大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計研究

摘要在數(shù)據(jù)量瘋狂增長的“大數(shù)據(jù)”時代，大數(shù)據(jù)已經(jīng)從每一個細(xì)微的方而影響著我們的生活。日常生活中的種種現(xiàn)象，無論是淘寶上自動的購買推薦，還是郵箱里廣告商發(fā)來的郵件，都表明無形之中消費者的一舉一動都在大數(shù)據(jù)的監(jiān)控下。而對于企業(yè)來說，大數(shù)據(jù)應(yīng)用得非常廣泛，不僅僅是對消費者的精準(zhǔn)定位，更受人關(guān)注的是對企業(yè)內(nèi)部審計的研究。在商業(yè)世界里，越來越多的企業(yè)已經(jīng)初步接觸到大數(shù)據(jù)審計的大門。在這個顯著的時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計必然會受到影響，傳統(tǒng)的審計模式、審計方法、審訃成果、審計人員等方而都在悄悄地發(fā)生變化，它們將而臨著新的變革。同時，大數(shù)據(jù)的到來也揭露了目前內(nèi)部審計行業(yè)存在的一系列的問題，從相關(guān)法律法規(guī)的缺失，到尚未構(gòu)建的規(guī)范性數(shù)據(jù)化平臺；從落后的審計系統(tǒng)及技術(shù)，到不夠與時俱進(jìn)的傳統(tǒng)審計人員的職業(yè)素養(yǎng)……，這些問題必將成為大數(shù)據(jù)審計發(fā)展道路上的絆腳石。本文將著重研究大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計施加的影響，找出阻礙其發(fā)展的關(guān)鍵因素，并通過多方而的分析，找岀大數(shù)據(jù)帶給內(nèi)部審計行業(yè)的挑戰(zhàn)和機遇，然后從遇到的％個問題岀發(fā)，探尋應(yīng)對策略。通過尋找大數(shù)拯與內(nèi)部審汁的契合點，力求給出切實有效的建議，并對未來大數(shù)據(jù)內(nèi)部審訃的發(fā)展提出展望。關(guān)鍵字：大數(shù)據(jù)：內(nèi)部審計；應(yīng)對策略AbstractIntheBigDataera,wherehasanincreasingamountofdata,bigdataexertsagreatdegreeofinfluenceonpeople*severydaylifeintermsofeveryspecificperspective?FromautomaticrecommendationonTaobaotoemailssentbyadvertisers,thesephenomenashowthatconsumersarewatchedbybigdatasecretly?Fromcompany1sperspective,theuseofbigdataiswide?Itisnotonlytheprecisepositioningofconsumers,butalsotheresearchoninternalauditofenterprises?Inthebusinessworld,moreandmorecompaniesstarttogetintouchwithbigdata?Underthebackgroundofthisremarkableera,theinternalauditofenterpriseswillinevitablybeaffectedtoacertainextent,whichisreflectedinthetraditionalauditmode,auditmethods,auditresults,auditorsandotheraspects,theywillfacenewchanges?Atthesametime,thearrivalofbigdataalsoexposedaseriesofproblemsexistinginthecurrentinternalauditindustry,fromthelackofrelevantlawsandregulationstothenormativedataplatformthathasnotyetbeenconstructed;Fromthebackwardauditsystemandtechnologytotheprofessionalaccomplishmentoftraditionalauditorswhoarenotkeepingpacewiththetimes,theseproblemswillsurelybecomeastumblingblockinthedevelopmentofbigdataaudit??Therefore,thispaperwillfocusonbigdatainfluenceoninternalaudit,findoutthekeyfactorsthathinderitsdevelopment,andfindoutthechallengesandopportunitiesthatbigdatabringstotheinternalauditindustrythroughmanyaspectsofanalysis?Thenfromthevariousproblemsencountered,therightmedicineforthecase?Bylookingforthecorrelationbetweenbigdataandinternalaudit,thispapertriestogivepracticalandeffectivesuggestions,andputsforwardprospectsforthedevelopmentofbigdatainternalauditinthefutureaKeywords:bigdata;internalauditing;strategies目錄摘要Abstract第偉引言1.1研究背景、目的及意義研究背景研究目的1.13研究意義1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述國外研究現(xiàn)狀國內(nèi)研究現(xiàn)狀13研究內(nèi)容及方法研究內(nèi)容研究方法第2章相關(guān)概念界定及基礎(chǔ)理論2.1大數(shù)據(jù)相關(guān)概念2.1.1大數(shù)據(jù)的含義2.1.2大數(shù)據(jù)的特點2.1.3大數(shù)據(jù)的思維理念2.2大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計的影響2.2.1對審計方法的影響2.2.2對審計模式的影響2.2.3對審計成果的影響2.2.4對審計人員的影響第3章大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計而臨的問題及成因分析3.1尚未搭建規(guī)范化的大數(shù)據(jù)審計平臺3.2缺乏健全的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計法律法規(guī)及規(guī)章制度3.3現(xiàn)有審計系統(tǒng)及軟件無法滿足技術(shù)需求3.4安全可靠的環(huán)境尚未得到保障3.5內(nèi)部審計人員的傳統(tǒng)觀念以及對新技術(shù)的普及程度第4章 內(nèi)部審計機構(gòu)在大數(shù)據(jù)時代的應(yīng)對策略4.1制定大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計工作的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略4.1.1國家戰(zhàn)略層而4.1.2企業(yè)戰(zhàn)略層而4.2完善大數(shù)據(jù)審計相關(guān)法律法規(guī)4.3加大對審計系統(tǒng)及軟件的研發(fā)投入4.4總結(jié)以往的大數(shù)據(jù)審計項并吸取經(jīng)驗4.5督促傳統(tǒng)審計人員的思維轉(zhuǎn)變并加大技術(shù)培訓(xùn)力度第5章結(jié)論參考文獻(xiàn)第1章：引言1.1研究背景、口的及意義研究背景隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，信息技術(shù)不斷提高，各行各業(yè)都被海量數(shù)據(jù)所充斥。在此背景下，“大數(shù)據(jù)”這一概念逐漸被人們提及，與之相伴的云計算、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)切切實實為傳統(tǒng)的商業(yè)模式帶來了新的發(fā)展。一方而，從企業(yè)自身角度，''大數(shù)據(jù)”的時代特點給與企業(yè)經(jīng)營新的突破口：海量數(shù)據(jù)經(jīng)過特有技術(shù)的收集、處理和分析，為企業(yè)制泄決策提供了最切實的幫助。企業(yè)可以從事后分析逐步轉(zhuǎn)向事前預(yù)測，提前預(yù)知市場行為，根據(jù)數(shù)據(jù)反饋制定經(jīng)營決策，從而提髙企業(yè)在業(yè)務(wù)營銷、運營管理以及風(fēng)險管理等方面的能力。另一方而,從國家角度，政府積極推薦大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，并在近幾年的兩會中，將大數(shù)據(jù)的前景發(fā)展列為國家戰(zhàn)略，這就意味著未來各行各業(yè)都要加強自身對時代潮流的符合，應(yīng)用最新的技術(shù)趨勢謀求更好的發(fā)展。內(nèi)部審汁對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，被審計企業(yè)越來越依賴于信息化的環(huán)境。在此背景下，傳統(tǒng)審計下的審計方法、審計模式、審計技術(shù)等方面都受到了時代特點的沖擊，內(nèi)部審計的工作重點在慢慢改變。傳統(tǒng)審計中以査賬為主的審計方法迎來了高科技技術(shù)的挑戰(zhàn)，這也說明使用信息技術(shù)開展內(nèi)部審讓工作將成為必然。這樣的發(fā)展趨勢使得審計工作效率提高，但在帶來優(yōu)勢的同時，隨即而來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)也不容忽略。