2021年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試00160審計學(xué)試題及答案

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2021年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試

審計學(xué)

（課程代碼00160）

注意事項：

1、本試卷分為兩部分，第一部分為選擇題，第二部分為非選擇題。

2、應(yīng)考者必須按試題順序在答題卡（紙）指定位置上作答，答在試卷上無效。

3.涂寫部分、畫圖部分必須使用2B鉛筆，書寫部分必須使用黑色字跡簽字筆。

第一部分選擇題

一、單項選澤題：本大題共20小題,每小題1分，共20分。在每小題列出的備

選項中有一項是符合題目要求的，請將其選出。

1.下列不能充當(dāng)審計主體的是

A.國家審計機(jī)關(guān)

B.部門、單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

C.社會審計線

D.財務(wù)報表

2.下列關(guān)于審計的產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的是

A.資產(chǎn)負(fù)債表審計產(chǎn)生于英國

B.內(nèi)部審計先于注冊會計師審計

C.現(xiàn)代審計首先產(chǎn)生于政府審計

D.第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團(tuán)體產(chǎn)生于蘇格蘭

3.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括

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A.審計風(fēng)險處在低水平

B.財務(wù)報告的可靠性

C.經(jīng)營的效率和效

D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

4.下列情況中，注冊會計師不得披露客戶有關(guān)信息的是

A.為法律訴訟準(zhǔn)備文件

B.取得客戶的授權(quán)

C.出于第三方利益使用客戶信息

D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

5.注冊會計師為被審計單位代編了財務(wù)報表，然后執(zhí)行財務(wù)報表審計,對獨(dú)立性

最可能產(chǎn)生成脅或不利影響的是

A.經(jīng)濟(jì)利益

B.自我評價

C.關(guān)聯(lián)關(guān)系

D.外界壓力

6.審計分為抽樣審計與詳細(xì)審計，這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是

A.審計主體

B.審計內(nèi)容

C.審計對象

D.審計證據(jù)的檢查范圍

7.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的表述中，正確的是

A.鑒證業(yè)務(wù)一定具備三方關(guān)系

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B.鑒證對象等同于鑒證對象信息

C.只有宙計準(zhǔn)則才能充當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)

D.具備了三方關(guān)系注冊會計師就一定要承接相關(guān)業(yè)務(wù)

8.列關(guān)于審計重要性的表述中，錯誤的是

A.重要性需要運(yùn)用判斷

B.重要性只考慮金額大小

C.重要性既包括錯報，又包活漏報

D.重要性需要考慮被審計單位環(huán)境

9.注冊會計師向被審計單位的債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了

A.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

B.確定應(yīng)收賬獻(xiàn)能否收回

C.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)

D.證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性

10.下列關(guān)于審計質(zhì)量控利準(zhǔn)則的表述中，正確的是

A.鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的要求高于非鑒證業(yè)務(wù)

B.會計師事務(wù)所質(zhì)量檢查的周期最短不得低于三年

C.在會計師事務(wù)所與被審計單位分哎解決之前,不可以出具審計報告

D.為了確保審計質(zhì)量，不可以將注冊會計師的業(yè)務(wù)收入作為其考核的指標(biāo)

1L會計師事務(wù)所的合伙人對審計工作底稿的復(fù)核，屬于

A.詳細(xì)復(fù)核

B.重點(diǎn)復(fù)核

C.一般復(fù)核

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D.特殊復(fù)核

12.為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效：注冊會計師最好

A.核對購貨發(fā)票與客戶對賬單

B.核對購貨發(fā)票與截止測試報告

C.將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來

D.將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實地盤點(diǎn)結(jié)合起來

13.下列審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境的是

A.實施控制測試

B.計劃審計工作

C.按受業(yè)務(wù)委托

D.實施風(fēng)險評估程

14.注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是

A.真實性

B.獨(dú)立性

C.合法性

D.政策性

15.下列屬于總體審計策略的內(nèi)容是

A.審計方向

B.風(fēng)險評估程序

C.計劃實施的進(jìn)一步審計程序

D.計劃實施的其他審計程序

16.下列不屬于業(yè)務(wù)約定書必備條款的是

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A.審計范圍

B.財務(wù)報表審計的目標(biāo)

C.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

D.出具元保留意見的審計報告

17.在下列各項中，被審計單位違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是

A.未計提壞賬準(zhǔn)備

B.未將作為抵押的汽車披露

C.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬

D.將未發(fā)生的費(fèi)用登汜入賬

18.重新計算審計程序最應(yīng)獲取的審計證據(jù)是

A.控倒測試的審計證據(jù)

B.實質(zhì)性程序的審計證據(jù)

C.風(fēng)險評估程序的審計證據(jù)

D.了解內(nèi)部控制的審計證據(jù)

19.某藥業(yè)公司規(guī)定只有董事長和總經(jīng)理兩把鑰匙同時開啟，才能打開內(nèi)置產(chǎn)品

秘方的保險桓,此項措施屬于內(nèi)部控制中的

A.實物控制

B.控制環(huán)境

C.信息處理控制

D.業(yè)績評價控制

20.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強(qiáng)

