注冊會計師-審計-高頻考點題-第二十三章審計業(yè)務對獨立性的要求

注冊會計師-審計-高頻考點題-第二十三章審計業(yè)務對獨立性的要求[單選題]1.下列關于獨立性的說法中，錯誤的是()。A.形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)B.注冊會計師在執(zhí)行所有業(yè)務時應當保持獨立（江南博哥）性C.獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性D.實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)正確答案：B參考解析：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當保持獨立性。掌握“獨立性的概念”知識點。[單選題]2.下列情況中，XYZ會計師事務所應拒絕接受委托或者解除業(yè)務約定的是()。A.審計項目團隊成員擬加入審計客戶B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目團隊成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務所保持密切的關系D.由于企業(yè)合并的原因，XYZ會計師事務所前任關鍵審計合伙人擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工正確答案：C參考解析：選項AB均有措施將不利影響降低至可接受的水平，并非必須是采取拒絕接受委托或者解除業(yè)務約定的手段。選項D，在滿足一定的條件時，不被視為獨立性受到損害。掌握“與審計客戶發(fā)生雇傭關系、臨時借出員工”知識點。[單選題]3.下列對于收費的描述中，會計師事務所有防范措施可以消除相關不利影響或將其降低至可接受的水平的是()。A.非鑒證服務的結果以及由此收取的費用金額，取決于與財務報表重大金額審計相關的未來或當期的判斷B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付C.網(wǎng)絡事務所參與大部分審計工作，非鑒證服務的或有收費由該網(wǎng)絡事務所取得，并且對其影響重大或預期影響重大D.非鑒證服務的或有收費由對財務報表發(fā)表審計意見的會計師事務所取得，并且對其影響重大或預期影響重大正確答案：B參考解析：選項B可以通過采取防范措施來降低不利影響至可接受的水平。掌握“逾期收費和或有收費”知識點。[單選題]4.ABC會計師事務所承接了甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務，并于2012年3月1日開始執(zhí)行審計業(yè)務，至2013年4月6日，出具了審計報告，則ABC會計師事務所應獨立于甲公司的期間為()。A.2012年1月1日至2013年4月6日B.2012年1月1日至2012年12月31日C.2012年3月1日至2013年4月6日D.2012年3月1日至2012年12月31日正確答案：A參考解析：注冊會計師應當在業(yè)務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。財務報表涵蓋期間為2012年1月1日至2012年12月31日，業(yè)務期間為2012年3月1日至2013年4月6日，因此事務所應獨立于甲公司的期間為2012年1月1日至2013年4月6日。掌握“保持獨立性的期間”知識點。[單選題]5.下列各項中,可能會對獨立性產生不利影響的是()。A.與審計客戶管理層就審計調整建議進行溝通B.提供特定技術支持，且不承擔管理層職責C.將審計客戶（非公眾利益實體）批準的分錄過入試算平衡表，且會計師事務所能夠采取防范措施來應對可能產生的不利影響D.為審計客戶提供內部審計服務，執(zhí)行財務報表審計時利用內部審計的工作正確答案：D參考解析：如果會計師事務所向審計客戶提供內部審計服務，并且在審計中利用該服務的結果，可能導致審計項目團隊不能恰當評價內部審計工作，或不會運用與會計師事務所以外的人員執(zhí)行內部審計工作時相同水平的職業(yè)懷疑，這可能因自我評價對獨立性產生不利影響。掌握“為審計客戶提供非鑒證服務——內部審計服務”知識點。[單選題]6.與甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）存在的下列經(jīng)濟利益中，通常不對獨立性構成不利影響的是()。A.項目團隊成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票B.項目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.項目團隊成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票D.項目團隊成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東正確答案：C參考解析：如果會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，則可能產生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。因此選項C的情況不影響獨立性。掌握“商業(yè)關系,經(jīng)濟利益——與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益”知識點。