注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-高頻考點(diǎn)題-第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-高頻考點(diǎn)題-第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求[單選題]1.下列關(guān)于獨(dú)立性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行所有業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立（江南博哥）性C.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性D.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。掌握“獨(dú)立性的概念”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]2.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是()。A.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員擬加入審計(jì)客戶B.在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間以前，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員C.前任合伙人加入審計(jì)客戶，并且仍與事務(wù)所保持密切的關(guān)系D.由于企業(yè)合并的原因，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計(jì)合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB均有措施將不利影響降低至可接受的水平，并非必須是采取拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的手段。選項(xiàng)D，在滿足一定的條件時(shí)，不被視為獨(dú)立性受到損害。掌握“與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系、臨時(shí)借出員工”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]3.下列對(duì)于收費(fèi)的描述中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖?)。A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費(fèi)用金額，取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額審計(jì)相關(guān)的未來或當(dāng)期的判斷B.審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所參與大部分審計(jì)工作，非鑒證服務(wù)的或有收費(fèi)由該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所取得，并且對(duì)其影響重大或預(yù)期影響重大D.非鑒證服務(wù)的或有收費(fèi)由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得，并且對(duì)其影響重大或預(yù)期影響重大正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B可以通過采取防范措施來降低不利影響至可接受的水平。掌握“逾期收費(fèi)和或有收費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2012年3月1日開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，至2013年4月6日，出具了審計(jì)報(bào)告，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)獨(dú)立于甲公司的期間為()。A.2012年1月1日至2013年4月6日B.2012年1月1日至2012年12月31日C.2012年3月1日至2013年4月6日D.2012年3月1日至2012年12月31日正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為2012年1月1日至2012年12月31日，業(yè)務(wù)期間為2012年3月1日至2013年4月6日，因此事務(wù)所應(yīng)獨(dú)立于甲公司的期間為2012年1月1日至2013年4月6日。掌握“保持獨(dú)立性的期間”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]5.下列各項(xiàng)中,可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。A.與審計(jì)客戶管理層就審計(jì)調(diào)整建議進(jìn)行溝通B.提供特定技術(shù)支持，且不承擔(dān)管理層職責(zé)C.將審計(jì)客戶（非公眾利益實(shí)體）批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表，且會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取防范措施來應(yīng)對(duì)可能產(chǎn)生的不利影響D.為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的工作正確答案：D參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并且在審計(jì)中利用該服務(wù)的結(jié)果，可能導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)不能恰當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作，或不會(huì)運(yùn)用與會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)相同水平的職業(yè)懷疑，這可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。掌握“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)——內(nèi)部審計(jì)服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]6.與甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，通常不對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的是()。A.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票B.項(xiàng)目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票D.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東正確答案：C參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對(duì)任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。因此選項(xiàng)C的情況不影響?yīng)毩⑿浴Ｕ莆铡吧虡I(yè)關(guān)系,經(jīng)濟(jì)利益——與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]7.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司審計(jì)過程中，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員存在以下情況，其中不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。A.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員A的父親在A不知情的情況下購買了甲公司少量的股票B.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B的父親是甲公司的工程師，公司主打產(chǎn)品由其設(shè)計(jì)，公司根據(jù)銷售數(shù)量給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)C.項(xiàng)目合伙人C的妻子原在甲公司從事會(huì)計(jì)工作，但非會(huì)計(jì)主管，且五年前已經(jīng)離職D.甲公司是F1賽事中國站的贊助商，將剩余的5貴賓票贈(zèng)送給項(xiàng)目經(jīng)理D，項(xiàng)目經(jīng)理D將票發(fā)放給了項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員A的父親持有股票，屬于主要近親屬在某一實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，無論多少都會(huì)對(duì)自身利益產(chǎn)生不利影響，雖然A并不知情，但是依然違反了形式上的獨(dú)立；選項(xiàng)B，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B的父親的利益與財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入相關(guān)，存在直接經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)C，項(xiàng)目合伙人C的妻子，五年前已經(jīng)離職審計(jì)客戶且非會(huì)計(jì)主管，不對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，對(duì)于當(dāng)期的審計(jì)來說，可以認(rèn)為沒有重大影響，獨(dú)立性不會(huì)受到影響；選項(xiàng)D，如果客戶向注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或其近親屬）贈(zèng)送禮品或給予款待，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗Ｕ莆铡敖?jīng)濟(jì)利益——在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益,商業(yè)關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]8.