實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)手冊

16試驗(yàn)指導(dǎo)手冊會計(jì)學(xué)試驗(yàn)課程浙江大學(xué)城市學(xué)院商學(xué)院20239月1日課程試驗(yàn)指導(dǎo)手冊課程名稱：會計(jì)學(xué)課程號：305319課程性質(zhì)：核心課程必修課總學(xué)分〔理論學(xué)分試驗(yàn)學(xué)分〕： 3〔2-2〕總學(xué)時(shí)〔理論學(xué)時(shí)—試驗(yàn)學(xué)時(shí)〕：66〔34-3〕試驗(yàn)總綱〔一〕教學(xué)目的制會計(jì)賬簿并編寫會計(jì)報(bào)表學(xué)問訓(xùn)練測試，到達(dá)穩(wěn)固學(xué)生根底學(xué)問、打下扎實(shí)根底、提高試驗(yàn)效果的目的?！捕痴n程試驗(yàn)的組成本課程試驗(yàn)共有三個(gè)主要組成局部：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證填寫、賬簿設(shè)置和試算平衡、報(bào)表編寫。由于每個(gè)局部的試驗(yàn)內(nèi)容都需要大量根底理論學(xué)問的支撐，為了提高試驗(yàn)效果，學(xué)習(xí)理論課的同時(shí)，通過試驗(yàn)課同步了解和把握實(shí)際的會計(jì)操作，承受智能化的電腦測試。下：1、會計(jì)要素、會計(jì)等式、會計(jì)科目和賬戶、會計(jì)分錄等根底學(xué)問的輔導(dǎo)、訓(xùn)練和智能化的計(jì)算機(jī)測試——會計(jì)憑證案例試驗(yàn)〔手工記賬試驗(yàn)一〕；2、賬戶的構(gòu)造、過賬技術(shù)、賬頁設(shè)置、賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)賬分錄、試算平衡、劃線結(jié)賬等〔手工記賬試驗(yàn)二〕；3、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)學(xué)問的輔導(dǎo)、訓(xùn)練和智能化的計(jì)算機(jī)測試——會計(jì)報(bào)表案例試驗(yàn)〔手工記賬試驗(yàn)三〕。憑證，然后在記賬憑證上填寫正確的會計(jì)分錄，完成會計(jì)信息的計(jì)量和記錄。同時(shí)，對第一局部試驗(yàn)的結(jié)果進(jìn)展賬簿填寫〔手工記賬和編制試算平衡表。試驗(yàn)要求同學(xué)集，并且最終完成試算平衡表的編制、賬項(xiàng)調(diào)整和劃線結(jié)賬。制出正確的會計(jì)報(bào)表，完成會計(jì)信息的匯總報(bào)送。三個(gè)局部的配套相關(guān)學(xué)問練習(xí)和測驗(yàn)都在試驗(yàn)室的BB12試，成為三次試驗(yàn)的有力支持和理論補(bǔ)充?！踩吃囼?yàn)學(xué)時(shí)安排序號試驗(yàn)名稱學(xué)時(shí)試驗(yàn)報(bào)告上繳日試驗(yàn)一會計(jì)憑證〔及配套測試〕15試驗(yàn)二會計(jì)賬簿和試算平衡〔及配套測試〕6試驗(yàn)三會計(jì)報(bào)表〔及配套測試〕615期中測試3學(xué)生試驗(yàn)成果呈現(xiàn)和學(xué)問講評2合計(jì)32〔四〕試驗(yàn)把握總則試驗(yàn)由每個(gè)同學(xué)自成一組，12BB平臺上進(jìn)展，由BB平臺中的BB為尋常分?jǐn)?shù)。每個(gè)同學(xué)試驗(yàn)后都要上交自己編制的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、試算平衡表和會計(jì)報(bào)表，試驗(yàn)結(jié)果要求完整，三個(gè)試驗(yàn)環(huán)節(jié)分別評分。試驗(yàn)報(bào)告要求有封面和正文兩個(gè)局部組成，須包括以下內(nèi)容：封面頁〔包括試驗(yàn)名稱、本次報(bào)告人、學(xué)號、姓名及任課教師〕序言〔包括學(xué)生根本信息、試驗(yàn)?zāi)康?、要求、試?yàn)內(nèi)容概述，試驗(yàn)的起止時(shí)間〕試驗(yàn)?zāi)康暮鸵笤囼?yàn)內(nèi)容和原理試驗(yàn)的操作方法和試驗(yàn)步驟試驗(yàn)結(jié)果和分析爭論和心得試驗(yàn)課任課教師每次試驗(yàn)課到場輔導(dǎo)?！参濉吃囼?yàn)成果評分通則試驗(yàn)結(jié)果——會計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表以及試驗(yàn)報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)時(shí)上繳，晚繳將酌情扣分。試驗(yàn)課程評分的一般準(zhǔn)則且依據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫正確的分錄，是財(cái)會人員合格的要求。技能。程的合格標(biāo)準(zhǔn)。錄錯(cuò)誤，但是憑證、賬簿和報(bào)表編制方法科學(xué)合理，可以得到合格分?jǐn)?shù)。12BB平臺根底學(xué)問測試，依據(jù)BB平臺電腦評分自動換算。3815試驗(yàn)地點(diǎn)：商學(xué)院試驗(yàn)室〔一〕試驗(yàn)?zāi)康呐c試驗(yàn)要求學(xué)習(xí)會計(jì)學(xué)根底理論學(xué)問、制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)核算等，通過電腦測試和練習(xí)，生疏會計(jì)學(xué)的根底學(xué)問和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，為編制會計(jì)憑證打下根底。通過BB平臺系統(tǒng)的理論學(xué)問測試，敦促學(xué)生加強(qiáng)尋常練習(xí)，深化所學(xué)專業(yè)學(xué)問。格式及每一種記賬憑證的編制方法，提高試驗(yàn)操作者對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理力氣。