稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第12章流動(dòng)負(fù)債

稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第12章流動(dòng)負(fù)債[單選題]1.2022年7月甲公司按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為500萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資200萬(wàn)元，總部管理人員工資為300萬(wàn)（江南博哥）元；按照工資總額的35.5%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”，按照工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。下列有關(guān)貨幣性薪酬的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是()。A.計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬為727.5萬(wàn)元B.計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為291萬(wàn)元C.計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為271萬(wàn)元D.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為436.5萬(wàn)元正確答案：C參考解析：計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬＝500×（1＋35.5%＋2%＋8%）＝727.5（萬(wàn)元）；計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬＝200×（1＋35.5%＋2%＋8%）＝291（萬(wàn)元）；計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝300×（1＋35.5%＋2%＋8%）＝436.5（萬(wàn)元）。[單選題]2.乙公司適用的增值稅稅率為13%。2022年2月，以其生產(chǎn)成本10000元的液晶彩電和外購(gòu)的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)14000元，已開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票；乙公司原購(gòu)入電暖氣200臺(tái)的總價(jià)款100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13000元，現(xiàn)此電暖氣的公允價(jià)值為120000元。假定有200名職工，其中100名為生產(chǎn)工人，70名為生產(chǎn)車(chē)間員工，30名為管理人員。此非貨幣性福利在當(dāng)月已全部發(fā)放，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2920000元B.確認(rèn)生產(chǎn)成本1638500元C.確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出13000元D.對(duì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的影響為0元正確答案：A參考解析：企業(yè)以外購(gòu)商品發(fā)放給職工的，在借記應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)外購(gòu)商品的成本，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理，不應(yīng)該確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。本題分錄如下：借：生產(chǎn)成本（100×14000×1.13）1582000制造費(fèi)用（70×14000×1.13）1107400管理費(fèi)用（30×14000×1.13）474600貸：應(yīng)付職工薪確——非貨幣性福利3164000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利3164000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）364000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫(kù)存商品2000000借：生產(chǎn)成本56500制造費(fèi)用39550管理費(fèi)用16950貨：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利113000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利113000貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000[單選題]3.下列職工薪酬中，不能計(jì)入產(chǎn)品成本的是()。A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.辭退福利正確答案：D參考解析：在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。[單選題]4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)核算的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.應(yīng)付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項(xiàng)B.應(yīng)付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開(kāi)出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的票面金額C.應(yīng)付票據(jù)是延期付款的證明D.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”正確答案：D參考解析：支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。[單選題]5.甲公司為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的下列稅費(fèi)中，不應(yīng)計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)成本的是()。A.購(gòu)入以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅C.購(gòu)入商品的進(jìn)口關(guān)稅D.購(gòu)置用于不動(dòng)產(chǎn)擴(kuò)建的工程材料支付的增值稅正確答案：D參考解析：購(gòu)置用于不動(dòng)產(chǎn)擴(kuò)建的工程材料支付的增值稅允許抵扣，不計(jì)入相應(yīng)的資產(chǎn)成本。[單選題]6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)借記()科目。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅B.管理費(fèi)用C.委托加工物資D.稅金及附加正確答案：A參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。[單選題]7.下列企業(yè)交納增值稅的賬務(wù)處理中，表述錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目B.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目C.企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目D.對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”科目正確答案：D參考解析：對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。[單選題]8.下列各項(xiàng)不屬于帶薪缺勤的是()。A.年假B.長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃C.婚假D.產(chǎn)假正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃屬于其他長(zhǎng)期職工福利。[單選題]9.乙企業(yè)與甲商店均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。乙企業(yè)委托甲商店代銷(xiāo)A產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅），單位成本8萬(wàn)元，于7月20日發(fā)出該批產(chǎn)品。次月20日收到甲商店轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單上列示已售出400件，共收取手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元（假定收取手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅），乙企業(yè)按售價(jià)向甲商店開(kāi)具增值稅專用發(fā)票一張。