總而言之，大數(shù)據(jù)的發(fā)展必將對內(nèi)部審計工作帶來全新的機遇和挑戰(zhàn)，推動審計信息化向信息化審計的轉(zhuǎn)變。研究目的隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，內(nèi)部審訃行業(yè)必將受到影響。面對如此巨大的數(shù)據(jù)庫和復(fù)雜的操作技術(shù)，審計人員如果還按照傳統(tǒng)的審計方法工作，那必將對審計工作的開展帶來一泄的不利后果。然而，我國大數(shù)據(jù)審計處于起步階段，理論層而還不完整，就審il?覆蓋而來講尚未達(dá)到很好的效果，并且多數(shù)中小型企業(yè)也并沒有理解到大數(shù)搦審汁的核心所在，所以理論基礎(chǔ)向?qū)嵺`的轉(zhuǎn)變目前仍存在一泄的問題。本文著力于研究大數(shù)據(jù)對審計行業(yè)的影響程度、帶來的問題，力求在充分理解問題的基礎(chǔ)上給與一些解決問題的建議。1.13研究意義首先，在大數(shù)據(jù)背景下的對內(nèi)部審計的研究有助于提髙內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。在內(nèi)審行業(yè)廣泛使用大數(shù)據(jù)技術(shù)得到了社會和大眾的廣泛支持。大數(shù)據(jù)審計將肖約大量的人力，將專業(yè)審il?人員從人工整理數(shù)據(jù)的工作模式中解救岀來，并通過機器的篩選、分析，自動整理岀對審訃工作有益的數(shù)拯。這將大大提高審計工作的效率，也能保證優(yōu)質(zhì)的審計質(zhì)量。貝次，有助于完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，形成統(tǒng)一的審計規(guī)范。制度規(guī)范的內(nèi)部審訃系統(tǒng)是審計工作順利開展的前提，而數(shù)據(jù)化的審計模式又是創(chuàng)新內(nèi)審系統(tǒng)的前提。就目前形勢來說,內(nèi)部審計不像國家審計和社會審計一樣，有規(guī)范的制度要求，因此內(nèi)部審計數(shù)據(jù)化顯得操作性一般，并在不同行業(yè)不同企業(yè)之間就操作流程、方法等方而出現(xiàn)了較大的分歧。利用信息技術(shù)，可推動內(nèi)部審計工作的進(jìn)程，完善其工作系統(tǒng)，進(jìn)而形成統(tǒng)一的工作規(guī)范，為更好開展內(nèi)部審計工作打下堅實的基礎(chǔ)。1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述國外研究現(xiàn)狀國外在大數(shù)據(jù)審汁這方而已經(jīng)有較多的研究成果，而且相關(guān)意識萌發(fā)得比較早。美國Ann-barry教授（1989）早就做出預(yù)測：未來審計工作的重點將轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shù)據(jù)庫的審計。日本通產(chǎn)省情報協(xié)會（1995）通探究數(shù)據(jù)化審計的流程，認(rèn)為數(shù)據(jù)化審計就是廣泛應(yīng)用計算機系統(tǒng)對被審訃單位進(jìn)行全方而的測評。而在最近幾年，Cuthbertson和Wang（2015）在發(fā)表的文章中公開英研究成果：運用信息技術(shù)的審計步驟在審計工作中具有舉足輕重的地位，但對于社會審訃和內(nèi)部審計人員來說，數(shù)據(jù)審計的重視程度和應(yīng)用程度還達(dá)不到要求的標(biāo)準(zhǔn)。Earley（2015）總結(jié)出了大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計工作帶來的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，并研究了它在內(nèi)審工作中的具體應(yīng)用。國內(nèi)研究現(xiàn)狀目前來說我國國內(nèi)學(xué)者也越來越注重對大數(shù)據(jù)審計的研究，但相關(guān)的研究成果還是較少。秦榮生（2014）提岀大數(shù)據(jù)的到來會對內(nèi)部審計產(chǎn)生重大的影響，大數(shù)據(jù)可以精確記錄審計工作的詳細(xì)過程和分析報告。許梁冬（2015）認(rèn)為大數(shù)拯背景下內(nèi)部審計的方式從手工轉(zhuǎn)向人工與技術(shù)的結(jié)合，這將巧省了大量的人力資源和成本，提高了工作效率，并且能夠推動組織架構(gòu)、盈利模式、管理流程方而的變革。劉榮（2015）認(rèn)為大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計是對數(shù)據(jù)格式、視頻文件、音頻文件、圖像、文學(xué)符號等一切有用信息進(jìn)行的全面審計。湯靖（2016）提岀大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計是新時代審計事業(yè)發(fā)展的方向，是以事實為依據(jù)，以法律規(guī)章為準(zhǔn)繩。