2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試精華記憶內(nèi)容匯總

會(huì)計(jì)精華記憶內(nèi)容匯總第二章貨幣資金應(yīng)收項(xiàng)目存儲(chǔ)銀行存款，如果因銀行破產(chǎn)發(fā)生損失，應(yīng)將損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。票據(jù)到期日，依照“算尾不算頭”慣例。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)要掌握書(shū)中公式，強(qiáng)調(diào)：（1） 到期價(jià)值可理解為本加息，如為不帶息，則為本（而值）；（2） 貼現(xiàn)息計(jì)算基木是票據(jù)到期價(jià)值，而不是面值；（3） 做分錄時(shí)，收到貼現(xiàn)所得金額計(jì)入銀行存款，轉(zhuǎn)平應(yīng)收票據(jù)賬而價(jià)值，差額則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收賬款涉及鈔票折扣時(shí)，應(yīng)按總價(jià)法核算。在計(jì)算折扣金額時(shí)，在考試中要看清規(guī)定。在實(shí)際中，普通是按含稅折扣。5.壞賬準(zhǔn)備核算要注意：（1） 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備基數(shù)是應(yīng)收賬款和其她應(yīng)收款；應(yīng)收票據(jù)到期未收回，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；預(yù)付賬款不符合其性質(zhì)，轉(zhuǎn)入其她應(yīng)收款后，可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（2） 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提辦法，余額比例法使用較多，賬齡分析法較精確。例9闡明了壞賬準(zhǔn)備如何計(jì)提，如何沖銷(xiāo)，如何補(bǔ)提，如何轉(zhuǎn)回,一定要搞透；其她七大準(zhǔn)備比照著做，可提高學(xué)習(xí)效率。第三章存貨存貨期末計(jì)價(jià)［試題單選，今年還會(huì)出選?。?、 可變現(xiàn)凈值二存貨預(yù)計(jì)售價(jià)一至竣工預(yù)計(jì)將發(fā)生成木一預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用一有關(guān)稅金存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)項(xiàng)目來(lái)計(jì)提，數(shù)量繁多，單價(jià)較低存貨可按存貨類(lèi)別計(jì)量成木與可變現(xiàn)凈值2、 可變現(xiàn)凈值中預(yù)計(jì)售價(jià)擬定：、為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或勞務(wù)合同而持有存貨，以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值計(jì)量基木、如果持有存貨多于銷(xiāo)售合同定購(gòu)數(shù)量，超過(guò)某些應(yīng)按普通售價(jià)作為計(jì)量基本。、沒(méi)有合同商定存貨可變現(xiàn)凈值以普通銷(xiāo)售價(jià)或原材料市場(chǎng)價(jià)作為計(jì)量基本3、 材料存貨期末計(jì)量、對(duì)于用于生產(chǎn)而持有材料等（好好理解，其生產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)量基木變化）A、 如果生產(chǎn)產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值預(yù)測(cè)高于成木，則該材料應(yīng)當(dāng)按成本計(jì)量。B、 如果材料價(jià)格下降，表白生產(chǎn)產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值預(yù)測(cè)低于成木，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。、對(duì)于用于出售材料等，需將成木與依照材料預(yù)計(jì)售價(jià)擬定可變現(xiàn)凈值相比。［例1］：1、A（庫(kù)存商品或材料）準(zhǔn)備岀售，市場(chǎng)價(jià)12,合同價(jià)15,成本10,預(yù)測(cè)稅費(fèi)6。A庫(kù)存100個(gè)、但已定合同有50個(gè)。A可變現(xiàn)凈值=(15-6)X50+(12-6)X50=750帳面價(jià)值10002、B(材料或半成品)為生產(chǎn)C(庫(kù)存商品)重要原料，B成木20,生產(chǎn)C還要投入30o現(xiàn)B市場(chǎng)價(jià)15,(DC市場(chǎng)價(jià)48(2)C市場(chǎng)價(jià)55［假設(shè)不發(fā)生其她銷(xiāo)售稅費(fèi)］B可變現(xiàn)凈值=48-30=18B可變現(xiàn)凈值；由于55>20+30,因此不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。若當(dāng)期c合同價(jià)49,定貨量100,c無(wú)庫(kù)存B有200B可變現(xiàn)凈值=(49-30)X100+(48-30)X100=3700B帳而價(jià)值=4000B可變現(xiàn)凈值=(49-30)X100+20X100=3900B帳而價(jià)值=4000若B、C均有庫(kù)存，則把1、2、結(jié)合。做題中應(yīng)考慮其她銷(xiāo)售稅費(fèi)、竣工成本。三、 獲得存貨：(按實(shí)際成本核算)注意1、 購(gòu)入(以原材料為例)：買(mǎi)價(jià)加運(yùn)送費(fèi)［X(1-7%)］、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)送途中合理?yè)p耗［計(jì)入實(shí)際入庫(kù)材料成本(實(shí)際入庫(kù)量)題］、入庫(kù)前挑選整頓費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本稅金及其她費(fèi)用。2、 自制(入賬價(jià)值=實(shí)際支出)3、 委托加工物資：按實(shí)際耗用原材料、半成品成木以及加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、和按規(guī)定計(jì)入成本稅金入賬四、 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)辦法六、存貨簡(jiǎn)化核算辦法-籌劃成木法本月材料成本差別率=（月初成本差別+本月收入材料成本差別）/（月初結(jié)存材料籌劃成木+木月收入材料籌劃成木）X100%木月發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)差別=發(fā)出材料籌劃成本X材料成木差別率發(fā)生時(shí)（購(gòu)入時(shí)）超支額記在材料成木差別借方（+）,節(jié)約額記在貸方；轉(zhuǎn)出時(shí)（發(fā)出時(shí)）一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字（?）。因自然災(zāi)害或意外事故導(dǎo)致?lián)p失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。其她計(jì)入“管理費(fèi)用”（多次考過(guò)選取題，分析存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧因素及解決）第四章投資（一）、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，重要掌握兩句話：如果沒(méi)有分派鈔票股利，則不確認(rèn)投資收益；如果分派鈔票股利，有兩個(gè)去向：沖減投資成本或計(jì)入投資收益。①、應(yīng)沖減初始投資成本金額=（投資后合計(jì)鈔票股利一投資后至上年終合計(jì)凈損益）X持股比例一己沖減初始投資成本②、應(yīng)確認(rèn)投資收益=當(dāng)年獲得鈔票股利一應(yīng)沖減初始投資成本金額******注意：若被投資單位當(dāng)期未分派股利，雖然“應(yīng)沖減初始投資成本”為負(fù)數(shù)，也不確認(rèn)當(dāng)期投資權(quán)益和恢復(fù)初始投資成本。（二）、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，又是相稱(chēng)重要岀題點(diǎn)：投資時(shí)，初始投資成本和新投資成本擬定，重要是股權(quán)投資差額計(jì)算、攤銷(xiāo)和賬務(wù)解決。持有期間權(quán)益確認(rèn)：一是被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益解決，二是凈損益以外其她所有者權(quán)益變動(dòng)解決，它們確認(rèn)過(guò)程和賬務(wù)解決差別很大。（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益解決，要注意如下幾種問(wèn)題普通狀況下，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資公司應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有份額，確認(rèn)投資收益。被投資單位當(dāng)年發(fā)生凈虧損，投資公司應(yīng)按持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損失。但應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，未確認(rèn)損失通過(guò)備查賬登記。投資公司在確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)以獲得被投資單位股權(quán)后發(fā)生凈損益為基木計(jì)算應(yīng)享有份額。如果年度內(nèi)投資持股比例發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)分段計(jì)算應(yīng)享有份額。這里要特別注意，分段計(jì)算必要以權(quán)益法核算為前提。如1月1日甲公司投資于乙公司，占乙公司10%股份，采用成本法核算；7月1日又進(jìn)行了投資，持股比例上升為50%,由成本法改為權(quán)益法核算；10月1H再次投資，持股比例上升到70%o在甲公司計(jì)算應(yīng)確認(rèn)投資收益時(shí)，只能是被投資單位在7月至12月即權(quán)益法核算時(shí)所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),投資單位所擁有份額。前半年被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，在由成木法改成權(quán)益法時(shí)進(jìn)行了追溯調(diào)節(jié)，計(jì)入到了投資成本中。投資公司在確認(rèn)投資收益時(shí)，如果被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中涉及了法規(guī)規(guī)定不屬于投資公司凈利潤(rùn)，應(yīng)按扣除不能由投資公司享有凈利潤(rùn)某些之后金額計(jì)算。例如外商投資公司依照章程規(guī)定轉(zhuǎn)作職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金。（2）凈損益以外其她所有者權(quán)益變動(dòng)解決被投資單位凈損益以外其她所有者權(quán)益變動(dòng)，重要涉及接受捐贈(zèng)、公司半途增資擴(kuò)股引起資木溢價(jià)、接受外幣資木投資引起外幣資本折算差額、專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入和關(guān)聯(lián)交易差價(jià)形成等（考試出題點(diǎn)），投資公司采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)按享有份額，確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)和權(quán)益。被投資公司因會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正而調(diào)節(jié)前期留存收益（涉及盈余公積和未分派利潤(rùn)），投資公司應(yīng)按有關(guān)期間持股比例計(jì)算調(diào)節(jié)留存收益，反映在長(zhǎng)期股權(quán)投資“損益調(diào)節(jié)”中；如果被投資公司調(diào)節(jié)前期資木公積，投資公司也應(yīng)調(diào)節(jié)有關(guān)期間資產(chǎn)和權(quán)益，反映在長(zhǎng)期股權(quán)投資“股權(quán)投資準(zhǔn)備”中。（今年綜合題出題點(diǎn)）如果被投資公司會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正發(fā)生在投資前,并將累積影響數(shù)調(diào)節(jié)投資前留存收益，投資公司應(yīng)相應(yīng)調(diào)節(jié)股權(quán)投資差額。