假設(shè)乙企業(yè)對(duì)存貨采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，甲商店對(duì)代銷(xiāo)商品采用進(jìn)價(jià)核算。下列關(guān)于甲商店的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。A.收到A產(chǎn)品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品10000貸：受托代銷(xiāo)商品款10000B.實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款4520貸：應(yīng)付賬款4000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）520C.收到乙企業(yè)增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：應(yīng)付賬款520借：受托代銷(xiāo)商品款4000貸：受托代銷(xiāo)商品4000D.確認(rèn)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，支付乙企業(yè)貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款20貸：銷(xiāo)售費(fèi)用20借：應(yīng)付賬款4500貸：銀行存款4500正確答案：D參考解析：確認(rèn)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，支付乙企業(yè)貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）20借：應(yīng)付賬款4500貸：銀行存款4500[單選題]10.下列有關(guān)應(yīng)付股利的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是()A.企業(yè)應(yīng)按照董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付股利B.企業(yè)股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目C.股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)放的股票股利，不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算D.投資方確認(rèn)現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的分配現(xiàn)金股利的方案不能確認(rèn)為負(fù)債，但是應(yīng)在附注中披露；該利潤(rùn)方案只有在經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)后才需要進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)C，實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)分錄為：借：利潤(rùn)分配，貸：股本，資本公積[單選題]11.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)處理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C.企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”D.企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額正確答案：A參考解析：企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。[單選題]12.企業(yè)在項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，正確的會(huì)計(jì)處理是()。A.借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅B.借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅C.借：固定資產(chǎn)，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅，貸：銀行存款正確答案：A參考解析：企業(yè)在項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。補(bǔ)繳的土地增值稅做相反的會(huì)計(jì)分錄。[單選題]13.企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金B(yǎng).應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）正確答案：A參考解析：企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。[單選題]14.2022年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行10000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為10元，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為10萬(wàn)元。2022年年末，該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張11元（不含利息）（非該金融負(fù)債自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起）。則下列處理中錯(cuò)誤的是()A.2022年10月1日發(fā)行短期融資券，貸記“交易性金融負(fù)債——本金”科目10000萬(wàn)元B.2022年年末公允價(jià)值變動(dòng)，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目1000萬(wàn)元，貸記“交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)”科目1000萬(wàn)元C.2022年年末計(jì)息，借記“投資收益”科目125萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬(wàn)元D.2022年年末計(jì)息，借記“銀行存款”科目125萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬(wàn)元正確答案：D參考解析：2022年年末計(jì)息，借記“投資收益”科目125萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬(wàn)元。[單選題]15.甲公司為小規(guī)模納稅人，2022年1月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)1200元，稅控設(shè)備每年需要維護(hù)一次，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，則該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響額為()元。A.1200B.100C.35D.0正確答案：D參考解析：該業(yè)務(wù)的分錄為：借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1200貸：管理費(fèi)用1200對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響為0。[單選題]16.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。A.自用廠房繳納的房產(chǎn)稅B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)C.企業(yè)購(gòu)置車(chē)輛而繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅D.受托方代收代繳的委托加工物資的消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入稅金及附加；選項(xiàng)B，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，計(jì)入車(chē)輛成本；選項(xiàng)D，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，記人“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅"科目的借方。[單選題]17.2017年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2018年1月1日，公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2020年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2018年、2019年、2020年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股15元、21元和18元。2018年有10名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2019年和2020年還將有8名管理人員離開(kāi)；2019年實(shí)際有10名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2020年還將有10名管理人員離開(kāi)。