稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題（參考）-第3章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題（參考）-第3章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法[單選題]1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)信任保護(hù)原則終止業(yè)務(wù)后對已完成事項收費(fèi)及責(zé)任的表述中，正確的是()。A.稅務(wù)師事務(wù)（江南博哥）所有權(quán)就已完成事項按協(xié)議約定收取費(fèi)用B.稅務(wù)師事務(wù)所不能對已完成事項進(jìn)行免責(zé)性聲明C.稅務(wù)師事務(wù)所就已完成事項按實際收取費(fèi)用占協(xié)議約定全部費(fèi)用的比例承擔(dān)責(zé)任D.稅務(wù)師事務(wù)所和委托方就已完成事項承擔(dān)連帶責(zé)任正確答案：A參考解析：選項BCD：就已完成事項，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，應(yīng)由委托方承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。[單選題]2.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接程序的表述中，正確的是()。A.項目經(jīng)理根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以請求專家協(xié)助工作B.重大項目，應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人對委托人的情況進(jìn)行調(diào)查和評估，稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人無須對項目負(fù)責(zé)人的評估情況進(jìn)行評價和決策C.項目成員一般設(shè)置項目負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理、項目助理三級D.專家對自己的工作成果負(fù)責(zé)正確答案：C參考解析：選項AD：項目負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)務(wù)需要請求專家協(xié)助工作，并對專家工作成果負(fù)責(zé)。選項B：在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行調(diào)查和評估，充分評估項目風(fēng)險；重大項目，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對項目負(fù)責(zé)人的評估情況進(jìn)行評價和決策。[單選題]4.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)成果的表述中，正確的是()。A.出具正式業(yè)務(wù)成果前，涉稅服務(wù)人員不得與委托方進(jìn)行溝通B.若委托方要求修改業(yè)務(wù)成果結(jié)論，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)予以拒絕C.稅務(wù)師事務(wù)所無須經(jīng)過委托人授權(quán)可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅資料D.業(yè)務(wù)成果由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和委托人留存?zhèn)洳檎_答案：D參考解析：選項A：出具正式業(yè)務(wù)成果前，在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，涉稅服?wù)人員可以與委托方進(jìn)行溝通。選項B：首先應(yīng)當(dāng)詢問修改業(yè)務(wù)成果的理由，其次獲取新證據(jù)并綜合分析，最后再決定是保持、調(diào)整或修改。選項C：報送時應(yīng)當(dāng)經(jīng)過委托人的授權(quán)。[單選題]5.涉稅服務(wù)人員在納稅審核時從分析會計報表開始，對于有疑點的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證，該審核方法是()。A.抽查法B.查詢法C.順查法D.逆查法正確答案：D參考解析：從分析會計報表開始，對有疑點的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證的審核方法為逆查法。[單選題]6.涉稅服務(wù)人員通過對委托方的會計資料和納稅資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來獲得證據(jù)的審核方法是()。A.審閱法B.觀察法C.查詢法D.核對法正確答案：A參考解析：對委托方的書面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來獲得證據(jù)的審核方法是審閱法。[單選題]7.下列關(guān)于納稅審核基本方法的表述中，不正確的是()。A.復(fù)算法本質(zhì)上是核對法的一種B.核對法通?？梢詥为毷褂肅.采用鑒定法產(chǎn)生的鑒定結(jié)論應(yīng)當(dāng)在工作底稿中詳細(xì)記錄D.通常會將觀察法、盤存法、查詢法三者結(jié)合使用正確答案：B參考解析：核對法不能證實內(nèi)容上的真實、合法、有效，因此應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審核方法才能達(dá)到查賬目標(biāo)。[單選題]8.某食品生產(chǎn)企業(yè)甲公司系增值稅小規(guī)模納稅人，按季納稅，2021年前三個季度取得不含稅銷售產(chǎn)品收入為400萬元，第四季度取得不含稅收入為300萬元（其中包含因資金周轉(zhuǎn)不暢出售閑置倉庫取得的180萬元、讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得的20萬元以及銷售產(chǎn)品收入100萬元）。根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是()。A.甲公司2021年年應(yīng)稅銷售額為680萬元B.甲公司2021年年應(yīng)稅銷售額為700萬元C.甲公司不能登記為一般納稅人D.甲公司應(yīng)在2021年第四季度申報期結(jié)束后15日內(nèi)，辦理一般納稅人資格登記正確答案：D參考解析：選項AB：由于資金周轉(zhuǎn)不暢出售閑置倉庫屬于甲公司偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)行為，所以該筆收入不得計入年應(yīng)稅銷售額，因此年應(yīng)稅銷售額＝400＋300－180＝520（萬元）。選項C：由于年應(yīng)稅銷售額＝520萬元＞500萬元，因此應(yīng)登記為一般納稅人。[單選題]9.下列業(yè)務(wù)中，不應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅的是()。A.金融商品持有期間取得的保本收益B.以貨幣資金投資收取保底利潤C(jī).融資租賃D.融資性售后回租正確答案：C參考解析：選項C：融資租賃，應(yīng)當(dāng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅。[單選題]10.下列關(guān)于納稅人受托對垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理的增值稅規(guī)定中，不正確的是()。A.專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，則受托方不繳納增值稅B.專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物歸委托方所有，則受托方按“加工、修理修配勞務(wù)”繳納增值稅C.專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物歸受托方所有，則受托方按“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅D.專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物歸受托方所有，則受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，按“銷售貨物”繳納增值稅正確答案：A參考解析：專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，則受托方按“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅。[單選題]11.甲公司2021年發(fā)生的下列行為中，屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是()。A.在上海銷售一批貨物B.出租位于香港的一棟閑置辦公樓C.讓渡位于非洲的一座金礦的使用權(quán)D.在澳門受托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：A參考解析：由于辦公樓和金礦均在境外，因此選項BC不屬于在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為。由于勞務(wù)發(fā)生地在澳門，因此選項D不屬于在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為。[單選題]12.下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的是()。A.房地產(chǎn)主管部門代收的住宅專項維修資金B(yǎng).被保險人獲得保險賠付C.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)D.取得與其銷售貨物收入直接掛鉤的財政補(bǔ)貼收入正確答案：D參考解析：選項A：由于代收的住宅專項維修資金，不屬于房地產(chǎn)主管部門真正的收入，因此不征收增值稅。選項B：獲得保險賠付屬于對已發(fā)生損失的一種補(bǔ)償，不屬于收入，因此不征收增值稅。選項C：由于單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，因此不征收增值稅。[單選題]13.甲公司2021年發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)同時視同銷售征收增值稅和企業(yè)所得稅的是()。A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物用于職工食堂C.將外購貨物用于個人消費(fèi)D.將外購的工程物資用于在建工程正確答案：A參考解析：選項B：增值稅應(yīng)當(dāng)視同銷售；因為資產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生改變，所以企業(yè)所得稅不視同銷售，因此選項B的表述不符合題干要求。選項C：增值稅具有稅收中性，為保證公平，將外購貨物用于個人消費(fèi)，增值稅不視同銷售，同時將已抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理；因為資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生改變，所以企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，因此選項C的表述不符合題干要求。選項D：無論是增值稅還是企業(yè)所得稅均不視同銷售，因此選項D的表述不符合題干要求。[單選題]14.甲公司位于A市，分別在A市和B市設(shè)立了乙分支機(jī)構(gòu)和丙分支機(jī)構(gòu)，并實行統(tǒng)一核算。甲公司2021年發(fā)生的下列貨物移送中，應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅的是()。A.將貨物移送到B市丙分支機(jī)構(gòu)用于倉儲B.將貨物移送到B市丙分支機(jī)構(gòu)用于加工C.