（今年綜合題出題點(diǎn)）調(diào)節(jié)投資時(shí)股權(quán)投資差額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（股權(quán)投資差額）268000（67萬(wàn)*40%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（投資成木）268000（由于末乙公司凈資產(chǎn)減少67萬(wàn)元，甲公司所擁有份額減少了268000元，在初始投資成本固定狀況下，股權(quán)投資差額增長(zhǎng)268000元，假設(shè)股權(quán)投資差額按攤銷(xiāo)）調(diào)節(jié)、股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)額借：利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)［原投資收益］53600（26.8萬(wàn)/10*2）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（股權(quán)投資差額）53600調(diào)減盈余公積借：盈余公積8040（53600*15%）貸：利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)8040投資公司對(duì)被投資單位持股比例增長(zhǎng)，由成本法改為權(quán)益法核算,按追溯調(diào)節(jié)后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上追加投資成木作為初始投資成本。今年綜合題出題點(diǎn)［例題］:A公司1996年至1999年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：1、 A公司1996年1月1日以設(shè)備對(duì)B公司進(jìn)行投資，該設(shè)備原值120萬(wàn)元已計(jì)提折舊30萬(wàn)元評(píng)估價(jià)100萬(wàn)元，擁有B公司15%股權(quán)；B公司接受投資時(shí)所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元；A公司和B公司所得稅率均為33%；預(yù)測(cè)投資年限為4年。2、 1996年B公司4月份宣布分派95年利潤(rùn)150萬(wàn)元；5月份以銀行存款支付；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)240萬(wàn)元。3、 1997年B公司4月份宣布分派利潤(rùn)200萬(wàn)元；5月份以銀行存款支付；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)270萬(wàn)元（其中1—6月份為160萬(wàn)元）；同年7月1日A公司以貨幣資金追加投資200萬(wàn)元（增資擴(kuò)股），合計(jì)

擁有B公司30%股權(quán)。股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)4年A公司各年會(huì)計(jì)解決如下：1996年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（其他股權(quán)投資） 90萬(wàn)元合計(jì)折舊 30萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn) 120萬(wàn)元1996年4月B公司宣布分派利潤(rùn)借：應(yīng)收股利一一B公司借：應(yīng)收股利一一B公司22.50萬(wàn)元[150*0.15]貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（其他股權(quán)投資）22.50萬(wàn)元1996年5月收到分派利潤(rùn)時(shí)借：銀行存款 22.50萬(wàn)元貸：應(yīng)收股利一一B公司 22.50萬(wàn)元1997年4月B公司宣布分派利潤(rùn)應(yīng)沖減投資成本=（150+200—240）X15%—22.50=—6（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=200X15%-（-6）=36（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（其他股權(quán)投資） 6萬(wàn)元應(yīng)收股利一一B公司 30萬(wàn)元貸：投資收益一一股權(quán)投資收益 36萬(wàn)元1997年5月收到分派利潤(rùn)時(shí)貸：利潤(rùn)分派■未分派利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分派■未分派利潤(rùn) 46.5借：銀行存款 借：銀行存款 30萬(wàn)元貸：應(yīng)收股利一一B公司 30萬(wàn)元1997年追加投資時(shí)，應(yīng)先對(duì)追加投資前投資進(jìn)行追溯調(diào)節(jié)：1996年投資時(shí)股權(quán)投資差額=90-1000X15%=-60（萬(wàn)元）1996年1月1日至1997年6月30日投資收益差別=（240+160）X15%-36=24（萬(wàn)元）1996年1月1日至1997年6月30日應(yīng)攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額=（—60）4-4X1.5=—22.50（萬(wàn)元）成木法改為權(quán)益法時(shí)累積影響數(shù)=24—（—22.50）=46.50（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（投資成木）[73.5+60]133.50萬(wàn)元——B公司（損益調(diào)節(jié)）[（240+160）X15%—36]24.00萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（其他股權(quán)投資）（90-22.50+6）73.50萬(wàn)元利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn) [160*0.15+60/4*1.5]46.50萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額）（60—22.50) 37.50萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成木）133.5貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（其他股權(quán)投資）73.5[90-22.5+6]長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（股權(quán)投資差額）60借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)節(jié)）24(160*0.15)長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（股權(quán)投資差額）22.5 [60/4*1.5]1997年7月1日追加投資時(shí)：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（投資成本） 200萬(wàn)元貸：銀行存款 200萬(wàn)元再次投資股權(quán)投資差額=200-[（1000-150+240-200+160）X15%—200X30%]=—17.50（萬(wàn)元）？？？可以這樣理解：重要區(qū)別是追加投資是屬于增資擴(kuò)股，被投資單位股東權(quán)益發(fā)生變化，與購(gòu)買(mǎi)股票有差別。200+133.5+24-（1000-150+240-200+160+200）*0.3=357.5-375=-17.5借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（投資成本） 17.50萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（股權(quán)投資差額） 17.50萬(wàn)元成本法改為權(quán)益法時(shí)投資成木=133.50+24+217.50=375（萬(wàn)元）投資后A公司應(yīng)享有B公司所有者權(quán)益總額=（1000-150+240-200+160+200）X30%=375（萬(wàn)元）1997年7至12月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（損益調(diào)節(jié)） 33萬(wàn)元貸：投資收益一一股權(quán)投資收益 33萬(wàn)元同步應(yīng)攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額=（37.50+17.50）4-（4-1.5）X0.5=ll（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（股權(quán)投資差額） 11萬(wàn)元貸：投資收益一一貸：投資收益一一股權(quán)投資收益11萬(wàn)元（三）、長(zhǎng)期債權(quán)投資（1） 溢折價(jià)擬定和攤銷(xiāo)、溢價(jià)或折價(jià)二所有價(jià)款一有關(guān)稅費(fèi)一應(yīng)計(jì)利息一債券面值、直線法攤銷(xiāo)：每期攤銷(xiāo)額相等、實(shí)際利率法攤銷(xiāo)：溢價(jià)購(gòu)入：債券賬而價(jià)值逐期減少，債券賬面價(jià)值*實(shí)際利率二投資收益也隨之減少，溢價(jià)攤銷(xiāo)額（應(yīng)收利息-投資收益）逐期增長(zhǎng)。折價(jià)購(gòu)入：債券賬面價(jià)值逐期增長(zhǎng)，投資收益也隨之增長(zhǎng)，折價(jià)攤銷(xiāo)額（投資收益■應(yīng)收利息）逐期增長(zhǎng)。如果是應(yīng)付債券用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，也是攤銷(xiāo)額逐期增長(zhǎng)。（2） 委托貸款核算P1481、 科目設(shè)立：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、 資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。（3） 當(dāng)期應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備匸當(dāng)期市價(jià)低于成本金額一己提數(shù)），計(jì)入當(dāng)期損益借：投資收益一計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備第五章固定資產(chǎn)（一） 固定資產(chǎn)折舊，要注意兩個(gè)問(wèn)題范疇擴(kuò)大了：除了己提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)入帳土地不計(jì)提折舊外，別的所有固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊。這就是說(shuō)，不需用、未使用固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，折舊范疇大大擴(kuò)大了。基數(shù)變了：應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)測(cè)凈殘值后余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除己計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)金額。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復(fù)，引起固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計(jì)算折舊率和折舊額。（與無(wú)形資產(chǎn)相似是出題點(diǎn)）（二） 后續(xù)支出解決辦法變了（新出題點(diǎn)）后續(xù)支出如不能使流入公司經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先預(yù)計(jì)，則應(yīng)在發(fā)生時(shí)確以為費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用解決,這是新準(zhǔn)則一種重大變化。后續(xù)支出如果使也許流入公司經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值（這一點(diǎn)與原制度相似），但增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)可收回金額（超過(guò)某些應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，這一點(diǎn)與原制度不同）。（三） 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，其損失由“營(yíng)業(yè)外支出”列支；免費(fèi)調(diào)出固定資產(chǎn)，其損失沖減“資本公積”。