《稅費(fèi)核算與智能申報》課件全套 中職 導(dǎo)言 稅收概述 學(xué)習(xí)情境1-7 增值稅核算與智能申報-社保金及住房公積金核算與智能申報

稅費(fèi)核算與智能申報導(dǎo)言稅收概述

0.1稅收的概念及特征主講教師：稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅收具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國家政權(quán)的作用。一、稅收的概念二、稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性二、稅收的特征強(qiáng)制性1稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。一方面是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性；另一方面是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性。二、稅收的特征無償性2稅收的無償性是指通過征稅，社會集團(tuán)和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。二、稅收的特征固定性3稅收的固定性是指國家通過法律形式規(guī)定了納稅人、課稅對象、稅目等，征稅方和納稅方都必須遵守，不得隨意變更。二、稅收的特征稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體。其中，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無償性的必然要求。稅費(fèi)核算與智能申報導(dǎo)言稅收概述

0.2稅收法律制度及構(gòu)成要素主講教師：稅收法律制度是國家在一定時期、一定體制下制定的用以調(diào)整國家和納稅人在征納方面權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。我國現(xiàn)行稅收法律制度的構(gòu)成要素一般包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等項目。稅收法律制度及構(gòu)成要素納稅人1納稅人即納稅主體，又稱納稅義務(wù)人，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織?？劾U義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位。稅收法律制度及構(gòu)成要素征稅對象2征稅對象即納稅客體，又稱課稅對象，是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指向的對象。不同的征稅對象又是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志。稅收法律制度及構(gòu)成要素稅目3稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，它是征稅對象的具體化。規(guī)定稅目一是為了明確征稅的具體范圍；二是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。稅收法律制度及構(gòu)成要素稅率4稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行稅率主要形式有比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。稅收法律制度及構(gòu)成要素稅率4稅收法律制度及構(gòu)成要素比例稅率比例稅率是指同一個征稅對象，不論其稅額大小，均按同一個比例征稅的稅率。比例稅率具體可分為行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有免征額的比例稅率、分檔比例稅率和幅度比例稅率等多種形式定額稅率又稱固定稅額，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率是將征稅對象數(shù)額的逐步遞增劃分為若干等級，按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。目前我國個人所得稅中的居民個人綜合所得適用的就是3%～45%的超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率是按征稅對象的某種遞增比例劃分若干等級，按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。我國的土地增值稅采用這種稅率計稅依據(jù)5計稅依據(jù)是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。一般有從價計征和從量計征兩種。從價計征，是以計稅金額為計稅依據(jù)，計稅金額是指征稅對象的數(shù)量乘以計稅價格的數(shù)額。從量計征，是以征稅對象的重量、體積、數(shù)量等為計稅依據(jù)。稅收法律制度及構(gòu)成要素納稅環(huán)節(jié)6納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。稅收法律制度及構(gòu)成要素納稅期限7納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。如增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。稅收法律制度及構(gòu)成要素納稅地點(diǎn)8納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體申報繳納稅收的地點(diǎn)。稅收法律制度及構(gòu)成要素稅收優(yōu)惠9稅收優(yōu)惠是指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。①

減稅和免稅。減稅是指對應(yīng)征稅款減少征收部分稅款。免稅是指對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款給予免除。②起征點(diǎn)。也稱“征稅起點(diǎn)”，是指對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。③免征額。免征額是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即對納稅對象中的部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。稅收法律制度及構(gòu)成要素法律責(zé)任10律責(zé)任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。一般包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容。違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為，包括作為和不作為。因違反稅法而承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。稅收法律制度及構(gòu)成要素稅費(fèi)核算與智能申報導(dǎo)言稅收概述

0.3我國稅種及其分類主講教師：我國現(xiàn)行開征的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、車輛購置稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅共18個稅種。這些稅種按照不同的劃分方法可以進(jìn)行下列的分類。所得稅。主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。2.商品勞務(wù)稅。主要包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。1.資源稅。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等。3.一、按征稅對象分類財產(chǎn)稅。包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、車輛購置稅等。4.行為目的稅。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅、煙葉稅。5.價外稅。凡在征稅對象的計稅價格中不包含稅款的稅，均稱為價外稅，如增值稅。2.價內(nèi)稅。凡在征稅對象的計稅價格中包含稅款的稅，均稱為價內(nèi)稅，如消費(fèi)稅。1.

