2022年初級會計實務(wù)機(jī)考系統(tǒng)模擬卷1

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單選題（共27題，共27分）

1.某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車間待分配費用89000元。本月發(fā)電車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門等提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產(chǎn)車間350200度，車間管理部門3900度，行政管理部門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費用時，費用分配率應(yīng)是（）。

A.0.25

B.0.246

C.0.268

D.0.188

2.下列屬于累計憑證的是（）。

A.領(lǐng)料單

B.銷貨發(fā)票

C.限額領(lǐng)料單

D.差旅費報銷單

3.企業(yè)銷售產(chǎn)品領(lǐng)用不單獨計價包裝物一批，其計劃成本為8000元，材料成本差異率為1％。對于該項業(yè)務(wù)，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為8080元

B.應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為7920元

C.應(yīng)計入銷售費用的金額為8080元

D.應(yīng)計入銷售費用的金額為7920元

4.下列各項資產(chǎn)中，不會涉及計提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

5.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年3月2日購入一臺生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，支付價款1000萬元，增值稅稅額130萬元，支付運費10萬元，增值稅稅額0.9萬元，以上均取得增值稅專用發(fā)票，支付安裝費5萬元，保險費2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費100萬元，相關(guān)人員培訓(xùn)費20萬元，當(dāng)月設(shè)備投入使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備可以使用5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，則甲公司2022年應(yīng)計提的折舊為（）萬元。

A.162.02

B.180.03

C.176.86

D.159.17

6.某企業(yè)一筆長期借款將于2022年7月1日到期，下列各項中，該筆長期借款應(yīng)列于企業(yè)2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的項目是（）。

A.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

B.其他非流動資產(chǎn)

C.短期借款

D.長期借款

7.下列各項中，應(yīng)在利潤表“管理費用”項目填列的是（）。

A.匯兌損失

B.非關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的捐贈支出

C.車間設(shè)備日常維修費

D.在銷售商品過程中發(fā)生的展覽費

8.某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2022年4月初，在產(chǎn)品成本為3.5萬元。4月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)耗用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，行政管理部門人員工資1.5萬元，制造費用1萬元。月末在產(chǎn)品成本3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.9.5

B.12.5

C.11

D.9

9.下列各項中，關(guān)于預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計工具方法說法正確的是（）。

A.滾動預(yù)算是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算

B.彈性預(yù)算是指不建立在企業(yè)分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系基礎(chǔ)上進(jìn)行的預(yù)算

C.零基預(yù)算適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目

D.中期滾動預(yù)算的預(yù)算編制周期通常為1年至3年

10.會計核算中，由于有了（）基本假設(shè)，才產(chǎn)生了連續(xù)、相等的會計期間，使得會計核算能夠按期進(jìn)行。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期

D.貨幣計量

11.下列屬于賬證核對內(nèi)容的是（）。

A.會計賬簿記錄與記賬憑證核對

B.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對

C.原始憑證與記賬憑證核對

D.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對

12.2022年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤80萬元，假定企業(yè)當(dāng)年未進(jìn)行利潤分配，則該企業(yè)2022年12月31日留存收益為（）萬元。

A.32

B.38

C.70

D.150

13.XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為10300元，增值稅征收率為3％，款項已經(jīng)存入銀行。該公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.10600

B.10000

C.9400

D.11200

14.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2022年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價值為1200萬元，當(dāng)月賒銷商品一批，價款為200萬元（不含稅），收回貨款100萬元。甲公司根據(jù)預(yù)期信用損失計算的應(yīng)收賬款按余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備，則1月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6.3

B.11.3

C.9.6

D.0

15.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會引起所有者權(quán)益總額變動的是（）。

A.所有者投入貨幣資金

B.所有者向企業(yè)投入設(shè)備

C.企業(yè)向所有者宣告分配現(xiàn)金股利

D.企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

16.下列各項稅金中，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是（）。

A.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口化妝品交納的消費稅

B.工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)交納的增值稅

C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品支付的增值稅

D.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品交納的資源稅

17.下列各項中，影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的是（）。

A.營業(yè)外收入

B.所得稅費用

C.營業(yè)外支出

D.資產(chǎn)減值損失

18.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入（）。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.資本公積

D.資產(chǎn)處置損益

19.2022年3月某企業(yè)開始自行研發(fā)一項管理用非專利技術(shù)，至2022年12月31日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計研究支出為560萬元，累計開發(fā)支出為300萬元（全部符合資本化條件）。該非專利技術(shù)預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷，假定不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2022年度利潤總額減少（）萬元。

A.560

B.562.5

C.2.5

D.0

20.甲公司營運管理采用“本量利分析”法，甲公司預(yù)計全年A產(chǎn)品的產(chǎn)量為1000臺，預(yù)計銷售800臺，每臺A產(chǎn)品的單位變動成本為2.5萬元，單位售價為4萬元，預(yù)計全年生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定成本為120萬元。不考慮其他因素，則甲公司的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.1380

B.1080

C.1104

D.1404

21.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會計處理正確的是（）。

A.借：銷售費用60000貸：原材料——A材料60000

B.借：在建工程67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7800

C.借：銷售費用67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7800

D.借：在建工程60000貸：原材料——A材料60000

22.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），2022年12月31日甲企業(yè)A材料的結(jié)存成本為（）元。

A.304800

B.315000

C.319720

D.320000

23.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。2022年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。

（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。

（4）10月2日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2022年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。

（5）甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認(rèn)投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）至（4），2022年度甲公司利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額是（）萬元。

A.360

B.580

C.390

D.590

24.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。2022年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。

（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。

（4）10月2日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2022年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。

（5）甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認(rèn)投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（5），甲公司2022年利潤表中“所得稅費用”為（）萬元。