將貨物移送到B市丙分支機(jī)構(gòu)用于銷售D.將貨物移送到A市乙分支機(jī)構(gòu)用于銷售正確答案：C參考解析：選項AB：雖然不在同一縣市，但移送的目的不是為了銷售，因此不視同銷售。選項D：雖然移送的目的是為了銷售，但是在同一縣市，因此不視同銷售。[單選題]15.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅混合銷售的是()。A.甲公司銷售大型設(shè)備同時提供設(shè)備保養(yǎng)服務(wù)B.甲公司出租閑置倉庫并提供物業(yè)管理服務(wù)C.甲公司銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件同時提供安裝服務(wù)D.甲公司銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)正確答案：A[單選題]16.甲公司和乙公司2021年4月1日簽訂了委托代銷合同，約定由乙公司為甲公司代銷一批貨物，甲公司于2021年4月5日將該批貨物發(fā)出，于2021年6月1日收到全部價款，由于天氣原因，于2021年6月3日才收到代銷清單，就該筆業(yè)務(wù)而言甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A.2021年4月1日B.2021年4月5日C.2021年6月1日D.2021年6月3日正確答案：C參考解析：選項A：與納稅義務(wù)發(fā)生時間無關(guān)，為干擾選項。選項BCD：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單、收到貨款、發(fā)貨滿180天三者較早者。由于收到款項的時點發(fā)生的最早，因此應(yīng)按收到款項的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。[單選題]17.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。A.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售一般貨物時，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)器設(shè)備時，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.納稅人采取分期收款方式銷售貨物時，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人采取分期收款方式銷售貨物且書面合同沒有約定收款日期時，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部款項的當(dāng)天正確答案：D參考解析：選項D：納稅人采取分期收款方式銷售貨物，如果無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期，應(yīng)按貨物發(fā)出的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。[單選題]18.稅務(wù)師在審核甲公司增值稅銷售額時發(fā)現(xiàn)的下列款項中，應(yīng)作為價外費(fèi)用并人銷售額計算增值稅額的是()。A.向購買方支付的延期交貨違約金B(yǎng).向購買方收取的延期付款利息C.向購買方收取的符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)D.代辦保險向購買方收取的保險費(fèi)正確答案：B參考解析：選項A：價外費(fèi)用是向購買收取的款項，而不是向購買方支付的款項，因此選項A的表述不符合題干要求。選項C：該筆款項從本質(zhì)來看是收回之前墊付的錢，不屬于收入，因此不屬于價外費(fèi)用。選項D：該筆款項從本質(zhì)來看屬于代收性質(zhì)，同樣不屬于收入，因此不屬于價外費(fèi)用。[單選題]19.2021年8月甲公司（增值稅一般納稅人）銷售一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、備注欄注明折扣價款3萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷售額為()萬元。A.37B.40C.41.81D.45.2正確答案：B參考解析：雖然將銷售額和商業(yè)折扣金額開在了同一張發(fā)票上，也分別注明了金額，但是不應(yīng)該在備注欄內(nèi)注明，而應(yīng)當(dāng)在金額欄內(nèi)注明，由于不符合條件，因此折扣額不得從增值稅銷售額中扣除。[單選題]20.甲公司是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的增值稅納稅人，并按規(guī)定取得了經(jīng)營許可證書，下列關(guān)于甲公司發(fā)生融資租賃服務(wù)銷售額確定的表述中，不正確的是()。A.取得的全部價款和價外費(fèi)用中不包含本金B(yǎng).確定銷售額時可以扣除借款利息C.確定銷售額時可以扣除發(fā)行債券利息D.確定銷售額時可以扣除車輛購置稅正確答案：A參考解析：融資租賃服務(wù)的銷售額中應(yīng)包含本金。[單選題]21.甲公司系增值稅一般納稅人，2021年提供的下列建筑服務(wù)中，不能按照取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額的是()。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)C.將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員D.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)正確答案：C參考解析：選項ABD：屬于提供建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方式的情形，此時可以差額征稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。[單選題]22.下列業(yè)務(wù)類型中，適用差額征稅且扣除部分可開具專票的是()。A.勞務(wù)派遣服務(wù)B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)C.旅游服務(wù)D.融資租賃服務(wù)正確答案：D參考解析：選項ABC：扣除部分只能開具普票。選項D：融資租賃服務(wù)全額開專票。[單選題]23.甲公司系增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中能抵扣進(jìn)項稅額的是()。A.為方便員工午休購進(jìn)一棟房屋B.外購月餅作為中秋福利發(fā)給員工C.外購一棟廠房一層作為倉庫使用，二層作為員工食堂D.為員工購進(jìn)體檢服務(wù)正確答案：C參考解析：選項A：由于購進(jìn)的房屋專用于集體福利，因此進(jìn)項稅額不得抵扣。選項C：由于外購的廠房，兼用于集體福利，此時準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。選項BD：購進(jìn)貨物、服務(wù)用于集體福利時，進(jìn)項稅額不得抵扣；如果進(jìn)項稅額已申報抵扣，應(yīng)作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。[單選題]24.甲公司系增值稅一般納稅人，2021年購進(jìn)貨物（已抵扣進(jìn)項稅額）發(fā)生下列情形，無須作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是()。A.貨物在運(yùn)輸過程中的合理損耗B.因倉庫管理員疏忽導(dǎo)致貨物被盜C.貨物因質(zhì)量不達(dá)標(biāo)被監(jiān)管機(jī)關(guān)沒收D.貨物改用于交際應(yīng)酬消費(fèi)正確答案：A參考解析：選項A：合理損耗、自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，進(jìn)項稅額允許抵扣，無須作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。選項BC：倉庫管理員疏忽導(dǎo)致貨物被盜和貨物被監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒收，均屬于非正常損失，因此應(yīng)作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。選項D：交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)；購進(jìn)貨物用于個人消費(fèi)時，進(jìn)項稅額不得抵扣，如果進(jìn)項稅額已申報抵扣，應(yīng)作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。[單選題]25.2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計()抵減應(yīng)納稅額。A.5%B.10%C.15%D.20%正確答案：C參考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額。[單選題]26.2019年4月1日至2022年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過()時，允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。A.50%B.60%C.70%D.90%正確答案：A參考解析：2019年4月1日至2022年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%時，允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。[單選題]27.下列關(guān)于符合條件的小微企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增值稅留抵稅額的表述中，不正確的是()。A.既可以申請退還增量留抵稅額，也可以申請退還存量留抵稅額B.微型企業(yè)和小型企業(yè)均可以自2022年4月納稅申報期起每月全額申請退還增量留抵稅額C.徽型企業(yè)和小型企業(yè)均可以自2022年4月納稅申報期起一次性申請退還存量留抵稅額D.當(dāng)期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請正確答案：C參考解析：選項C：一次性申請退還存量留抵稅額：微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報期起；小型企業(yè)可以自2022年5月納稅申報期起。[單選題]28.下列關(guān)于存量留抵稅額和增量留抵稅額確定的表述中，不正確的是()。A.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額和增量留抵稅額均為零B.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額C.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額D.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額正確答案：A參考解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅后：存量留抵稅額為零；增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。[單選題]29.下列關(guān)于符合條件的軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增值稅留抵稅額的表述中，正確的是()。A.留抵退稅與即征即退、先征后返（退）的優(yōu)惠政策能同時享受B.允許退還的存量留抵稅額＝存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%C.在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時，分子不包含電子專票和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅額D.