二、按稅收與價格的關(guān)系分類從量稅，是按征稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)，按固定稅額征收的稅。如車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。2.從價稅，是以征稅對象的價值量為標(biāo)準(zhǔn)，按照一定比例計算征收的稅。如增值稅、企業(yè)所得稅等。1.

三、按計稅依據(jù)分類間接稅，是指納稅人與負(fù)稅人不一致，如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。2.直接稅，是指納稅人承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等。1.四、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類地方稅的稅收收入歸地方政府支配和使用，包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。2.中央稅。中央稅的稅收收入歸中央政府支配和使用，包括消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。1.五、按稅收收入歸屬分類中央與地方共享稅的稅收收入由中央政府與地方政府共同享有，按一定比例分成，包括增值稅、企業(yè)所得稅等。3.謝謝！稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報1.1.1增值稅的征稅范圍主講教師：增值稅的征稅范圍

凡在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生銷售貨物、銷售加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的行為，均屬于增值稅征稅范圍。征稅范圍之銷售貨物

貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。征稅范圍之銷售加工、修理修配勞務(wù)加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。征稅范圍之銷售服務(wù)銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置發(fā)生轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù)1征稅范圍之銷售服務(wù)郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。2郵政服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。3電信服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。4建筑服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。5金融服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。6現(xiàn)代服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。7生活服務(wù)征稅范圍之銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。征稅范圍之銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。征稅范圍之進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物是指將貨物從我國境外移送至我國境內(nèi)的行為。凡進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物，應(yīng)于進(jìn)口報關(guān)時向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。征稅范圍之視同銷售貨物行為單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅。（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。征稅范圍之視同銷售貨物行為【試一試】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，單位的下列情形中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（

）。A．將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給單位員工B．將委托加工收回的卷煙贈送給客戶C．將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷D．將外購的礦泉水無償贈送給其他單位

參考答案：BCD征稅范圍之視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)行為單位或者個人的下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，征收增值稅。（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與智能申報1.1.2增值稅的納稅人主講教師：增值稅的納稅人增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。增值稅納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全程度的不同劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅的納稅人小規(guī)模納稅人1增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。小規(guī)模納稅人會計核算制度健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為一般納稅人，不再作為小規(guī)模納稅人。增值稅的納稅人扣繳義務(wù)人3中華人民共和國境外的單位和個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與智能申報1.1.3增值稅的稅率與征收率主講教師：一、增值稅的稅率一般納稅人稅率具體規(guī)定13%1.銷售或者進(jìn)口貨物2.銷售加工、修理修配勞務(wù)3.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)9%1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽2.自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、二甲醚、居民用煤炭制品3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜一、增值稅的稅率一般納稅人稅率具體規(guī)定9%1.交通運(yùn)輸服務(wù)

2.郵政服務(wù)3.基礎(chǔ)電信服務(wù)4.建筑服務(wù)5.不動產(chǎn)租賃服務(wù)6.銷售不動產(chǎn)7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%1.增值電信服務(wù)2.金融服務(wù)3.現(xiàn)代服務(wù)4.生活服務(wù)5.銷售無形資產(chǎn)零稅率納稅人出口貨物，稅率為零二、增值稅的征收率小規(guī)模納稅人以及一般納稅人選擇簡易辦法計稅的，征收率為3%，另有規(guī)定的除外。稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與智能申報1.1.4增值稅的稅收優(yōu)惠主講教師：增值稅的稅收優(yōu)惠《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目1（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（2）避孕藥品和用具。（3）古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。（7）銷售的自己使用過的物品。增值稅的稅收優(yōu)惠起征點(diǎn)2根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的起征點(diǎn)適用范圍限于個人，且不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅。起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下。（1）按期納稅的，為月銷售額5000～20000元（含本數(shù)）。（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報1.2.1一般納稅人應(yīng)納稅額的計算主講教師：一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為采取一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。其計算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額一般納稅人應(yīng)納稅額的計算CONTENTS主要內(nèi)容銷項稅額1

進(jìn)項稅額2應(yīng)納稅額的計算3一般納稅人應(yīng)納稅額的計算一、銷項稅額銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。其計算公式為

