PDCA循環(huán)理論在高校資金存放管理中的應(yīng)用探討

PDCA循環(huán)理論在高校資金存放管理中的應(yīng)用探討●田宇馳

一、引言

高校的財務(wù)管理工作在高校的事業(yè)發(fā)展中的三大職能為優(yōu)化資源配置、識別防范風(fēng)險和實(shí)現(xiàn)信息對稱，為了實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的職能，高校的財務(wù)工作主要的內(nèi)部流程為將項(xiàng)目管理作為開端，集合各類需求經(jīng)評審后立項(xiàng)形成項(xiàng)目庫，挑選本年度需執(zhí)行的項(xiàng)目安排預(yù)算資金，預(yù)算下達(dá)后，項(xiàng)目執(zhí)行情況通過會計核算體現(xiàn)，收支指令下達(dá)后，資金管理的收付工作開啟，最后資金的數(shù)據(jù)反饋至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行績效評價。在此流程中，要維系資金運(yùn)轉(zhuǎn)，防范資金風(fēng)險，維護(hù)資金安全和提高資金效益，資金管理發(fā)揮著極其重要的作用，部分文獻(xiàn)指出，“高校資金管理是財務(wù)管理的重要組成部分，是高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力支撐”“高校通過加強(qiáng)資金管理能夠提升資金使用效益，有效避免財務(wù)風(fēng)險”等觀點(diǎn)，足見資金管理在高校財務(wù)管理中的重要性。近年來，隨著高校辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，資金的來源逐漸增多，并呈現(xiàn)多樣化，高校的存款具有金額大、穩(wěn)定性強(qiáng)以及時間長的特點(diǎn)，資金的風(fēng)險相對較小，各銀行都爭相追捧。若資金存放管理規(guī)范性不完善或存放過程未公開透明，則會產(chǎn)生廉政風(fēng)險，甚至出現(xiàn)利益輸送，給高校帶來資金安全隱患。如何做好資金的存放管理工作，在高校的財務(wù)管理工作中受到重點(diǎn)關(guān)注。

2022年，財政部印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財政部門和預(yù)算單位資金存放管理的指導(dǎo)意見》（財庫〔2022〕76號）（以下簡稱“76號文”）和《中央預(yù)算單位資金存放管理實(shí)施辦法》（以下簡稱“實(shí)施辦法”），更加全面和系統(tǒng)地指導(dǎo)預(yù)算單位強(qiáng)化資金存放管理，建立健全公正透明、科學(xué)規(guī)范的資金存放管理機(jī)制。該指導(dǎo)意見的出臺，使高校在加強(qiáng)資金存放管理工作方面達(dá)到了預(yù)期的效果，提升了資金管理的水平和效益，在一定程度上使高校健全了內(nèi)控制度、規(guī)避了廉政風(fēng)險，也減小了尋租空間。由此可見，健全的資金存放管理機(jī)制，明確相關(guān)的工作流程，依托信息化的助力，不斷完善內(nèi)控制度，減少財務(wù)風(fēng)險，才能切實(shí)保障高校資金安全。

二、高校資金存放管理現(xiàn)狀及問題

隨著76號文和實(shí)施辦法的發(fā)布和推廣，許多高校在資金存放管理工作上進(jìn)行改革創(chuàng)新，不僅增加了利息收益，也規(guī)范化了資金管理的工作，提高了資金管理工作的效率和精細(xì)程度。然而資金管理工作在思想上的重視程度、信息化輔助程度以及工作流程設(shè)計的科學(xué)性等方面仍然存在問題，具體表現(xiàn)為以下幾個方面:

（一）資金管理意識弱，資金存放效益低

高校的資金管理工作方法缺乏合理性和科學(xué)性，沒有遵循成本效益原則，在實(shí)際工作中沒有綜合考慮資金的時間價值和規(guī)?；?yīng)，忽視對現(xiàn)金流量和存量資金的管理，存放無規(guī)劃，較隨意。高校一向的預(yù)算資金管理意識為“重支出，輕收益”，重點(diǎn)只關(guān)注如何減少支出，較少關(guān)注如何提高收益，資金流量的預(yù)測、資金監(jiān)管工作不到位，但高校的可持續(xù)發(fā)展應(yīng)建立在科學(xué)合理規(guī)劃資金的使用，關(guān)注資金的效益上。另一方面，對資金周轉(zhuǎn)的周期性規(guī)劃較弱，忽視了資金存放的時間周期管理，經(jīng)常出現(xiàn)賬戶內(nèi)活期存款金額遠(yuǎn)大于當(dāng)期資金需求量的情況，未考慮多樣化的存放類型，如根據(jù)月度和年度的資金流量預(yù)測，按照短、中和長期的安排，做好用款計劃，短期計劃需考慮活期存款合適的資金量，并與銀行溝通，辦理協(xié)定存款利率，中期計劃為近三個月內(nèi)暫時閑置資金，可安排存入通知存款，六個月以上未計劃使用的資金，列入長期計劃，應(yīng)存入定期存款，增加資金的存放收益。