在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時，發(fā)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分無須扣減正確答案：D參考解析：選項A：留抵退稅與即征即退、先征后返（退）的優(yōu)惠政策只能二選一，不能同時享受。選項B：允許退還的存量留抵稅額＝存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%。選項C：在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時，分子包含電子專票和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅額。[單選題]30.2022年4月1日至2022年12月31日發(fā)生的下列情形中，能夠暫停預(yù)繳增值稅的是()。A.小規(guī)模納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款B.一般納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目一次性收到預(yù)收款100萬元D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收到預(yù)收款正確答案：A參考解析：選項A：主體是小規(guī)模納稅人且適用3%的征收率，因此可以暫停預(yù)繳增值稅。選項BD：一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項目，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。選項C：雖然主體是小規(guī)模納稅人，但適用5%征收率，需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。[單選題]31.小規(guī)模納稅人在2022年4月1日至2022年12月31日期間，銷售的下列項目中，月銷售額超過15萬元（或季度銷售額超過45萬元）可以享受免征增值稅政策是()。A.銷售不動產(chǎn)B.出租不動產(chǎn)C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)且選擇差額征稅D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)且選擇全額征稅正確答案：D參考解析：選項ABC：適用5%征收率，因此不得享受免征增值稅政策。[單選題]32.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人階段性（2022年4月1日至2022年12月31日）免征增值稅政策的表述中，不正確的是()。A.如果只銷售適用3%征收率的項目，此時無論月銷售額是否超過15萬元均可免征增值稅B.如果只銷售適用5%征收率的項目，當(dāng)月應(yīng)稅銷售額未超過15萬元時可免征増值稅C.如果同時銷售適用3%征收率的項目和5%征收率的項目，當(dāng)月銷售額合計未超過15萬元時可全部免征增值稅D.如果同時銷售適用3%征收率的項目和5%征收率的項目，當(dāng)月銷售額合計超過15萬元時應(yīng)全部征收增值稅正確答案：D參考解析：選項D：3%征收率項目的銷售額享受免稅政策；5%征收率項目按規(guī)定計算繳納增值稅。[單選題]33.下列項目中，不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的是()。A.將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后銷售B.動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件C.安置殘疾人員D.銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品正確答案：A參考解析：單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理，不屬于銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，因此不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。[單選題]34.下列主體中，能作為消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人的是()。A.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個人B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個人C.跨境電子商務(wù)交易平臺企業(yè)D.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人正確答案：C參考解析：選項A：由于受托方為個人，此時應(yīng)當(dāng)由委托方收回后向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。選項BD：屬于消費(fèi)稅的納稅人。[單選題]35.下列情形中，屬于消費(fèi)稅中委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是()。A.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：D參考解析：消費(fèi)稅中的委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料。[單選題]36.下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的表述中，不正確的是()。A.批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙繳納消費(fèi)稅B.銷售給非批發(fā)企業(yè)的卷煙應(yīng)當(dāng)于銷售時繳納消費(fèi)稅C.未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅D.批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅時，不得扣除已在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款正確答案：A參考解析：批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。[單選題]37.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天正確答案：C參考解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。[單選題]38.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.實際管理機(jī)構(gòu)在中國大陸，在臺灣從事食品加工的巴基斯坦企業(yè)B.登記注冊地在上海的企業(yè)C.依據(jù)中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)D.實際管理機(jī)構(gòu)在香港，向中國境內(nèi)提供專利使用權(quán)的香港企業(yè)正確答案：C參考解析：除依據(jù)中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。[單選題]39.下列收入確認(rèn)時間的說法中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入D.如果會員費(fèi)只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)，應(yīng)在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)正確答案：B參考解析：選項B：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實現(xiàn)。[單選題]40.下列收入確認(rèn)金額的說法中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.采取具有融資性質(zhì)的售后回購方式銷售設(shè)備，應(yīng)按設(shè)備的公允價值確認(rèn)收入B.采取現(xiàn)金折扣方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入額C.采取買一贈一方式銷售商品，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項商品的銷售收入D.采取產(chǎn)品分成方式取得貨物，按照產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)收入正確答案：A參考解析：選項A：由于售后回購具有融資的性質(zhì)，因此在收到款項時不應(yīng)確認(rèn)收入，而應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理。[單選題]41.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓處理的表述中正確的是()。A.應(yīng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.應(yīng)在完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.應(yīng)按照被投資企業(yè)所在地來確定所得來源地D.確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額正確答案：C參考解析：選項AB：應(yīng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項D：確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。[單選題]42.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列利息收入中，屬于免稅收入的是()。A.地方政府債券利息收入B.企業(yè)債券利息收入C.鐵路債券利息收入D.銀行存款利息收入正確答案：A參考解析：選項BD：照章納稅。選項C：享受減半征收的優(yōu)惠政策。[單選題]43.稅務(wù)師受托對某非營利組織的收入和費(fèi)用進(jìn)行審核，發(fā)生的下列情形中處理正確的是()。A.將政府購買服務(wù)取得的收入，確認(rèn)為不征稅收入B.將按照市級民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)，確認(rèn)為免稅收入C.將不征稅收入孽生的銀行存款利息收入，確認(rèn)為不征稅收入D.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，沒有在計算應(yīng)納稅所得額時扣除正確答案：D參考解析：選項A：應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入。選項B：按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)才屬于免稅收入。選項C：不征稅收入和免稅收入孽生的銀行存款利息收入，都屬于免稅收入。[單選題]44.稅務(wù)師受托對某軟件企業(yè)發(fā)生的支出進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)的下列項目中，不需要以合理的工資薪金總額為基數(shù)計算扣除限額是()。A.單獨核算的職工培訓(xùn)費(fèi)B.職工福利費(fèi)C.補(bǔ)充醫(yī)療保險D.工會經(jīng)費(fèi)正確答案：A參考解析：軟件企業(yè)單獨核算的職工培訓(xùn)費(fèi)按規(guī)定據(jù)實扣除，不受工資薪金總額的8%限制。[單選題]45.稅務(wù)師受托對某軟件生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)的下列收入中，應(yīng)計入計算廣宜費(fèi)稅前扣除限額基數(shù)的是()。A.股息收入B.銷售閑置設(shè)備收入C.接收捐贈收入D.