銷項稅額=銷售額×適用稅率1.銷售額的一般規(guī)定手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵金、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。包含的項目1.向購買方收取的全部價款2.向購買方收取的價外費(fèi)用2.含稅銷售額的換算2銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）實(shí)際中，商業(yè)企業(yè)零售價、價外費(fèi)用、包裝物押金等視為含稅收入。3.特殊銷售方式下銷售額的確定1特殊方式銷售額的確定折扣方式銷售銷售額和折扣在同一張發(fā)票的金額欄上，按扣除折扣后的余額作為銷售額；折扣額另開發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中扣除以舊換新方式銷售按照新貨同期銷售價格確定銷售額（不得減除舊貨收購價格，金銀首飾除外）還本銷售方式銷售貨物的銷售價格為銷售額（不能扣除還本支出）以物易物方式銷售雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額4.包裝物押金2納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時間在一年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。5.視同銷售銷售額的確定2順序一按照納稅人最近時期同類應(yīng)稅行為的平均銷售價格確定；順序二按照其他納稅人最近時期同類應(yīng)稅行為的平均銷售價格確定；順序三按照組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）

或=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額二、進(jìn)項稅額2進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。1. 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額2增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額(1)扣稅憑證適用情況出具方抵扣方式和金額增值稅專用發(fā)票一般情況銷售方開具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開憑票抵扣：按照憑證上注明的增值稅額抵扣機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票購買機(jī)動車海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)口貨物報關(guān)地海關(guān)開具21. 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額按照規(guī)定計算的進(jìn)項稅額(2)扣稅憑證適用情況出具方抵扣金額增值稅電子普通發(fā)票國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)國內(nèi)旅客承運(yùn)方或票務(wù)代理方開具發(fā)票上注明的稅額注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單（票價+燃油附加）÷（1+9%）×9%注明旅客身份信息的鐵路車票票面金額÷（1+9%）×9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金額÷（1+3%）×3%農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票收購免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售方開具買價×扣除率（9%/10%）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票收購方開具21. 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額(2)例：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月財務(wù)經(jīng)理出差報銷差旅費(fèi)：支付住宿費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票注明金額800元、稅額45.28元；支付交通費(fèi)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明金額720元。甲公司該業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額是多少？住宿費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項稅額不得抵扣；交通費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額=720/(1+9%)×9%=59.45元2．不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額21用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)行稅額不得從銷項稅額中抵扣2非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)行稅額不得從銷項稅額中抵扣非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣3購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣三、應(yīng)納稅額的計算2甲小機(jī)電制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元、稅額13萬元。支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.18萬元。（2）接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。（3）購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額0.65萬元。（4）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價款300萬元，同時收取包裝物租金2.26萬元。（5）采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含增值稅售價9.04萬元，舊產(chǎn)品作價2萬元。（6）因倉庫管理不善，上月購進(jìn)的一批工具被盜，該批工具的買價為10萬元（購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額）。已知：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定；增值稅稅率為13%。要求：計算甲小機(jī)電制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額。2三、應(yīng)納稅額的計算解析：購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額；接受投資材料的進(jìn)項稅額和購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣；包裝物租金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅價計算銷項稅額；以舊換新應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的市場銷售價格計算增值稅銷項稅額；購進(jìn)工具因管理不善被盜，按照規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=13＋6.5＋0.65=20.15（萬元）（2）銷項稅額=300×13%＋2.26÷（1＋13%）×13%＋9.04÷（1＋13%）×13%=40.3（萬元）（3）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額=10×13%=1.3（萬元）（4）應(yīng)繳納增值稅稅額=40.3-20.15＋1.3=21.45（萬元）稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報1.2.2小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算主講教師：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按簡易方法計稅，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。其計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算含稅銷售額的換算簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式換算銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）應(yīng)納稅額的計算例：某企業(yè)為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事商業(yè)咨詢服務(wù)。2020年2月發(fā)生業(yè)務(wù)如下。（1）向一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取得含增值稅的銷售額16.48萬元；（2）向小規(guī)模納稅人提供注冊信息服務(wù)，取得含稅銷售額1.03萬元；（3）購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2萬元、稅額0.26萬元。已知：增值稅征收率為3%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額。應(yīng)納稅額的計算解析：小規(guī)模納稅人取得的銷售額含增值稅的，需換算成不含增值稅銷售額；購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額不可以抵扣。應(yīng)繳納增值稅稅額=（16.48＋1.03）÷（1＋3%）×3%=0.51（萬元）稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報1.2.3進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算主講教師：為什么進(jìn)口貨物還要征收增值稅呢？為了保持產(chǎn)品的國際競爭力，確保產(chǎn)品出口價格比較低，各國出口產(chǎn)品一般都是退增值稅的。所以產(chǎn)品進(jìn)口時都是不含稅的，但是國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品從最開始的生產(chǎn)環(huán)節(jié)就開始征稅了。國家為了保證國內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品公平稅負(fù)，公平競爭，進(jìn)口環(huán)節(jié)會征收進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅等。應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算例：甲外貿(mào)公司2023年3月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為90萬元，貨物報關(guān)后，該公司按規(guī)定繳納了關(guān)稅10萬元，并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。已知：增值稅稅率為13%，該貨物屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品。要求：計算甲外貿(mào)公司該筆業(yè)務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算解析：納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格=90＋10=100（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額=100×13%=13（萬元）稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報