如果通過繼承、饋贈(zèng)或合并而在審計(jì)客戶中獲得了不被允許的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大C.如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以便剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大D.如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大正確答案：C參考解析：在選項(xiàng)C中，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性不一定構(gòu)成不利影響。掌握“經(jīng)濟(jì)利益——無意中獲取的經(jīng)濟(jì)利益”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]9.甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表擬由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，下列情況中，會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是()。A.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員李明的阿姨在甲公司中擁有5％的股份B.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員張帆的姐姐是甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)C.在2012年3月2日之前，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員徐敏曾是審計(jì)證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉剛兼任審計(jì)客戶的董事正確答案：D參考解析：事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事，沒有防范措施可以將對(duì)于獨(dú)立性的不利影響降低到可以接受的水平，只有拒絕接受委托，因此選項(xiàng)D正確，ABC選項(xiàng)，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。掌握“兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]10.如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，下列各項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)不利影響嚴(yán)重程度時(shí)考慮的因素的是()。A.評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶中的職位B.評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的工資水平C.評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶工作的時(shí)間D.評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中工作的時(shí)間正確答案：A參考解析：評(píng)價(jià)不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員兩個(gè)方面，即評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的角色。掌握“家庭和私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]11.下列關(guān)于公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體的說法中，正確的是()。A.公眾利益實(shí)體即上市公司B.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體一定是客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體C.在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計(jì)客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體D.在審計(jì)客戶不是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計(jì)客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：（1）法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；（2）法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。選項(xiàng)B，能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶對(duì)該實(shí)體重要，該實(shí)體才屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體。選項(xiàng)D，在審計(jì)客戶不是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計(jì)客戶僅包括該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體。如果認(rèn)為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響以及采取防范措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實(shí)體包括在內(nèi)。掌握“公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]12.通過了解得知，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的父親在審計(jì)客戶（銀行）按照正常的程序辦理一張大額信用卡，下列說法正確的是()。A.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.不應(yīng)將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)D.應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親注銷在A銀行的賬戶正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，如果貸款按照正常的程序、條款和條件進(jìn)行，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。掌握“貸款和擔(dān)保”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員曾在審計(jì)客戶D公司工作，擔(dān)任總經(jīng)理，該事項(xiàng)可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素包括()。A.自身利益B.自我評(píng)價(jià)C.密切關(guān)系D.外在壓力正確答案：ABC參考解析：如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。掌握“最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]2.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)涉及到的相關(guān)概念的表述中，正確的有()。A.治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督B.受被審計(jì)客戶直接或間接控制的實(shí)體是其關(guān)聯(lián)實(shí)體C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄遵守獨(dú)立性要求的情況，包括記錄形成的結(jié)論，以及為形成結(jié)論而討論的主要內(nèi)容D.公眾利益實(shí)體是指上市公司正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，公眾利益實(shí)體的范圍較廣泛，包括（1）上市公司；（2）法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；（3）按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)；（4）債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體；（5）擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。掌握“與治理層的溝通和工作記錄”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]3.