對某高校圖書館校園一卡通項(xiàng)目的會計(jì)處理

對某高校圖書館校園一卡通項(xiàng)目的會計(jì)處理

一、學(xué)校教育事業(yè)支出2008年初，經(jīng)省財(cái)政部批準(zhǔn)，檢查組報(bào)告了h市n大學(xué)信息嚴(yán)重缺失的情況，并確認(rèn)了學(xué)校信息的丟失。該校在2006年至2007年期間,除了以學(xué)校名義定期儲蓄250萬元外,還多次發(fā)生公款私存。兩年期間發(fā)生額為678.77萬元,到檢查時尚有余額45.2萬元。其中,以熊某名義存入定期儲蓄存折1個,金額20萬元;活期儲蓄存折1個,發(fā)生額為178萬元,余額25.2萬元。以李某個人名義存入農(nóng)行活期儲蓄存折4個,存入工商銀行定活兩便儲蓄存折2個,金額共計(jì)480.77萬元(其中:本金479.8萬元)。2006年12月31日(第1266號記賬憑證),憑學(xué)校工資便條預(yù)提教師酬金1500萬元,計(jì)入了教育事業(yè)支出。其中,能提供支出憑證的僅為1214.15萬元,而剩余285.8萬元,無依據(jù)虛列了支出。2006年1月至2007年6月,該校分別以內(nèi)部往來結(jié)算收據(jù)作事業(yè)支出20.3萬元(其中支付大修理費(fèi)17萬元,支付楊某協(xié)助費(fèi)2萬,李某科研費(fèi)1萬);以白條、無條支付報(bào)賬5.4萬元,以購家具為由報(bào)外地發(fā)票5.1萬元。2006—2007年,該校本部收入憑證中有140筆收取的學(xué)雜費(fèi)、住宿費(fèi)以及培訓(xùn)費(fèi)直接借記教育事業(yè)收入,貸記教育事業(yè)支出,發(fā)生額共2183.6萬元。二、決定是否把試,在缺乏任何材料上查氣單檢查組進(jìn)點(diǎn)后,學(xué)校介紹,財(cái)務(wù)已經(jīng)電算化,基礎(chǔ)工作扎實(shí),內(nèi)控制度好。檢查組從各種會計(jì)資料看,似乎無可挑剔,于是決定從內(nèi)控制度查起,從原始憑證查起,從資金流向查起,不放過任何蛛絲馬跡。經(jīng)過一段時期的努力,檢查組終于從原始憑證中發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn),從庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)了問題,如前所述,多次公款私存等違紀(jì)事實(shí)浮出了水面。三、基于政策和懲罰的決定(一)虛列支出、收入、培訓(xùn)費(fèi)、其他收入的處理關(guān)于公款私存問題,《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定:“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金收付,賬目要日清月結(jié),做到賬款相符?！粶?zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫);……”《湖南省實(shí)施<中華人民共和國會計(jì)法>辦法》釋義第七條規(guī)定:“單位不得違反會計(jì)法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)賬;……不得公款私存或者將單位資產(chǎn)計(jì)入個人名下;……”關(guān)于虛列支出問題,《湖南省實(shí)施<中華人民共和國會計(jì)法>辦法》釋義第五條規(guī)定:“單位在辦理會計(jì)法第十條所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時,必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)?！备鶕?jù)該《辦法》的規(guī)定,辦理上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時必須填制或取得原始憑證,如果不填制或者取得原始憑證,致使會計(jì)核算無法繼續(xù)進(jìn)行的即屬違法?！稌?jì)法》第二十六條規(guī)定:“……會計(jì)核算不得有下列行為:隨意改變費(fèi)用、成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法,虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用成本。”關(guān)于原始發(fā)票不合規(guī)問題,《會計(jì)法》第十四條規(guī)定:“辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),必須填制或者取得原始發(fā)票并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)?！卑凑铡逗鲜?shí)施<中華人民共和國會計(jì)法>辦法》釋義第五條“二”中第三款的解釋:“如果不填制或者取得原始憑證,致使會計(jì)核算無法繼續(xù)進(jìn)行的即屬違法?！标P(guān)于賬務(wù)處理錯誤問題,學(xué)校將收取學(xué)雜費(fèi)、住宿費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)等各項(xiàng)收入直接坐支作教育事業(yè)支出,違反了《會計(jì)法》第十三條規(guī)定:“會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料,必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)核算制度的規(guī)定?！薄叭魏螁挝缓蛡€人不得偽造、變造會計(jì)憑證……”。(二)建議學(xué)校有關(guān)部門給予直接責(zé)任人相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處罰根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《湖南省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定,對N大學(xué)給予10萬元的罰款;根據(jù)其違紀(jì)違規(guī)事實(shí),建議學(xué)校有關(guān)部門給予直接責(zé)任人員相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分;責(zé)令學(xué)校對上述錯誤行為立即整改,并將整改情況報(bào)送H財(cái)政局。四、學(xué)校對會計(jì)核算進(jìn)行了管理,根據(jù)目前學(xué)校的數(shù)據(jù)規(guī)定,主要有三N大學(xué)片面地強(qiáng)調(diào)學(xué)校自身發(fā)展,做強(qiáng)做大,而忽視了會計(jì)信息的真實(shí)性,認(rèn)為會計(jì)原始憑證無非是一個支出報(bào)賬的依據(jù),只要把事情辦成就行了,有無合乎規(guī)定的發(fā)票并不重要。又如賬務(wù)處理,該校認(rèn)為只是為了給教師增加點(diǎn)實(shí)惠,多提一些報(bào)酬理所當(dāng)然。又如公款私存,該校認(rèn)為,在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下,為了工作方便,利用少量公款私存,算不了什么。由于內(nèi)控職能的局限,外部監(jiān)督又不能經(jīng)?；?使公款私存現(xiàn)象屢禁不止。目前,有一些金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違反規(guī)定,將儲蓄與職工個人工資獎金掛鉤。為了完成儲蓄任務(wù),一些儲蓄人員不得不到企事業(yè)單位要求幫助,將單位公款納為私人儲蓄,對公款私存起到了極大的推波助瀾作用。五、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)監(jiān)督,準(zhǔn)確界定流動人口檢查組通過檢查發(fā)現(xiàn),除該校外,其他幾所坐落在本市的高校,普遍存在會計(jì)信息嚴(yán)重失真、公款私存、私設(shè)“小金庫”等問題。為了有效地防止此類事件再次發(fā)生,提高高校會計(jì)信息質(zhì)量,有如下幾點(diǎn)建議:各高校財(cái)會部門必須嚴(yán)格遵守國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》和現(xiàn)金庫存管理基本規(guī)定,自覺接受開戶行監(jiān)督,不得將學(xué)費(fèi)收入存入自定的所謂“校內(nèi)結(jié)算中心”,更不得將學(xué)費(fèi)等其它收入以儲蓄形式多頭開戶,設(shè)立“小金庫”。省級財(cái)政部門在必要時,可委托當(dāng)?shù)厥兄葚?cái)政部門對坐落在本市高校的會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢查,處理結(jié)果報(bào)省財(cái)政廳備案。由于這些單位的財(cái)務(wù)關(guān)系不在當(dāng)?shù)?當(dāng)?shù)乇O(jiān)督機(jī)關(guān)對其無法監(jiān)管,上級主管部門和上級監(jiān)管部門離其太遠(yuǎn),往往容易成為違紀(jì)違規(guī)和產(chǎn)生腐敗的重災(zāi)區(qū)。一這是公共資金的私存案二這是錯誤的規(guī)則三原始發(fā)票不符合四