貨物對外捐贈的視同銷售收入正確答案：D參考解析：選項A：一方面股息收入屬于投資活動產(chǎn)生的收入，另一方面本題的主體是軟件生產(chǎn)企業(yè)，不是股權(quán)投資企業(yè)，因此不可以計入。選項BC：屬于企業(yè)的非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，因此也不可以計入。[單選題]46.稅務(wù)師受托對某軟件生產(chǎn)企業(yè)的捐贈支出進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，按規(guī)定屬于限額扣除的公益性捐贈支出的是()。A.直接向承擔(dān)防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠疫情的物品B.直接向承擔(dān)防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對新冠疫情的現(xiàn)金C.用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈D.通過公益性社會組織向西部偏遠(yuǎn)地區(qū)的希望小學(xué)捐贈書桌正確答案：D參考解析：選項AC：屬于全額扣除的公益性捐贈支出。選項B：由于直接向承擔(dān)防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的是現(xiàn)金，因此不得扣除。[單選題]47.稅務(wù)師受托對某軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資薪金支出進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，按規(guī)定不屬于工資薪金支出的是()。A.管理部門聘用實習(xí)生產(chǎn)生的支出B.生產(chǎn)車間聘用季節(jié)工產(chǎn)生的支出C.高管行使股票期權(quán)時企業(yè)發(fā)生的支出D.保潔部聘用勞務(wù)派遣員工但將相關(guān)費(fèi)用直接支付給了勞務(wù)派遺公司正確答案：D參考解析：選項D：由于企業(yè)將相關(guān)費(fèi)用直接支付給了勞務(wù)派遣公司，因此從性質(zhì)上來說就屬于勞務(wù)費(fèi)支出，不屬于工資薪金支出。[單選題]48.稅務(wù)師受托對某軟件生產(chǎn)企業(yè)的保險費(fèi)支出進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，按規(guī)定不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.工傷保險B.員工出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險支出C.雇主責(zé)任險D.為投資者購買的商業(yè)保險正確答案：D參考解析：選項A：工傷保險屬于“五險一金”，因此準(zhǔn)予扣除。選項BC：屬于企業(yè)在經(jīng)營過程中合理的支出，因此準(zhǔn)予扣除。選項D：企業(yè)為投資者和普通員工購買的商業(yè)保險不得扣除，但為特殊工種職工購買的人身安全保險費(fèi)和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險準(zhǔn)予扣除。[單選題]49.稅務(wù)師受托對新成立不久的高新技術(shù)企業(yè)的利息費(fèi)用進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，按規(guī)定須限額在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出B.向金融企業(yè)借款的利息支出C.向非金融企業(yè)借款的利息支出D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額正確答案：C參考解析：選項ABD：均可據(jù)實扣除。[單選題]50.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出的相關(guān)處理表述中，符合規(guī)定的是()。A.籌建期間發(fā)生的支出可按虧損進(jìn)行處理B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額60%計入籌辦費(fèi)在稅前扣除C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實際發(fā)生額100%計入籌辦費(fèi)在稅前扣除D.企業(yè)可以選擇將籌辦費(fèi)在開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除正確答案：D參考解析：選項A：由于籌建期間不屬于損益期，只有支出沒有收入，因此發(fā)生的支出不得作為虧損。選項B：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額100%計入籌辦費(fèi)。選項C：業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實際發(fā)生額60%計入籌辦費(fèi)。[單選題]51.自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至()年。A.6B.8C.10D.12正確答案：C參考解析：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。[單選題]52.稅務(wù)師受托對某居民企業(yè)的改擴(kuò)建支出和修理支出進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)的下列支出中應(yīng)計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的是()。A.對已提足折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建發(fā)生的支出B.對融資租入的門店進(jìn)行改擴(kuò)建發(fā)生的支出C.修理支出達(dá)到取得生產(chǎn)設(shè)備時的計稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D.對經(jīng)營租入的門店進(jìn)行改擴(kuò)建發(fā)生的支出正確答案：B參考解析：選項ACD：應(yīng)按長期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理。[單選題]53.自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的()在稅前加計扣除。A.75%B.100%C.175%D.200%正確答案：B參考解析：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。[單選題]54.在2022年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按()計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。A.10%B.12.5%C.25%D.50%正確答案：C參考解析：對小型徽利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[單選題]55.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。A.50%B.60%C.75%D.85%正確答案：A參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。[單選題]56.下列關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述中，不符合規(guī)定的是()。A.轉(zhuǎn)讓收入不包括轉(zhuǎn)讓零部件等非技術(shù)性收入B.如果技術(shù)服務(wù)與轉(zhuǎn)讓技術(shù)密切相關(guān)且一并收取價款，此時的技術(shù)服務(wù)收入可以計入轉(zhuǎn)讓收入C.轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅D.跨境轉(zhuǎn)讓涉及財政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生的技術(shù)，只需省級以上科技部門審批正確答案：D參考解析：選項D：跨境轉(zhuǎn)讓涉及財政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生的技術(shù)時，不僅要到省級以上商務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)定登記，還需要到省級以上科技部門進(jìn)行審批。[單選題]57.下列活動中，企業(yè)按規(guī)定可將投資額的10%從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的是()。A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式直接投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)B.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)C.購置并實際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備D.飲水工程運(yùn)營單位投資規(guī)定的飲水工程新建項目正確答案：C參考解析：選項AB：應(yīng)于投資滿2年的當(dāng)年，用投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。選項D：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半的稅收優(yōu)惠政策。[單選題]58.企業(yè)取得的下列項目所得，不可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的是()。A.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施的合同能源管理項目所得B.從事海水淡化項目所得C.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得D.購置并實際使用規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備正確答案：D參考解析：選項D：在購置并使用的當(dāng)年，可按投資額的10%抵免應(yīng)納稅額。[單選題]59.下列企業(yè)類型中，可以核定征收企業(yè)所得稅的是()。A.小型微利企業(yè)B.專門從事股權(quán)投資的企業(yè)C.小額貸款公司D.基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)正確答案：A參考解析：選項BCD：只能查賬征收企業(yè)所得稅，不得核定征收。[單選題]60.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。A.股息收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入C.租金收入D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入正確答案：D參考解析：取得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，均按收入全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。[單選題]61.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈，在發(fā)生當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出B.貨幣形式的滯納金不應(yīng)計入經(jīng)費(fèi)支出C.代表機(jī)構(gòu)利息收入可沖抵經(jīng)費(fèi)支出D.購置固定資產(chǎn)的支出，通過計提折舊分別計入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出正確答案：B參考解析：選項A：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈，不應(yīng)計入經(jīng)費(fèi)支出。