第11章財(cái)務(wù)報(bào)告

第11章

財(cái)務(wù)報(bào)告1第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義也稱財(cái)務(wù)報(bào)告。是企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息的文件?；A(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告2資產(chǎn)負(fù)債表◆企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義的理解利潤(rùn)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(收入、費(fèi)用和利潤(rùn))現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益變動(dòng)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的變動(dòng)(權(quán)益增加和權(quán)益減少)★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！

企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告3A向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表B反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況C有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策資產(chǎn)負(fù)債表◆財(cái)務(wù)狀況利潤(rùn)表◆經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量所有者權(quán)益變動(dòng)表◆所有者權(quán)益（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告4（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報(bào)告中期報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告5二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表+附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)1會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明★會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告6三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）質(zhì)量要求可靠性（客觀性）要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息停

虛構(gòu)交易或事項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告7（二）時(shí)間要求及時(shí)性要求：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。交易或事項(xiàng)2008年2007年賬簿會(huì)計(jì)確認(rèn)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行報(bào)告基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告8（三）形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后，應(yīng)依次編定頁次,加具封面,裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章,以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。1會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（封面）企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼報(bào)告期間企業(yè)負(fù)責(zé)人公章負(fù)責(zé)人基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告9（四）其他要求1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告10第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天★企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告11

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款實(shí)收資本（略）（略）表首正表◆資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況◆負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況◆所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況財(cái)務(wù)狀況（二）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容由表首和正表兩個(gè)部分組成12（三）資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式1.賬戶式因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素分左右兩個(gè)部分排列格式1—賬戶式實(shí)務(wù)中常用格式基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告132.報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）★按“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素自上而下分三各部分排列不是分左右兩方排列，因而也不存在平衡相等關(guān)系格式1—報(bào)告式基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告14（四）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

（略）預(yù)收賬款非流動(dòng)資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實(shí)收資本長(zhǎng)期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時(shí)間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)償債的保障程度。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告15二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

（略）（略）期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策★比較資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告16（一）“年初數(shù)”的基本填列方法（二）“期末數(shù)”的基本填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）★根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列★根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列17

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

存貨其他應(yīng)付款（略）（略）應(yīng)收股利

期末余額200001.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款

期末余額30000★具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項(xiàng)目：借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目：貸方余額應(yīng)收股利20000短期借款30000182.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計(jì)填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金320000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨1100000其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000相加相加★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“其他貨幣資金”賬戶余額★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“在途物資”、“材料成本差異”等賬戶余額193.根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列【例1】“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)200000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

160000

（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款

期末余額

200000

（應(yīng)付性質(zhì)）總賬明細(xì)賬

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

6000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）預(yù)付賬款

期末余額

94000

（預(yù)付性質(zhì)）總賬明細(xì)賬教材P216表11—3正常反常正常反常20

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款306000

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

預(yù)付賬款200000（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用（略）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

160000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

6000

（應(yīng)付性質(zhì)）相加相加21【例2】“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

40000

（預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款

期末余額

460000

（應(yīng)收性質(zhì)）總賬明細(xì)賬正常反常

預(yù)收賬款－

U企業(yè)

期末余額

80000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－

V企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款

期末余額

20000

（預(yù)收性質(zhì)）總賬明細(xì)賬反常正常22

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款560000預(yù)收賬款120000（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用（略）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

80000

（預(yù)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）相加相加234.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列【例】企業(yè)有A、B兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，A的償還期還有2年，B的償還期還有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，具有流動(dòng)負(fù)債的特征）。應(yīng)分別情況填入資產(chǎn)負(fù)債表。長(zhǎng)期借款期末余額80000長(zhǎng)期借款—A

期末余額50000長(zhǎng)期借款—

B

期末余額30000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告24

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債30000非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款50000（略）（略）長(zhǎng)期借款期末余額80000長(zhǎng)期借款—A

期末余額50000還款期2年長(zhǎng)期借款—

B

期末余額30000還款期6個(gè)月25

5.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)12800000其他應(yīng)付款

（略）預(yù)提費(fèi)用（略）

固定資產(chǎn)期末余額14000000

累計(jì)折舊期末余額1200000相減★實(shí)務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額26（6）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告27第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的組成內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告28

