公允價(jià)值計(jì)量屬性開(kāi)題報(bào)告

XXXX大學(xué)XXX學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告系別會(huì)計(jì)系專業(yè)國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)生姓名XXX學(xué)號(hào)4355指導(dǎo)教師XXX題目公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用探討本論文研究的目的、意義及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀:研究的目的從20世界70年代開(kāi)始，英美等西方國(guó)家已經(jīng)把公允價(jià)值列入會(huì)計(jì)重要規(guī)則，我國(guó)從實(shí)行改革開(kāi)放后，我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)就一路春風(fēng)，高速增長(zhǎng)，有一些準(zhǔn)則也有涉及到公允價(jià)值，但這些準(zhǔn)則因?yàn)轶w制尚未完善，受到一些上市公司的操縱，淪為其牟利的手段。到了2007年1月1日財(cái)政部首先規(guī)定在上市公司實(shí)施，之后的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也有新的突破。有關(guān)公允價(jià)值的計(jì)量屬性都是從無(wú)到有，從少到多發(fā)展起來(lái)的。從目前世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)看，公允價(jià)值計(jì)量成了眾多學(xué)者研究的熱點(diǎn)，無(wú)論中小企業(yè)，還是大型企業(yè)，整體發(fā)展形勢(shì)都很好，通過(guò)不斷地競(jìng)爭(zhēng)，新生企業(yè)與舊企業(yè)優(yōu)勝略汰，物競(jìng)夭擇，很好地刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力，所以，新的公允價(jià)值計(jì)量屬性理論也成了形勢(shì)所需，在我國(guó)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法是用歷史成本作為計(jì)量的首選，自從20世界后期，因?yàn)楦鞣N會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，原來(lái)的傳統(tǒng)計(jì)量模式也越來(lái)越不受使用者信任，各界普遍要求改革，以FASB為首的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)提出了公允價(jià)值這一全新的計(jì)量模式，并隨之逐步應(yīng)用和推廣至?xí)?jì)準(zhǔn)則中。研究的意義從國(guó)外來(lái)看，公允價(jià)值的計(jì)量屬性是目前很受關(guān)注的研究課題，研究這個(gè)方面有助于企業(yè)了解自己，在遇到經(jīng)濟(jì)困難時(shí)，多一些會(huì)計(jì)計(jì)量理論幫助自己，同時(shí)這方面的發(fā)展也填補(bǔ)了會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展，對(duì)于研究一個(gè)企業(yè)的計(jì)量方法很深的意義。一直以來(lái)，我們都是使用歷史成本來(lái)?yè)?jù)以入賬的，以此作為原始交易價(jià)，雖然這里面體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的可靠性及謹(jǐn)慎性，但是后來(lái)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展加快，原來(lái)的老方法也不適應(yīng)新的環(huán)境，大量的業(yè)務(wù)是企業(yè)公司資產(chǎn)不斷地改變，這點(diǎn)相信大家都有目共睹的，而且近幾年，我們國(guó)際的通貨膨脹率影響，貨幣的價(jià)值也不斷變化，始終堅(jiān)持歷史成本也不可行，這些東西都對(duì)歷史成本的使用產(chǎn)生阻礙。相關(guān)的專家表示，公允價(jià)值計(jì)量屬性也引起國(guó)家政府的關(guān)注，同時(shí)有關(guān)的針對(duì)性的政策也會(huì)陸續(xù)出臺(tái)，指導(dǎo)企業(yè)使用新的會(huì)計(jì)計(jì)量方法。隨著我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越來(lái)越深入人心，公允價(jià)值再次成為我們研究的重點(diǎn)。國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀20世紀(jì)90年代，大量的金融衍生工具產(chǎn)生和以歷史成本為主要計(jì)量方法的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)程序因?yàn)椴荒軡M足企業(yè)的需要而被放棄，各界普遍將公允價(jià)值放在新的研究熱點(diǎn)上了。