（二）信息化水平較低

高校的資金管理信息化水平較低，仍舊沿用傳統(tǒng)的線下審批模式，較大程度依賴財務(wù)工作人員手工操作。資金的日常調(diào)撥、存儲的審批由經(jīng)辦人發(fā)起，經(jīng)各層級負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，交由出納辦理，其中的流程較長，線下的審批容易受到時間和空間的限制，無法隨時隨地進(jìn)行，造成資金調(diào)撥過程時間較長，資金調(diào)撥的及時性受到負(fù)面影響，并且這種人工操作的模式涉及工作人員較多，安全難以得到保障。信息化的缺失，造成日常資金調(diào)撥的不及時，同時也損失了資金的在途利息，資金的安全也受到了威脅。

（三）資金存放管理缺乏事前評估、事后監(jiān)督

近年來，高校通過競爭性選擇的方式遴選合作銀行，招標(biāo)方式能更多地激發(fā)銀行的在利率報價方面的潛力，使高校獲得更高利率報價。但是部分高校在評選合作銀行時，偏重利率水平，未對經(jīng)營狀況水平或服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行提前評估，銀行受利益驅(qū)動，為了獲取更高的貸款收益，在金融風(fēng)險管控上可能更為寬松，從而威脅資金的安全。另一方面，高校在招標(biāo)階段未對參與銀行進(jìn)行充分調(diào)研，缺少對其履約情況的預(yù)判，在合同簽訂時，未能對可能出現(xiàn)的履約風(fēng)險進(jìn)行及時預(yù)測，并制定關(guān)于履約方面的具體詳細(xì)的條款，若銀行不能及時履約或者不能完全按照合同約定的利率水平和服務(wù)質(zhì)量履約，高校會陷入被動的局面，臨時更換合作銀行將面臨更為復(fù)雜的操作流程，若繼續(xù)履行合同，高校的各方面利益將受到損失。簽訂合同后，未建立完善的監(jiān)督機(jī)制，銀行的履約情況未能及時跟蹤管控，使學(xué)校利益受損。

（四）資金存放管理缺乏內(nèi)控

高校的資金存放缺乏健全的內(nèi)部控制度進(jìn)行規(guī)范性管理，銀行的選擇過程不夠透明公開，導(dǎo)致公款的存儲考慮的重要因素不是高校的利益，而是個人利益，領(lǐng)導(dǎo)干部利用公款存儲的權(quán)利，與銀行進(jìn)行利益交換，獲取高額回扣或?qū)⒆优?、親戚安排至銀行工作等，以權(quán)謀私，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。商業(yè)銀行的考核指標(biāo)涉及新開戶數(shù)量和存款增量，銀行使用各種營銷手段、有決策權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)更替涉及利益牽扯，導(dǎo)致一些高校以不實(shí)理由，違規(guī)開立各類無明確用途和不符合規(guī)定的“人情戶”，增加了違規(guī)開戶的風(fēng)險。在利益誘導(dǎo)下的資金存放，未充分考慮安全性、流動性和收益性，可能導(dǎo)致資金進(jìn)入不合資質(zhì)、經(jīng)營狀況和盈利能力差的銀行，存在資金安全隱患，這一系列做法給高校的建設(shè)發(fā)展帶來了負(fù)面影響。

三、PDCA循環(huán)理論對資金存放管理的指導(dǎo)意義

PDCA循環(huán)理論為全面質(zhì)量管理的工作方法，是推動工作、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的有效工具，該理論將管理工作分為四個階段，分別為計劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）和處理（Act）。計劃（P）階段是通過分析工作的現(xiàn)狀以及各種問題，設(shè)定工作目標(biāo)和計劃，制定相關(guān)的工作方案；執(zhí)行環(huán)節(jié)（D）是根據(jù)工作方案，執(zhí)行具體流程，實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)和計劃，此為關(guān)鍵環(huán)節(jié)；檢查環(huán)節(jié)（C）是把執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行復(fù)查與總結(jié)，對比要求達(dá)到的目標(biāo)，檢驗(yàn)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；處理環(huán)節(jié)（A）中，對檢查的結(jié)果進(jìn)行整改和完善，將成功的經(jīng)驗(yàn)加以肯定并標(biāo)準(zhǔn)化推廣，對失敗的教訓(xùn)加以總結(jié)，將未解決的問題放到下一個PDCA循環(huán)里去解決。PDCA循環(huán)如同爬樓梯，一個循環(huán)結(jié)束后，工作的質(zhì)量會上升提高一步，然后制定下一個循環(huán)，如此不斷前進(jìn)提高。