[單選題]7.XYZ會計師事務所在對甲公司審計過程中，項目團隊成員存在以下情況，其中不會對獨立性產生不利影響的是()。A.項目團隊成員A的父親在A不知情的情況下購買了甲公司少量的股票B.項目團隊成員B的父親是甲公司的工程師，公司主打產品由其設計，公司根據(jù)銷售數(shù)量給予一定的獎勵C.項目合伙人C的妻子原在甲公司從事會計工作，但非會計主管，且五年前已經(jīng)離職D.甲公司是F1賽事中國站的贊助商，將剩余的5貴賓票贈送給項目經(jīng)理D，項目經(jīng)理D將票發(fā)放給了項目團隊成員正確答案：C參考解析：選項A，項目團隊成員A的父親持有股票，屬于主要近親屬在某一實體擁有直接經(jīng)濟利益，無論多少都會對自身利益產生不利影響，雖然A并不知情，但是依然違反了形式上的獨立；選項B，項目團隊成員B的父親的利益與財務報表中的收入相關，存在直接經(jīng)濟利益；選項C，項目合伙人C的妻子，五年前已經(jīng)離職審計客戶且非會計主管，不對該財務報表產生重大影響，對于當期的審計來說，可以認為沒有重大影響，獨立性不會受到影響；選項D，如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當?shù)睦?。掌握“?jīng)濟利益——在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益,商業(yè)關系”知識點。[單選題]8.如果通過繼承、饋贈或合并而在審計客戶中獲得了不被允許的經(jīng)濟利益，應當采取恰當防范措施。以下防范措施中，不恰當?shù)氖?)。A.如果審計項目團隊成員獲得此類經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大B.如果會計師事務所獲得此類經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大C.如果審計項目團隊成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以便剩余經(jīng)濟利益不再重大D.如果審計項目團隊以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應當在合理期限內盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大正確答案：C參考解析：在選項C中，審計項目團隊成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目團隊成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟利益，對獨立性不一定構成不利影響。掌握“經(jīng)濟利益——無意中獲取的經(jīng)濟利益”知識點。[單選題]9.甲公司2019年財務報表擬由ABC會計師事務所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務所的獨立性且導致事務所不能承辦該業(yè)務的是()。A.審計項目團隊成員李明的阿姨在甲公司中擁有5％的股份B.審計項目團隊成員張帆的姐姐是甲公司的財務總監(jiān)C.在2012年3月2日之前，審計項目團隊成員徐敏曾是審計證客戶的財務經(jīng)理D.會計師事務所的注冊會計師劉剛兼任審計客戶的董事正確答案：D參考解析：事務所的員工兼任審計客戶的董事，沒有防范措施可以將對于獨立性的不利影響降低到可以接受的水平，只有拒絕接受委托，因此選項D正確，ABC選項，事務所均可以采用將有關人員調離審計項目團隊，或要求其處理掉直接經(jīng)濟利益的方式消除對獨立性的不利影響。掌握“兼任審計客戶的董事或高級管理人員”知識點。[單選題]10.如果審計項目團隊成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，下列各項屬于注冊會計師評價不利影響嚴重程度時考慮的因素的是()。A.評價主要近親屬在客戶中的職位B.評價該成員在審計項目團隊中的工資水平C.評價主要近親屬在客戶工作的時間D.評價該成員在審計項目團隊中工作的時間正確答案：A參考解析：評價不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計項目團隊成員兩個方面，即評價主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計項目團隊中的角色。掌握“家庭和私人關系”知識點。[單選題]11.下列關于公眾利益實體和關聯(lián)實體的說法中，正確的是()。A.公眾利益實體即上市公司B.能夠對客戶施加直接或間接控制的實體一定是客戶的關聯(lián)實體C.在審計客戶是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計客戶包括該客戶的所有關聯(lián)實體D.在審計客戶不是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計客戶包括該客戶的所有關聯(lián)實體正確答案：C參考解析：選項A，公眾利益實體包括上市公司和下列實體：（1）法律法規(guī)界定的公眾利益實體；（2）法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。選項B，能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，并且客戶對該實體重要，該實體才屬于客戶的關聯(lián)實體。