選項C：代表機(jī)構(gòu)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出。選項D：購置固定資產(chǎn)的支出，在發(fā)生當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出。[單選題]62.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于個人所得稅納稅人的是()。A.在中國取得所得的無國籍人員B.個體工商戶C.合伙企業(yè)的個人投資者D.一人有限公司正確答案：D參考解析：選項D：一人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人。[單選題]63.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，自2022年1月起下列各專項附加扣除項目中，居民個人只能在辦理綜合所得匯算清繳申報時扣除的是()。A.照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女支出B.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.贍養(yǎng)老人支出正確答案：C參考解析：由于大病醫(yī)療支出只有在年度終了后才能得到全年的支出金額，因此只能在匯算清繳階段扣除。其余的幾項專項附加扣除，在取得工資薪金所得時既可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳階段扣除，也可以選擇在匯算清繳階段扣除。[單選題]64.依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于居民個人扣除公益捐贈支出規(guī)定的表述中，不正確的是()。A.在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%B.居民個人取得勞務(wù)報酬所得既可以在預(yù)扣預(yù)繳時扣除公益捐贈支出，也可以在匯算清繳時扣除公益捐贈支出C.居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序D.當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報追補(bǔ)扣除正確答案：B參考解析：居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。[單選題]65.依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于居民個人在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出規(guī)定的表述中，不正確的是()。A.個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經(jīng)營所得中扣除B.在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除C.經(jīng)營所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈支出D.個人投資者應(yīng)將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除正確答案：C參考解析：經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐贈支出。[單選題]66.依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，個人發(fā)生公益捐贈不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。納稅人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在()日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。A.30B.40C.60D.90正確答案：A參考解析：納稅人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。[單選題]67.下列情形中，按規(guī)定不能享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策的是()。A.個人銷售住房B.個人之間互換住房，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實C.納稅人建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅且增值率為15%D.因冬奧會比賽場館建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房屋正確答案：B參考解析：選項B：個人之間互換住房，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，不能享受免征土地增值稅的優(yōu)惠政策。[單選題]68.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算銷售新建商品房應(yīng)繳納的土地增值稅時，下列關(guān)于銷售收入處理的表述中正確的是()。A.采用一般計稅方法時，不含增值稅收入金額＝含增值稅收入金額÷（1＋9%）B.采用簡易計稅方法時，不含增值稅收入金額＝（含增值稅收入金額－購置土地價款）÷（1＋5%）C.采用簡易計稅方法時，不含增值稅收入金額＝含增值稅收入金額÷（1＋3%）D.如果將代收費(fèi)用納入房屋售價且由本房開企業(yè)開具發(fā)票，可將代收費(fèi)用作為收入金額正確答案：D參考解析：選項A：采用一般計稅方法時：適用9%稅率，差額計算銷項稅額，不含增值稅收入金額＝含增值稅收入－差額計算出的銷項稅額。選項BC：采用簡易計稅方法時：適用5%征收率，全額計算應(yīng)納稅額，不含增值稅收入＝含增值稅收入增值稅應(yīng)納稅額＝含增值稅收入÷（1＋5%）。[單選題]69.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算銷售新建商品房應(yīng)繳納的土地增值稅時，發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”進(jìn)行扣除的是()。A.增值稅銷項稅額B.契稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.土地增值稅正確答案：C參考解析：選項A：增值稅屬于價外稅，土地增值稅的應(yīng)稅收入中不含增值稅，因此增值稅不在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。選項B：購地環(huán)節(jié)繳納的契稅計入取得土地使用權(quán)所支付的金額中扣除。選項D：由于確定扣除項目的最終目的是為了求出應(yīng)繳納的土地增值稅，因此土地增值稅不得扣除。[單選題]70.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算銷售新建商品房應(yīng)繳納的土地增值稅時，下列關(guān)于其他扣除項目金額確定的公式中正確的是()。A.其他扣除項目金額＝0B.其他扣除項目金額＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%C.其他扣除項目金額＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%D.其他扣除項目金額＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本＋代收費(fèi)用）×20%正確答案：C參考解析：房開企業(yè)銷售新建商品房時，其他扣除項目金額＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%。代收費(fèi)用計入銷售額的，準(zhǔn)予扣除，但不準(zhǔn)計入計算其他扣除項目金額的基數(shù)中。[單選題]71.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的表述中，不符合規(guī)定的是()。A.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除B.符合清算條件，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)C.預(yù)提費(fèi)用不得扣除D.無論建筑安裝施工企業(yè)是否就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票，質(zhì)量保證金均準(zhǔn)予扣除正確答案：D參考解析：選項D：如果建筑安裝施工企業(yè)沒有就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票，質(zhì)量保證金不得扣除。[單選題]72.下列主體中，屬于印花稅納稅人的是()。A.轉(zhuǎn)讓上市公司股票的有限責(zé)任公司B.購買上市公司股票的個人C.買賣合同的擔(dān)保人D.技術(shù)合同的鑒定人正確答案：A參考解析：選項B：證券交易只對轉(zhuǎn)讓方征收印花稅，對受讓方不征收印花稅。選項CD：擔(dān)保人、鑒定人不是合同的當(dāng)事人，因此不是印花稅的納稅人。[單選題]73.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)出租的，由承租人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅C.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅D.租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者房產(chǎn)使用人繳納房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：選項A：產(chǎn)權(quán)出租的，出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。選項B：產(chǎn)權(quán)出典的，承典人繳納房產(chǎn)稅。選項C：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地，由房產(chǎn)代管人或者房產(chǎn)使用人繳納房產(chǎn)稅。[單選題]74.稅務(wù)師受托對某企業(yè)的房產(chǎn)稅進(jìn)行審核，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的說法中正確的是()。A.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括地價B.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括一般不單獨計算價值的配套設(shè)施C.改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調(diào)正確答案：B參考解析：選項A：無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價（取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等）。選項C：對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加房屋原值。選項D：中央空調(diào)屬于與房屋不可分割的附屬設(shè)備，因此應(yīng)當(dāng)包含在房產(chǎn)原值中。[單選題]75.下列情形中，應(yīng)采用從租計征方式繳納房產(chǎn)稅的是()。A.產(chǎn)權(quán)出典B.免租期內(nèi)的出租房屋C.自用辦公樓D.以不動產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營只收取固定利潤且不承擔(dān)風(fēng)險正確答案：D參考解析：選項ABC：應(yīng)采用從價計征方式繳納房產(chǎn)稅。[單選題]76.下列用地，不能享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的是()。