試驗(yàn)預(yù)備試驗(yàn)預(yù)備用品：圓珠筆〔紅、黑各一支〕、藍(lán)黑墨水筆、直尺、印泥、票夾、回形針、膠水、裝訂機(jī)、計(jì)算器或算盤等。試驗(yàn)所需證表：記賬憑證封面、專用記賬憑證〔現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬〕。試驗(yàn)要求試驗(yàn)要求試驗(yàn)操作者①完成BB平臺系統(tǒng)的配套學(xué)問測試；②嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定編寫記賬憑證，正確選擇適宜的憑證格式，編制憑證時(shí)做到手續(xù)完備、書寫標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)分錄正確?！捕吃囼?yàn)內(nèi)容第一局部：在試驗(yàn)室電腦中跟隨上課進(jìn)度，每周循序漸進(jìn)地測試以下章節(jié)的根底學(xué)問，為會計(jì)憑證明驗(yàn)做好預(yù)備：會計(jì)學(xué)總論〔包括會計(jì)含義、目的、職能等〕企業(yè)資金運(yùn)動的會計(jì)核算〔包括會計(jì)要素和會計(jì)等式〕會計(jì)循環(huán)的理論學(xué)問制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)核算賬戶分類會計(jì)根底理論學(xué)問會計(jì)憑證其次局部：為案例進(jìn)展會計(jì)憑證填制。在填制會計(jì)憑證的試驗(yàn)中運(yùn)用到前述測試的全部章節(jié)的理論學(xué)問，靈敏和綜合地運(yùn)用學(xué)問進(jìn)展操作處理，完成正確的會計(jì)計(jì)量過程。17%20236務(wù)：1．15000元，備用。2．293600元，存入銀行。3．23500元，付現(xiàn)。4．53800013000元。5．5850250000。7．6146250元。8．7A30000千克，每千克9.9元；B200001.9元，貨391950元。上述款項(xiàng)尚未支付。9．75000元，按材料的重量比例分?jǐn)傎M(fèi)用。200000元，存入銀行。12．12155000元，預(yù)備發(fā)放工資。13．12155000元。14．134000150600000102000元尚未收到。15．143200300A60001060000B20000240000元。車間一般性消耗領(lǐng)用B100022000元。17．168000元。18．19800000元。19．20702000元，存入銀行。20．21391950元。21．22190000元。8000外支出。23．2610008024．2788025．281500元。8000500020005005007200048000元，1500020000元。28．302950026000元，公司行政治理部門固定資產(chǎn)折舊3500元。29．3030002700002023100000元。31．304000360000100050000元。32．3033．3025％計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳所得稅。34．3010％提取盈余公積?！驹囼?yàn)步驟】依據(jù)試驗(yàn)資料編制記賬憑證。首先對原始憑證進(jìn)展審核，然后依據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。試驗(yàn)操作者應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定編制記賬憑證，做到內(nèi)容完整、工程齊全、書寫清楚。正確選用記賬憑證試驗(yàn)操作者在編制記賬憑證時(shí)，要對原始憑證進(jìn)展審核，經(jīng)審核無誤的原始憑證才能據(jù)業(yè)務(wù)的原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證。編制的記賬憑證工程要齊全手續(xù)要完備⑴記賬憑證必需具備的要素：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可承受分?jǐn)?shù)編號法。⑷記賬憑證可以依據(jù)每一張?jiān)紤{證填列，或者依據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總填列，也證上。⑸除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件割單，進(jìn)展結(jié)算。書寫要標(biāo)準(zhǔn)⑴摘要欄填寫應(yīng)簡潔明白，又能概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制在記賬憑證上的會計(jì)科目必需正確，應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系必需清楚。⑵假設(shè)在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意更改，應(yīng)當(dāng)重填制；已登記入賬的記賬明“注銷某年某月某號憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重填制一張正確的記賬憑證，注明“某年某額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。覺察以前年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。⑶記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最終一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。⑷字跡必需清楚、工整、不得潦草。①記賬憑證的“摘要欄”是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必需針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫，不行漏填或錯(cuò)填。