第六章無(wú)形資產(chǎn)及其她資產(chǎn)一、出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生損益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”;出租無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)入“其她業(yè)務(wù)收入”，在出租過(guò)程中發(fā)生關(guān)于稅費(fèi),計(jì)入“其她業(yè)務(wù)支出”；至于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，計(jì)入管理費(fèi)用；無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用第七章負(fù)債（一）增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額分為可以抵扣和不得抵扣（1） 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有三個(gè)來(lái)源：獲得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票、獲得了完稅憑證、計(jì)算得來(lái)（按運(yùn)費(fèi)7%、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收購(gòu)價(jià)10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。（2） 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額重要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于交營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目）、購(gòu)進(jìn)貨品用于免稅項(xiàng)目（不交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）、購(gòu)進(jìn)貨品用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)、發(fā)生了非常損失。進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)價(jià)稅合一入帳：2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額可由普通銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售產(chǎn)生小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)交增值稅直接依照不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算和征收率計(jì)算****/（1+6%）*6%或4%（二）別的小稅種重要掌握列支渠道，如計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教誨費(fèi)附加、資源稅）、管理費(fèi)用（印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資（消費(fèi)稅）、在建工程（土地增值稅、契稅）等。此外還要注意有兩種稅不通過(guò)“應(yīng)交稅金”核算，是卬花稅，耕地占用稅。第九章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、 收入分類(lèi)1、 按性質(zhì)不同可分為：商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入2、 按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入二、 商品銷(xiāo)售收入1、確認(rèn)條件（必要所有滿(mǎn)足）、商品所有權(quán)上重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移A、 實(shí)物交付，所有權(quán)上風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移（例如大多數(shù)零售交易）B、 實(shí)物交付，所有權(quán)上風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移狀況：a、 發(fā)出商品與合同不符，又未依照條款彌補(bǔ)b、 代銷(xiāo)，取決于受托方收入與否獲得c、 尚未完畢安裝或檢查d、 合同中規(guī)定了退貨條款，又不能擬定退貨也許性C、 僅保存次要風(fēng)險(xiǎn)，如滿(mǎn)足如下②③④條，應(yīng)確認(rèn)收入。、既沒(méi)有保存與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)己售出商品實(shí)行控制。、與交易有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司、有關(guān)收入和成木可以可靠地計(jì)量2、賬務(wù)解決、商品己發(fā)出，發(fā)票己開(kāi)，暫不確認(rèn)收入借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品交稅時(shí)：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1003、特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、代銷(xiāo)：［代銷(xiāo)清單］A、 視同買(mǎi)斷方式：跟所代銷(xiāo)清單，確認(rèn)收入B、 收取手續(xù)費(fèi)：按委托方價(jià)格出售，只收取手續(xù)費(fèi)、分期收款［按合同商定日期，分期確認(rèn)收入］借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：銀行存款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：分期收款發(fā)出商品、預(yù)收款，［實(shí)際交貨時(shí)確認(rèn)收入］、售后回購(gòu)：［不確認(rèn)收入］“待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)”發(fā)出時(shí)：117借：銀行存款11780貸：庫(kù)存商品80TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 20回購(gòu)價(jià)不不大于原價(jià)利息分?jǐn)偅煽醋魇且环N融資費(fèi)用）在銷(xiāo)售與回購(gòu)期內(nèi)攤銷(xiāo)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 [110-20-80]貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 10回購(gòu)時(shí)：借：物資采購(gòu) 110應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7貸：銀行存款128.7借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)30 （余額轉(zhuǎn)回）貸：物資采購(gòu)30借：物資采購(gòu)80待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 30TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7貸：銀行存款 128.7、售后租回A、 如果售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值差額，記入“遞延收益”，按折舊進(jìn)度分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用調(diào)節(jié)。B、 形成經(jīng)營(yíng)租賃，“遞延收益”按租金支付進(jìn)度比例分?jǐn)?。、房地產(chǎn)銷(xiāo)售******有建造合同，按建造合同原則解決法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移狀況：A、 合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)行重大行動(dòng)，行動(dòng)之后再確認(rèn)B、 有重大不擬定因素存在，待消失時(shí)再確認(rèn)收入C、 售后，仍有某種限度繼續(xù)涉入，涉入期間不確認(rèn)收入、銷(xiāo)售退回A、 未確認(rèn)收入退回：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品B、 己確認(rèn)收入退回：沖收入、沖成本木年度銷(xiāo)售，年度終了前退回，沖退回月份收入此前年度銷(xiāo)售，年度終了前退回，沖退回月份收入屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷(xiāo)售退回，按日后事項(xiàng)原則解決，調(diào)節(jié)報(bào)告年度收入。（通過(guò)此前年度損益調(diào)節(jié)）、需要安裝檢查銷(xiāo)售：安檢完后確認(rèn)收入，如果安檢較簡(jiǎn)樸時(shí),發(fā)出進(jìn)就確認(rèn)、附銷(xiāo)售退回條件：可以合理預(yù)計(jì)某些，確認(rèn)收入；也許退貨某些，不作收入，僅做發(fā)出解決不能合理預(yù)計(jì)某些，期滿(mǎn)確認(rèn)、以舊換新：銷(xiāo)售新商品，按銷(xiāo)售解決；換回舊商品，按購(gòu)進(jìn)解三、提供勞務(wù)收入1、 不跨年度，按完畢合同法確認(rèn)2、 跨年度、期末勞務(wù)成果可以可靠計(jì)量，［竣工比例法］涉及：A、 總收入、總成本可以可靠計(jì)B、 有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可以流入C、 竣工限度可以可靠擬定本期應(yīng)確認(rèn)=所有*當(dāng)前竣工限度一己確認(rèn)、期末，竣工限度不能可靠預(yù)計(jì)：A、 己經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)測(cè)能得到補(bǔ)償，收入=成本，不確認(rèn)利潤(rùn)B、 己經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成木預(yù)測(cè)只能某些得到補(bǔ)償，收入=預(yù)測(cè)可收回金額；成木=木年己發(fā)生成本，差額就是本期損失C、 不能得到補(bǔ)償，不確認(rèn)收入，成本=本年已發(fā)生成本一當(dāng)期費(fèi)用四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入1、 利息收入2、 使用費(fèi)收入、一次付清，不再提供后續(xù)服務(wù)，收屆時(shí)一次性計(jì)入收入、一次付清，提供后續(xù)服務(wù)，分期確認(rèn)收入分期收款、分期確認(rèn)收入五、建造合同收入1、 類(lèi)型：固定造價(jià)合同、成本加成合同2、 合同收入構(gòu)成內(nèi)容A、初始收入B、變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成收入3、 合同成本構(gòu)成內(nèi)容：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用4、 確認(rèn)和計(jì)量（類(lèi)似提供勞務(wù)收入）、期末勞務(wù)成果可以可靠計(jì)量，用竣工比例法、期末，竣工限度不能可靠預(yù)計(jì)：A、 己經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)測(cè)能得到補(bǔ)償，收入=成本，不確認(rèn)利潤(rùn)B、 不能得到補(bǔ)償，不確認(rèn)收入，費(fèi)用發(fā)生時(shí)及時(shí)確認(rèn)六、利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、非貨幣交易收益、罰沒(méi)收入、教誨費(fèi)附加返還款等②、營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等七、利潤(rùn)分派第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告鈔票流量體鈔票涉及庫(kù)存鈔票、銀行存款（不含定期存款）、其她貨幣資金和鈔票等價(jià)物（即滿(mǎn)足四個(gè)特定條件［期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換定額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。荻唐谕顿Y）。