則甲公司在2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()元。A.77000B.57000C.84000D.108000正確答案：B參考解析：2018年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（100-10-8）×100×15×1/3=41000（元），甲公司在2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（100-10-10-10）×100×2l×2/3-41000=57000（元）。[單選題]18.下列各項(xiàng)目中，不屬于職工薪酬中的職工的是()。A.臨時(shí)職工B.獨(dú)立董事C.兼職工程師D.為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：D參考解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》所指的“職工”，包括：與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；但不包括為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。[單選題]19.甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)貨物適用的增值稅稅率為13%。2022年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2022年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A.600B.770C.1000D.1130正確答案：D參考解析：甲公司2022年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×（1+13%）=1130（萬(wàn)元）。[單選題]20.長(zhǎng)江公司2022年年初制定并實(shí)施一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以激勵(lì)公司管理層更好提供服務(wù)。該計(jì)劃規(guī)定，長(zhǎng)江公司全年凈利潤(rùn)指標(biāo)為3000萬(wàn)元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)3000萬(wàn)元。公司管理層可以分享超過(guò)3000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的20%作為額外報(bào)酬，長(zhǎng)江公司2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他情形。則長(zhǎng)江公司2022年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是()萬(wàn)元。A.100B.0C.600D.700正確答案：A參考解析：長(zhǎng)江公司2022年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬(wàn)元）。[單選題]21.如果售后回購(gòu)被認(rèn)定為融資交易，且所籌集的資金用于建造固定資產(chǎn)，則企業(yè)因此而確認(rèn)的相關(guān)利息費(fèi)用在符合借款費(fèi)用資本化條件時(shí)應(yīng)計(jì)入()。A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用正確答案：B參考解析：如果售后回購(gòu)被認(rèn)定為融資交易，且所籌集的資金用于建造固定資產(chǎn)，則回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，如相關(guān)利息費(fèi)用符合借款費(fèi)用資本化條件，則應(yīng)當(dāng)資本化，借記“在建工程”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。[單選題]22.下列各項(xiàng)應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目中核算的是()。A.應(yīng)付的客戶存入保證金B(yǎng).預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金C.以分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)D.應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。[單選題]23.甲公司為增值稅一般納稅人，在()情況下，存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算。A.因管理不善造成的損失B.因自然災(zāi)害造成的損失C.將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利正確答案：B參考解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的損失及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算，因自然災(zāi)害造成的存貨損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)B正確。[單選題]24.長(zhǎng)江公司2022年8月委托外單位加工材料（非金銀首飾）一批，原材料價(jià)款150萬(wàn)元（不含增值稅），加工費(fèi)用120萬(wàn)元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。2022年10月1日材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外銷(xiāo)售。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算，不考慮增值稅及其他相關(guān)因素。2022年10月1日長(zhǎng)江公司收回委托加工物資的入賬成本為()萬(wàn)元。A.150B.270C.300D.320.4正確答案：C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理如下：借：委托加工物資150貸：原材料150借：委托加工物資150（120+30）貸：銀行存款150借：原材料300貸：委托加工物資300因此，選項(xiàng)C正確。[單選題]25.甲公司委托乙公司加工一批材料，該批材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。則由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅B.委托加工物資C.管理費(fèi)用D.稅金及附加正確答案：B參考解析：委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。[單選題]26.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2022年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為480萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外出售。2022年6月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)24萬(wàn)元、增值稅稅額3.12萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅56萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.504B.508.08C.560D.564.08正確答案：C參考解析：甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=480+24+56=560（萬(wàn)元）。[多選題]1.企業(yè)計(jì)提的利息費(fèi)用可能對(duì)應(yīng)的科目有()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.研發(fā)支出D.其他業(yè)務(wù)成本E.制造費(fèi)用正確答案：ABCE參考解析：企業(yè)計(jì)提的利息費(fèi)用不對(duì)應(yīng)“其他業(yè)務(wù)成本”科目。[多選題]2.2022年1月1日，甲公司為留住高級(jí)管理人員，將當(dāng)月購(gòu)入的以每套60萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)并按照固定資產(chǎn)入賬的10套公寓，以每套30萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司高級(jí)管理人員。售房協(xié)議中未規(guī)定職工服務(wù)年限，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則下列有關(guān)該事項(xiàng)的表述中，正確的有()。A.因該事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額為300萬(wàn)元B.因該事項(xiàng)確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用300萬(wàn)元C.因該事項(xiàng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元D.