②必需依據(jù)會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目，依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計(jì)分錄，填入不需要進(jìn)展明細(xì)核算的一級科目，也可以不填“二級或明細(xì)科目”欄。③“金額”欄登記的金額應(yīng)和“借方科目”或“貸方科目”相對應(yīng)或與“一級科目”、“二級或明細(xì)科目”分別對應(yīng)。④“過賬符號”欄，是在依據(jù)該記賬憑證登記有關(guān)賬簿以后，在該欄注明所記賬簿的頁數(shù)或劃“√”，表示已經(jīng)登記入賬，避開重記、漏記，在沒有登賬之前，該欄沒有記錄。⑤“憑證編號”欄。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便查核。收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證分別編號，對于收、付款憑證還要依據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號，如“銀收字第×號”、“現(xiàn)付字第×號”、“轉(zhuǎn)字第×號”。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可承受“分?jǐn)?shù)編號法”。⑥記賬憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫，也可按填制記賬憑證的日期填寫。⑦記賬憑證右邊“附件×張”，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必需件欄目內(nèi)加以注明。⑧對于收款憑證或付款憑證左上方的“應(yīng)借科目”或“應(yīng)貸科目”，必需是“現(xiàn)金”或或“銀行存款”分別對應(yīng)的科目。⑨記賬憑證填寫完畢應(yīng)進(jìn)展復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)展試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章，出納人員依據(jù)收款憑證收款，或依據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止過失。試驗(yàn)二會計(jì)賬簿和試算平衡1236試驗(yàn)地點(diǎn)：商學(xué)院試驗(yàn)室〔一〕試驗(yàn)?zāi)康呐c要求1．試驗(yàn)?zāi)康南韧ㄟ^BB結(jié)賬的方法，把握試算平衡表的編制。試驗(yàn)預(yù)備用品：圓珠筆〔紅、黑各一支〕、藍(lán)黑墨水筆、直尺、印泥、計(jì)算器或算盤等?！踩龣凇踩龣?、橫線登記式、數(shù)量金額式、多欄式〕試驗(yàn)要求簿登記正確清楚，期末能夠進(jìn)展對賬和結(jié)賬工作，編制試算平衡表檢驗(yàn)記賬工作。完成BB平臺系統(tǒng)上會計(jì)賬簿理論學(xué)問的配套測驗(yàn)。〔二〕試驗(yàn)內(nèi)容針對試驗(yàn)〔一〕中會計(jì)分錄和會計(jì)憑證的結(jié)果，連續(xù)進(jìn)展以下內(nèi)容的試驗(yàn)：試驗(yàn)資料：2023531賬戶借方余額賬戶貸方余額固定資產(chǎn)1396000實(shí)收資本1690000原材料—A材料〔17000千克〕170000累計(jì)折舊304750原材料—B材料〔50000千克〕100000生產(chǎn)本錢—甲產(chǎn)品88000短期借款190000生產(chǎn)本錢—乙產(chǎn)品32000庫存商品—甲產(chǎn)品〔5000〕570000應(yīng)付賬款—南方公司146250庫存商品—乙產(chǎn)品〔2200〕110000庫存現(xiàn)金1200應(yīng)交稅費(fèi)51000銀行存款160800盈余公積360000應(yīng)收賬款—中鑫公司93600其他應(yīng)收款20400合計(jì)2742000合計(jì)27420006試驗(yàn)步驟①建立現(xiàn)金日記賬，并登記期初余額。②依據(jù)試驗(yàn)資料登記現(xiàn)金日記賬，并進(jìn)展日結(jié)和月結(jié)。③建立和登記總分類賬簿：應(yīng)收賬款、原材料、生產(chǎn)本錢、固定資產(chǎn)、短期借款、實(shí)收資本、主營業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用④建立和登記明細(xì)賬：原材料——A材料、生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品、庫存商品——甲產(chǎn)品、應(yīng)收賬款——中鑫公司、應(yīng)付賬款——南方公司、治理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。⑤月末對賬，編制總賬賬戶試算平衡表。⑥月末結(jié)賬。試驗(yàn)要點(diǎn)〔1〕登記日記賬要正確登記日記賬：應(yīng)依據(jù)審核無誤的有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證和付款憑證，或結(jié)合收、付款記賬憑證所附原始憑證，序時(shí)、逐筆地登記日記賬中各欄；要逐日結(jié)算余額，下幾項(xiàng)要求：①先將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記準(zhǔn)時(shí)、字跡工整。登記完畢，記賬人員要在記賬憑證上簽名或者②賬簿按日期挨次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設(shè)發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明〔銀行的復(fù)寫賬簿除外或者鉛筆書寫。賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2，以便留有改錯(cuò)的空間。③必需每天定期結(jié)出賬戶的余額，每一賬頁登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合前頁”字樣。④賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法。假設(shè)會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦更正的記賬憑證登記賬簿。⑤定期對賬。定期與銀行送來的對賬單進(jìn)展核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。⑥定期結(jié)賬。對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)做到“日清月結(jié)”。日結(jié)：每日終了結(jié)出必需結(jié)出當(dāng)日余額，不必另起一行。月結(jié)：在本月最終一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，并在下一行的摘要欄中寫“本月合計(jì)”，同時(shí)在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本月合計(jì)”行下面再劃一條通欄單紅線。設(shè)置、登記明細(xì)賬和總賬憑證，序時(shí)、逐筆地登記明細(xì)賬各欄，結(jié)算余額并核對。明細(xì)分類賬和總分類賬結(jié)賬的一般方法為：于月末結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在下面通欄劃單紅線。線；12月份的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線?？傎~登記應(yīng)結(jié)合不同的賬務(wù)處理程序。但是明細(xì)賬在月結(jié)時(shí)還應(yīng)區(qū)分以下幾種狀況：①本月沒有發(fā)生額的賬戶，不必進(jìn)展月結(jié)〔不劃結(jié)賬線〕；②需月末結(jié)賬只需在本月最終一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，表示“本月記錄到此完畢”；③對需要按月結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，如庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)、生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用及摘要欄中寫“本月合計(jì)”，同時(shí)在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本月合計(jì)”行下面再劃一條通欄單紅線。④需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，按月結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，在“本月合計(jì)”字樣下額，在下面再劃一條通欄單紅線。編制試算平衡表編制發(fā)生額和余額試算平衡表，以檢查記賬工作正確與否，假設(shè)試算平衡消滅不平衡的現(xiàn)象，需要查賬找出錯(cuò)誤緣由，進(jìn)展改賬，直至平衡為止。試驗(yàn)三會計(jì)報(bào)表1524〔一〕試驗(yàn)?zāi)康呐c要求1．試驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^設(shè)置編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的單項(xiàng)試驗(yàn)，幫助學(xué)生把握編制會計(jì)報(bào)表的一般程序，把握這二張報(bào)表編制和報(bào)送的根本操作技能。試驗(yàn)預(yù)備用品：藍(lán)黑記賬筆、印泥、印鑒、計(jì)算器或算盤等。證、賬、表：總賬、日記賬、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。試驗(yàn)要求搜集、整理和審核有關(guān)資料資產(chǎn)負(fù)債表編制方法利潤表編制方法會計(jì)報(bào)表報(bào)送方法會計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查和賬務(wù)處理程序三個(gè)章節(jié)學(xué)問的BB平臺測試〔二〕試驗(yàn)內(nèi)容1．試驗(yàn)資料20930賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金72080壞帳預(yù)備——應(yīng)收賬款7270銀行存款407860壞帳預(yù)備——其他應(yīng)收款1000其他貨幣資金100000存貨跌價(jià)預(yù)備25630交易性金融資產(chǎn)202300短期借款320230應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款〔借方余額合計(jì)〕240000461600應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款〔貸方余額合計(jì)〕162023140140〕其他應(yīng)收款9360050000〔貸方余額合計(jì)〕應(yīng)付職工薪酬526000120500原材料358210應(yīng)交稅費(fèi)74020在途物資32760其他應(yīng)付款98000生產(chǎn)本錢885660累計(jì)折舊1403500庫存商品100260累計(jì)攤銷25000固定資產(chǎn)5662500固定資產(chǎn)減值預(yù)備60430在建工程240632長期借款1000000無形資產(chǎn)280000 其中一年內(nèi)需歸還的長期借款 500000利潤安排〔借方余額合計(jì)〕120230實(shí)收資本4800000資本公積148000盈余公積328