1、鈔票流量分類(lèi)：、涉及到各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)以及非流動(dòng)資產(chǎn)增減變動(dòng)業(yè)務(wù)鈔票流量，普通歸為投資活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量；、涉及到各項(xiàng)借款業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益增減變動(dòng)業(yè)務(wù)鈔票流量，普通歸為籌資活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量；、除投資和籌資活動(dòng)以外鈔票流量，歸為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量2、 “銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到鈔票”項(xiàng)目銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到鈔票二主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其她業(yè)務(wù)收入X（1+增值稅稅率）+［應(yīng)收賬款、票據(jù)］減少數(shù)+預(yù)收賬款增長(zhǎng)數(shù)■非鈔票抵債而減少應(yīng)收項(xiàng)目+當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)壞賬-當(dāng)期核銷(xiāo)壞賬-實(shí)際發(fā)生鈔票折扣■票據(jù)貼現(xiàn)利息3、 “購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付鈔票”項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付鈔票二當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+木期應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)+預(yù)付賬款增長(zhǎng)數(shù)+存貨增長(zhǎng)數(shù)■當(dāng)期以非鈔票和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+其她用途減少存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）-其她途徑增長(zhǎng)存貨（如接受捐贈(zèng)收到商品等）■當(dāng)期實(shí)際發(fā)生生產(chǎn)成本中人工費(fèi)用、制造費(fèi)用（不涉及消耗物料費(fèi)用）第十九章所得稅會(huì)計(jì)（稅法）-、永久性差別與時(shí)間性差別1、 永久性差別：計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生。這種差別在木期發(fā)生，后來(lái)不能轉(zhuǎn)回。例：國(guó)債利息收入、產(chǎn)成品用于在建工程、各種贊助費(fèi)2、 時(shí)間性差別：確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生。發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，后來(lái)可以轉(zhuǎn)回。、可抵減時(shí)間性差別：稅法比會(huì)計(jì)少計(jì)費(fèi)用、多做收益，致使應(yīng)稅所得不不大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。例：當(dāng)期計(jì)提產(chǎn)品銷(xiāo)售保修費(fèi)用理解：可抵減時(shí)間性差別，在將來(lái)可抵減，當(dāng)前先交，形成遞延稅款借項(xiàng)。、應(yīng)納稅時(shí)間性差別：稅法比會(huì)計(jì)多計(jì)費(fèi)用、少做收益，致使應(yīng)稅所得不大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。例：權(quán)益法下投資收益、稅法容許加速折舊法、理解：應(yīng)納稅時(shí)間性差別，在將來(lái)才納稅，當(dāng)前先不交，但是當(dāng)前必要確以為一項(xiàng)將來(lái)應(yīng)納稅負(fù)債，形成遞延稅款貸項(xiàng)。二、 應(yīng)付稅款法要點(diǎn)：木期所得稅費(fèi)用二本期應(yīng)交所得稅。借：所得稅 （會(huì)計(jì)利潤(rùn)土永久性差別土?xí)r間性差別）*稅率貸：應(yīng)交稅金■應(yīng)交所得稅（任何狀況下都是：會(huì)計(jì)利潤(rùn)土永久性差別土?xí)r間性差別）*稅率******“應(yīng)交稅金■應(yīng)交所得稅”科目永遠(yuǎn)都反映木年實(shí)際要交給稅務(wù)局金額三、 納稅影響會(huì)計(jì)法木期應(yīng)交所得稅+本期遞延稅款發(fā)生額=本期所得稅費(fèi)用。時(shí)間性差別在所得稅解決時(shí)，類(lèi)似于待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用核算。1、 所得稅率不變狀況下會(huì)計(jì)解決借：所得稅（會(huì)計(jì)利潤(rùn)土永久性差別尸稅率與本期利潤(rùn)相配比（或貸）遞延稅款（時(shí)間性差別）*稅率 可視為待攤或預(yù)提費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金■應(yīng)交所得稅（任何狀況下都是：會(huì)計(jì)利潤(rùn)土永久性差別土?xí)r間性差別）*稅率2、 所得稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，對(duì)于遞延稅款解決，又可分為遞延法和債務(wù)法四、 遞延法1、 本期發(fā)生時(shí)間性差別影響所得稅金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，不調(diào)節(jié)遞延稅款賬而余額。2、 此前發(fā)生在本期轉(zhuǎn)回，用當(dāng)時(shí)發(fā)生時(shí)稅率計(jì)算。3、 遞延稅款余額不代表實(shí)際意義資產(chǎn)和負(fù)債。******采用債務(wù)法時(shí)一定期期所得稅費(fèi)涉及：、本期應(yīng)交所得稅；②、本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回時(shí)間性差別所產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；五、 債務(wù)法1、 本期發(fā)生時(shí)間性差別影響所得稅金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算。2、 在稅率變動(dòng)當(dāng)年，要把遞延稅款調(diào)節(jié)成為用現(xiàn)行稅率計(jì)算余額。3、 此前發(fā)生在本期轉(zhuǎn)回，用現(xiàn)行稅率計(jì)算。4、遞延稅款余額是真正意義上資產(chǎn)和負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表上作為將來(lái)應(yīng)付稅款債務(wù)或者作為代表預(yù)付將來(lái)稅款資產(chǎn)。******采用債務(wù)法時(shí)一定期期所得稅費(fèi)涉及：①、本期應(yīng)交所得稅；②、木期發(fā)生或轉(zhuǎn)回時(shí)間性差別所產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；③、由于稅率變更對(duì)此前各期確認(rèn)“遞延稅款”科目賬而余額按新稅率調(diào)節(jié)數(shù)。******從每一筆業(yè)務(wù)整個(gè)核算過(guò)程來(lái)看，其“遞延稅款”科目借、貸方一定相等。在做帳務(wù)解決時(shí)始終抱有這樣一種思路話，就不會(huì)出錯(cuò)了。六、納稅影響會(huì)計(jì)法核算特殊點(diǎn)、債務(wù)法時(shí)，如己知木期發(fā)生時(shí)間性差別在此后轉(zhuǎn)回時(shí)稅率，可按照預(yù)測(cè)稅率計(jì)算，而遞延法不行。、如果木期產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差別在將來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)期內(nèi)不能產(chǎn)生足夠應(yīng)稅所得，應(yīng)作為永久性差別解決。會(huì)計(jì)利潤(rùn)土永久性差別土?xí)r間性差別應(yīng)稅所得二會(huì)計(jì)利潤(rùn)土永久性差別土?xí)r間性差別稅率應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅二應(yīng)稅所得X稅率遞延稅款=時(shí)間性差別X稅率所得稅二應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅+遞延稅款二、 納稅影響會(huì)計(jì)法與應(yīng)付稅款法計(jì)算“應(yīng)交稅金”相等。遞延稅款影響只是當(dāng)期所得稅費(fèi)用金額，即“遞延稅款”相應(yīng)是“所得稅”。三、 對(duì)于“投資收益”解決，如果雙方稅率相似，則作永久性差別減除即可；若雙方稅率不同，投資方需要補(bǔ)稅，則還要考慮時(shí)間性差別影響。（教材P591例7）四、 審題一定要清晰，注意題目問(wèn)是“應(yīng)交所得稅”還是“所得稅費(fèi)用”；是“年末遞延稅款余額”還是“遞延稅款發(fā)生額”。第二十三章合并會(huì)計(jì)報(bào)表一、合并范疇（實(shí)質(zhì)：達(dá)到控制）1、 量原則：母公司控股＞50%（=50%就不行），三種狀況：、直接②、間接③、直接+間接2、 質(zhì)原則（其他控制情形）：、與其他投資者有合同，持有半數(shù)以上表決權(quán)、據(jù)章程，有權(quán)控制財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策、有權(quán)任免多數(shù)董事會(huì)成員、董事會(huì)上有半數(shù)以上投票權(quán)和***不在合并范疇狀況（實(shí)質(zhì)：不具備控制權(quán)）：如準(zhǔn)備停業(yè)、宣布破產(chǎn)、短期持有、受外匯管制國(guó)外子公司，非持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)公司（持續(xù)經(jīng)營(yíng)不能算）。五、合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄編制（注：不是會(huì)計(jì)科目，而是報(bào)表項(xiàng)目）（一）母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷(xiāo)抵銷(xiāo)分錄為：借：實(shí)收資本（子公司）資本公積（子公司）盈余公積（子公司）未分派利潤(rùn)（子公司）合并價(jià)差（也也許在貸方）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司）少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益X少數(shù)股東投資持股比例）做這筆分錄技巧是，按順序做分錄：1、先將子公司凈資產(chǎn)（各種子公司即為匯總數(shù)）抵銷(xiāo)；2、再將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資所有轉(zhuǎn)平（注意：必要是合并范疇長(zhǎng)期股權(quán)投資）；3、少數(shù)股東權(quán)益是子公司凈資產(chǎn)與少數(shù)股權(quán)比例乘積，一定要計(jì)算精確；4、最后倒推出合并價(jià)差。（二）內(nèi)部投資收益等項(xiàng)目與子公司利潤(rùn)分派關(guān)于項(xiàng)目等抵銷(xiāo)抵銷(xiāo)分錄為：借：期初未分派利潤(rùn)（子公司）投資收益（母公司）少數(shù)股東收益（子公司凈利潤(rùn)X少數(shù)股東投資持股比例）貸：提取盈余公積（子公司）應(yīng)付利潤(rùn)（子公司）未分派利潤(rùn)（子公司）（三） 內(nèi)部提取盈余公積抵銷(xiāo)解決對(duì)此前年度提取盈余公積轉(zhuǎn)回借：期初未分派利潤(rùn)（子公司此前年度提取盈余公積X母公司投資持股比例）貸：盈余公積對(duì)本期提取盈余公積轉(zhuǎn)回借：提取盈余公積（子公司本期提取盈余公積X母公司投資持股比例）貸：盈余公積（四） 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目抵銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目自身抵銷(xiāo)在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷(xiāo)解決內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目重要涉及：（1） 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2） 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；（3） 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；（4） 長(zhǎng)期債券投資與應(yīng)付債券（兩者不一致差額作為合并價(jià)差解決）;（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；其她應(yīng)收款與其她應(yīng)付款。抵銷(xiāo)分錄為：借：債務(wù)類(lèi)項(xiàng)目貸：債權(quán)類(lèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)部利息收入和利息費(fèi)用項(xiàng)目抵銷(xiāo)抵銷(xiāo)分錄為：借：投資收益（長(zhǎng)期債券投資確認(rèn)投資收益）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)一方而抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)，抵銷(xiāo)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸：期初未分派利潤(rùn)然后將木期計(jì)提數(shù)抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)分錄與計(jì)提分錄借貸方向相反。