的證據(jù)是

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A.購貨發(fā)票

B.車間領(lǐng)料單

C.采購合同副本

D.應(yīng)收賬款函證回函

二、多項選擇題：本大題共10小題,每小題2分，共20分，在每小題列出的備

選項中至少有兩項是符合題目獎求的，請將其選出，錯選、多選戲少選均無分。

21.按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為

A.經(jīng)營審計

B.賬項基礎(chǔ)審計

C.財務(wù)報表審計

D.制度基礎(chǔ)審計

E.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

22.在審計活動中，注冊會計師要保持其獨(dú)立性必須做到

A.不與被審計單位溝通

B.不參與被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動

C.與被審計單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系

D.要求被審計單位為其獨(dú)立性提供條件

E.與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系

23.下列屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有

A.獨(dú)立

B.客觀

C.公正

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D.保密

E.職業(yè)行為

24.注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別體現(xiàn)在

A.審計標(biāo)準(zhǔn)

B.審計目標(biāo)

C.審計的獨(dú)立性

D.審計實施的手段

E.審計監(jiān)督的性質(zhì)

25.下列關(guān)于注冊會計師審計的表述中，正確的有

A.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

B.注冊會計師審計是一種有償審計

C.注冊會計師審計是政府審計的補(bǔ)充

D.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

E.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部竄計的工作成果

26.注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的

專業(yè)人士清楚了解的內(nèi)容有

A.資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定

B.就重大事項得出的結(jié)論

C.所有法律法規(guī)的重要規(guī)定

D.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

E.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

27.按審計目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為

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A.政府審計

B.經(jīng)營審計

C.合規(guī)性審計

D.財務(wù)報表審計

E.注冊會計師審計

28.注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時,應(yīng)實施函證程序的有

A.被審計單位的內(nèi)部控制較為薄弱

B.被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬

C.被審計單位應(yīng)付賬款存在借方余額

D.被審計單位應(yīng)付賬款余額的賬齡較長

E.審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑

29.為了確定營業(yè)收入發(fā)生與應(yīng)收賬款存在的針對性的審計程序有

A.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)函證

B.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

C.檢查銷售單價是否按照價目表的規(guī)定

D.檢查應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失（或信用減值損失）的

發(fā)生額核對相符

E.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬出發(fā)，抽取銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是

否相符，品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同、記賬憑證一致

30.在選用審計方法時，審計人員必須遵循的原則有

A.應(yīng)與審計收費(fèi)水平相適應(yīng)

B.應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)

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C.應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)

D.應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c(diǎn)相適應(yīng)

E.應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)

第二部分非選擇題

三、名詞解釋題：本大題共2小題,每小題2分，共4分

31.審計證據(jù)

32.具體審計計劃

四、簡答題：本大題共2小題,每小題5分，共10分

33.筒述對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用的程序包括哪些內(nèi)容。

34.A會計師事務(wù)所在對某上市公司2019年度財務(wù)報表審計時，遇到與審計重要

性相關(guān)的審計事項

審計事項1：項目組在具體審計計劃中確定重要性

審計事項2：注冊會計師認(rèn)為明確了審計目標(biāo)，了解了財務(wù)報表及其項月即可確

定計劃的重要性

審計事項3：項目組認(rèn)為，注冊會計師只要考慮各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定

層次的重要性水平，就能形成對財務(wù)報表整體的意見

審計事項4：項目組確定利潤表的重要性水平為100萬元，資產(chǎn)負(fù)債表的重要性

為200萬元,最終將150萬元作為會計報表層次的重要性水平

審計事項5：項目組認(rèn)為各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平即可

容忍錯報，對審計證據(jù)的數(shù)量有間接影響，注冊會計師也應(yīng)考慮確定可容忍錯

報。

要求：逐一指出上述審計事項中存在的不恰當(dāng)之處

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五、論述題：本大題共1小題，共10分

35.注冊會汁師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)什么法律責(zé)任？如何防范注冊會

計師的法律責(zé)任？

六、案例分析題：本大題共3小題,每小題12分，共36分

36.注冊會計師李某在對被審計單位G公司的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單

位G公司表示年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn)，并向注冊會計師李某提供了盤點(diǎn)的全部記

錄。注冊會計師李某審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實性。然而，后來存貨

被證實存在大量虛構(gòu)情況

要求：請對注冊會計師李某進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由

37.B會計師事務(wù)所對某公司2019年財務(wù)報表執(zhí)行審計，執(zhí)行了以下實質(zhì)性程序

(1)獲取產(chǎn)品價格目錄,抽查售價是否符合定價政策

⑵檢查銷售的開票日期或者收款日期，記賬日期，發(fā)貨日期

(3)檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確

(4)從應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)函證應(yīng)收賬款

(5)檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法與計提金額

(6)查找末入賬的應(yīng)付賬款，如檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨

發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確

(7)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)

(8)計算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計提是否正確

⑼以庫存商品明細(xì)賬為依據(jù)，對庫存商品進(jìn)行監(jiān)盤；

(10)檢查存貨的計價方法是否正確

(11)對記賬本位幣的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并與庫存現(xiàn)金日記賬核對金額是否相