PDCA循環(huán)理論應(yīng)用于高校資金存放管理的實(shí)踐研究，通過四個階段，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的高校資金存放管理的流程，規(guī)范資金存放的運(yùn)作行為。資金存放的計劃環(huán)節(jié)（P）中，進(jìn)行了資金管理機(jī)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化、銀行賬戶情況的梳理和年度資金流量、資金存放規(guī)模、比例和期限的測算，明確了資金存放工作的目標(biāo)為在保證資金安全性和流動性前提下，實(shí)現(xiàn)利息收益最大化，并根據(jù)目標(biāo)制定工作方案；在實(shí)施階段（D），制定具體操作辦法，對參與銀行基本資格要求、招標(biāo)流程、評選委員會的人員和組成方式、評分方法、監(jiān)督管理等內(nèi)容作出詳細(xì)規(guī)定，根據(jù)評選結(jié)果簽訂協(xié)議；檢查階段（C）是要檢查銀行的履約情況，年度和總體的履約情況是否執(zhí)行了協(xié)議約定，并對階段結(jié)果進(jìn)行評估；在處理階段（A），總結(jié)整個招標(biāo)過程中成功的經(jīng)驗(yàn)和失敗的教訓(xùn)，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，分析未能達(dá)到工作目標(biāo)的原因，針對性提出改進(jìn)措施，推廣成功的經(jīng)驗(yàn)，然后進(jìn)入下一個循環(huán)。通過每一個循環(huán)，不斷改進(jìn)和完善資金存放管理模式，逐步建立標(biāo)準(zhǔn)化的資金存放管理。

四、PDCA循環(huán)在高校資金存放管理中的實(shí)例分析

本文將以高校Z的資金存放管理工作為實(shí)例，將PDCA循環(huán)理論應(yīng)用于其中，分別從計劃、執(zhí)行、檢查和處理四個階段分析資金存放管理工作的流程、出現(xiàn)的問題和提出解決的措施。

（一）制定基于PDCA循環(huán)理論的資金存放管理計劃

1.優(yōu)化資金管理機(jī)構(gòu)設(shè)置。高校Z的資金管理曾經(jīng)是預(yù)算管理辦公室的一項(xiàng)工作，資金管理工作的主要內(nèi)容是資金調(diào)撥以及定期存款存取，而本應(yīng)行使資金管理職責(zé)的資金結(jié)算中心僅僅只有內(nèi)部儲蓄銀行的功能，管理校內(nèi)各二級單位存儲的資金以及校園一卡通資金。隨著學(xué)校業(yè)務(wù)逐漸劃分清晰以及銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，結(jié)算中心的功能逐漸單一化，只履行后勤財務(wù)的出納工作。按照財政資金管理要求和學(xué)校財務(wù)機(jī)構(gòu)職能規(guī)定，為了規(guī)范高校的資金管理工作，財務(wù)部門撤銷了資金結(jié)算中心，成立了資金管理中心，實(shí)行資金集中管理模式，負(fù)責(zé)資金收付業(yè)務(wù)、資金風(fēng)險管理、流量管理以及存放管理，設(shè)置了學(xué)校本級財務(wù)出納，后勤財務(wù)出納，工會、黨團(tuán)費(fèi)出納以及國庫資金監(jiān)管崗位，分析資金使用和存放過程的風(fēng)險點(diǎn)并加以改善，合理降低風(fēng)險，每月末總結(jié)本月的資金情況，以及預(yù)測下個月的資金使用情況，必要時進(jìn)行資金調(diào)撥，盤活存量資金，中心對暫時閑置的資金量以及本年度資金使用情況進(jìn)行評估和預(yù)測，辦理協(xié)定存款、通知存款或定期存款，合理組合，以獲取更高的利息收入。