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（二）利潤(rùn)表的組成內(nèi)容利潤(rùn)表由表首和正表兩個(gè)部分組成?！锉容^利潤(rùn)表表首正表◆各種收入、費(fèi)用、利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告29

（三）利潤(rùn)表正表的格式

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得格式1—多步式★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(06)實(shí)務(wù)中常用格式★按“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”原理設(shè)計(jì)，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告30

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、收入

營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)外收入

投資收益收入合計(jì)二、費(fèi)用

營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)格式2—單步式★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn)費(fèi)用凈利潤(rùn)收入★按“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”原理設(shè)計(jì)，但不能清晰體現(xiàn)各種收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)告31（四）利潤(rùn)表的內(nèi)容

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得◆構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告32（五）利潤(rùn)表的作用

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)與發(fā)生費(fèi)用的信息B提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果信息C提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤(rùn)表２００6年盈利500萬元利潤(rùn)表２００7年盈利600萬元利潤(rùn)表２００8年盈利640萬元基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告33二、利潤(rùn)表的編制方法1.“上期金額”的填列方法

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★根據(jù)上期“利潤(rùn)表”相應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列★“上期”含義：是相對(duì)于“本期”的一個(gè)概念。但不能簡(jiǎn)單理解為“本期”的上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份?；A(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告342.“本期金額”的填列方法

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★根據(jù)本期（月、年）有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列，或計(jì)算填列基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告35

80000120000192000480001600003000019000280830

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)直接填列★損失時(shí)用“—”填列管理費(fèi)用期末余額192000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000財(cái)務(wù)費(fèi)用期末余額48000營(yíng)業(yè)外支出期末余額19000所得稅費(fèi)用期末余額280830

投資收益期末余額160000營(yíng)業(yè)外收入期末余額3000036（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)直接填列★損失時(shí)用“—”填列管理費(fèi)用期末余額192000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000財(cái)務(wù)費(fèi)用期末余額48000營(yíng)業(yè)外支出期末余額19000所得稅費(fèi)用期末余額280830

投資收益期末余額160000營(yíng)業(yè)外收入期末余額300008000012000019200048000160000300001900028083037

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入2580000

減：營(yíng)業(yè)成本1460000

營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用192000

財(cái)務(wù)費(fèi)用48000

加：投資收益160000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入30000

減：營(yíng)業(yè)外支出19000三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用280830四、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)按照本表規(guī)定的方法步驟計(jì)算填列★虧損時(shí)用“—”填列840000851000570170（3）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告38第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元★比較現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額★分別包含流入、流出兩個(gè)方面的具體項(xiàng)目一定會(huì)計(jì)期間動(dòng)態(tài)報(bào)表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告39關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的概念現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點(diǎn)——企業(yè)的貨幣資金；流動(dòng)性極強(qiáng)；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)極??；支付能力強(qiáng)。現(xiàn)金等價(jià)物：視同現(xiàn)金，如交易性金融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點(diǎn)——企業(yè)進(jìn)行的期限較短的投資；流動(dòng)性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很??；支付能力較強(qiáng)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告40（二）現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額★分別將各類現(xiàn)金流量的具體項(xiàng)目至上而行自上而下分別排列表首正表★經(jīng)過計(jì)算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告41（三）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額對(duì)外投資對(duì)內(nèi)投資42關(guān)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告43（四）現(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出信息B有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力等C有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量D有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告44二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)應(yīng)指其會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制(非權(quán)責(zé)發(fā)生制——不同于利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表)

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額★按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)確認(rèn)的“應(yīng)計(jì)制”結(jié)果調(diào)整回“現(xiàn)金制”結(jié)果，以更真實(shí)的反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力?；A(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告45三、現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額★基本方法直接法間接法★具體方法工作底稿法T型賬戶法資產(chǎn)負(fù)債表◆

(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)利潤(rùn)表◆(收入、費(fèi)用、利潤(rùn))

計(jì)算填列

加工整理編制本表所采用的方法報(bào)表附注所采用的方法46第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表。是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本年金