選項D，在審計客戶不是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計客戶僅包括該客戶直接或間接控制的關聯(lián)實體。如果認為客戶存在的關系或情形涉及其他關聯(lián)實體，且與評價會計師事務所獨立性相關，審計項目團隊在識別、評價對獨立性的不利影響以及采取防范措施時，應當將其他關聯(lián)實體包括在內。掌握“公眾利益實體和關聯(lián)實體”知識點。[單選題]12.通過了解得知，審計項目團隊成員的父親在審計客戶（銀行）按照正常的程序辦理一張大額信用卡，下列說法正確的是()。A.不會對獨立性產生不利影響B(tài).會對獨立性產生不利影響C.不應將該注冊會計師納入審計項目團隊D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的賬戶正確答案：A參考解析：會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，如果貸款按照正常的程序、條款和條件進行，則不會對獨立性產生不利影響。掌握“貸款和擔?！敝R點。[多選題]1.ABC會計師事務所的審計項目團隊成員曾在審計客戶D公司工作，擔任總經(jīng)理，該事項可能會對獨立性產生不利影響的因素包括()。A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力正確答案：ABC參考解析：如果審計項目團隊成員最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響。掌握“最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工”知識點。[多選題]2.下列關于審計業(yè)務涉及到的相關概念的表述中，正確的有()。A.治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督B.受被審計客戶直接或間接控制的實體是其關聯(lián)實體C.注冊會計師應當記錄遵守獨立性要求的情況，包括記錄形成的結論，以及為形成結論而討論的主要內容D.公眾利益實體是指上市公司正確答案：ABC參考解析：選項D，公眾利益實體的范圍較廣泛，包括（1）上市公司；（2）法律法規(guī)界定的公眾利益實體；（3）按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)；（4）債券在法律法規(guī)認可的證券交易所報價或掛牌，或在法律法規(guī)認可的證券交易所或其他類似機構的監(jiān)管下進行交易的實體；（5）擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關者的實體。掌握“與治理層的溝通和工作記錄”知識點。[多選題]3.與審計客戶長期存在業(yè)務關系，會因密切關系和自身利益對獨立性產生不利影響，為消除該不利影響或將其降低至可接受的水平，可以采取的防范措施主要包括()。A.將該人員輪換出審計項目團隊B.由審計項目團隊以外的注冊會計師復核該人員所執(zhí)行的工作C.定期要求該人員簽署遵守獨立性的確認函D.定期對該業(yè)務實施獨立的內部或外部質量復核正確答案：ABD參考解析：選項C并不能從形式上和實質上同時消除或降低對獨立性所產生的不利影響。掌握“與審計客戶長期存在業(yè)務關系的一般規(guī)定”知識點。[多選題]4.會計師事務所為審計客戶提供的公司理財服務主要包括()。A.對合理安排資本結構提供建議B.為審計客戶并購識別可能的目標C.對資產處置交易提供建議D.協(xié)助實施融資交易正確答案：ABCD參考解析：掌握“為審計客戶提供非鑒證服務——招聘服務、公司財務服務”知識點。[多選題]5.在不承擔管理層職責的情況下，會計師事務所人員可以提供的信息技術系統(tǒng)服務有()。A.設計或操作與財務報告內部控制相關的信息技術系統(tǒng)B.設計或操作信息技術系統(tǒng)，其生成的信息構成會計記錄或財務報表的重要組成部分C.實施由第三方開發(fā)的會計或財務信息報告軟件D.對由其他服務提供商或審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議正確答案：CD參考解析：如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術系統(tǒng)服務不被視為對獨立性產生不利影響：①設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技術系統(tǒng)；②設計或操作信息技術系統(tǒng)，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分；③實施由第三方開發(fā)的會計或財務信息報告軟件；④對由其他服務提供商或審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議。掌握“為審計客戶提供非鑒證服務——信息技術系統(tǒng)服務”知識點。[多選題]6.下列情況中，屬于因自我評價產生對獨立性不利影響的情形有()。A.在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業(yè)服務的結果時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤B.會計師事務所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構成審計業(yè)務的對象C.