2.對銀行賬戶的現(xiàn)狀進(jìn)行梳理。將現(xiàn)有銀行賬戶按類型、用途和資金收支量進(jìn)行梳理，將資金使用行為往國庫單一賬戶體系上歸攏，按照國庫集中收付的要求對銀行賬戶進(jìn)行自查、清理和規(guī)范。撤銷了長期不動戶以及重復(fù)用途的賬戶，規(guī)范賬戶的使用，防止違規(guī)將財政資金從零余額賬戶劃撥至實(shí)有資金賬戶。專人每天對零余額賬戶內(nèi)的資金進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查每日余額是否為零、賬戶額度是否與財務(wù)賬中科目余額一致，有效防止了零余額賬戶中的資金沉淀。

結(jié)合資金存放招標(biāo)的需求，梳理了現(xiàn)有銀行業(yè)務(wù)存在的問題：利率水平方面，每家銀行簽訂的活期存款協(xié)定利率不一致，定期存款的利率較低，影響學(xué)校的利息收入。在服務(wù)質(zhì)量方面，銀行部分業(yè)務(wù)辦理流程較繁瑣，如大額存單存取手續(xù)較復(fù)雜；無法在網(wǎng)上銀行直接申請外匯等交易產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)發(fā)票，只能柜臺辦理，周期較長，甚至出現(xiàn)跨月的情況，影響會計記賬；銀行因業(yè)績考核會刻意延長某些大額資金的支付時間；銀行在校園里無網(wǎng)點(diǎn)或網(wǎng)點(diǎn)較遠(yuǎn)，工作人員上門送回單不及時等問題。銀校合作的深度和廣度不夠，學(xué)校未將學(xué)科優(yōu)勢發(fā)揮到最大化，與合作銀行開展金融領(lǐng)域培訓(xùn)、課題研究等相關(guān)業(yè)務(wù)。

3.劃分業(yè)務(wù)板塊、安排資金計劃。將學(xué)校的各類收付業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，如統(tǒng)一代收付平臺的各項(xiàng)收費(fèi)業(yè)務(wù)、教職工薪金代發(fā)業(yè)務(wù)、本科生及研究生獎助學(xué)金代發(fā)業(yè)務(wù)、一卡通資金、后勤業(yè)務(wù)、工會業(yè)務(wù)等，將業(yè)務(wù)按照資金性質(zhì)和資金流量進(jìn)行分類組合，對應(yīng)各類銀行賬戶，設(shè)定不同的標(biāo)段，屬于專戶的資金要單獨(dú)作為一個業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行招標(biāo)。對各銀行賬戶內(nèi)活期存款和定期存款的金額進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)年度的資金預(yù)算安排及以前年度收支情況預(yù)測本年度資金使用情況，合理安排定期存款期限和存款比例，定期存款的累積存期一般不超過2年，為分散風(fēng)險，大額資金避免只在一家銀行存放，對單一銀行存款比例做出限制。

4.制定工作方案。通過對銀行賬戶的梳理、業(yè)務(wù)分類、資金測算、定期存款分布的統(tǒng)計，確定資金存放的范圍，根據(jù)76號文和實(shí)施辦法的規(guī)定確定資金存放的方式，即競爭性選擇方式。由財務(wù)部牽頭，與有意前來參加招標(biāo)的銀行進(jìn)行需求商談，制定工作方案，由采購與招投標(biāo)中心協(xié)同制定競爭性選擇的工作流程，報校務(wù)會審批通過。