1.3研究內(nèi)容及方法研究內(nèi)容本文從梳理國內(nèi)外文獻(xiàn)開始，認(rèn)真總結(jié)了學(xué)者們的觀點，從大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計的多個方而進(jìn)行探究，形成自己的研究思路，并著力于分析二者之間的相關(guān)性，影響程度。接著探尋大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作形成的沖擊以及帶來了相關(guān)問題，并針對性地提出切實解決每一個問題的建議。最后，本人深深明白目前的研究程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以提岀對未來大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作的期望，深切盼望未來大數(shù)據(jù)可以做到完美，帶給內(nèi)部審計工作良好的前景。研究方法首先，本文通過文獻(xiàn)分析法，對多位學(xué)者的文獻(xiàn)進(jìn)行通讀和研究，并對其觀點進(jìn)行分類總結(jié)，認(rèn)真揣摩了每一個學(xué)者提岀的觀點，并結(jié)合其發(fā)表的年代背景與當(dāng)今世界進(jìn)行對比,提取仍然可取的部分，淘汰英落后或不適用與現(xiàn)代社會發(fā)展的觀點。此方法多應(yīng)用于大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作的影響部分。接著,本人采用比較分析法，以傳統(tǒng)審計為參照，找出大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計的創(chuàng)新點，對比兩者之間的不同，總結(jié)出大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審訃中的具體應(yīng)用。通過運用思維邏輯、推導(dǎo)理論，找出事物之間的因果關(guān)系和相關(guān)關(guān)系。此方法多應(yīng)用于研究大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審il?帶來了的機遇和挑戰(zhàn)，并提岀相關(guān)解決措施部分。第2章相關(guān)概念界定及基礎(chǔ)理論2.1大數(shù)據(jù)相關(guān)概念2.1.1大數(shù)據(jù)的含義自2009年以來，“大數(shù)據(jù)”這一需詞開始被人們熟知，然而在20門年的5月，麥肯錫公司才第一次正式提出大數(shù)據(jù)的相關(guān)含義。在苴發(fā)表的《大數(shù)據(jù)：創(chuàng)新、競爭和生產(chǎn)力的下一個前沿領(lǐng)域》中，“大數(shù)據(jù)”可以被理解為：數(shù)據(jù)的種類之繁多，數(shù)據(jù)的來源之廣泛，英結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，篩選過程的快速性以及最終結(jié)果的有效性。由此看來，人們稱之為“大數(shù)據(jù)”，并不僅僅因為它有龐大的數(shù)據(jù)來源，更是因為苴背后所蘊含的無限崇高的價值。大數(shù)據(jù)，或稱巨量資料，指的是所涉及的數(shù)搦量規(guī)模大到無法利用現(xiàn)行主流軟件工具，在一左的時間內(nèi)實現(xiàn)收集、分析、處理或轉(zhuǎn)化成為幫助決策者決策的可用信息。（秦榮生，2014）總而言之，“大數(shù)據(jù)”并不局限于字而意思上的數(shù)搦之“大”，它更代表著一種通過科技處理問題的新興手段和創(chuàng)新模式。2.1.2大數(shù)據(jù)的特點2013年，維克托?邁克-舍恩伯格，肯尼斯?庫克耶在其著作《大數(shù)據(jù)時代》中提到：“大數(shù)據(jù)是在互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等共同作用下而產(chǎn)生的結(jié)果，是科技發(fā)展到一泄階段綜合化的產(chǎn)物?！比藗円话阌?V來描述大數(shù)據(jù)的特點，即Volume（數(shù)據(jù)規(guī)模大）.Variety（數(shù)據(jù)種類多）、Velocity（數(shù)據(jù)處理快）、Value（價值密度低）。<1）volume大數(shù)據(jù)擁有海量數(shù)據(jù)，這個數(shù)據(jù)之大遠(yuǎn)超乎人們的想象。舉一個簡單的例子，平時我們所使用的手機流量，最常見的計量單位為K、M、G,我們所使用的筆記本電腦，最大容量的也只有1TB.lTB=1024Go一般關(guān)系型的數(shù)據(jù)庫所研究的數(shù)據(jù)也只是到TB的量，但是大數(shù)據(jù)所研究的數(shù)據(jù)卻不止于此。