會計師事務所設計或運行財務系統(tǒng)后，對該財務系統(tǒng)運行的有效性出具內部控制審計報告D.審計項目團隊成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員正確答案：BCD參考解析：選項A會產生自身利益的不利影響。掌握“為審計客戶提供非鑒證服務——訴訟支持服務、法律服務”知識點。[多選題]7.會計師事務所行使審計客戶的管理層職責將對其獨立性產生重大不利影響，其中沒有防范措施可以將其降至可接受水平的不利影響包括()。A.自我評價不利影響B(tài).自身利益不利影響C.過度推介不利影響D.密切關系不利影響正確答案：ABCD參考解析：會計師事務所承擔審計客戶的管理層職責，將對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平，這些不利影響包括因自我評價、自身利益、過度推介和密切關系產生的不利影響，會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。掌握“為審計客戶提供非鑒證服務——承擔管理層職責”知識點。[多選題]8.下列關于會計師事務所是否構成網(wǎng)絡的判斷恰當?shù)挠?)。A.聯(lián)合主體旨在通過合作，在各主體之間共享所有權、控制權或管理權，應視為網(wǎng)絡B.聯(lián)合主體旨在通過合作，在各實體之間執(zhí)行同一經(jīng)營戰(zhàn)略，應視為網(wǎng)絡C.聯(lián)合主體旨在通過合作，在各實體之間以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，應視為網(wǎng)絡D.聯(lián)合主體旨在通過合作，在各實體之間共享收益、分擔成本正確答案：ABD參考解析：選項C不正確，因為該結構中的各實體沒有執(zhí)行同一經(jīng)營戰(zhàn)略，沒有通過協(xié)議達到共同的戰(zhàn)略目標，某一實體與另一實體僅僅因為需要以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，則不構成網(wǎng)絡。掌握“網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所”知識點。[多選題]9.如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，將因自身利益或外在壓力產生不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施，防范措施主要有()。A.擴大會計師事務所的客戶群，從而降低對該客戶的依賴程度B.與被審計單位簽訂誠信合約C.就關鍵的審計判斷向第三方咨詢D.實施外部質量復核正確答案：ACD參考解析：選項B，與被審計單位簽訂誠信合約只能約束內心行為，不能約束實質行為，所以該項防范措施不恰當。掌握“收費結構”知識點。[多選題]10.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果某審計項目合伙人已為該客戶服務的時間為四年，在2012年初，審計客戶成為了公眾利益實體，則以下有關說法中正確的有()。A.2012年，該審計項目合伙人可以繼續(xù)審計該審計客戶B.2013年，該審計項目合伙人可以繼續(xù)審計該審計客戶C.2016年，該審計項目合伙人可以繼續(xù)審計該審計客戶D.2017年，該審計項目合伙人可以繼續(xù)審計該審計客戶正確答案：AB參考解析：如果審計項目合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年。在任期結束后的五年內，該審計項目合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人等相關人員。掌握“與公眾利益實體審計客戶關鍵審計合伙人輪換相關的冷卻期”知識點。[多選題]11.會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，如果允許擁有這種經(jīng)濟利益需要同時滿足的條件包括()。A.受托管理人、審計項目團隊成員、兩者的主要近親屬，會計師事務所均不是受托財產的受益人B.通過信托而在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對于該項信托而言并不重大C.該項信托不能對審計客戶施加重大影響D.受托管理人、審計項目團隊成員、兩者的主要近親屬，會計師事務所對涉及審計客戶經(jīng)濟利益的投資決策沒有重大影響正確答案：ABCD參考解析：需要同時滿足的條件有：（1）受托管理人、審計項目團隊成員、兩者的主要近親屬，會計師事務所均不是受托財產的受益人；（2）通過信托而在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對于該項信托而言并不重大；（3）該項信托不能對審計客戶施加重大影響；（4）受托管理人、審計項目團隊成員、兩者的主要近親屬，會計師事務所對涉及審計客戶經(jīng)濟利益的投資決策沒有重大影響。掌握“經(jīng)濟利益——作為受托管理人擁有經(jīng)濟利益”知識點。[多選題]12.下列各項中，影響注冊會計師獨立性的有()。A.注冊會計師本人擁有被審計單位100股股票B.注冊會計師的哥哥擁有被審計單位100股股票C.注冊會計師的妻子擁有被審計單位100股股票D.