White，在《儲(chǔ)機(jī)構(gòu)瓦解：銀行及儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)公共政策教訓(xùn)》（1991）一書(shū)中指出，歷史成本模式由于其固有的后顧式缺陷，應(yīng)盡快改革。而銀行及儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)采用前瞻式的現(xiàn)值會(huì)計(jì)。莫里斯等人在《銀行的市場(chǎng)價(jià)值會(huì)計(jì)支持與反對(duì)》一文中指出，盡管市場(chǎng)價(jià)值會(huì)計(jì)會(huì)導(dǎo)致盈余和資本的波動(dòng)，并且存在精確性問(wèn)題，但是由于反映了銀行的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，因此優(yōu)于精確但相關(guān)性不大的歷史成本數(shù)據(jù)。White（1991）認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表有一些不必要的缺陷，銀行等儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)采用現(xiàn)值。Gates（1997）認(rèn)為以歷史成本計(jì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表難以披露真實(shí)業(yè)績(jī)的會(huì)計(jì)目標(biāo)。William（1997）認(rèn)為，歷史成本是一種“平滑”本年現(xiàn)金收益的方法，它使這些現(xiàn)金流量所代表的收入與費(fèi)用在一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)的期間內(nèi)得到均衡的計(jì)量，人們可能喜歡閱讀這種收益“平滑”的財(cái)務(wù)報(bào)表。但是，企業(yè)的收益變動(dòng)是客觀存在的，要提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，最根本的做法就是在收益計(jì)量中推行公允價(jià)值，使財(cái)務(wù)報(bào)表反映這種變動(dòng)。William（2001）提出財(cái)務(wù)報(bào)告中有很多采用公允價(jià)值，它帶來(lái)的相關(guān)性的效益增加超過(guò)了可靠性降低所帶來(lái)的不利因素。FASB在2005年11月21日發(fā)布了“公允價(jià)值計(jì)量公告工作草案”，提供了一個(gè)指導(dǎo)公允價(jià)值會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的框架，分別闡明了計(jì)量的目標(biāo)、范圍、披露等，并對(duì)公允價(jià)值的定義，在初始確認(rèn)和后續(xù)期間的公允價(jià)值估價(jià)、估價(jià)技術(shù)、市場(chǎng)投入、公允價(jià)值等級(jí)做了較為詳細(xì)的描述，為公允價(jià)值提供了一個(gè)比較清晰的概略圖。首次提出公允價(jià)值的目的，對(duì)定義做更合理的修訂，建立計(jì)量評(píng)估登記系統(tǒng)，還有披露登記系統(tǒng)。FASB于2006年9月正式發(fā)布了美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號(hào)(SFAS)——公允價(jià)值計(jì)量。美國(guó)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(CAAP)中有超過(guò)40個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求(或允許)報(bào)告主體按照公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)和負(fù)債。但在SFASNO.157發(fā)布之前，有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量的方法是散亂且缺乏一致性的，特別是對(duì)于那些沒(méi)有活躍交易的事項(xiàng)來(lái)說(shuō)尤為明顯，該準(zhǔn)則的發(fā)布結(jié)束了這種局面。2010年1月18日，IASB和FASB在倫敦舉行對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的探討，定義了公允價(jià)值，還有在市場(chǎng)低迷時(shí)的計(jì)量，初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值，進(jìn)一步縮小雙方的分歧。