（二）競爭性存放的實(shí)施階段

1.規(guī)范招標(biāo)流程。前期對于招標(biāo)流程進(jìn)行充分調(diào)研，總結(jié)其他高校招標(biāo)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合文件政策規(guī)定，明確資金存放競爭性選擇方式的主要流程包括：（1）發(fā)布招標(biāo)公告，由財務(wù)部制定公告并經(jīng)學(xué)校官網(wǎng)和采招中心網(wǎng)站發(fā)布。（2）組織參與銀行進(jìn)行多輪報價。評審委員從利息收益和服務(wù)質(zhì)量兩個方面與參選銀行磋商談判，了解銀行對利率水平和服務(wù)質(zhì)量的承諾。（3）采用綜合評分法，從銀行的經(jīng)營狀況、服務(wù)質(zhì)量和利率水平進(jìn)行評分考核，遵循安全性、流動性和收益性相統(tǒng)一的原則。分業(yè)務(wù)類型對不同評分指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行差別設(shè)置，賬戶合作的考核注重銀行的經(jīng)營狀況和同類業(yè)務(wù)以前年度履約情況，定期存款業(yè)務(wù)中利率水平權(quán)重相對占比更高。經(jīng)營狀況是通過設(shè)定凈資產(chǎn)總額、資本充足率、不良貸款率、資產(chǎn)利潤率以及流動性比例等指標(biāo)，以及對比各參選銀行提交的其他財務(wù)數(shù)據(jù)，考核判斷綜合經(jīng)營的安全性和運(yùn)營能力；服務(wù)質(zhì)量主要考核銀行在同類項(xiàng)目的業(yè)績情況，是否按期履約或提前履約，各項(xiàng)服務(wù)優(yōu)惠措施，是否對學(xué)校有額外的捐贈或硬件投入等支持學(xué)校的建設(shè)發(fā)展，校內(nèi)外網(wǎng)點(diǎn)的分布情況等；利率水平考核協(xié)定存款、辦理七天通知以及定期存款利率上浮水平，利息結(jié)算方式和時間。針對履約的關(guān)鍵指標(biāo)，會設(shè)置事前承諾書，參選銀行簽署視為將履行承諾，從而降低事后履約的風(fēng)險。（4）招標(biāo)的評審委員會由校內(nèi)外專家組成，校內(nèi)專家主要來自財務(wù)、審計、信息管理部、學(xué)工部等與銀行賬戶業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的部門，校外專家均來自同級高校，對財務(wù)管理工作和銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)有豐富的經(jīng)驗(yàn)，對銀行進(jìn)行評分，嚴(yán)格執(zhí)行利益回避制度，防范利益輸送，雙方簽署廉政承諾書。（5）根據(jù)評分高低選出各標(biāo)段中選銀行，結(jié)果報送校務(wù)會通過，發(fā)布中選公告。

2.簽訂協(xié)議。合作協(xié)議的主要條款均根據(jù)招標(biāo)文件和銀行提供的響應(yīng)文件以及簽署的承諾書上的內(nèi)容制定，協(xié)議中明確雙方的責(zé)任與義務(wù)，在招標(biāo)過程中銀行承諾的利率水平、服務(wù)質(zhì)量以及額外的捐贈或設(shè)備投入支持均應(yīng)列明，且將資金存放衍生的銀校合作業(yè)務(wù)所形成的資產(chǎn)權(quán)屬劃分清楚。以保護(hù)學(xué)校的利益為前提，約定若出現(xiàn)銀行違約，賠償和懲罰的條款，并收取一定比例的履約保證金。合同由本校法律事務(wù)部進(jìn)行審核，對合同條款進(jìn)行把關(guān)，審核確認(rèn)無重大風(fēng)險后雙方簽訂。

（三）建立監(jiān)督檢查機(jī)制

1.對于履約情況的動態(tài)評估。根據(jù)協(xié)議的約定，高校Z每年會對銀行的履約情況進(jìn)行評估，主要從經(jīng)營狀況、利息收入情況以及服務(wù)質(zhì)量三個方面進(jìn)行評估和管控。經(jīng)營狀況的監(jiān)管是定期從商業(yè)銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)了解銀行當(dāng)年的經(jīng)營情況，主要確認(rèn)當(dāng)年有無重大違法違紀(jì)事件，若存在重大的經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)情況將資金撤回。利息收入準(zhǔn)時結(jié)算，相比之前有較大增長幅度，賬戶中的活期存款10萬以上的資金辦理協(xié)定存款，暫時閑置的資金轉(zhuǎn)存七天通知存款，利率均上浮40%，每年每千萬元的利息收入提高了約5萬元，定期存款每億元利息收入提高了約170萬元。服務(wù)質(zhì)量方面，中標(biāo)銀行優(yōu)化服務(wù)流程，簡化開戶的手續(xù)，減免賬戶開立和使用過程中產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)；開通網(wǎng)上銀行申請手續(xù)費(fèi)發(fā)票的功能，可線上進(jìn)行預(yù)約申請，直接將發(fā)票寄送到財務(wù)部辦公室，大大縮短了此業(yè)務(wù)辦理的時間；工會賬戶等專用存款賬戶開設(shè)了網(wǎng)上銀行，方便于款項(xiàng)支付，不再使用支票，讓老師免于銀行間的奔波。在校內(nèi)無網(wǎng)點(diǎn)的銀行，在校內(nèi)建設(shè)網(wǎng)點(diǎn)以方便師生辦理金融業(yè)務(wù)。在建設(shè)投入方面，銀校合作的深度與廣度均在擴(kuò)大，銀校合作開立的創(chuàng)業(yè)孵化工作室，幫助學(xué)生創(chuàng)業(yè)；在每學(xué)年迎新階段和畢業(yè)階段對學(xué)生活動進(jìn)行贊助，幫助開展豐富的活動；與高校Z展開優(yōu)勢互補(bǔ)，合作進(jìn)行金融人員培訓(xùn)業(yè)務(wù)和金融相關(guān)課題研究。