1.2.4增值稅的核算主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容科目設(shè)置1主要賬務(wù)處理2增值稅的核算科目設(shè)置增值稅一般納稅人企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”兩個明細(xì)科目進(jìn)行增值稅的會計核算。其中“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”“出口退稅”等專欄。增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行增值稅的會計核算。主要賬務(wù)處理一般納稅人企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”“在途物資”或“原材料”“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。一般納稅人企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)或服務(wù)時，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，同時貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”科目。主要賬務(wù)處理一般納稅人企業(yè)交納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。一般納稅人企業(yè)月底有未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”。下月繳納時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，貸記“銀行存款”。主要賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人企業(yè)采購物資時，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目；小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷售時，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，同時貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”；交納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”。稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與智能申報1.3.1增值稅的智能申報之知識準(zhǔn)備主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容納稅義務(wù)發(fā)生時間1

納稅期限2納稅地點(diǎn)3增值稅的智能申報之知識準(zhǔn)備一、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。具體規(guī)定如下。一、納稅義務(wù)發(fā)生時間情形納稅義務(wù)發(fā)生時間采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天采取預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天一、納稅義務(wù)發(fā)生時間情形納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的為貨物移送的當(dāng)天納稅人發(fā)生視同銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)情形的為勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天一、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。二、納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。三、納稅地點(diǎn)情形納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未報告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款非固定業(yè)戶向應(yīng)稅銷售行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款三、納稅地點(diǎn)情形納稅地點(diǎn)進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅扣繳義務(wù)人向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與智能申報1.3.2增值稅的智能申報主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容申報資料1智能申報2增值稅的智能申報一、申報資料二、智能申報智能申報工作流程1辦稅員依據(jù)增值稅法律法規(guī)計算本期應(yīng)繳納增值稅稅額并填制“未交增值稅計算表”票據(jù)管理員采集和審核“未交增值稅計算表”等原始憑證，將憑證進(jìn)行掃描上傳至財務(wù)云共享中心，并對發(fā)票進(jìn)行分類辦稅員進(jìn)入金稅系統(tǒng)，進(jìn)行認(rèn)證及抄稅辦稅員登錄增值稅發(fā)票稅控開票軟件，完成發(fā)票信息上報匯總辦稅員依法向國家稅務(wù)總局申報增值稅，填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報表及附列資料，完成申報并繳納稅款申報完成并成功繳款后，系統(tǒng)會自動將繳款憑證推送至財務(wù)云共享中心，票據(jù)管理員查看憑證并對憑證進(jìn)行歸類，保存后系統(tǒng)會自動生成繳納增值稅及附加稅費(fèi)的記賬憑證財務(wù)主管對自動生成的繳納增值稅及附加稅費(fèi)的記賬憑證進(jìn)行審核，審核完畢后系統(tǒng)自動生成“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬辦稅員遠(yuǎn)程清卡二、智能申報申報表的填制2納稅申報表的填寫順序為先填寫附表再填寫主表。其中增值稅主表“增值稅及附加稅費(fèi)申報表”、附表一“本期銷售情況明細(xì)”、附表二“本期進(jìn)項稅額明細(xì)”、附表三“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)”、附表四“稅額抵減情況表”都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點(diǎn)擊打開相應(yīng)報表填寫保存；減免稅申報明細(xì)表是選填表，如沒有可不填。武漢雙木筷子制造有限公司本月增值稅計算表如表1-1所示，本月增值稅申報表填列情況見教材表1-2、表1-3、表1-4、表1-5和表1-6所示。二、智能申報二、智能申報二、智能申報二、智能申報二、智能申報二、智能申報二、智能申報謝謝！稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與申報2.1.1消費(fèi)稅的征稅范圍主講教師：1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品4.零售應(yīng)稅消費(fèi)品5.批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品卷煙、電子煙（加）超豪華小轎車（加）金銀鉆鉑金基本環(huán)節(jié)特殊環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征稅范圍1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。這里的自產(chǎn)自用包括1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（不繳納消費(fèi)稅）2.