大數(shù)據(jù)所處理的數(shù)據(jù)疑基本在PB以上，甚至可以達(dá)到ZB,按照1PB二1024TB,1EB=1O24PB,1ZB=1O24EB ,我們已經(jīng)無法感知大數(shù)據(jù)到底包含著多少的數(shù)據(jù)MTo在未來幾年，隨著互聯(lián)網(wǎng)用戶的增多，數(shù)據(jù)仍然會呈現(xiàn)出爆炸式增長的趨勢，各行各業(yè)被大量數(shù)拯充斥將成為必然。（2） Variety大數(shù)據(jù)所處理的數(shù)據(jù)類型早已不再是單一的文本格式或者數(shù)據(jù)庫中的表之類的，它的數(shù)據(jù)是非常多樣化，如文字、圖片、視頻、音頻、地理位置信息等，也可以是不同的數(shù)據(jù)類別，也可以有不容的來源，如傳感器、互聯(lián)網(wǎng)。通過種類繁多的數(shù)據(jù)，各行各業(yè)可以精確到用戶的需求，例如：淘寶的推送就是根據(jù)用戶曾經(jīng)搜索的關(guān)鍵字，向消費者推送他們所尋求的商品。這樣互惠互利的模式就是大數(shù)據(jù)多樣化的體現(xiàn)。（3） Velocity速度是大數(shù)據(jù)區(qū)分與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的重要特征。在大量數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)的處理效率就顯得尤其重要。而且數(shù)據(jù)有時效性，如果處理不及時，將對企業(yè)帶來巨大的損失，使英商業(yè)價值大打折扣。大數(shù)據(jù)之快不僅僅局限于創(chuàng)建數(shù)據(jù)之快，更在于數(shù)據(jù)移動之快。通過各種高速服務(wù)器和處理器，大數(shù)據(jù)可以做到實時創(chuàng)建數(shù)據(jù)并加以分析，快速解析岀用戶需求，反饋到企業(yè)，進(jìn)而影響下一步?jīng)Q策的制定和實施。（4） Value數(shù)據(jù)量之大伴隨而來的就是數(shù)據(jù)的質(zhì)量。事實上，大量的數(shù)據(jù)中有價值的數(shù)據(jù)是非常少的，數(shù)拯價值密度低，通過分析將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為價值這一過程需要耗費大量的精力。正因為大數(shù)據(jù)背后所蘊含的無限價值，才顯得充分利用英價值的可貴。如何通過強大的機器學(xué)習(xí)和髙級分析更迅速地完成數(shù)據(jù)的價值“提純”，挖掘出大數(shù)據(jù)的潛在價值，這是目前大數(shù)拯應(yīng)用背景下苛待解決的難題。2.1.3大數(shù)據(jù)的思維理念大數(shù)據(jù)所倡導(dǎo)的思維理念正在入侵各行各業(yè)，它經(jīng)得住時代的考驗，所以人們轉(zhuǎn)變思維順應(yīng)時代趨勢將是必然。（1） 總體思維傳統(tǒng)數(shù)據(jù)一直以抽樣作為核心手段，因為總體數(shù)據(jù)量無法獲知，這屬于一種拘泥于時代背景特征的無奈之舉。然而在大數(shù)據(jù)時代，人們可以輕而易舉地獲得和分析全體數(shù)據(jù)，避免了樣本數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的誤差，更加全而、系統(tǒng)地認(rèn)識現(xiàn)狀，有利于淸楚地發(fā)現(xiàn)樣本無法揭露的信息，從而做出更加精確的決策，還可以從一左程度上對未來做岀預(yù)測。（2） 容錯思維過去的數(shù)據(jù)因為量少，所以企業(yè)基本都力求做到最精確的地步，以為精確就是最好的成果。隨著大數(shù)據(jù)的到來，海量的數(shù)據(jù)已經(jīng)不容許人人再去追求精確的結(jié)果。舍恩伯格表示:“只有接受不精確性，我們才能打開一扇從未涉足的世界的窗戶”。不苛求準(zhǔn)確度，包容不精確性，篩選出有價值的數(shù)據(jù)，這樣才可以提高數(shù)據(jù)的利用效率，更加全而具體地發(fā)現(xiàn)問題。（3） 相關(guān)思維在小數(shù)據(jù)時代，由樣本數(shù)據(jù)去感知全體的思維模式經(jīng)常引導(dǎo)人們?nèi)パ芯扛鞣N因果關(guān)系，進(jìn)而得出“為什么”。而在大數(shù)據(jù)時代，現(xiàn)有的信息技術(shù)可以支持人們?nèi)で蟾鼮榘l(fā)散的相關(guān)關(guān)系，包括一般的線性關(guān)系和復(fù)雜的非線性關(guān)系，從而得出"是什么”。這樣有利于揭示事物之間更為隱蔽的關(guān)系，幫助我們分析出最優(yōu)化的結(jié)果。2.2大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計的影響2.2.1對審訃方法的影響大數(shù)據(jù)鮮明的時代特征已經(jīng)對傳統(tǒng)的審計方法帶來了影響，過去的函證、盤點、檢查、觀察等抽樣審訃方法已經(jīng)無法順應(yīng)時代的潮流，發(fā)揮其最大的價值。