2.資金使用的監(jiān)督管控。通過競爭性選擇方式收到的銀校合作資金包括利息收入、捐贈收入、設(shè)備投入和信息系統(tǒng)的建設(shè)投入，根據(jù)不同的資金性質(zhì)采取不同的管理方式。利息收入納入年度預(yù)算收入中，由財務(wù)部統(tǒng)籌管理，主要用于學(xué)校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)和支持重大項(xiàng)目的發(fā)展。捐贈收入由學(xué)校的教育發(fā)展基金會管理，根據(jù)捐贈時的協(xié)議約定，用于發(fā)放學(xué)生獎助學(xué)金或支持教師課題研究；設(shè)備投入和信息系統(tǒng)建設(shè)則由資產(chǎn)部和信息管理部門根據(jù)學(xué)校的實(shí)際發(fā)展需要提出需求并完成采招流程，提前約定資產(chǎn)的權(quán)屬，由銀行進(jìn)行款項(xiàng)支付。各類資金的使用均按協(xié)議執(zhí)行，做到?？顚Ｓ?，對于納入學(xué)校預(yù)算以支出重大項(xiàng)目發(fā)展的資金，投入使用前做實(shí)做細(xì)年度預(yù)算管理，包括支出明細(xì)、績效目標(biāo)評估，在預(yù)算執(zhí)行階段進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，每月分析資金執(zhí)行進(jìn)度，事后進(jìn)行績效評價，給予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人激勵或懲罰，保證資金的使用效益。

（四）處理階段

1.建立健全資金存放管理制度。高校在業(yè)務(wù)以及資金的多樣性方面有其自身的特殊性，每所學(xué)校的資金狀況也不同，以財政部文件為依據(jù)，出臺有針對性、系統(tǒng)性和可操作性的資金存放管理辦法，符合本校資金存放的實(shí)際，體現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，對參與銀行的基本資格要求、資金存放范圍、期限、金額和方式、操作流程、評委的組成方式、評分指標(biāo)的設(shè)計、簽訂合同的要求、合同審查、合同管理，以及監(jiān)督履約情況等內(nèi)容形成具體的制度規(guī)定。

高校資金存放采用綜合評分的競爭方式選擇資金存放銀行，并公告選擇結(jié)果，本質(zhì)上是銀行服務(wù)采購，屬于政府采購管理的事項(xiàng)，因此此項(xiàng)服務(wù)采購業(yè)務(wù)需納入政府采購管理。高校的采購與招投標(biāo)部門在進(jìn)行此項(xiàng)工作時，采用公開招標(biāo)或者磋商談判的方式，應(yīng)該制定統(tǒng)一規(guī)范的招投標(biāo)程序。此外若是委托第三方機(jī)構(gòu)來組織招標(biāo)，存在泄密風(fēng)險，第三方機(jī)構(gòu)有可能和參選銀行之間存在利益輸送，一旦在招標(biāo)的各環(huán)節(jié)出現(xiàn)泄密，結(jié)果將有違公平，有損學(xué)校利益。

2.應(yīng)科學(xué)設(shè)計評分指標(biāo)。評分指標(biāo)體系的設(shè)計應(yīng)該從學(xué)校的實(shí)際需求出發(fā)，結(jié)合銀行的經(jīng)營狀況、服務(wù)水平和利率水平來分配權(quán)重。經(jīng)營狀況的考評不能僅僅來自于銀行提供的資料，要保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，高校應(yīng)該在參照各參選銀行自行提供資料的基礎(chǔ)上，積極協(xié)調(diào)聯(lián)系地方、銀監(jiān)局、金融等相關(guān)部門，收集第一手資料。高校應(yīng)提前調(diào)研銀行的信息化水平，涉及賬戶變更涉及到相關(guān)的技術(shù)問題，銀行是否有能力解決，避免出現(xiàn)中標(biāo)后技術(shù)水平滯后導(dǎo)致無法滿足學(xué)校業(yè)務(wù)需要的問題。對于中標(biāo)銀行的服務(wù)質(zhì)量水平和履約情況要實(shí)施動態(tài)監(jiān)管，如出現(xiàn)履約拖延、甚至不履