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品3.用于贈送、贊助、廣告、樣品、集體福利、個人消費(fèi)4.用于以物易物、投資、抵償債務(wù)2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托方為納稅義務(wù)人，受托方為扣繳義務(wù)人。3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時繳納消費(fèi)稅。4.零售應(yīng)稅消費(fèi)品1在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（簡稱“金銀鉆鉑金”)包括：1.金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；2.鉆石及鉆石飾品；3.鉑金首飾。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。特別提示：1.汽車銷售商將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者，屬于零售環(huán)節(jié)；2.汽車生產(chǎn)商直接將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者，既屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也屬于零售環(huán)節(jié)。5.批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品2自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。自2022年11月1日起，對從事生產(chǎn)、批發(fā)電子煙業(yè)務(wù)的單位和個人征收消費(fèi)稅。稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與智能申報2.1.2消費(fèi)稅的稅目主講教師：消費(fèi)稅的稅目消費(fèi)稅稅目共15類，接下來我們來逐一認(rèn)識一下這15類稅目。消費(fèi)稅的稅目煙1凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。本稅目包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙4個子目。消費(fèi)稅的稅目酒2本稅目包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒4個子目。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。對以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，按其他酒征收消費(fèi)稅。調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的稅目高檔化妝品3本稅目征收范圍包括各類高檔美容、修飾類化妝品，高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。消費(fèi)稅的稅目貴重首飾及珠寶玉石4本稅目的征稅范圍包括各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。消費(fèi)稅的稅目鞭炮、焰火5本稅目征收范圍包括各種鞭炮、焰火，具體包括噴花類、旋轉(zhuǎn)類、旋轉(zhuǎn)升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、炮竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類等。體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。消費(fèi)稅的稅目成品油6本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油7個子目。消費(fèi)稅的稅目摩托車7本稅目征稅范圍包括氣缸容量為250毫升的摩托車和氣缸容量在250毫升（不含）以上的摩托車兩種。消費(fèi)稅的稅目小汽車8本稅目包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車3個子目。電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的稅目高爾夫球及球具9本稅目的征稅范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）、高爾夫球的桿頭、桿身和握把。消費(fèi)稅的稅目高檔手表10高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在l萬元（含l萬元）以上的各類手表。本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。消費(fèi)稅的稅目游艇11本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機(jī)，可以在水上移動，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。消費(fèi)稅的稅目木制一次性筷子12本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子和未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。消費(fèi)稅的稅目實(shí)木地板13本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板以及未經(jīng)涂飾的素板。消費(fèi)稅的稅目電池14電池，是一種將化學(xué)能、光能等直接轉(zhuǎn)換為電能的裝置。范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的稅目涂料15涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料的總稱。對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與智能申報2.1.3消費(fèi)稅的納稅人主講教師：消費(fèi)稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅的納稅人生產(chǎn)銷售除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾以外的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的單位和個人。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。進(jìn)口除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾以外應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。批發(fā)卷煙、電子煙的單位和個人。零售超豪華小汽車的單位和個人。消費(fèi)稅的納稅人（多選題）下列單位中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A．銷售自產(chǎn)啤酒的啤酒廠B．委托加工煙絲的卷煙廠C．進(jìn)口鉆石的首飾加工廠D．受托加工木制一次性筷子的筷子廠

參考答案：AB試一試稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與智能申報2.1.4消費(fèi)稅的稅率主講教師：消費(fèi)稅的稅率我國現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率分別采用比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率3種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。消費(fèi)稅的稅率煙1

卷煙

（1）甲類卷煙[生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)]