我們每天而對著呈爆炸式增長的數(shù)據(jù)，如果按照傳統(tǒng)方法進(jìn)行抽樣，那未免太過于局限性，而且對于一些數(shù)據(jù)尤其繁多且必須認(rèn)貞?對待的金融、銀行等行業(yè)，以前的審計方法顯得越來越不能實現(xiàn)審計全覆蓋的目的。在此背景下，大數(shù)據(jù)審計就顯得尤英重要。大數(shù)拯技術(shù)可將擴大內(nèi)部審汁的范I羽，改變“樣本等于總體”的局面，直接整合全體數(shù)據(jù)，并且智能化地提取出有價值的信息資源，充分利用其潛在的價值，更加全而地審核所有信息資源。這樣可以最大程度地避免由抽樣產(chǎn)生的主觀化意見，甚至更嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，對現(xiàn)有局面有更加淸楚的認(rèn)識，進(jìn)而得岀正確且精確的結(jié)論和決策。2.2.2對審汁模式的影響在內(nèi)部審計中，企業(yè)多采用事后審計的模式，一般在被審計單位結(jié)朿其業(yè)務(wù)活動后對英進(jìn)行審計核算。這種周期性審計無法做到實時更新企業(yè)的審計情況，并且無法對企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)營活動作出最準(zhǔn)確的評價。數(shù)據(jù)具有很強的時效性，因此，傳統(tǒng)的審計模式或多或少地采用了相對落后的信息進(jìn)行評價，這將對企業(yè)的經(jīng)營決策帶來一立程度的困擾，且無法向管理者們提供最精確的信息。大數(shù)據(jù)技術(shù)很多地促進(jìn)了審汁模式的發(fā)展，審計人員可通過專業(yè)的大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行實時監(jiān)督，即時反映出現(xiàn)的問題。相比于以前的周期性審汁,這種持續(xù)性審計可以大大降低審計的風(fēng)險，使審計背景更加有保障和可靠，尤其對于一些對即時性要求較高的企業(yè)，如互聯(lián)網(wǎng)公司、金融行業(yè)等，這種新型的審汁模式可以使苴內(nèi)部審計工作更加真實有效，也將有利于管理者及時作出經(jīng)營決策，實現(xiàn)商業(yè)價值。2.2.3對審計成果的影響目前行業(yè)中的審汁報告，它的格式過于單一，內(nèi)容形式也很固左，而且報告上展示的數(shù)拯也比較有限，很大程度上無法精確顯示審計的結(jié)果。大數(shù)據(jù)對審計成果的影響體現(xiàn)于：大數(shù)據(jù)技術(shù)可使審計報告更加詳細(xì)具體，對數(shù)拯的處理過程呈現(xiàn)地比較詳細(xì)，包括數(shù)據(jù)是怎么整合、怎么分類、怎么篩選、最終是怎么通過分析得岀結(jié)論的。這比傳統(tǒng)方式直接給岀結(jié)果要更加透明化和淸晰，通過對過程的展現(xiàn)，更加直觀地反映數(shù)拯，引導(dǎo)管理者精準(zhǔn)定位，做出明確的經(jīng)營決策。其次，大數(shù)拯技術(shù)可以從不同層而、不同角度來分析，滿足不同水平的需求。而且，大數(shù)據(jù)審計可將此次審計結(jié)果留底，方便于下一次的考察和借鑒，以便對未來提供很好的預(yù)測功能。最后，審訃成果和被審計單位的問題將通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)認(rèn)證,分析岀苴相關(guān)性，事物之間的關(guān)系便一目了然。這必將大大節(jié)省精力和時間，提髙審計人員的工作效率。2.2.4對審計人員的影響大數(shù)據(jù)時代對人才的要求也是前所未有。在內(nèi)部審訃方而，大數(shù)據(jù)的時代特點促進(jìn)了新興職業(yè)一一大數(shù)據(jù)審訃師的發(fā)展。這也就意味著，傳統(tǒng)意義上的財會人員已經(jīng)無法滿足時代的需求，審計人員不僅要有專業(yè)的審計知識，還需要具備一左的信息技術(shù)儲備，需要對計算機、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計等學(xué)科有深入的研究。這樣的綜合性人才可以審査相關(guān)數(shù)據(jù)，提高數(shù)拯的安全性和可靠性。通過對數(shù)據(jù)的專業(yè)分析，髙素質(zhì)的審計人員可以做現(xiàn)狀和未來做出較為精確的預(yù)估，也可及時發(fā)現(xiàn)問題，為提高企業(yè)的商業(yè)價值奠左基礎(chǔ)。第3章大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計而臨的問題及成因分析3.1尚未搭建規(guī)范化的大數(shù)據(jù)審計平臺可以說大數(shù)據(jù)時代最重要的一點就是數(shù)據(jù)的可獲得性，這就意味著我們必須建立可靠的數(shù)據(jù)平臺。有運行良好的平臺是順利開展內(nèi)部審計工作的前提。而在現(xiàn)實情況中，我國內(nèi)部審汁行業(yè)尚未搭建規(guī)范化的大數(shù)據(jù)審計平臺，這是因為內(nèi)審行業(yè)暫時無法緊跟科技的步伐。