2月FASB放寬了按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀葛家澍教授，在《關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量的新屬性——公允價(jià)值》(2001)指出“公允價(jià)值是一個(gè)廣義的概念。最能代表公允價(jià)值的，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，是可以觀察到的、由價(jià)格機(jī)制所決定的市場(chǎng)價(jià)格，市場(chǎng)價(jià)格是市場(chǎng)交易各方承認(rèn)和接受的。歷史成本就是過(guò)去的市場(chǎng)價(jià)格，現(xiàn)行成本是當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格，它們都是用于會(huì)計(jì)計(jì)量，是市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)化的形式。因此，為了真實(shí)公允地進(jìn)行計(jì)量，市場(chǎng)價(jià)格應(yīng)是會(huì)計(jì)計(jì)量中的基本計(jì)量屬性。”他認(rèn)為“公允價(jià)值只有在真實(shí)發(fā)生時(shí)(即它與歷史成本相等時(shí))才是確定的，其余時(shí)候都是估計(jì)數(shù)。公允價(jià)值的估計(jì)不是基于真實(shí)的交易而是假設(shè)的交易，其估計(jì)目標(biāo)是模仿市場(chǎng)交易的價(jià)格，如果這樣的市場(chǎng)存在的話?！x詩(shī)芬教授，在其博士后出站報(bào)告《公允價(jià)值：國(guó)際會(huì)計(jì)前沿問(wèn)題研究》(2001)中獨(dú)創(chuàng)性地研究了公允價(jià)值的理論淵源、理論基礎(chǔ)、概念及概念框架，方法篇系統(tǒng)歸納了最新的國(guó)際趨同的公允價(jià)值會(huì)計(jì)與審計(jì)方法體系，即公允價(jià)值確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和審計(jì)方法體系，其中重點(diǎn)闡述了現(xiàn)值計(jì)量方法體系；應(yīng)用篇總結(jié)比較了中外公允價(jià)值研究應(yīng)用的簡(jiǎn)史、環(huán)境、特征和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出了在我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)量中正確應(yīng)用公允價(jià)值的政策建議。葛家澍、杜興強(qiáng)，在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題研究》(2003)-書(shū)中，分析了運(yùn)用現(xiàn)值的一般原則，并介紹了計(jì)算現(xiàn)值的方法及現(xiàn)值技術(shù)在負(fù)債計(jì)量中的使用。常勛，在《公允價(jià)值計(jì)量研究》(2004)-文中討論了公允價(jià)值作為一種計(jì)量屬性與其他計(jì)量屬性的關(guān)系。他認(rèn)為，公允價(jià)值可以與現(xiàn)時(shí)成本相聯(lián)系，也可以與歷史成本相聯(lián)系。他認(rèn)為公允價(jià)值已經(jīng)成為了一種復(fù)合的計(jì)量屬性。我國(guó)頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006），其最大的亮點(diǎn)是全面介紹公允價(jià)值會(huì)計(jì)要素在30在一個(gè)特定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器具和17不同程度的使用公允價(jià)值，標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和國(guó)際收斂的速度，同時(shí)也為我國(guó)的公允價(jià)值的一個(gè)完整的研究奠定了基礎(chǔ)。在這10多年來(lái)，我國(guó)學(xué)者對(duì)公允價(jià)值的的研究主要體現(xiàn)在公允價(jià)值的定義,公允價(jià)值計(jì)量屬性,公允價(jià)值計(jì)量方法及應(yīng)用情況等。徐培紅（2006）認(rèn)為，推廣公允價(jià)值計(jì)量屬性的優(yōu)越性體現(xiàn)在符合會(huì)計(jì)的相關(guān)性、配比原則、穩(wěn)健性和一致性等會(huì)計(jì)原則要求；能合理地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；是我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）將公允價(jià)值定義為：“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿的資產(chǎn),交換或債務(wù)的金額。