因該事項(xiàng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬300萬(wàn)元E.因該事項(xiàng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬0萬(wàn)元正確答案：ACE參考解析：甲公司出售住房時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款300應(yīng)付職工薪酬300貸：固定資產(chǎn)600借：管理費(fèi)用300貸：應(yīng)付職工薪酬300應(yīng)付職工薪酬一借一貸，余額是0.[多選題]3.企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。A.車(chē)輛購(gòu)置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車(chē)船稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目；選項(xiàng)B，企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。[多選題]4.下列關(guān)于辭退福利的處理，正確的有()。A.對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量，每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬B.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債C.辭退福利應(yīng)該依據(jù)員工在企業(yè)的服務(wù)性質(zhì)確定借方科目，可能是管理費(fèi)用，可能是生產(chǎn)成本D.實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢、但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額E.企業(yè)涉及辭退福利時(shí)可能會(huì)借記“管理費(fèi)用”“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目正確答案：ADE參考解析：辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項(xiàng)B不正確；辭退福利無(wú)法根據(jù)受益對(duì)象進(jìn)行分配，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。[多選題]5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用貨物日后被用于()，即改變用途時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的貸方。A.免征增值稅項(xiàng)目B.集體福利C.分配給股東D.個(gè)人消費(fèi)E.簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目正確答案：ABDE參考解析：購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，如果這部分購(gòu)入貨物以后用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或者用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)“生產(chǎn)成本”等科目。[多選題]6.下列各項(xiàng)中涉及的相關(guān)稅費(fèi)不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的有()A.企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅B.企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅C.企業(yè)自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅D.企業(yè)簽訂采購(gòu)合同支付的印花稅E.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程應(yīng)交的消費(fèi)稅正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，通過(guò)“在建工程”科目核算；選項(xiàng)B，車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)入固定資產(chǎn)，不通過(guò)“稅金及附加”科目核算；選項(xiàng)C和D，房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅和印花稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；選項(xiàng)E，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程應(yīng)交的消費(fèi)稅，通過(guò)“在建工程”科目核算[多選題]7.下列有關(guān)預(yù)收賬款的表述中，正確的有()。A.預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方預(yù)收的款項(xiàng)，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)償付B.預(yù)收賬款科目貸方登記預(yù)收的款項(xiàng)以及購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借方登記銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的款項(xiàng)和退回多收的余款C.預(yù)收賬款期末貸方余額反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位補(bǔ)收的款項(xiàng)D.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置預(yù)收賬款予以核算向購(gòu)貨方預(yù)收的款項(xiàng)E.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果企業(yè)的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而是將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方正確答案：ABCE參考解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果企業(yè)的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而是將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。[多選題]8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.收取的包裝物押金B(yǎng).應(yīng)付已決訴訟賠償C.預(yù)付材料價(jià)款D.應(yīng)付包裝物租金E.應(yīng)支付給股東的現(xiàn)金股利正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”；選項(xiàng)E，應(yīng)在“應(yīng)付股利”科目核算。[多選題]9.企業(yè)繳納的下列印花稅中，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的有()。A.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)新技術(shù)成功因申請(qǐng)專利而繳納的印花稅B.企業(yè)取得債權(quán)投資而繳納的印花稅C.企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)另一公司的普通股股票并作為其他權(quán)益工具投資核算而繳納的印花稅D.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換過(guò)程中因取得能夠?qū)Ρ煌顿Y單位產(chǎn)生重大影響的普通股股權(quán)而繳納的印花稅E.債權(quán)人在債務(wù)重組過(guò)程中因取得債務(wù)人的普通股股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）而繳納的印花稅正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，為受讓的交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅應(yīng)記入“投資收益”科目。[多選題]10.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。A.一般納稅企業(yè)因購(gòu)進(jìn)原材料而支付的增值稅B.外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代交的資源稅D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅E.購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入資產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。[多選題]11.下列表述中，屬于短期薪酬的有()A.失業(yè)保險(xiǎn)B.生育保險(xiǎn)C.