工程價(jià)款結(jié)算4.工程變更65《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》

八、工程驗(yàn)收階段的主要風(fēng)險(xiǎn)和具體管控措施——工程質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收——竣工結(jié)算——竣工決算——項(xiàng)目檔案管理——工程項(xiàng)目后評(píng)估66一、制定本指引的背景、意義定義：本指引所稱擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。作用：擔(dān)保一方面有利于銀行等債權(quán)人降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，另一方面使債權(quán)人與債務(wù)人形成了穩(wěn)定可靠的資金供需關(guān)系。目標(biāo)：嚴(yán)控?fù)?dān)保風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》67《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的一般流程受理申請(qǐng)調(diào)查和評(píng)估審批簽訂擔(dān)保合同日常監(jiān)控會(huì)計(jì)控制代為清償和權(quán)利追索68《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》三、資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估四、禁止擔(dān)保事項(xiàng)五、擔(dān)保授權(quán)和審批制度六、擔(dān)保合同訂立七、擔(dān)保合同日常管理和到期清理八、擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究69一、業(yè)務(wù)外包的涵義業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為。例如：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。NIKE：只有研發(fā)是自己做的，其他外包。PUMA,ADIDAS《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》70《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》二、業(yè)務(wù)外包的作用業(yè)務(wù)外包對(duì)企業(yè)的作用：——分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；——使企業(yè)更加專注核心業(yè)務(wù)——使企業(yè)提高資源利用效率71《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》三、業(yè)務(wù)外包基本流程制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包活動(dòng)驗(yàn)收會(huì)計(jì)控制四、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控包什么也不要把自己的核心機(jī)密包給人家做。72《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》一、為什么要規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為了引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。1．防范和降低財(cái)務(wù)報(bào)告法律責(zé)任的需要（合法合規(guī)）2．提高甚至“保證”財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的需要（真實(shí)完整）3．提高財(cái)務(wù)報(bào)告使用價(jià)值的需要（有效利用）73《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》二、財(cái)務(wù)報(bào)告工作流程三、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.編制風(fēng)險(xiǎn)2.對(duì)外提供風(fēng)險(xiǎn)3.使用風(fēng)險(xiǎn)74《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》四、財(cái)務(wù)報(bào)告編制階段的具體管控措施1．制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案2．制定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算辦法3．編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表4．編制合并報(bào)表五、財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供階段的具體管理措施1．對(duì)外提供前的審核2.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審計(jì)3．財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供75《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》六、財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用階段的具體管控措施1．組織保證2．編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告3．整改落實(shí)

76《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號(hào)——全面預(yù)算》一、全面預(yù)算指引的意義1.定義：全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。2.意義是貫徹企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要是協(xié)調(diào)各部門、各單位、各有關(guān)人員行動(dòng)的需要是有效配置資源的需要是科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)績效考核的需要是防范和降低企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要77《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號(hào)——全面預(yù)算》二、全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)體制1.全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)（企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成）履行全面預(yù)算管理職責(zé)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)揮應(yīng)有的作用。2.操辦機(jī)構(gòu)：預(yù)算歸口管理部門（財(cái)會(huì)部門是核心和龍頭，具體負(fù)責(zé)全過程）。3.執(zhí)行機(jī)構(gòu)：預(yù)算執(zhí)行單位（職能部門、下屬單位，甚至子公司）78三、全面預(yù)算的基本業(yè)務(wù)流程與主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)算編制階段：預(yù)算執(zhí)行階段：預(yù)算考核階段包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)等具體環(huán)節(jié)；預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整的79應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：1.不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。2.預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)

，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。3.預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。編制會(huì)涉及一些參數(shù)，比如匯率走勢，費(fèi)率預(yù)測。富士康人工費(fèi)過低80《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號(hào)——全面預(yù)算》四、預(yù)算的編制預(yù)算的編制依據(jù)預(yù)算的編制方式和方法預(yù)算編制的一般程序預(yù)算編制過程中的控制重點(diǎn)81《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號(hào)——全面預(yù)算》五、預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行控制的基本原則預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中的控制重點(diǎn)82《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號(hào)——全面預(yù)算》六、預(yù)算的考核基本原則具體控制措施預(yù)算考核過程中的控制重點(diǎn)83《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》一、合同管理指引制定的意義

1.定義——合同是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。2.適用范圍——以書面合同為主，口頭合同參照；——?jiǎng)趧?dòng)合同不適用本指引（人力資源指引）口頭合同：也叫口頭協(xié)議，是指當(dāng)事人以談話、電話等口頭形式對(duì)合同內(nèi)容達(dá)成一致的，無任何書面的或其他有形載體來表現(xiàn)合同內(nèi)容。84《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》一、合同管理指引制定的意義2.合同管理指引的目的協(xié)調(diào)各方關(guān)系、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要；有利于規(guī)范、約束市場主體交易行為，優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場秩序；降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益的需要。中信泰福簽訂13份合同，每份合同虧損10億，要從簽訂到履約過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，不對(duì)稱合同，從訂立開始每份合同就虧損6、7百萬?！獩]有很好地對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估——沒有很好地履行對(duì)沖原則——沒有經(jīng)董事長授權(quán)中信泰福案例85《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》二、合同管理的總體要求建立分級(jí)授權(quán)管理制度：屬于上級(jí)管理權(quán)限的合同，下級(jí)單位不得簽署。實(shí)行統(tǒng)一歸口管理：法律部門明確職責(zé)分工：歸口管理部門、合同承辦部門、財(cái)會(huì)部門等的職能分工。健全考核與責(zé)任追究制度：開展合同后評(píng)估，對(duì)違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。86三、合同管理流程與主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.合同訂立階段:2.合同履行階段:包括合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬定、合同審批、合同簽署等環(huán)節(jié)。合同履行、合同補(bǔ)充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。87四、合同訂立階段的管控措施1.合同訂立前的盡職調(diào)查2.合同文本的選擇、審核和簽署3.合同印章管理4.合同保密管理88五、合同履行階段的管控措施1.合同履行的基本原則和過程監(jiān)控2.合同變更處理3.合同糾紛管理4.合同結(jié)算管理5.合同登記和后評(píng)估89《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》一、內(nèi)部信息傳遞指引的意義——貫徹落實(shí)基本規(guī)范“信息與溝通”要求的需要；——貫徹落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營等的需要；——避免信息孤島、協(xié)調(diào)企業(yè)業(yè)務(wù)及管理各子系統(tǒng)運(yùn)行的需要。二、內(nèi)部信息傳遞概述內(nèi)部信息傳遞的概念：指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程?！獌?nèi)部報(bào)告：

是由企業(yè)內(nèi)部編制，在企業(yè)內(nèi)部傳遞，為企業(yè)董事會(huì)、管理層和相關(guān)