與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，會(huì)因密切關(guān)系和自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，為消除該不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，可以采取的防范措施主要包?)。A.將該人員輪換出審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)B.由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員所執(zhí)行的工作C.定期要求該人員簽署遵守獨(dú)立性的確認(rèn)函D.定期對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部或外部質(zhì)量復(fù)核正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C并不能從形式上和實(shí)質(zhì)上同時(shí)消除或降低對(duì)獨(dú)立性所產(chǎn)生的不利影響。掌握“與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供的公司理財(cái)服務(wù)主要包括()。A.對(duì)合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議B.為審計(jì)客戶并購識(shí)別可能的目標(biāo)C.對(duì)資產(chǎn)處置交易提供建議D.協(xié)助實(shí)施融資交易正確答案：ABCD參考解析：掌握“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)——招聘服務(wù)、公司財(cái)務(wù)服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]5.在不承擔(dān)管理層職責(zé)的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員可以提供的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)有()。A.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分C.實(shí)施由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件D.對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議正確答案：CD參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)不被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：①設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)；②設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分；③實(shí)施由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件；④對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議。掌握“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)——信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]6.下列情況中，屬于因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性不利影響的情形有()。A.在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)象C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響。掌握“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)——訴訟支持服務(wù)、法律服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所行使審計(jì)客戶的管理層職責(zé)將對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響，其中沒有防范措施可以將其降至可接受水平的不利影響包括()。A.自我評(píng)價(jià)不利影響B(tài).自身利益不利影響C.過度推介不利影響D.密切關(guān)系不利影響正確答案：ABCD參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，這些不利影響包括因自我評(píng)價(jià)、自身利益、過度推介和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。掌握“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)——承擔(dān)管理層職責(zé)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷恰當(dāng)?shù)挠?)。A.聯(lián)合主體旨在通過合作，在各主體之間共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)B.聯(lián)合主體旨在通過合作，在各實(shí)體之間執(zhí)行同一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)C.聯(lián)合主體旨在通過合作，在各實(shí)體之間以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)D.聯(lián)合主體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享收益、分擔(dān)成本正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C不正確，因?yàn)樵摻Y(jié)構(gòu)中的各實(shí)體沒有執(zhí)行同一經(jīng)營戰(zhàn)略，沒有通過協(xié)議達(dá)到共同的戰(zhàn)略目標(biāo)，某一實(shí)體與另一實(shí)體僅僅因?yàn)樾枰月?lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，則不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。掌握“網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]9.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施，防范措施主要有()。A.擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶群，從而降低對(duì)該客戶的依賴程度B.與被審計(jì)單位簽訂誠信合約C.就關(guān)鍵的審計(jì)判斷向第三方咨詢D.實(shí)施外部質(zhì)量復(fù)核正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，與被審計(jì)單位簽訂誠信合約只能約束內(nèi)心行為，不能約束實(shí)質(zhì)行為，所以該項(xiàng)防范措施不恰當(dāng)。掌握“收費(fèi)結(jié)構(gòu)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]10.在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果某審計(jì)項(xiàng)目合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間為四年，在2012年初，審計(jì)客戶成為了公眾利益實(shí)體，則以下有關(guān)說法中正確的有()。A.2012年，該審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以繼續(xù)審計(jì)該審計(jì)客戶B.2013年，該審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以繼續(xù)審計(jì)該審計(jì)客戶C.2016年，該審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以繼續(xù)審計(jì)該審計(jì)客戶D.2017年，該審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以繼續(xù)審計(jì)該審計(jì)客戶正確答案：AB參考解析：如果審計(jì)項(xiàng)目合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。在任期結(jié)束后的五年內(nèi)，該審計(jì)項(xiàng)目合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人等相關(guān)人員。掌握“與公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換相關(guān)的冷卻期”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，如果允許擁有這種經(jīng)濟(jì)利益需要同時(shí)滿足的條件包括()。A.受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人B.通過信托而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于該項(xiàng)信托而言并不重大C.該項(xiàng)信托不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響D.