現(xiàn)有的審計數(shù)據(jù)平臺不符合髙速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，新興的計算機系統(tǒng)、技術(shù)軟件等，它們的出現(xiàn)使內(nèi)審工作措手不及?，F(xiàn)有的審計平臺從技術(shù)、信息容量、信息獲取來源等方而都存在落后性，而且運行速度較慢，沒有經(jīng)過詳細(xì)的分類歸納，所以顯得有些混亂，不夠規(guī)范化和專業(yè)化。3.2缺乏健全的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計法律法規(guī)及規(guī)章制度大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審il湘關(guān)的法律法規(guī)呈現(xiàn)出不健全的局而，完整又切實有效的規(guī)章制度目前還沒有淸晰的框架，一切都處于起步階段。從長遠(yuǎn)角度來看，大數(shù)據(jù)審計的順利開展離不開強有力的法律制度的支持，只有有了淸楚的條款制約，才可以盡疑避免所有的不法行為，避免資源時間的浪費。就目前情況來看，這個問題存在主要是因為大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)審行業(yè)中的普及程度不高，所以相關(guān)人員的法律意識薄弱，在無法保證應(yīng)用率的情況下，建立十分精確的規(guī)章制度顯得有些浪費資源。因此，很多事業(yè)單位因為不受成熟的法律體制的保護，所以使得內(nèi)部審il?工作受到了很大的制約：因為缺乏合理有效的整改措施，而造成了低劣的審計質(zhì)量。3.3現(xiàn)有審計系統(tǒng)及軟件無法滿足技術(shù)需求阻礙大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計行業(yè)中應(yīng)用的一個關(guān)鍵因素就是現(xiàn)有的審計系統(tǒng)無法滿足新興的技術(shù)要求。簡單來說，因為技術(shù)的落后性，縱使相關(guān)人員的思維理念符合大數(shù)拯時代的要求，沒有前衛(wèi)的技術(shù)支持，大數(shù)據(jù)審汁仍然無法實施。這一問題存在是因為在傳統(tǒng)審計中，數(shù)據(jù)只是簡單的報表或者數(shù)字，因此可以利用較為基礎(chǔ)且低級的審訃系統(tǒng)開展審計工作。然而隨著大數(shù)據(jù)的到來，新興的數(shù)據(jù)可以是任何形式，包括視頻、音頻、圖像、地理信息等。多種樣式的數(shù)據(jù)超出了現(xiàn)有的審計系統(tǒng)的負(fù)荷，傳統(tǒng)的審計技術(shù)在大數(shù)據(jù)而前顯得無計可施。因為技術(shù)的落后，內(nèi)部審計工作無法提供最精確的分析結(jié)果，其中存在較大的誤差和主觀判斷，從而影響企業(yè)的經(jīng)營決策。3.4安全可靠的環(huán)境尚未得到保障通過一系列對大數(shù)據(jù)優(yōu)勢的分析，當(dāng)然大數(shù)據(jù)也存在一左程度的缺點。在數(shù)據(jù)化審計中，目前還不可以為內(nèi)部審訃提供安全可靠的操作環(huán)境。這是因為大數(shù)據(jù)的先進(jìn)性和廣泛性。隨著大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審汁的應(yīng)用，其涉及的信息面之大、之深，也會讓此行業(yè)風(fēng)險越來越大，傳統(tǒng)審汁設(shè)置的安全保護設(shè)施無法提供最安全可靠的防護，信息泄需問題隨之而來。信息的流失和泄露將會對企業(yè)造成致命性的打擊，尤其是在現(xiàn)在這個注重知識產(chǎn)權(quán)的時代下。在此背景下如何實施有效的風(fēng)險管理將成為世紀(jì)難題。3.5內(nèi)部審計人員的傳統(tǒng)觀念以及對新技術(shù)的普及程度經(jīng)過市面上現(xiàn)有的企業(yè)調(diào)查，極少的企業(yè)正在很好地實施大數(shù)據(jù)審計，哪怕是在安永、普華永道等這樣頂尖的審計企業(yè)中，手工查賬的方式仍然占據(jù)著主導(dǎo)地位?？v觀各大高校學(xué)院，對于審計人才的培養(yǎng)也確實沒有涉及太多的信息技術(shù)，過碩的財會知識是對現(xiàn)有審計人員的基本耍求。這也就意味著在審計行業(yè)，傳統(tǒng)觀念仍然占領(lǐng)舉足輕重的位置，相關(guān)審計人員的技術(shù)水平并不過關(guān)。究其原因，還是大數(shù)據(jù)應(yīng)用至內(nèi)部審計行業(yè)中的案例太少，人們都墨守成規(guī)，特別是對于一些從事審計行業(yè)兒十年的工作人員來說,數(shù)據(jù)化審計顯得十分陌生，他們不熟悉新時代的特點，因為無法緊跟時代的步伐。