A.76.25

B.62.5

C.75

D.63.75

25.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。2022年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。

（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。

（4）10月2日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2022年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。

（5）甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認(rèn)投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（5），甲公司2022年度利潤表中“凈利潤”為（）萬元。

A.223.75

B.237.5

C.236.25

D.225

26.甲公司2022年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2022年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項如下：

（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給甲公司。

（2）4月1日，甲公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。

（3）6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬元。

（4）9月22日，甲公司回購本公司股票500萬股。當(dāng)日回購價格為5.5元/股。

（5）11月30日，甲公司通過相關(guān)部門批準(zhǔn)，將回購的500萬股進(jìn)行注銷。

（6）12月31日，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

下列關(guān)于甲公司宣告分配股票股利的會計處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)付股利2000貸：利潤分配2000

B.借：利潤分配2000貸：應(yīng)付股利2000

C.借：利潤分配2000貸：股本2000

D.不作賬務(wù)處理

27.甲公司2022年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2022年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項如下：

（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給甲公司。

（2）4月1日，甲公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。

（3）6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬元。

（4）9月22日，甲公司回購本公司股票500萬股。當(dāng)日回購價格為5.5元/股。

（5）11月30日，甲公司通過相關(guān)部門批準(zhǔn)，將回購的500萬股進(jìn)行注銷。

（6）12月31日，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

2022年12月31日，甲公司所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.23970

B.23150

C.24970

D.26150

多選題（共18題，共18分）

28.下列關(guān)于成本計算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有（）。

A.能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料

C.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

D.能夠全面反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平

29.下列各項中，在財產(chǎn)清查中應(yīng)采用實地盤點法進(jìn)行清查的有（）。

A.庫存現(xiàn)金

B.銀行存款

C.應(yīng)收賬款

D.固定資產(chǎn)

30.下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的有（）。

A.直接分配法

B.順序分配法

C.代數(shù)分配法

D.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

31.負(fù)債要素特征包括（）。

A.負(fù)債是由潛在的交易或事項形成的償債義務(wù)

B.負(fù)債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)

C.負(fù)債是由現(xiàn)在的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)

D.負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

32.下列各項中，低值易耗品在車間部門采用分次攤銷法涉及到的科目有（）。

A.周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

B.周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫

C.周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

D.制造費用

33.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”項目列示的有（）。

A.應(yīng)付包裝物租金

B.應(yīng)付設(shè)備采購款

C.應(yīng)付利息

D.應(yīng)付股利

34.下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.企業(yè)辦公用車交納的車船稅

C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

D.企業(yè)書立購銷合同交納的印花稅

35.甲公司是小規(guī)模納稅人，2022年1月1日向A銀行借款1000萬元，約定8個月后歸還，按季度支付利息，年利率為5%。下列各項會計處理中正確的有（）。

A.取得借款時：借：銀行存款1000貸：短期借款1000

B.取得借款時：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)付款1000

C.1月末計提利息時：借：財務(wù)費用4.17貸：應(yīng)付利息4.17

D.3月末支付利息時：借：財務(wù)費用12.5貸：銀行存款12.5

36.下列各項中，屬于短期薪酬的有（）。

A.養(yǎng)老保險

B.生育保險

C.失業(yè)保險

D.工傷保險

37.下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（）。

A.期末在產(chǎn)品成本

B.本期應(yīng)交所得稅

C.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

38.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1），下列各項中，應(yīng)計入外購原材料實際成本的是（）。

A.運輸過程中的合理損耗

B.采購過程中發(fā)生的保險費

C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款

D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

39.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.記入“原材料”科目的金額為305000元

B.記入“原材料”科目的金額為302000元

C.記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目的金額為39420元

D.記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目的金額為39030元

40.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2022年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。

另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計處理表述正確的是（）。

A.收回委托加工物資的成本為90000元

B.收回委托加工物資的成本為100000元

C.受托方代收代繳的消費稅10000元應(yīng)計入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費稅10000元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目的借方

41.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。2022年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。

（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。

（4）10月2日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2022年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。

（5）甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認(rèn)投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1），下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入300萬元

B.2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款305.1萬元

C.2月18日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用2.7萬元

D.2月18日，甲公司實際收款302.4萬元

42.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。2022年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）6月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進(jìn)行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。

（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。

（4）10月2日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當(dāng)日已經(jīng)預(yù)收100萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。至2022年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。

（5）甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認(rèn)投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（2）至（4），下列各項中，會計處理正確的是（）。

A.6月10日，甲公司發(fā)生銷售退回時的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26貸：銀行存款226

B.9月3日，甲公司銷售材料確認(rèn)收入時的會計分錄：借：銀行存款226貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26

C.9月3日，甲公司銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本時的會計分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本160貸：原材料160

D.12月31日，甲公司確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄：借：預(yù)收賬款90貸：主營業(yè)務(wù)收入90借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：合同履約成本60

43.甲公司2022年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2022年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項如下：

（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給甲公司。

（2）4月1日，甲公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。

（3）6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬元。

（4）9月22日，甲公司回購本公司股票500萬股。當(dāng)日回購價格為5.5元/股。

（5）11月30日，甲公司通過相關(guān)部門批準(zhǔn)，將回購的500萬股進(jìn)行注銷。

（6）12月31日，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

下列關(guān)于甲公司發(fā)行股票的會計處理表述正確的是（）。

A.股本增加2000萬元

B.銀行存款增加8820萬元

C.資本公積增加7000萬元

D.資本公積增加6820萬元

44.甲公司2022年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2022年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項如下：

（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給甲公司。

（2）4月1日，甲公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。

（3）6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬元。

（4）9月22日，甲公司回購本