受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)涉及審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的投資決策沒有重大影響正確答案：ABCD參考解析：需要同時(shí)滿足的條件有：（1）受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人；（2）通過信托而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于該項(xiàng)信托而言并不重大；（3）該項(xiàng)信托不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響；（4）受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)涉及審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的投資決策沒有重大影響。掌握“經(jīng)濟(jì)利益——作為受托管理人擁有經(jīng)濟(jì)利益”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]12.下列各項(xiàng)中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人擁有被審計(jì)單位100股股票B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥擁有被審計(jì)單位100股股票C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有被審計(jì)單位100股股票D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位100股股票正確答案：ABCD參考解析：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬、其他近親屬持有被審計(jì)單位的直接經(jīng)濟(jì)利益，均會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。掌握“經(jīng)濟(jì)利益——其他情況下的經(jīng)濟(jì)利益”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威脅。不利影響存在與否及其重要程度取決于()。A.審計(jì)客戶所處行業(yè)B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色C.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟(jì)利益的重要程度正確答案：BCD參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威脅。威脅存在與否及其重要程度取決于下列事項(xiàng)：擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；經(jīng)濟(jì)利益的重要程度。掌握“經(jīng)濟(jì)利益——一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]14.在某些情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能無法在合并或收購生效日前合理終止目前存在的職業(yè)道德守則禁止的利益或關(guān)系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度取決于()。A.利益或關(guān)系的性質(zhì)和重要程度B.審計(jì)客戶與該關(guān)聯(lián)實(shí)體之間關(guān)系的性質(zhì)和重要程度C.合理終止該利益或關(guān)系需要的時(shí)間D.有無防范措施終止目前存在的利益或關(guān)系正確答案：ABC參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響，不利影響的嚴(yán)重程度取決于下列因素：1.利益或關(guān)系的性質(zhì)和重要程度；2.審計(jì)客戶與該關(guān)聯(lián)實(shí)體之間關(guān)系的性質(zhì)和重要程度，例如，關(guān)聯(lián)實(shí)體是審計(jì)客戶的子公司還是母公司；3.合理終止該利益或關(guān)系需要的時(shí)間。選項(xiàng)D，在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)無需考慮是否有防范措施。掌握“合并與收購”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]15.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接下列客戶2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。假定以下事項(xiàng)都是按正常程序或商業(yè)條件發(fā)生的，則不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。A.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員A從甲銀行取得住房貸款B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在丙銀行開立基本銀行存款賬戶C.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B從乙企業(yè)購買商品D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丁公司提供擔(dān)保正確答案：ABC參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｕ莆铡百J款和擔(dān)?！敝R(shí)點(diǎn)。[問答題]1.（本小題6分。）上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人在對(duì)甲銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，遇到下列事項(xiàng)：（1）乙公司和甲銀行均為丙公司的子公司，乙公司于2020年8月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，由乙公司承擔(dān)管理層責(zé)任。乙公司和丙公司均不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且乙公司是丙公司不重要的子公司。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，并與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一同簽署了甲銀行2019年度審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再參與甲銀行2020年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2020年年末從事務(wù)所離職，加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。（3）項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年2月份按照正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買了2000元甲銀行公開發(fā)行的三個(gè)月的理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其股票賬戶長期借給大學(xué)同學(xué)使用。2020年4月，其同學(xué)通過該股票賬戶買入甲銀行股票1000股，2020年5月賣出，虧損500元。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與甲銀行控股的戊投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。（6）XYZ咨詢公司的管理合伙人于2020年6月退休后擔(dān)任甲銀行董事會(huì)秘書。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。正確答案：[問答題]2.2019年1月5日ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受上市公司甲公司委托審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）2018年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的借款程序和條件，向交通銀行以抵押貸款方式借款1000萬元，用于購置辦公用房，甲公司是該筆貸款的擔(dān)保人。（2）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2017年以來一直協(xié)助甲公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）在執(zhí)行甲公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，了解到本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理。（4）甲公司現(xiàn)急需取得銀行貸款，因此要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度完成審計(jì)工作，承諾一旦如期完成，將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游。（5）與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于同一分部的其他合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有并有權(quán)處置甲公司的股票期權(quán)，但考慮到到金額不重大，未要求其進(jìn)行處置。（6）甲公司是乙公司的重要子公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在二級(jí)交易市場(chǎng)購買并持有乙公司股票100股，市值1000元。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。正確答案