A.商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的土地B.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)貿(mào)市場用地C.各類危險品倉庫本身用地D.各類危險品倉庫所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地正確答案：C參考解析：選項AB：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]77.下列關(guān)于契稅納稅人的說法，正確的是()。A.非等價互換房屋的，應(yīng)由支付差價方繳納契稅B.非法定繼承人根據(jù)遺囑繼承房屋的，不征收契稅C.土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，承受人是契稅的納稅人D.以獲獎方式取得房屋，產(chǎn)權(quán)承受方不是契稅的納稅人正確答案：A參考解析：選項BD：產(chǎn)權(quán)承受方屬于契稅的納稅人，應(yīng)照章繳納契稅。選項C：土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不征收契稅。[單選題]78.稅務(wù)師受托對某企業(yè)的契稅進(jìn)行審核，下列有關(guān)契稅計稅依據(jù)的表述中不符合規(guī)定的是()。A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅B.房屋附屬設(shè)施與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款C.以房抵債，計稅依據(jù)為房產(chǎn)公允價值和債務(wù)金額差額D.非等價互換房屋，以其差額為計稅依據(jù)正確答案：C參考解析：選項C：以作價投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。[單選題]79.依據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅污染物中應(yīng)當(dāng)以“排放量”作為計稅依據(jù)的是()。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲正確答案：C參考解析：固體廢物的計稅依據(jù)按照排放量確定。[單選題]80.依據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人申報的銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施不包括()。A.按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定應(yīng)稅銷售額B.按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的最高銷售價格確定應(yīng)稅銷售額C.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定應(yīng)稅銷售額D.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定應(yīng)稅銷售額正確答案：B參考解析：選項B：按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定應(yīng)稅銷售額。[單選題]81.自2022年1月1日至2024年12月31日，由()根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控的需要，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”。A.省、自治區(qū)、直轄市人大常委會B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府C.省、自治區(qū)、直轄市財政廳D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局正確答案：B參考解析：“六稅兩費(fèi)”的具體減免幅度應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。[單選題]82.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2022年5月10日繳納2022年4月應(yīng)納增值稅額20萬元，則正確的會計處理為()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20貸：銀行存款20B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅20貸：銀行存款20D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸：銀行存款20正確答案：D參考解析：一般納稅人繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“銀行存款”等科目。[單選題]83.甲公司為增值稅一般納稅人。2022年5月銷售一棟“營改增”之前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅方法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，會計核算的借方科目應(yīng)該是()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）正確答案：A參考解析：“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。[單選題]84.下列有關(guān)一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶表述不正確的是()。A.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，進(jìn)行處理后，本賬戶無余額正確答案：C參考解析：選項C：凡檢查后調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。[單選題]85.甲公司是增值稅一般納稅人，2022年5月初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付不含稅價款4000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額520元。該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理正確的是()。A.借：管理費(fèi)用4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）520貸：銀行存款4520B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）4520貸：管理費(fèi)用4520C.借：管理費(fèi)用4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）520貸：銀行存款4520D.借：管理費(fèi)用4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）4520正確答案：B參考解析：購入專用設(shè)備時：借：管理費(fèi)用4520貸：銀行存款4520全額抵減應(yīng)納稅額時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）4520貸：管理費(fèi)用4520[單選題]86.下列各項稅金可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.契稅正確答案：D參考解析：暫無解析。[單選題]87.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月外購一棟倉庫用于生產(chǎn)經(jīng)營。購買倉庫時，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1500萬元、增值稅稅額135萬元，已于取得當(dāng)期進(jìn)行用途確認(rèn)用于抵扣，同時支付契稅60萬元。則下列賬務(wù)處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)1695貸：銀行存款1695B.借：固定資產(chǎn)1560應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）135貸：銀行存款1695C.借：固定資產(chǎn)1560應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）81應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額54貸：銀行存款1695D.借：固定資產(chǎn)1500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）135應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅60貸：銀行存款1695正確答案：B參考解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。故取得不動產(chǎn)，專用發(fā)票已進(jìn)行用途確認(rèn)用于抵扣，全額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”。契稅可以直接借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”科目。[單選題]88.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月接受境外A公司提供設(shè)計服務(wù)，A公司在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所。合同約定含稅價款為212萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司在向A公司支付設(shè)計費(fèi)時應(yīng)扣繳增值稅，已取得完稅憑證并用于申報抵扣。則下列會計處理正確的是()。A.借：管理費(fèi)用等200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12貸：銀行存款200應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅12B.借：管理費(fèi)用等212貸：銀行存款212C.借：管理費(fèi)用等200應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額12貸：銀行存款212D.借：管理費(fèi)用等200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12貸：銀行存款212正確答案：A參考解析：“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。購入時，代扣代繳增值稅，同時若符合進(jìn)項稅額抵扣的條件，可作為進(jìn)項稅額抵扣，會計處理為：借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅[單選題]89.甲自來水公司為增值稅一般納稅人，2022年5月取得含稅銷售收入30萬元，當(dāng)期外購設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為4萬元，甲自來水公司銷售自來水按簡易計稅方法繳納增值稅。則下列貸方賬務(wù)處理正確的是()。A.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8737.86B.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅8737.86C.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3538D.