（五）內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)抵銷(xiāo)將期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)借：期初未分派利潤(rùn)（期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本將木期內(nèi)部商品銷(xiāo)售收入抵銷(xiāo)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（本期內(nèi)部商品銷(xiāo)售產(chǎn)生收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）（六）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易解決一方固定資產(chǎn)，另一方購(gòu)入后仍作為固定資產(chǎn)一方商品，另一方購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)假設(shè)：“不考慮關(guān)聯(lián)交易”或“價(jià)格是公允”（1）未發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷(xiāo)將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)借：期初未分派利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）將期初合計(jì)多提折舊抵銷(xiāo)借：合計(jì)折舊（期初合計(jì)多提折舊）貸：期初未分派利潤(rùn)將木期購(gòu)入固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生銷(xiāo)售成本）固定資產(chǎn)原價(jià)（木期購(gòu)入固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）將本期多提折舊抵銷(xiāo)借：合計(jì)折舊（木期多提折舊）貸：管理費(fèi)用（2）發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢狀況下內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷(xiāo)將上述抵銷(xiāo)分錄中“固定資產(chǎn)原價(jià)“項(xiàng)目和“合計(jì)折舊“項(xiàng)目用”營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目或“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目代替o將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)借：期初未分派利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外收入（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）將期初合計(jì)多提折舊抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)外收入（期初合計(jì)多提折舊）貸：期初未分派利潤(rùn)將木期多提折舊抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)外收入（本期多提折舊）貸：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)參照固定資產(chǎn)；減值準(zhǔn)備、跌價(jià)準(zhǔn)備參照壞帳準(zhǔn)備第二十四章分部報(bào)告一、擬定報(bào)告分部應(yīng)考慮因素重要性原則10%：分部對(duì)外+對(duì)其她分部營(yíng)業(yè)收入2各分部收入總額10%；分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或虧損N絕對(duì)值較大者（未虧各分部利潤(rùn)總額，虧各分部虧損總額）10%；分部資產(chǎn)鼻各分部資產(chǎn)總額10%但以上每一項(xiàng)均達(dá)到全某些部共計(jì)數(shù)90%以上時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表中提供信息，僅在附注中闡明。75%原則：全某些部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入鼻合并總收入（公司總收入）75%,否則應(yīng)增長(zhǎng)分部數(shù)量。10個(gè)原則：報(bào)告分部數(shù)量不超過(guò)10個(gè)，超過(guò)應(yīng)將某些相類(lèi)似分部予以合并。十二章外幣業(yè)務(wù)匯兌損益是?？嫉胤剑⒁鈨蓚€(gè)問(wèn)題，即匯兌損益計(jì)算和列支渠道：（1） 匯兌損益產(chǎn)生有兩個(gè)途徑，即外幣兌換和期末匯兌損益計(jì)算。（2） 列支渠道：籌建期間發(fā)生匯兌差額計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間匯兌差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；與固定資產(chǎn)購(gòu)建關(guān)于，在符合資木化期間發(fā)生匯兌差額，進(jìn)行資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成木（在這里可結(jié)合借款費(fèi)用資本化來(lái)考）。尋常業(yè)務(wù)有四種類(lèi)型（兌換、購(gòu)銷(xiāo)、借款、接受投資）外幣報(bào)表折算即現(xiàn)行匯率法、流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法、貨幣與非貨幣項(xiàng)目法和時(shí)態(tài)法。國(guó)內(nèi)采用是現(xiàn)行匯率法，非常簡(jiǎn)便。注意兩個(gè)問(wèn)題，一、是將利潤(rùn)分派表中（年末）未分派利潤(rùn)折成人民幣后，應(yīng)將其直接抄到資產(chǎn)負(fù)債表未分派利潤(rùn)項(xiàng)目中；二、是盈余公積折算，用不同匯率折成。第十三章借款費(fèi)用借款費(fèi)用四某些：利息、溢價(jià)（折價(jià)）攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用、外幣借款匯兌差額。借款可分為專(zhuān)門(mén)借款和其她借款（1）對(duì)于其她借款產(chǎn)生借款費(fèi)用，要記住兩句話：在籌建期間發(fā)生計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）對(duì)于專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生借款費(fèi)用［四某些］,有兩個(gè)去向：資本化和費(fèi)用化。輔助費(fèi)用費(fèi)用化A、金額較小，簡(jiǎn)化，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化時(shí)，既不與資本化期間相聯(lián)系，也不與資產(chǎn)支出數(shù)量相掛鉤。B、金額較大，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化C、金額較大，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生，計(jì)入在建工程，匯兌差額費(fèi)用化A、如不在資本化期間發(fā)生，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用資木化時(shí)，只與資本化期間相聯(lián)系，而不與資產(chǎn)支出相掛鉤資木化B、如在資本化期間發(fā)生，計(jì)入在建工程利息（涉及溢折價(jià)攤銷(xiāo)）費(fèi)用化A、除資本化利息（折價(jià)溢價(jià)攤銷(xiāo)）以外利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用在資本化時(shí)，既要與資木化期間相聯(lián)系，也要與資產(chǎn)支出相掛鉤資木化B、計(jì)算出資本化金額后，將這某些利息進(jìn)行資本化，計(jì)入在建工程成本專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生利息（涉及折價(jià)溢價(jià)攤銷(xiāo)）在資本化：合計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)二工［每筆資產(chǎn)支出金額X（每筆資產(chǎn)支出占用天數(shù)/會(huì)計(jì)期間涵蓋天數(shù)）］資本化率二（債券當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息土當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)折價(jià)或（-）溢價(jià)）/債券期初賬面價(jià)值X100%（債券期初賬面價(jià)值可以簡(jiǎn)化為年初帳而價(jià)值）加權(quán)平均利率=專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息之和/專(zhuān)門(mén)借款木金加權(quán)平均數(shù)X100%A資木化起點(diǎn)1.資產(chǎn)支出己經(jīng)發(fā)生（1）支付鈔票（2） 轉(zhuǎn)移非鈔票資產(chǎn)（3） 承擔(dān)帶息債務(wù)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)必要購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始B資木化終點(diǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)實(shí)體建造實(shí)質(zhì)上己經(jīng)完畢與設(shè)計(jì)或合同規(guī)定相符合或基木相符支出金額很少或幾乎不再發(fā)生C暫停資本化在資木化期間，工程發(fā)生了非正常中斷（即籌劃外中斷），并且中斷時(shí)間持續(xù)超過(guò)三個(gè)月在運(yùn)用上述公式計(jì)算資木化金額時(shí)，要注意三個(gè)問(wèn)題：第一，當(dāng)公司合計(jì)資產(chǎn)支岀總額超過(guò)了專(zhuān)門(mén)借款總額時(shí)，對(duì)于超過(guò)某些資產(chǎn)支出數(shù)不應(yīng)當(dāng)納入合計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)計(jì)算范疇；第二，所購(gòu)建固定資產(chǎn)各某些分別竣工，并且各某些可單獨(dú)使用，并且使該某些資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上己經(jīng)完畢，則應(yīng)當(dāng)停止該某些資產(chǎn)借款費(fèi)用資本化；第三，當(dāng)期容許公司資本化利息金額不得超過(guò)當(dāng)期專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際發(fā)生利息金額。第十四章租賃一、租賃分類(lèi)（掌握）與否是融資租賃：1、所有權(quán)轉(zhuǎn)移2、低于公允價(jià)（5%,含5%）;3、占可使用年限大某些（75%,含75%）;4、最低租賃付［收］款額現(xiàn)值心原賬而價(jià)值（不不大于等于90%）［租前己用大某些（75%,含75%）不合用］;5、性質(zhì)特殊，只有承租人才干用。過(guò)程承租人出租人租賃開(kāi)始日會(huì)計(jì)解決借：固定資產(chǎn)（最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬而價(jià)值孰低）［占總資產(chǎn)30%以上］未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）借：應(yīng)收融資租賃款（最低租賃收款額二最低租賃付款額+擔(dān)保余值）未擔(dān)保余值（未擔(dān)保余值）貸：融資租賃資產(chǎn)（原賬而價(jià)值）遞延收益-未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）初始直接費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款借：管理費(fèi)用貸：銀行存款支付租金，未確認(rèn)融資費(fèi)用、收益分?jǐn)偨瑁洪L(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款借：遞延收益■未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其她業(yè)務(wù)收入可以用實(shí)際利率法，直線法，年數(shù)綜合法分?jǐn)偂?shí)際利率擬定是個(gè)問(wèn)題，看P449、P4614、有所區(qū)別事項(xiàng)A、計(jì)提折舊A、租金未能收回一是折舊政策，二是折舊期間。承租人獲得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，尚可使用年限作為折舊期間；如果無(wú)法合理擬定，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。如果承租人或與其關(guān)于第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，則應(yīng)計(jì)提折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值減去擔(dān)保余值加上預(yù)測(cè)清理費(fèi)用；否則，應(yīng)提折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值減去預(yù)測(cè)殘值加上預(yù)測(cè)清理費(fèi)用。