李世新、謝麗娜（2009）對(duì)國(guó)內(nèi)大部分學(xué)者的會(huì)計(jì)研究進(jìn)行整理，經(jīng)過(guò)歸類指出：公允價(jià)值的相關(guān)性程度會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部各種因素的影響，包括市場(chǎng)的有效性、企業(yè)規(guī)模、公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異程度、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)質(zhì)量、信息成本和管理者意圖。因此不能不考慮環(huán)境因素，而單純考慮公允價(jià)值的價(jià)值相關(guān)性。該論題的發(fā)展趨勢(shì)公允價(jià)值的實(shí)證研究在國(guó)內(nèi)和國(guó)外看，國(guó)外的研究成果和更為豐富，在中國(guó)相對(duì)缺乏的研究結(jié)果。從大量的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)來(lái)看，20世界70年代的公允價(jià)值實(shí)證研究較少，這期間主要分析公允價(jià)值信息優(yōu)于歷史成本的論斷，結(jié)論是支持公允價(jià)值的。80年代實(shí)證研究就多了很多，大部分是分析資產(chǎn)現(xiàn)行成本信息披露對(duì)股票價(jià)格是否具有解釋力，結(jié)果存在很多的不同。90年代也在大幅度增加，這些年來(lái)，公允價(jià)值的影響力度不斷擴(kuò)大，越來(lái)越得到國(guó)際的公認(rèn)。這幾年，大家最關(guān)心的還是研究公允價(jià)值計(jì)量屬性的實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值計(jì)量屬性是指市場(chǎng)價(jià)值或按現(xiàn)值計(jì)算的未來(lái)現(xiàn)金流作為資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量屬性。從現(xiàn)有的研究文獻(xiàn)來(lái)看，我國(guó)這方面的研究還不夠深入，觀點(diǎn)的多樣性，經(jīng)濟(jì)后果的公允價(jià)值的只是一般的陳述，沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一和嚴(yán)格的概念體系。在研究方法上看，大多數(shù)的文件以規(guī)范研究為主，實(shí)證研究很少。從理論淵源上看，公允價(jià)值的研究主要是從“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說(shuō)”說(shuō)起，本文認(rèn)為在這個(gè)結(jié)果里，使用公允價(jià)值的最終分析結(jié)果是會(huì)計(jì)政策的選擇。公允價(jià)值計(jì)量屬性的運(yùn)用便是會(huì)計(jì)政策的選擇的一個(gè)方面，所以會(huì)產(chǎn)生必然的經(jīng)濟(jì)后果。從這個(gè)角度講，我國(guó)學(xué)者對(duì)公允價(jià)值的經(jīng)濟(jì)后果的研究，在本質(zhì)上是一致的。最后，我國(guó)公允價(jià)值的經(jīng)濟(jì)后果的研究，是以經(jīng)濟(jì)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)條件為背景，畢竟，公允價(jià)值在我國(guó)的時(shí)間很短，它的使用也需要等待成熟。該研究結(jié)果不是一般意義和經(jīng)濟(jì)后果，提出建議和對(duì)策，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)也只有借鑒和參考的意義。研究?jī)?nèi)容本文重點(diǎn)解決的問(wèn)題（1） 公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)如何應(yīng)用（2） 公允價(jià)值計(jì)量屬性的實(shí)質(zhì)研究論文初步框架第一層：選題研究背景與意義并簡(jiǎn)要介紹公允價(jià)值計(jì)量屬性第二層：關(guān)于國(guó)內(nèi)外公允價(jià)值計(jì)量屬性研究的現(xiàn)狀第三層：重點(diǎn)說(shuō)明我對(duì)目前我國(guó)的公允價(jià)值計(jì)量屬性研究存在的一些見(jiàn)解，分析公允價(jià)值計(jì)量屬性研究存在的問(wèn)題第四層：討論完善我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量屬性研究存在的問(wèn)題的對(duì)策。第五層：結(jié)論。研究方法、手段及步驟研究方法本文是通過(guò)在本校圖書(shū)館或者其他地方的圖書(shū)館借閱相關(guān)書(shū)籍，參考相關(guān)期刊的文章，對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)外的一些知名學(xué)者的觀點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)歸納，得出自己的一些見(jiàn)解。