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅9000正確答案：B參考解析：自來水公司銷售自來水，按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納增值稅=300000÷（1+3%）×3%=8737.86（元），記入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目。[單選題]90.A公司為增值稅一般納稅人，2022年5月外購一批貨物，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，并于取得當(dāng)期進(jìn)行用途確認(rèn)，6月因管理不善造成上述貨物被盜1噸，每噸賬面成本是10000元，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。則6月A公司賬務(wù)處理正確的是()。A.借：待處理財產(chǎn)損溢10000貸：原材料10000B.借：待處理財產(chǎn)損溢11300貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1300C.借：管理費(fèi)用11300貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1300D.借：營業(yè)外支出10000貸：原材料10000正確答案：B參考解析：已抵扣過進(jìn)項稅額的貨物因管理不善被盜，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額=10000×13%=1300（元）。由于尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，則先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。[單選題]91.2022年5月，某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，實現(xiàn)收入為21630元，同時收到銀行存款。該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的具體賬務(wù)處理正確的是()。A.借：銀行存款21630貸：主營業(yè)務(wù)收入21000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）630B.借：銀行存款21630貸：主營業(yè)務(wù)收入21630C.借：銀行存款21630貸：主營業(yè)務(wù)收入19844.04應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅1785.96D.借：銀行存款21630貸：主營業(yè)務(wù)收入21000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅630正確答案：B參考解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。[單選題]92.甲房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售營改增之前自建的商品房取得預(yù)收款5450萬元（含稅價），并已預(yù)繳增值稅。甲公司選擇按一般計稅方法計算增值稅，則下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理正確的是()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅150貸：銀行存款150B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅150貸：銀行存款150C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅150貸：銀行存款150D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）150貸：銀行存款150正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人采用一般計稅方法，收到預(yù)收款項預(yù)繳增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目進(jìn)行核算。應(yīng)預(yù)繳增值稅額=5450÷（1+9%）×3%=150（萬元）。[單選題]93.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售自建商品房進(jìn)行土地增值稅清算時應(yīng)編制的會計分錄為()。A.借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅C.借：開發(fā)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅D.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自建商品房土地增值稅清算，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。[單選題]94.某軟件開發(fā)企業(yè)享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅。該企業(yè)正確的賬務(wù)處理是()。A.借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入B.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅C.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）D.借：銀行存款貸：其他收益正確答案：D參考解析：企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收益”科目。[單選題]95.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年4月接受非關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)捐贈生產(chǎn)設(shè)備一套，收到增值稅專用發(fā)票注明價款100000元、增值稅稅額13000元。則甲公司下列賬務(wù)處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)113000貸：資本公積113000B.借：固定資產(chǎn)113000貸：營業(yè)外收入113000C.借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：資本公積113000D.借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：營業(yè)外收入113000正確答案：D參考解析：接受非關(guān)聯(lián)方捐贈生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣，貸方記入“營業(yè)外收入”科目。[單選題]96.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月進(jìn)口一輛自用小汽車，關(guān)稅完稅價格為50萬元，支付關(guān)稅5萬元、增值稅7.79萬元、消費(fèi)稅4.92萬元、車輛購置稅5.99萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，當(dāng)月甲公司已申請稽核比對但尚未取得稽核比對相符結(jié)果。則下列賬務(wù)處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)60.99應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.79應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4.92貸：銀行存款73.70B.借：固定資產(chǎn)65.91應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額7.79貸：銀行存款73.70C.借：固定資產(chǎn)65.91應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.79貸：銀行存款73.70D.借：固定資產(chǎn)65.91應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額7.79貸：銀行存款73.70正確答案：B參考解析：“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”核算內(nèi)容包括一般納稅人已申請稽核比對但尚未取得稽核比對相符結(jié)果的海關(guān)繳款書的進(jìn)項稅額。[單選題]97.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月將入賬成本為195萬元的一批原材料委托增值稅一般納稅人乙公司加工成應(yīng)稅消費(fèi)品A。2022年6月，甲公司收回后，將應(yīng)稅消費(fèi)品A用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B（符合可抵扣已納消費(fèi)稅的規(guī)定）。甲公司支付加工費(fèi)50萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6.5萬元。同時乙公司已代收代繳應(yīng)稅消費(fèi)品A的消費(fèi)稅。以上款項甲公司均以銀行存款支付。已知乙公司沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，應(yīng)稅消費(fèi)品A消費(fèi)稅稅率30%。則下列甲公司賬務(wù)處理錯誤的是()。A.借：委托加工物資195貸：原材料195B.借：委托加工物資50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6.5貸：銀行存款56.5C.借：委托加工物資105貸：銀行存款105D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅105貸：銀行存款105正確答案：C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合規(guī)定可抵扣已納消費(fèi)稅的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記相關(guān)科目。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（195+50）÷（1-30%）×30%=105（萬元）。[單選題]98.某公司（增值稅一般納稅人）將閑置機(jī)器設(shè)備出租，合同約定自2021年7月1日起開始出租，租賃期5年。2021年7月1日一次性向承租方收取565萬元租金，開具增值稅普通發(fā)票注明的不含稅價款500萬元、增值稅稅額65萬元。則2021年該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確的是()。A.借：銀行存款565貸：其他業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65預(yù)收賬款450B.借：銀行存款565貸：其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65C.借：銀行存款565貸：其他業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額58.5預(yù)收賬款450D.借：銀行存款565貸：其他業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅58.5預(yù)收賬款450正確答案：A參考解析：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2021年會計上應(yīng)確認(rèn)收入=500/5×6/12=50（萬元）。采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，在收取預(yù)收款時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，增值稅銷項稅額=500×13%=65（萬元）。