然而在大數(shù)據(jù)時代，從長遠(yuǎn)角度來看，審計人員的傳統(tǒng)觀念將會在時代背景的沖擊下瀕臨瓦解，未來的審計工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)是密不可分的關(guān)系，所以現(xiàn)有的審計人員的技術(shù)普及程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，如果不及時更新對人才的需求，將無法實現(xiàn)充分利用人才資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。第4章內(nèi)部審計機構(gòu)在大數(shù)據(jù)時代的應(yīng)對策略4.1制定大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計工作的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略4.1.1國家戰(zhàn)略層而為了大數(shù)據(jù)審計的順利發(fā)展，大的宏觀支持必不可少。在國家有規(guī)劃的、有方向的引領(lǐng)下，各行各業(yè)順應(yīng)中央的號召，才可齊心協(xié)力徹底發(fā)生一些改變。因此在國家戰(zhàn)略方面，需要有清晰明確的目標(biāo)，明確指出對技術(shù)的要求，對云il?算發(fā)展的規(guī)劃，以及相關(guān)的資金投入支持。只有在強有力的戰(zhàn)略指導(dǎo)下，大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)才能更好地應(yīng)用至內(nèi)部審計中，更符合時代特征的要求。4.1.2企業(yè)戰(zhàn)略層而企業(yè)自身能做的，就是淸楚意識到自己行業(yè)的特點，結(jié)合現(xiàn)有的技術(shù)、人才等方面，制定長遠(yuǎn)的發(fā)展策略，積極推進(jìn)，逐步積累信息資源。通過對自我的不斷完善，不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，緊跟時代潮流和宏觀引導(dǎo)，提高自身的實力。4.2完善大數(shù)據(jù)審計相關(guān)法律法規(guī)因為缺乏相關(guān)的法律法規(guī)，內(nèi)部審計的工作受到了一左程度的限制，并且處在一個沒有安全感的環(huán)境下，相關(guān)進(jìn)程很難被快速推進(jìn)。國家立法部門應(yīng)該意識到此部分的局限性，積極尋求合理的法律基礎(chǔ)，設(shè)立安全可靠的規(guī)章制度。以此來保障大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系的完善，制定大數(shù)據(jù)管理運營的合理決策，以及高標(biāo)準(zhǔn)控制內(nèi)部審計的質(zhì)量。4.3加大對審計系統(tǒng)及軟件的研發(fā)投入技術(shù)是改革的生產(chǎn)力。過去的技術(shù)已經(jīng)無法順應(yīng)現(xiàn)有的時代潮流，因此對技術(shù)的升級、改進(jìn)勢在必得。首先要確保有足夠的資金投入，充足的財政支持是改革事業(yè)的敲門磚，而且先進(jìn)的技術(shù)確實價格昂貴，但是質(zhì)量和價錢也是成正比的，所以未來的投資回報將會說明一切問題。通過對先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)和現(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的升級，企業(yè)需要確保正在使用的云平臺有足夠的容量，來支撐海量的數(shù)據(jù)，保障內(nèi)審工作的順暢進(jìn)展。4.4總結(jié)以往的大數(shù)據(jù)審計項U并吸取經(jīng)驗云平臺的強大功能深深地造福人類，在內(nèi)部審計工作中的體現(xiàn)就在于：大數(shù)據(jù)可以保存以往的數(shù)據(jù)和處理過程，詳細(xì)地記載不同時期的報告記錄，并附之以往的問題記錄、分析過程，這將有利于后續(xù)審計工作的開展。內(nèi)審可以借助以前的工作底稿，學(xué)習(xí)英先進(jìn)之處，吸取經(jīng)驗，尋找錯誤的來源，和通過以往失誤的分析避免二次失誤，最大力度地完善內(nèi)部審計工作。4.5督促傳統(tǒng)審計人員的思維轉(zhuǎn)變并加大技術(shù)培訓(xùn)力度這一步的改革應(yīng)從髙校學(xué)院開展。首先在對專業(yè)審計人才培養(yǎng)的開端，就給學(xué)生們規(guī)劃更加信息化的課程，教會學(xué)生如何應(yīng)用專業(yè)技術(shù)處理審汁數(shù)據(jù)，而不是過于依賴文字理論基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的審計思維應(yīng)該得到糾正，在新時代背景下，青年大學(xué)生們是未來時代的領(lǐng)導(dǎo)者,是未來良好進(jìn)程的推動者，因此應(yīng)該培養(yǎng)他們先進(jìn)的思維理念，強調(diào)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的內(nèi)審工作的重要性，打造全方面的財會、技術(shù)結(jié)合的綜合性