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符

(12)對銀行存款進(jìn)行函證

要求：請根據(jù)審計程序?qū)懗鰧?yīng)的財務(wù)報表項目及其認(rèn)定

38.C會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某擔(dān)任多家被審計單位2019年度財務(wù)報表審

計的項目合伙人，遇到下列審計報告的事項

(1)甲公司2019年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2019年度成本核

算混亂，審計項目組無法對營業(yè)成本、存貨等項目實施審計程序

(2)2019年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則，乙公司對以前年度投資形成的部分

長期股權(quán)投資改按公允價值計量，并確認(rèn)了大額公允價值變動收益，未對比較

數(shù)據(jù)進(jìn)行追澳調(diào)整

⑶丙公司2019年度嚴(yán)重虧損，但管理層編制的利潤表顯示2019年度利潤總額

為32萬元，注冊會計師責(zé)令其修正財務(wù)報表，且與董事會溝通后也拒不改正

⑷丁公司是金融機(jī)構(gòu)，在風(fēng)險管理中運(yùn)用復(fù)雜金融工具。因風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人離

職，人事部暫末招聘到合適的人員，管理層未能在財務(wù)報表附注12中披露與該

金融工具相關(guān)的風(fēng)險

(5)戊公司2019年度的一筆海外的應(yīng)收賬款800萬元無法函證，并旦管理層阻

撓注冊會計師采取相應(yīng)的替代程序，該應(yīng)收賬款占整個資產(chǎn)總額的10.2%,對利

潤總額的影響微乎其微

(6)戌公司2019年度審計前的財務(wù)報表有存在諸多超過審計重要性水平的錯報

經(jīng)過注冊會計師審計與溝通成公司都逐一更正，最后審計后的財務(wù)報表顯示其

利潤總額為-1234.56萬元，財務(wù)報表附注13披露生產(chǎn)經(jīng)營因難，其流動負(fù)債高

于資產(chǎn)總額670萬元。

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要求：針對上述第⑴至第(6)項，逐項指出注冊會計師陳某應(yīng)當(dāng)出具何種類型的

審計報告，并簡要說明理由

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絕密★啟用前

2021年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試

審計學(xué)試題答案及評分參考

（課程代碼00160）

【重要提示：答案以全國自考指定的《審計學(xué)》教材為準(zhǔn)，按現(xiàn)行準(zhǔn)則制度回

答也對?！?/p>

一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。

1.D2.D3.A4.C5.B6.D7.A8.B9.D10.A11.B12.D13.C

14.B15.A16.D17.A18.B19.A20.D

二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。

21.BDE22.BCE23.ABCDE24.ABCDE25.AB26.BDE27.BCD28.ABDE

29.AE30.BCDE

三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信

息（1分），包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。（1分）

32.具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的（1分），對實施總體審計策略所需

要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃和說明。（1分）

四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.第一，核對各存貨項目明細(xì)賬與總賬、報表數(shù)是否相符。（1分）

第二，運(yùn)用簡單比較法和比率分析法對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核。（1分）

第三，實施存貨監(jiān)盤。（1分）

第四，存貨計價測試，主要是為了驗正資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項目余額的真實性，

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可以采用存貨計價審計表來完成。（1分）

第五，審查存貨所有權(quán)。（1分）

34.審計事項1：項目組應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中確定重要性；（1分）

審計事項2：在確定計劃的重要性時，還應(yīng)了解被審計單位及其環(huán)境；（1分）

審計事項3：必須考慮財務(wù)報表層次的重要性，才能形成對財務(wù)報表整體的意見;

（1分）

審計事項4：會計報表層次的重要性水平應(yīng)為100萬元；（1分）

審計事項5：各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平即可容忍錯報，

對審計證據(jù)的數(shù)量有直接影響。（1分）

五、論述題：本大題共1小題，共10分。

35.違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任（1分），欺詐可能會使

注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任（1分）。這三種責(zé)任可以單處，也可并處（1

分）。完普我國目前的法律法規(guī)（1分）；嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求（1

分）；建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度（1分）；審慎選擇被審計單位（1分）；

深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)（1分）；提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險（1分）；聘

請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師（1分）。

六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36.注冊會計師李某將被視為重大過失（4分）。因為監(jiān)盤屬于公認(rèn)的重要、必要

的審計程序（4分），如果注冊會計師沒有執(zhí)行該必要程序，就屬于根本沒有遵

循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計（4分），所以可能被認(rèn)定為

重大過失。

37.（1）營業(yè)收入一準(zhǔn)確性（1分）

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（2）營業(yè)收入一截止（1分）

（3）應(yīng)收賬款一計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?分）

（4）應(yīng)收賬款一存在（1分）

（5）應(yīng)收賬款一計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?分）

（6）應(yīng)付賬款一完整性（1分）

（7）固定資產(chǎn)一權(quán)利和義務(wù)（1分）

（8）固定資產(chǎn)一計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?分）

（9）存貨一存在（1分）

（10）存貨一計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?分）

（11）貨幣資金一存在、計價和分?jǐn)?或存在、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?