[單選題]99.甲公司為增值稅一般納稅人，在接受稅務(wù)稽查過程中被查出增值稅抵扣不符合規(guī)定，其中不予抵扣金額為100萬元，則下列賬務(wù)處理正確的是()。A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”正確答案：B參考解析：接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整，增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目進(jìn)行核算。檢查后調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目。[單選題]100.某增值稅小規(guī)模納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）2022年5月轉(zhuǎn)讓其自建的一棟廠房，取得含稅轉(zhuǎn)讓價款200萬元，該廠房于2018年8月建造完成，其建造成本為80萬元。則該小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款賬務(wù)處理正確的是()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅5.71貸：銀行存款5.71B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅9.52貸：銀行存款9.52C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅9.52貸：銀行存款9.52D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5.71貸：銀行存款5.71正確答案：C參考解析：預(yù)繳增值稅=200/（1+5%）×5%=9.52（萬元）。[單選題]101.某增值稅一般納稅人當(dāng)月進(jìn)項稅額合計200萬元，銷項稅額合計170萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計20萬元。無其他增值稅涉稅事項。則月末需進(jìn)行的賬務(wù)處理為()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10D.無須進(jìn)行賬務(wù)處理正確答案：D參考解析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=170-200+20=-10（萬元），留抵稅額為10萬元，無須進(jìn)行賬務(wù)處理。[單選題]102.工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）購入下列資產(chǎn)（假設(shè)均取得合法扣稅憑證）中需要將增值稅稅額計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。A.生產(chǎn)用設(shè)備B.食堂用中央空調(diào)C.管理部門用小汽車D.辦公用品正確答案：B參考解析：購進(jìn)貨物用于集體福利，增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。[單選題]103.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月10日通過銀行劃賬上繳2021年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的賬務(wù)處理是()。A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12000貸：銀行存款12000正確答案：D參考解析：企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。[單選題]104.某增值稅一般納稅人2021年5月外購一批原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅稅額26萬元；委托運(yùn)輸企業(yè)將原材料運(yùn)回倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元、增值稅稅額為0.45萬元，材料已驗收入庫，發(fā)票于當(dāng)月確認(rèn)用途并抵扣。2022年4月因保管不善，上述原材料毀損了80%。經(jīng)批準(zhǔn)后，下列賬務(wù)處理正確的是()。A.借：管理費(fèi)用164貸：待處理財產(chǎn)損溢164B.借：營業(yè)外支出164貸：待處理財產(chǎn)損溢164C.借：管理費(fèi)用185.16貸：待處理財產(chǎn)損溢185.16D.借：管理費(fèi)用191.2貸：待處理財產(chǎn)損溢191.2正確答案：C參考解析：應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢科目的金額=（200+5+26+0.45）×80%=185.16（萬元）。[單選題]105.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付款項取得合規(guī)票據(jù)后的賬務(wù)處理中，與增值稅有關(guān)的會計處理應(yīng)借記()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）正確答案：B參考解析：增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下“減免稅款”專欄核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。[單選題]106.某稅務(wù)師2022年4月受托為甲企業(yè)（一般納稅人）審核上年度所得稅的納稅情況，在審查時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年12月沒收的高檔化妝品逾期包裝物押金10000元仍在其他應(yīng)付款中掛賬，也沒有進(jìn)行稅務(wù)處理。若該企業(yè)2021年度決算報表已編制，則下列調(diào)賬分錄正確的是()。（消費(fèi)稅稅率15%）A.借：其他應(yīng)付款10000貸：營業(yè)外收入10000B.借：其他應(yīng)付款10000貸：以前年度損益調(diào)整10000C.借：以前年度損益調(diào)整1327.43貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1327.43D.借：其他應(yīng)付款10000貸：以前年度損益調(diào)整8672.57應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1327.43正確答案：C參考解析：甲企業(yè)正確的調(diào)賬分錄：借：其他應(yīng)付款10000貸：以前年度損益調(diào)整8849.56應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1150.44借：以前年度損益調(diào)整1327.43貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1327.43[單選題]107.下列關(guān)于對錯誤會計賬目的調(diào)賬方法的表述，不正確的是()。A.對于影響上年利潤的項目，并且上年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整B.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項C.對于會計與稅法的差異，按“調(diào)表不調(diào)賬”的原則處理D.金額較小的錯誤，可以先不處理，年終一并通過納稅申報表處理正確答案：D參考解析：發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整，無論金額大小。[單選題]108.涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實施程序不需要重點關(guān)注()。A.事實方面B.會計方面C.稅收方面D.經(jīng)濟(jì)方面正確答案：D參考解析：暫無解析。[單選題]109.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月接受其他企業(yè)（增值稅一般納稅人）捐贈的材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票上注明：價款180000元、稅額23400元；該企業(yè)委托某運(yùn)輸公司將材料運(yùn)回企業(yè)，支付含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得普通發(fā)票。已知該企業(yè)本月尚未結(jié)賬，增值稅專用發(fā)票已進(jìn)行用途確認(rèn)。關(guān)于此項業(yè)務(wù)，下列賬務(wù)處理中，正確的是()。A.借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）23400貸：本年利潤203400銀行存款20000B.借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）23400貸：營業(yè)外收入203400銀行存款20000C.借：原材料198348.62應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）25051.38貸：本年利潤203400銀行存款20000D.借：原材料198348.62應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）25051.38貸：營業(yè)外收入203400銀行存款20000正確答案：B參考解析：對增值稅一般納稅人接受捐贈材料所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項稅額；企業(yè)接受捐贈取得的材料，貸方記入“營業(yè)外收入”科目。[單選題]110.甲家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年6月向乙商場銷售一批家電，貨物發(fā)出時由甲企業(yè)代乙商場向承運(yùn)方丙運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）支付含稅運(yùn)費(fèi)10900元，丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的購買方為乙商場，甲企業(yè)將此發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙商場。下列關(guān)于甲企業(yè)支付代墊運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理，正確的是()。A.借：應(yīng)收賬款——乙商場10900貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900B.借：其他應(yīng)收款——乙商場10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10900C.借：其他應(yīng)收款——乙商場10900貸：銀行存款10900D.借：其他應(yīng)收款——乙商場10000貸：銀行存款10000正確答案：C參考解析：同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不作為價外費(fèi)用并入銷售額計征增值稅：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。此項代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為往來款記入“其他應(yīng)收款”科目。[單選題]111.甲公司為增值稅一般納稅人，采用簡易計稅方法計稅，計提應(yīng)納增值稅時，應(yīng)記入()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）正確答案：B參考解析：“簡易計稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)