（2）乙類卷煙[生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)]（3）商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)56%加30元/萬支36%加30元/萬支11%加50元/萬支雪茄煙36%煙絲30%電子煙（1）生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)（2）商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)36%11%消費(fèi)稅的稅率酒2白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）黃酒240元/噸啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒

250元/噸220元/噸其他酒10%消費(fèi)稅的稅率高檔化妝品3比例稅率：15%消費(fèi)稅的稅率貴重首飾及珠寶玉石4比例稅率1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%（零售環(huán)節(jié)納稅）2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%消費(fèi)稅的稅率鞭炮、焰火5比例稅率：15%消費(fèi)稅的稅率成品油6定額稅率1.汽油1.52元/升2.柴油1.20元/升3.航空煤油1.20元/升4.石腦油1.52元/升5.溶劑油1.52元/升6.潤滑油1.52元/升7.燃料油1.20元/升消費(fèi)稅的稅率摩托車7比例稅率1.氣缸容量在250毫升3%2.氣缸容量在250毫升的以上的10%消費(fèi)稅的稅率小汽車81.乘用車比例稅率（1）氣缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）氣缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升3%（3）氣缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5%（4）氣缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9%（5）氣缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升12%（6）氣缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25%（7）氣缸容量在4.0升以上40%2.中輕型商用客車（含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座）3.超豪華小汽車（零售環(huán)節(jié)）5%10%消費(fèi)稅的稅率高爾夫球及球具9比例稅率：10%消費(fèi)稅的稅率高檔手表10比例稅率：20%消費(fèi)稅的稅率游艇11比例稅率：10%消費(fèi)稅的稅率木制一次性筷子12比例稅率：5%消費(fèi)稅的稅率實(shí)木地板13比例稅率：5%消費(fèi)稅的稅率電池14比例稅率：4%消費(fèi)稅的稅率涂料15比例稅率：4%稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與申報2.2.1生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容從價定率計算1從量定額計算2從價定率與從量定額復(fù)合計算3一、從價定率計算實(shí)行從價定率計征消費(fèi)稅的，其計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額

比例稅率1．銷售額的一般規(guī)定銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。2．含稅銷售額的換算應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）3．銷售額的特殊規(guī)定（1）對包裝物的處理規(guī)定。應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。一、從價定率計算（2）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（3）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。（4）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（5）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。一、從價定率計算一、從價定率計算【例2-1】雅琦化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月向某大型商場銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元；向某單位銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具增值稅普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.52萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。計算雅琦化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

解析：高檔化妝品的銷售額=50+4.52÷（1+13%）=54（萬元）

應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=54

15%=8.1（萬元）一、從價定率計算

【例2-2】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月將其自產(chǎn)的某型號的摩托車500輛，以每輛出廠價9000元（不含增值稅）銷售給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部；門市部又以每輛11300元（含增值稅）零售給消費(fèi)者。已知摩托車消費(fèi)稅稅率為10%。計算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。銷售額=11300÷（1+13%）×500=5000000（元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=5000000×10%=500000（元）實(shí)行從量定額方法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量

定額稅率銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體規(guī)定如下。（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。二、從量定額計算二、從量定額計算

【例2-3】綠蘭莎啤酒廠2023年3月銷售自產(chǎn)啤酒900噸，每噸不含增值稅出廠價格3300元。計算綠蘭莎啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額。解析：每噸啤酒出廠價在3000元以上的，適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸。應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量×定額稅率=900×250=225000（元）三、從價定率與從量定額復(fù)合計算1

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有白酒、卷煙實(shí)行從價定率與從量定額復(fù)合方法計征消費(fèi)稅，其計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額