主要方法有：（1） 規(guī)范研究方法：綜合分析法、歸納總結(jié)法（2） 文獻(xiàn)考證方法：將鎖借閱的文獻(xiàn)整理研究，得出結(jié)論.（3） 案例分析法:將一些有關(guān)的案例數(shù)據(jù)分析，得出結(jié)論。研究手段（1） 在維普網(wǎng)和萬(wàn)方數(shù)據(jù)庫(kù)等相關(guān)網(wǎng)站查找信息。（2） 在圖書(shū)館查閱并收集相關(guān)文獻(xiàn)和資料。（3）通過(guò)電話、短信、在線聊天件及見(jiàn)面會(huì)等方式請(qǐng)教指導(dǎo)老師問(wèn)題，并與同學(xué)共同研究。寫(xiě)作步驟及進(jìn)度（1） 2011-10-08至2010-10-15:收集有關(guān)資料、閱讀外文資料，確定論文題目（2） 2011-10-16至2011-10-30:撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告（3） 2011-11-01至2011-11-30:完成開(kāi)題報(bào)告，開(kāi)始撰寫(xiě)初稿（4） 2011-11-31至2011-12-30:論文初稿（5） 2012-12-31至2012-02-01:修改論文初稿（6） 2011-03-07至2011-03-11:論文二稿（7） 2011-03-14至2011-03-18：修改論文二稿（8） 2011-03-21至2011-03-25：論文三稿（9） 2011-03-28至2011-04-22:定稿和答辯指導(dǎo)參考文獻(xiàn)李維清.公允價(jià)值計(jì)量屬性在我國(guó)的適用性分析——基于經(jīng)濟(jì)學(xué)視角[D].2007年丁黃嫣.公允價(jià)值計(jì)量屬性及其運(yùn)用的研究[D].2008年司艷平.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公允價(jià)值的應(yīng)用研究[D].2008年趙艷.公允價(jià)值計(jì)量屬性的探討[D].2007年丁黃嫣.公允價(jià)值計(jì)量屬性及其運(yùn)用的研究[D].2008年譚素嫻.公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用研究[D].2008年龔鵬.蒲晗鈺.中美公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用的對(duì)比及在金融危機(jī)后的發(fā)展[J].企業(yè)管理，2008年⑻陳雯娟.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允價(jià)值計(jì)量屬性比較及應(yīng)用研究[D].2009年劉旸.公允價(jià)值計(jì)量屬性的價(jià)值相關(guān)性研究[D].2010年王美玉.公允價(jià)值計(jì)量屬性在我國(guó)應(yīng)用的探討[D].2008年龐鈴.公允價(jià)值在我國(guó)運(yùn)用研究[D].2006年周慧芳.基于公允價(jià)值合并商譽(yù)計(jì)量研究[D].2009年林嬌.淺議公允價(jià)值計(jì)量屬性與物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)[D].2011年姚曉.公允價(jià)值在債務(wù)重組準(zhǔn)則中的應(yīng)用研究[D].2010年單雪艷.對(duì)公允價(jià)值計(jì)量屬性相關(guān)分析[J].2011年朱曄.公允價(jià)值計(jì)量屬性運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)后果研究[D].2010年謝莉莉.我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量屬性的應(yīng)用研究[D].2010年李莉.淺析公允價(jià)值計(jì)量屬性運(yùn)用的障礙及對(duì)策[D].2009年寧曼鈴.公允價(jià)值計(jì)量對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露的影響研究[D].2010年TonyvanZijl,GreffreyValueandFairValue：AReinterpretationandaReconciliation.[J].<WORKINGPEPERSERIES>.2005(16),135-138.BritishLandaimsforReitstatusafterdebtrestructuring[J].Euroweek.2006.(Issue968).2p指導(dǎo)教師意見(jiàn):華南師范大學(xué)增城學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)展情況記錄表第指導(dǎo)教師簽名：年 月日第指導(dǎo)教師簽名：年 月日

第指導(dǎo)教師簽名：年 月日第指導(dǎo)教師簽名：年 月日

第指導(dǎo)教師簽名：年 月日第指導(dǎo)教師簽名：年 月日

第指導(dǎo)教師簽