超過(guò)一種租金支付期未收到租金，應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)融資收入，其己確認(rèn)融資收入，應(yīng)予沖回，轉(zhuǎn)作表外核算B、 應(yīng)收融資租賃款壞帳準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備C、 未擔(dān)保余值發(fā)生減少期末，發(fā)生減少借：遞延收益-未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：未擔(dān)保余值同步，減少額確以為當(dāng)期損失，借：營(yíng)業(yè)外支出貸：遞延收益-未實(shí)現(xiàn)融資收益如果恢復(fù)，應(yīng)按未擔(dān)保余值恢復(fù)金額，反沖回來(lái)后來(lái)各期依照修正后租賃投資額和重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率擬定應(yīng)確認(rèn)融資收入。5、 或有租金借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一融資收入6、 履約成本借：費(fèi)用貸：銀行存款借：費(fèi)用貸：銀行存款7、 屆滿(mǎn)時(shí)①返還、收回租賃資產(chǎn)如果存在承租人擔(dān)保余值：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款（擔(dān)保余值）合計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)如果不存在承租人擔(dān)保余值借：合計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)1、存在擔(dān)保余值或未擔(dān)保余值或都在借：融資租賃資產(chǎn)貸：應(yīng)收融資租賃款（擔(dān)保余值）未擔(dān)保余值（未擔(dān)保余值）2、 向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金。借：其她應(yīng)收款貸：營(yíng)業(yè)外收入3、 擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在，只需作相應(yīng)備查記錄。優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選取權(quán)，則應(yīng)視同該項(xiàng)租賃始終在存在而作出相應(yīng)會(huì)計(jì)解決，如繼續(xù)支付租金等。如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選取權(quán)，視同該項(xiàng)租賃始終存在；如果租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人沒(méi)有續(xù)租，按收回租賃資產(chǎn)解決留購(gòu)租賃資產(chǎn)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款）貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)等貸：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn) 承租人行使了優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選取權(quán)（留購(gòu)價(jià)涉及在最低租賃付款額）借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款如果存在未擔(dān)保余值借：營(yíng)業(yè)外支出貸：未擔(dān)保余值經(jīng)營(yíng)租賃借：待攤費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）貸：其她應(yīng)付款借：其她應(yīng)付款貸：銀行存款借：應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款（或其她應(yīng)收款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其她業(yè)務(wù)收入）一經(jīng)營(yíng)租賃收入售后租回經(jīng)營(yíng)售價(jià)與資產(chǎn)賬而價(jià)值之間差額應(yīng)予遞延，并在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)?。做普通?gòu)進(jìn)、租岀解決，租賃解決同上。P470例題融資售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用調(diào)節(jié)。第十五章債務(wù)重組一、 債務(wù)重組界定：1、 只要修改了原債務(wù)償還條件，都算債務(wù)重組2、 例外狀況（做多選題時(shí)用得到）、可轉(zhuǎn)換債券正常轉(zhuǎn)為股權(quán)、破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生、債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資、借新債還舊債、以非鈔票資產(chǎn)償債后，又按合同加購(gòu)或租回二、 重組方式：1、較少量鈔票償債，2、非鈔票資產(chǎn)償債，3、債務(wù)轉(zhuǎn)資木，4、修改償債條件，5、以上任意組合三、 債務(wù)重組日擬定：

上述1、2、3種方式，執(zhí)行完畢日期；第4種方式，開(kāi)始執(zhí)行日期。四、債務(wù)重組會(huì)計(jì)解決和***無(wú)論債權(quán)人還是債務(wù)人，都不確認(rèn)重組收益（注意，不是重組損益：重組只賠不賺）1、以較少量鈔票償債，對(duì)于其差額，債務(wù)人計(jì)入資木公積；債權(quán)人作為損失計(jì)入當(dāng)期損益。債務(wù)人解決債權(quán)人解決借：應(yīng)付賬款借：銀行存款貸：銀行存款壞賬準(zhǔn)備資木公積一其他資本公積營(yíng)業(yè)處支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款2、以非鈔票資產(chǎn)償債，對(duì)于其差額，債務(wù)人如不利計(jì)入營(yíng)業(yè)處支出，如有利計(jì)入資木公積；債權(quán)人以應(yīng)收債權(quán)賬而價(jià)值加有關(guān)稅費(fèi)作為非鈔票資產(chǎn)入賬價(jià)值。******賬面價(jià)值：就是賬面凈值二科目賬面余額-有關(guān)備抵項(xiàng)目O債務(wù)人解決借：應(yīng)付賬款債務(wù)人解決借：應(yīng)付賬款債權(quán)人解決借：各種資產(chǎn)營(yíng)業(yè)處支岀-債務(wù)重組損失 壞賬準(zhǔn)備（或貸：資木公積一其他資本公積）貸：應(yīng)收賬款貸：各種資產(chǎn)要注意:、債權(quán)人接受投資，入賬時(shí)要扣除未領(lǐng)取已經(jīng)宣布股利或利息。、債權(quán)人接受存貨，差額計(jì)入存貨成木，暫不確以為損失。③、債務(wù)人轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn),先做固定資產(chǎn)清理，再做債務(wù)重組解③、債務(wù)人轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn),先做固定資產(chǎn)清理，再做債務(wù)重組解3、以債務(wù)轉(zhuǎn)資本償債債務(wù)人解決債權(quán)人解決債務(wù)人解決債權(quán)人解決借：應(yīng)付賬款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：應(yīng)付賬款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：股木壞賬準(zhǔn)備貸：股木壞賬準(zhǔn)備資木公積■股木溢價(jià)貸：應(yīng)收賬款資木公積■股木溢價(jià)貸：應(yīng)收賬款4、以修改其他債務(wù)條件償債①、不附或有條件債務(wù)重組債務(wù)人解決債權(quán)人解決債務(wù)人解決債權(quán)人解決借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)收賬款■債務(wù)重組（重新入賬）貸：應(yīng)付賬款■債務(wù)重組壞賬準(zhǔn)備（先減壞賬準(zhǔn)備）借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)收賬款■債務(wù)重組（重新入賬）貸：應(yīng)付賬款■債務(wù)重組壞賬準(zhǔn)備（先減壞賬準(zhǔn)備）資木公積■其他資木公積營(yíng)業(yè)外支岀■重組損失（不夠減時(shí)入木期損益）貸：應(yīng)收賬款（舊賬沖平）對(duì)于債權(quán)人，重組金額原賬而，暫不解決，待實(shí)際收回時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。②、附或有條件債務(wù)重組出于謹(jǐn)慎原則，債務(wù)人將或有支出計(jì)入重組金額中，如到期未付，轉(zhuǎn)資本公積；債權(quán)人重組金額中不包括或有收入，實(shí)際收屆時(shí)再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。5、混合方式償還債務(wù)（普通出題方式：混合（鈔票、存貨［增值稅］、固定資產(chǎn)、股權(quán)）+或有收支）比較簡(jiǎn)樸。、鈔票、非鈔票資產(chǎn)組合方式先以鈔票減債，然后以非鈔票資產(chǎn)還債原則解決。、鈔票、非鈔票資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合方式債務(wù)人：先以鈔票、非鈔票資產(chǎn)賬而價(jià)值減債，再以債務(wù)轉(zhuǎn)資木償債原則解決。債權(quán)人：先以鈔票減債，然后以非鈔票資產(chǎn)還債、債務(wù)轉(zhuǎn)資本償債原則解決，其入賬金額按各自公允價(jià)值比例來(lái)計(jì)算分派。、鈔票、非鈔票資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合方式償還一某些，另一某些修改條件債務(wù)人：以三者賬而價(jià)值減債，剩余某些以修改原則解決。債權(quán)人：先以上述第②條原則解決，再以修改原則解決。P500例10關(guān)注問(wèn)題：（1） 涉及可抵扣增值稅，應(yīng)先減去增值稅后，再分派。（2） 披露（3） 公允價(jià)值不含稅（4） 已提壞賬準(zhǔn)備不按比例沖減，應(yīng)全額沖減。第十六章非貨幣性交易一、 概念1、非貨幣性交易概念特點(diǎn)（1）非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行互換（涉及股權(quán)換股權(quán)，但不涉及公司合并中所涉及非貨幣性交易）。這種互換不涉及或只涉及少量貨幣性資產(chǎn)。（2） 貨幣性資產(chǎn)，是指持有鈔票及將以固定或可擬定金額貨幣收取資產(chǎn)，涉及鈔票、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期債券投資等。（3） 非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外資產(chǎn)，涉及存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期債券投資等。（4） 公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉狀況交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)互換或債務(wù)清償金額。補(bǔ)價(jià)三整個(gè)交易金額W25%（1） 收到補(bǔ)價(jià)公司：收到補(bǔ)價(jià)一換出資產(chǎn)公允價(jià)值W25%（2） 支付補(bǔ)價(jià)公司：支付補(bǔ)價(jià)。（支付補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值）W25%二、 不涉及補(bǔ)價(jià)會(huì)計(jì)解決：1、 入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面凈值+稅費(fèi)（不確認(rèn)損益）2、 做分錄時(shí)記得換岀資產(chǎn)有關(guān)科目如折舊、減值準(zhǔn)備、跌價(jià)損失等都要轉(zhuǎn)平。3、換岀固定資產(chǎn)時(shí)，一定要記得先清理。三、 涉及補(bǔ)價(jià)會(huì)計(jì)解決******先擬定與否滿(mǎn)足原則：W25%1、 支付補(bǔ)價(jià)方：入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面凈值+補(bǔ)價(jià)+稅費(fèi)2、 收到補(bǔ)價(jià)方：入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面凈值一補(bǔ)價(jià)+稅費(fèi)+確認(rèn)收益3、 收益確認(rèn)和計(jì)量收益=補(bǔ)價(jià)X（公允價(jià)值一賬面價(jià)值一計(jì)稅價(jià)格X稅率）寧公允價(jià)值這樣一改，容易理解吧（如果成果是負(fù)數(shù)，確以為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出）四、 普通納稅公司涉及存貨非貨幣性交易1、 收到補(bǔ)價(jià)方：入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面凈值一進(jìn)項(xiàng)稅一補(bǔ)價(jià)+稅費(fèi)+確認(rèn)收益卜是借；+是貸］2、 支付補(bǔ)價(jià)方：入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面凈值一進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+稅費(fèi)五、非貨幣性交易涉及多項(xiàng)資產(chǎn)解決：先視作只換入了一項(xiàng)資產(chǎn)，再依照各項(xiàng)換入資產(chǎn)各自公允價(jià)值金額比例分派。