比例稅率+銷售數(shù)量

定額稅率【例2-4】玉泉酒廠為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售自產(chǎn)糧食白酒4噸，取得不含增值稅銷售額30萬元，同時收取包裝物押金0.226萬元。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，1噸=2000斤。計算玉泉酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額。解析：酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=30+0.226÷（1+13%）=30.2（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=30.2×20%+4×2000×0.5÷10000=6.04+0.4=6.44（萬元）三、從價定率與從量定額復(fù)合計算稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與申報2.2.2自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算主講教師：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時，按照納稅人的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實(shí)行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率實(shí)行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算【例2-5】雅琦化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月特制一批高檔化妝品作為三八婦女節(jié)福利發(fā)放給女職工，該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場售價，生產(chǎn)成本20000元。已知消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算雅琦化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。解析：將自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利，應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅；無同類產(chǎn)品市場銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格計稅。組成計稅價格=（20000+20000×5%）÷（1-15%）=24705.88（元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=24705.88×15%=3705.88（元）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算【例2-6】甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年3月將自產(chǎn)啤酒20噸用于廠慶活動，該啤酒生產(chǎn)成本1000元/噸，成本利潤率5%，無同類產(chǎn)品市場售價。已知啤酒定額稅額為220元/噸，增值稅稅率為13%。計算甲啤酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。解析：啤酒屬于從量定額方法計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品；無同類產(chǎn)品市場售價，增值稅應(yīng)按組成計稅價格計稅，因消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，組成計稅價格中應(yīng)含消費(fèi)稅稅額。應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=20×220=4400（元）應(yīng)繳納增值稅稅額=［20×1000×（1+5%）+4400］×13%=3302（元）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

【例2-7】玉泉酒廠為增值稅一般納稅人，2023年3月將自產(chǎn)的糧食白酒1000斤用于招待，該白酒生產(chǎn)成本12元/噸，成本利潤率10%，無同類產(chǎn)品市場售價。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，1噸=2000斤。計算玉泉酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。解析：白酒屬于復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品；自產(chǎn)白酒用于招待，應(yīng)作視同銷售處理；無同類產(chǎn)品售價，應(yīng)按組成計稅價格計稅。從量征收消費(fèi)稅稅額=1000×0.5=500（元）從價征收消費(fèi)稅稅額=［1000×12×（1+10%）+500］÷（1-20%）×20%=3425（元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=3425+500=3925（元）×自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與申報2.2.3委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算主講教師：委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實(shí)行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率實(shí)行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算【例2-8】雅琦化妝品廠2023年3月受托為某單位加工一批高檔化妝品，委托單位提供原材料成本24萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)1.5萬元，雅琦化妝品廠無同類產(chǎn)品市場售價。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。計算雅琦化妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。解析：組成計稅價格=（24+1.5）÷（1-15%）=30（萬元）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=30×15%=4.5（萬元）委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算【例2-9】甲企業(yè)委托玉泉酒廠加工2000斤白酒，委托加工合同注明甲企業(yè)提供原材料成本50000元，不含增值稅加工費(fèi)5000元。玉泉酒廠同類白酒銷售價格30元/斤。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。計算玉泉酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。解析：白酒屬于復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品；委托加工完畢后，甲企業(yè)去提貨時，玉泉酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅；因為玉泉酒廠有同類白酒售價，從價征收消費(fèi)稅不使用組成計稅價格計稅。從量征收消費(fèi)稅稅額=2000×0.5=1000（元）從價征收消費(fèi)稅稅額=2000×30×20%=12000（元）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=1000+12000=13000（元）委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與申報2.2.4進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算主講教師：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。實(shí)行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率實(shí)行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算【例2-10】甲外貿(mào)公司2023年3月從法國進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的該批高檔化妝品關(guān)稅完稅價格為80萬元，按規(guī)定繳納關(guān)稅5萬元。已知消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計算甲外貿(mào)公司該筆業(yè)務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅稅額。解析：組成計稅價格=（80+5）÷（1-15%）=100（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=100×15%=15（萬元）應(yīng)繳納增值稅稅額=100×13%=13（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與申報

2.2.6消費(fèi)稅的核算主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容科目設(shè)置1主要賬務(wù)處理2消費(fèi)稅的核算科目設(shè)置

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目進(jìn)行消費(fèi)稅的會計核算。主要賬務(wù)處理企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接對外銷售時,借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”。企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面時，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”。企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”。稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與智能申報2.3.1消費(fèi)稅的智能申報之知識準(zhǔn)備主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容納稅義務(wù)發(fā)生時間1