短期利潤(rùn)分享計(jì)劃D.短期帶薪缺勤E.辭退福利正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)不屬于短期薪酬，而是屬于離職后福利。選項(xiàng)E，辭退福利與短期薪酬是并列的分類(lèi)，都屬于職工薪酬。[多選題]12.企業(yè)可通過(guò)“稅金及附加”科目核算的有()A.教育費(fèi)附加B.環(huán)境保護(hù)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.車(chē)船稅E.車(chē)輛購(gòu)置稅正確答案：ABCD參考解析：車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)通過(guò)固定資產(chǎn)核算。[多選題]13.甲公司為增值稅一般納稅人，下列甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有()。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工B.領(lǐng)用外購(gòu)原材料用于自建工程項(xiàng)目C.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品E.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B，領(lǐng)用外購(gòu)原材料，用于自建工程項(xiàng)目，增值稅不做處理；選項(xiàng)C，因管理不善造成的自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[多選題]14.2022年7月A公司擬將購(gòu)買(mǎi)的100套全新的公寓以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。該公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為180萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套150萬(wàn)元。假定該100名職工均在2022年7月購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。下列有關(guān)100套全新公寓向職工出售的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。A.出售住房時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額為2200萬(wàn)元B.出售住房時(shí)沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值11600萬(wàn)元C.本年攤銷(xiāo)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目80萬(wàn)元D.本年攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元E.上述非貨幣性職工福利不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算正確答案：ABCD參考解析：公司出售住房時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款（80×80+20×150）9400長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（80×20+20×30）2200貸：固定資產(chǎn)（80×100+20×180）11600企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照直線法在未來(lái)10年內(nèi)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，本年應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本（80×20÷10÷2）80管理費(fèi)用（20×30÷10÷2）30貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利110借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利110貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用110[多選題]15.下列各項(xiàng)應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)B.應(yīng)付已決訴訟賠償C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付未決訴訟賠償E.應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A和E，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)付未決訴訟賠償應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算。[多選題]16.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.初始確認(rèn)時(shí)按企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，需按當(dāng)日該負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量C.等待期內(nèi)所確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用D.在行權(quán)日，將行權(quán)部分負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益E.在等待期內(nèi)或等待期結(jié)束后,企業(yè)修改以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付協(xié)議中的條款和條件,使其成為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的,在修改日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照所授予權(quán)益工具當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量以權(quán)益結(jié)算的股份支付,將已取得的服務(wù)計(jì)入資本公積,同時(shí)終止確認(rèn)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在修改日已確認(rèn)的負(fù)債,兩者之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。如果由于修改延長(zhǎng)或縮短了等待期,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照修改后的等待期進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理（無(wú)須考慮不利修改的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定）正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D，行權(quán)日借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目，不涉及將負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益的處理；選項(xiàng)E，為2023年教材新增內(nèi)容，[多選題]17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。A.按股東大會(huì)批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額B.無(wú)償向職工提供的租賃房每期應(yīng)支付的租金C.職工出差報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)D.職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)E.支付給職工超額勞動(dòng)的獎(jiǎng)金正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)C，職工出差報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D，職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一種補(bǔ)充保險(xiǎn)形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。[多選題]18.下列各項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.生育保險(xiǎn)費(fèi)B.收到出租包裝物的押金C.收到的保證金D.售后回購(gòu)期間計(jì)提的利息費(fèi)用E.企業(yè)代墊的職工宿舍水電費(fèi)正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目；選項(xiàng)E，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。[多選題]19.下列各項(xiàng)應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()