六、非貨幣性交易披露1、 換入、換出資產(chǎn)類(lèi)別：互換內(nèi)容2、 換入、換出資產(chǎn)金額：公允價(jià)值、賬面價(jià)值、補(bǔ)價(jià)、收益第十七章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)解決簡(jiǎn)樸比較政策變更差錯(cuò)改正H后事項(xiàng)賬務(wù)解決不通過(guò)“此前年度損益調(diào)節(jié)”，直接調(diào)節(jié)“利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)”通過(guò)“此前年度損益調(diào)節(jié)”，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)”通過(guò)“此前年度損益調(diào)節(jié)”，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)”由于調(diào)增（減）凈利潤(rùn)，相應(yīng)調(diào)節(jié)盈余公積和直接調(diào)節(jié)“利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)”由于調(diào)增（減）凈利潤(rùn)，相應(yīng)調(diào)節(jié)盈余公積和直接調(diào)節(jié)“利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)”普通狀況下，由于調(diào)增（減）凈利潤(rùn),相應(yīng)調(diào)節(jié)盈余公積和直接調(diào)節(jié)“利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)”；但董事會(huì)利潤(rùn)分派按正常利潤(rùn)分派做賬報(bào)表調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)政策變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)；利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表上年數(shù)欄關(guān)于項(xiàng)目日后期間發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，調(diào)節(jié)報(bào)告年度或此前年度有關(guān)項(xiàng)目調(diào)節(jié)報(bào)告年度或此前年度有關(guān)項(xiàng)目報(bào)表附注披露政策變更1、變更內(nèi)容和理由2、變更影響數(shù)3、累積影響數(shù)不能合理擬定理由。披露差錯(cuò)改正（1）、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容,涉及事項(xiàng)、因素和改正辦法⑵、改正金額，涉及對(duì)凈損益及其她項(xiàng)目影響金額。修改報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)政策1、會(huì)計(jì)政策涉及詳細(xì)原則和詳細(xì)會(huì)計(jì)解決辦法。2、會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)披露會(huì)計(jì)政策合并政策、②外幣折算、③收入確認(rèn)原則和辦法、④所得稅政策、⑤存貨計(jì)價(jià)辦法、⑥長(zhǎng)期投資核算、⑦壞賬損失核算、⑧借款費(fèi)用核算。二、 會(huì)計(jì)政策變更1、 會(huì)計(jì)政策變更指公司對(duì)相似交易或事項(xiàng)由木來(lái)會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策。2、 會(huì)計(jì)政策變更狀況：、法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定變更；、變更后，能使會(huì)計(jì)信息更可靠、更有關(guān)。3、 不屬于會(huì)計(jì)政策變更情形：、當(dāng)期發(fā)生交易或事項(xiàng)與此前有本質(zhì)差別，而采用新會(huì)計(jì)政策;、對(duì)初次發(fā)生或不重要交易或事項(xiàng)，采用新會(huì)計(jì)政策。三、 會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)解決辦法［應(yīng)當(dāng)與投資成木換權(quán)益結(jié)合考慮］1、 追溯調(diào)節(jié)法：變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，視同一開(kāi)始采用就是新會(huì)計(jì)政策，并調(diào)節(jié)有關(guān)項(xiàng)目。2、 將來(lái)合用法指在新會(huì)計(jì)政策僅應(yīng)用于變更當(dāng)期及將來(lái)期間，即，不計(jì)算累積影響數(shù)、不調(diào)期初留存收益、只在變更當(dāng)年采用新會(huì)計(jì)政策。四、 會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)解決1、法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定變更：、國(guó)家或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同步發(fā)布有關(guān)會(huì)計(jì)解決辦法：按其規(guī)定執(zhí)行;、沒(méi)有規(guī)定有關(guān)會(huì)計(jì)解決辦法：追溯調(diào)節(jié)法。2、由于經(jīng)濟(jì)和客觀環(huán)境變化而變更會(huì)計(jì)政策：追溯調(diào)節(jié)法。3、如果累積影響數(shù)不能合理擬定（無(wú)論變更因素）：將來(lái)合用法。五、 會(huì)計(jì)政策變更披露1、變更內(nèi)容和理由。2、變更影響數(shù)，重要涉及：采用追溯調(diào)節(jié)法時(shí)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其她各期掙損益影響金額。3、累積影響數(shù)不能合理擬定理由。六、 會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更1、 常用6個(gè)會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)（熟記，做客觀題有用）、壞賬、存貨遭受毀損，所有或某些陳舊過(guò)時(shí)、固定資產(chǎn)耐用年限與凈殘值、無(wú)形資產(chǎn)受益期限、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期間、收入確認(rèn)中預(yù)計(jì)2、 會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更因素、賴(lài)以預(yù)計(jì)基本發(fā)生了變化、獲得了新信息、積累了更多經(jīng)驗(yàn)3、 會(huì)計(jì)解決：將來(lái)合用法。4、 如果不易分清是政策變更還是預(yù)計(jì)變更，按會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更對(duì)待。5、披露：、變更Fl期、內(nèi)容和理由、變更影響數(shù)（涉及損益影響數(shù)和其他項(xiàng)目影響數(shù)）、變更影響數(shù)不能擬定理由。七、會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正1、會(huì)計(jì)差錯(cuò)因素：、會(huì)計(jì)政策使用上差錯(cuò)，②、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)上差錯(cuò)，③、其她差錯(cuò)。2、 會(huì)計(jì)差錯(cuò)會(huì)計(jì)解決******重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)定義：金額較大（判斷原則：M該類(lèi)事項(xiàng)總金額10%）、本年會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)節(jié)本年有關(guān)項(xiàng)目；、此前年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，只調(diào)本年與其相似有關(guān)項(xiàng)目；、此前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),調(diào)節(jié)期初留存收益、會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)、上年數(shù)。、濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更，視為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)解決。、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，按日后事項(xiàng)原則解決。3、 會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正披露（1）、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容，涉及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)、因素和改正辦法。（2）、改正金額，涉及對(duì)凈損益及其她項(xiàng)目影響金額。第十八章或有事項(xiàng)一、 或有事項(xiàng)特性1、 過(guò)去形成2、 不擬定性：①成果不擬定、②時(shí)間或金額不擬定。3、 成果由將來(lái)事件擬定4、 影響成果不擬定性因素不受本公司控制。二、 常用或有事項(xiàng)舉例票據(jù)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲載、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）。三、 或有負(fù)債和或有資產(chǎn)1、 或有資產(chǎn)、成果很也許（50%-95%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入公司，就形成公司或有資產(chǎn)，披露。、不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入公司，不披露、或有資產(chǎn)，不確認(rèn)。2、 或有負(fù)債：、很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，同步滿(mǎn)足或有負(fù)債確認(rèn)條件，確以為預(yù)測(cè)負(fù)債、不滿(mǎn)足或有負(fù)債確認(rèn)條件，不確認(rèn)，但要在報(bào)表附注中披露。三、或有事項(xiàng)確認(rèn)或有事項(xiàng)確認(rèn)三或有事項(xiàng)關(guān)于義務(wù)確以為負(fù)債，條件（同步滿(mǎn)足三點(diǎn)）：1、現(xiàn)時(shí)義務(wù)2、很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流岀******“也許性”四個(gè)量化指標(biāo)（一定要熟記）、基本擬定：95%<X<100%、很也許：50%<XW95%、也許：5%<XW50%、極小也許：0VXW5%3、金額能可靠計(jì)量。四、 或有事項(xiàng)計(jì)量或有事項(xiàng)計(jì)量三或有事項(xiàng)關(guān)于義務(wù)確以為負(fù)債時(shí)入賬金額1、 最佳預(yù)計(jì)數(shù)擬定①、如果存在一種金額范疇：最佳預(yù)計(jì)數(shù)取該范疇上、下限平均數(shù)。②、不存在一種金額范疇：A、 涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按最也許發(fā)生金額擬定；B、 涉及各種項(xiàng)目時(shí)，按各種也許發(fā)生金額及其發(fā)生概率計(jì)算擬定。2、 預(yù)期補(bǔ)償金額擬定：不應(yīng)超過(guò)有關(guān)負(fù)債金額。******同步擁有反訴或向第三方索賠時(shí)，對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本擬定（>95%）可以收屆時(shí)，才作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，并相應(yīng)地確認(rèn)一項(xiàng)收益，但不能作為負(fù)債扣除項(xiàng)目。