注冊會計師的父親擁有被審計單位100股股票正確答案：ABCD參考解析：項目團隊成員及其主要近親屬、其他近親屬持有被審計單位的直接經(jīng)濟利益，均會對注冊會計師的獨立性產生不利影響。掌握“經(jīng)濟利益——其他情況下的經(jīng)濟利益”知識點。[多選題]13.如果注冊會計師在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益產生對獨立性的威脅。不利影響存在與否及其重要程度取決于()。A.審計客戶所處行業(yè)B.擁有經(jīng)濟利益人員的角色C.經(jīng)濟利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟利益的重要程度正確答案：BCD參考解析：如果注冊會計師在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益產生對獨立性的威脅。威脅存在與否及其重要程度取決于下列事項：擁有經(jīng)濟利益人員的角色；經(jīng)濟利益是直接還是間接的；經(jīng)濟利益的重要程度。掌握“經(jīng)濟利益——一般規(guī)定”知識點。[多選題]14.在某些情況下，會計師事務所可能無法在合并或收購生效日前合理終止目前存在的職業(yè)道德守則禁止的利益或關系，會計師事務所應當評價產生的不利影響。不利影響的嚴重程度取決于()。A.利益或關系的性質和重要程度B.審計客戶與該關聯(lián)實體之間關系的性質和重要程度C.合理終止該利益或關系需要的時間D.有無防范措施終止目前存在的利益或關系正確答案：ABC參考解析：會計師事務所應當評價產生的不利影響，不利影響的嚴重程度取決于下列因素：1.利益或關系的性質和重要程度；2.審計客戶與該關聯(lián)實體之間關系的性質和重要程度，例如，關聯(lián)實體是審計客戶的子公司還是母公司；3.合理終止該利益或關系需要的時間。選項D，在評價不利影響的嚴重程度時無需考慮是否有防范措施。掌握“合并與收購”知識點。[多選題]15.ABC會計師事務所承接下列客戶2019年度財務報表審計業(yè)務。假定以下事項都是按正常程序或商業(yè)條件發(fā)生的，則不對獨立性產生不利影響的有()。A.審計項目團隊成員A從甲銀行取得住房貸款B.ABC會計師事務所在丙銀行開立基本銀行存款賬戶C.審計項目團隊成員B從乙企業(yè)購買商品D.ABC會計師事務所為丁公司提供擔保正確答案：ABC參考解析：會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。掌握“貸款和擔保”知識點。[問答題]1.（本小題6分。）上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。A注冊會計師作為項目合伙人在對甲銀行2020年度財務報表進行審計的過程中，遇到下列事項：（1）乙公司和甲銀行均為丙公司的子公司，乙公司于2020年8月聘請XYZ咨詢公司為其提供與財務會計系統(tǒng)相關的內部審計服務，由乙公司承擔管理層責任。乙公司和丙公司均不是ABC會計師事務所的審計客戶，且乙公司是丙公司不重要的子公司。（2）B注冊會計師曾任甲銀行2019年度財務報表審計的項目經(jīng)理，并與A注冊會計師一同簽署了甲銀行2019年度審計報告。B注冊會計師不再參與甲銀行2020年的財務報表審計業(yè)務，并于2020年年末從事務所離職，加入甲銀行擔任財務經(jīng)理。（3）項目團隊成員C注冊會計師于2020年2月份按照正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買了2000元甲銀行公開發(fā)行的三個月的理財產品。該理財產品主要投資于各類債券基金。（4）A注冊會計師將其股票賬戶長期借給大學同學使用。2020年4月，其同學通過該股票賬戶買入甲銀行股票1000股，2020年5月賣出，虧損500元。（5）ABC會計師事務所通過與甲銀行控股的戊投資銀行共同組成服務團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務顧問等一攬子專業(yè)服務。（6）XYZ咨詢公司的管理合伙人于2020年6月退休后擔任甲銀行董事會秘書。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內。正確答案：[問答題]2.2019年1月5日ABC會計師事務所接受上市公司甲公司委托審計其2018年度財務報表，A注冊會計師擔任項目合伙人，在審計中遇到下列事項：（1）2018年7月，ABC會計師事務所按照正常的借款程序和條件，向交通銀行以抵押貸款方式借款1000萬元，用于購置辦公用房，甲公司是該筆貸款的擔保人。（2）審計項目團隊成員B注冊會計師自2017年以來一直協(xié)助甲公司編制財務報表。（3）在執(zhí)行甲公司2018年度的財務報表審計工作時，了解到本次審計項目經(jīng)理的妻子在甲公司擔任人事部經(jīng)理。（4）甲公司現(xiàn)急需取得銀行貸款，因此要求ABC會計師事務所加快進度完成審計工作，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。（5）與A注冊會計師處于同一分部的其他合伙人C注冊會計師的妻子持有并有權處置甲公司的股票期權，但考慮到到金額不重大，未要求其進行處置。（6）甲公司是乙公司的重要子公司，A注冊會計師的父親在二級交易市場購買并持有乙公司股票100股，市值1000元。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內。正確答案