納稅期限2納稅地點(diǎn)3消費(fèi)稅的智能申報之知識準(zhǔn)備一、納稅義務(wù)發(fā)生時間消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時間分別確定。一、納稅義務(wù)發(fā)生時間情形納稅義務(wù)發(fā)生時間采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天取托收承付和委托銀行收款方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天一、納稅義務(wù)發(fā)生時間情形納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的為移送使用的當(dāng)天納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的為納稅人提貨的當(dāng)天納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天二、納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。三、納稅地點(diǎn)情形納稅地點(diǎn)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品由進(jìn)口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境2消費(fèi)稅核算與智能申報2.3.2消費(fèi)稅的智能申報主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容申報資料1智能申報2消費(fèi)稅的智能申報一、申報資料二、智能申報智能申報工作流程1辦稅員整理和準(zhǔn)備報稅資料辦稅員依法向國家稅務(wù)總局申報消費(fèi)稅，填寫消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表及附列資料，完成申報并繳納稅款申報完成并成功繳款后，系統(tǒng)會自動將繳款憑證推送至財務(wù)云共享中心，票據(jù)管理員查看憑證并對憑證進(jìn)行歸類，保存后系統(tǒng)會自動生成繳納消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的記賬憑證。財務(wù)主管對自動生成的繳納消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的記賬憑證進(jìn)行審核，審核完畢后系統(tǒng)自動生成“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬。二、智能申報申報表的填制2消費(fèi)稅納稅申報填表順序依次為：本期減（免）稅額明細(xì)表→本期委托加工收回情況報告表→本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表→消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表。武漢雙木筷子制造有限公司本月申報消費(fèi)稅用到本期委托加工收回情況報告表、本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表和消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表。具體填列情況見教材表2-3、表2-4和表2-5所示。二、智能申報二、智能申報二、智能申報謝謝！稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報3.1.1城市維護(hù)建設(shè)稅主講教師：城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅，征收該稅的主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅CONTENTS主要內(nèi)容城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象1城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人2城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率3城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠41城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅，是國家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項稅收措施。城市維護(hù)建設(shè)稅同時具有附加稅性質(zhì)，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，附加于增值稅、消費(fèi)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅本身并沒有特定的、獨(dú)立的征稅對象。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人2在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。城市維護(hù)建設(shè)稅扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個人。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率3城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地稅率特別規(guī)定市區(qū)的7%①

由受托方代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用的稅率繳納。②

對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地按適用的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅縣城、鎮(zhèn)的5%不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的1%城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠4對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。城市維護(hù)建設(shè)稅稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報3.1.2教育費(fèi)附加及地方教育附加主講教師：教育費(fèi)附加、地方教育附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加、地方教育附加，是為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)，增加地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項專用基金。教育費(fèi)附加及地方教育附加教育費(fèi)附加、地方教育附加對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納?，F(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。教育費(fèi)附加及地方教育附加教育費(fèi)附加及地方教育附加（多選題）納稅人繳納下列稅金中，應(yīng)作為教育費(fèi)附加及地方教育附加計稅依據(jù)的有（）。A．向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅B．向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅C．向海關(guān)繳納的增值稅D．向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅參考答案：AB試一試稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報3.2.1城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計算主講教師：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)。應(yīng)納稅額的計算公式為城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

適用稅率應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

征收比率應(yīng)納地方教育附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

征收比率教育費(fèi)附加及地方教育附加的計算

【例3-1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅10萬元，出售房產(chǎn)繳納增值稅8萬元、土地增值稅3萬元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加。解析：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=（30+10+8）×7%=3.36（萬元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（30+10+8）×3%=1.44（萬元）應(yīng)繳納地方教育附加=（30+10+8）×2%=0.96（萬元）稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報3.2.1城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的核算主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容科目設(shè)置1主要賬務(wù)處理2城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的核算一、科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交地方教育附加”明細(xì)科目進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)、教育費(fèi)附加及地方教育附加的會計核算。二、主要賬務(wù)處理企業(yè)在計算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)、教育費(fèi)附加及地方教育附加時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加”。企業(yè)實(shí)際上交城市維護(hù)建設(shè)、教育費(fèi)附加及地方教育附加時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加”，貸記“銀行存款”。稅費(fèi)核算與智能申報學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報3.3.1城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的智能申報之知識準(zhǔn)備主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容納稅義務(wù)發(fā)生時間1

納稅期限2納稅地點(diǎn)3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的智能申報之知識準(zhǔn)備一、納稅義務(wù)發(fā)生時間城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的納稅義務(wù)發(fā)生時間均與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納。二、納稅期限城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均按月或按季計征。不能按固定期限計征的，可以按次計征。實(shí)行按月或按季計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于月度或季度終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。實(shí)行按次計征的，納稅人