五、 或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)解決（計(jì)算）借：管理費(fèi)用一一訴訟費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出一一罰息支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一產(chǎn)品質(zhì)量保證貸：預(yù)測(cè)負(fù)債一一未決訴訟（或產(chǎn)品質(zhì)量保證等）六、 或有事項(xiàng)披露1、 因或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)測(cè)負(fù)債”單列反映,在附注中披露形成因素、金額2、 關(guān)于費(fèi)用或支出，在利潤(rùn)表中與其他項(xiàng)目反映，無(wú)需單列。如果基本擬定可以獲償，在利潤(rùn)表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)支出，將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。七、 或有負(fù)債披露******或有負(fù)債不需確認(rèn)。1、 披露原則：極小也許，普通不披露；經(jīng)常發(fā)生或有較大影響，雖然也許性小，也要披露。2、 常用應(yīng)披露：票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保3、 披露內(nèi)容：1、形成因素2、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)影響（無(wú)法預(yù)計(jì)時(shí)闡明理由）3、獲償也許性4、例外狀況：涉及未決訴訟時(shí)，如披露，也許對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致重大不利影響，無(wú)需披露，但要披露訴訟形成因素。（審計(jì)中也用到披露等）八、 或有資產(chǎn)披露1、普通不確認(rèn)，也不披露，只有很也許（50%vXW95%）時(shí)，才只在報(bào)表附注中披露。2、披露內(nèi)容只限于其成因、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法對(duì)此作岀預(yù)計(jì),應(yīng)闡明理由）。第二十章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、 資產(chǎn)負(fù)債表H后事項(xiàng)含義1、自年度資產(chǎn)負(fù)債日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出H之間發(fā)生需要調(diào)節(jié)或闡明重大事項(xiàng)。、國(guó)內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日為12月31日、批準(zhǔn)報(bào)出日：董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出H期、有利事項(xiàng)、不利事項(xiàng)均采用同一原則解決。、不是所有發(fā)生事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況關(guān)于事項(xiàng),或雖無(wú)關(guān)但對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響事項(xiàng)。、不涉及中斷營(yíng)業(yè)議題。******重大事項(xiàng)判斷原則：與否對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響******判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合重要性和實(shí)質(zhì)重于形式原則這兩條修正性原則鑒定。二、 H后事項(xiàng)涵蓋期間1、 01.01?批準(zhǔn)報(bào)出日2、 在批準(zhǔn)日至實(shí)際報(bào)出日又發(fā)生日后事項(xiàng)，以再次批準(zhǔn)報(bào)岀日為準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可訂立雙重審計(jì)報(bào)告日期，也可以更改審計(jì)報(bào)告日期。三、 Fl后事項(xiàng)涉及兩類(lèi)：1、 調(diào)整事項(xiàng)：日前己發(fā)生或存在、日后得以證明；且有重大影響。2、 非調(diào)節(jié)事項(xiàng)：日后才發(fā)生；且有重大影響（需闡明）四、 調(diào)節(jié)事項(xiàng)帳務(wù)解決1、 調(diào)賬、涉及損益，通過(guò)“此前年度損益調(diào)節(jié)”科目核算、涉及利潤(rùn)分派，直接在“利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)”科目核算（除依照董事會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分派方案分派利潤(rùn)外）。、不涉上述兩項(xiàng)，調(diào)節(jié)有關(guān)科目。2、 調(diào)表、調(diào)表日編制會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字、當(dāng)年報(bào)表年初數(shù)、提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)相應(yīng)上年數(shù)、涉及報(bào)表附注，還要調(diào)節(jié)報(bào)表附注有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字******任何時(shí)候，不對(duì)鈔票流量表正表作調(diào)節(jié)3、 會(huì)計(jì)解決舉例和*通用做題環(huán)節(jié)：A、正常調(diào)節(jié)有關(guān)科目，B、補(bǔ)提所得稅，C、凈損益結(jié)轉(zhuǎn)，D、補(bǔ)分利潤(rùn)。①、成果產(chǎn)生損失（己證明資產(chǎn)減值、銷(xiāo)售退回、已擬定支付補(bǔ)償）A、借：此前年度損益損整貸：資產(chǎn)等B、 借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：此前年度損益調(diào)節(jié)C、 借：利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)貸：此前年度損益調(diào)節(jié)D、 借：盈余公積貸：利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)、其成果產(chǎn)生收益（己擬定獲得補(bǔ)償?shù)龋〢、借：資產(chǎn)等貸：此前年度損益調(diào)節(jié)B?D步同上。、日后董事會(huì)制定利潤(rùn)分派方案（不涉及股票股利方案），只做環(huán)節(jié)D、既不涉及損益，也不涉及利潤(rùn)分派只做環(huán)節(jié)A。調(diào)節(jié)事項(xiàng)中新加內(nèi)容也許成為出題熱點(diǎn)：除了1-4己證明資產(chǎn)減損、銷(xiāo)售退回、己擬定支付或獲得補(bǔ)償、董事會(huì)制定利潤(rùn)分派方案外，新加了：5、日前提起訴訟日后以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記金額結(jié)案｛未決訴訟題｝;6、新證據(jù)表口在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期合同應(yīng)計(jì)收益預(yù)計(jì)存在重大誤差；7、解決在資產(chǎn)負(fù)債表日正在協(xié)商債務(wù)重組合同。這幾點(diǎn)把日后事項(xiàng)解決與或有事項(xiàng)、收入、債務(wù)重組聯(lián)系起來(lái)了。五、非調(diào)節(jié)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露（多選題）1、 股票和債券發(fā)行；2、 對(duì)一種公司巨額投資；3、 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失；4、 外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)；5、 資產(chǎn)負(fù)債表日董事會(huì)制定利潤(rùn)分派方案中包括股票股利；6、 公司合并或公司控股權(quán)岀售；7、 資產(chǎn)負(fù)債表日后來(lái)發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致索賠訴訟結(jié)案8、 資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)作岀債務(wù)重組決定；9、 固定資產(chǎn)或投資上減值；10、 資產(chǎn)負(fù)債表日后引起短期投資市價(jià)下跌。第二十一章關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易網(wǎng)校理解： 1.關(guān)聯(lián)方關(guān)系判斷原則依照國(guó)內(nèi)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系原則為：“在公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，木?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果有兩方或多方同受一方控制，本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方。”在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，給出了關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在重要形式，涉及：（1）公司與公司之間①控制（母子公司）①、控制是指有權(quán)決定一種公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并據(jù)以獲利。、控制途徑A、所有權(quán)方式B、 所有權(quán)+其他方式其他方式涉及：與其他投資者有合同，擁有半數(shù)以上表決權(quán)資木控制權(quán)。依照章程或合同，有權(quán)控制財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有權(quán)任免董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)多數(shù)成員。在董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)有半數(shù)以上投票權(quán)C、 以法律或合同形式達(dá)到控制（如承包合同）D、 母、子公司鑒定：a.控制、b.投資。定量：投資持股比例不不大于50%。定性：實(shí)質(zhì)上達(dá)到控制。直接或間接控制其她公司或受其她公司控制，以及同受某一公司控制兩個(gè)或各種公司。通過(guò)控制和被控制關(guān)系形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系重要有：a.母子公司之間；b.同一母公司下各個(gè)子公司之間。不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系公司之間。如承包一家無(wú)投資關(guān)系公司。合營(yíng)公司（共同控制），是指按合同規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由投資雙方或若干方共同控制公司。關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在于合營(yíng)公司投資者與合營(yíng)公司之間。共同控制普通僅指直接共同控制，不涉及間接共同控制。同受共同控制兩方或多方之間不視為關(guān)聯(lián)方。聯(lián)營(yíng)公司（重大影響），是指投資者對(duì)其具備重大影響，但不是投資者子公司或合營(yíng)公司公司。定量：投資持股比例不不大于等于20%但不大于等于50%o定性：實(shí)質(zhì)上達(dá)到重大影響。如：在董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表；參加決策制定過(guò)程；互相互換管理人員，或使其她公司依賴(lài)于本公司技術(shù)資料等重大影響普通僅指直接重大影響，不涉及間接重大影響。同受重大影響兩方或多方之間不視為關(guān)聯(lián)方。（2）公司與個(gè)人之間重要投資者個(gè)人、核心管理人員或與其關(guān)系密切家庭成員。重要投資者個(gè)人，是指直接或間接地控制一種公司10%或以上表決權(quán)資本個(gè)人投資者；核心管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)進(jìn)行籌劃、指揮和控制公司活動(dòng)人員（重要指“四總一董”，但不涉及：董事會(huì)秘書(shū)、非執(zhí)行董事、監(jiān)事）；關(guān)系密切家庭成員，是指在解決與公司交易時(shí)有也許影響某人或受其影響家庭成員。（父母、配偶、兄弟、姐妹、子女）（3）公司通過(guò)個(gè)人與此外公司之間受重要投資者個(gè)人、核心管理人員或與其關(guān)系密切家庭成員直接控制其她公司。應(yīng)注意問(wèn)題：、部門(mén)之間不算、共同控制、重大影響普通僅指直接共同控制和直接重大影響，不涉及間接共同控制和間接重大影響。、同受共同控制或同受重大影響兩方或多方之間不視為關(guān)聯(lián)方、國(guó)家控制公司間不應(yīng)僅僅由于彼此同受?chē)?guó)家控制而成為關(guān)聯(lián)方、大客戶(hù)