注冊會計師-會計-高頻考點題-第八章負債

注冊會計師-會計-高頻考點題-第八章負債[單選題]1.甲公司有一項于20×9年年末到期的應收票據(jù)，價款總額為2500萬元，20×9年10月1日，甲公司向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)。甲公司貼現(xiàn)收到（江南博哥）的凈價款為2400萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司應收票據(jù)貼現(xiàn)處理的表述中不正確的是()。A.甲公司應確認短期借款2500萬元B.甲公司應將貼現(xiàn)息100萬元在貼現(xiàn)時確認為利息費用C.甲公司應將該票據(jù)終止確認D.甲公司應確認當期損益100萬元正確答案：C參考解析：甲公司應收票據(jù)貼現(xiàn)，銀行擁有追索權(quán)，因此不應將票據(jù)終止確認，應將其確認為一項負債（短期借款），貼現(xiàn)息應在貼現(xiàn)期間按照實際利率法確認為利息費用，因此選項C錯誤。分錄為：借：銀行存款2400財務費用100貸：短期借款2500[單選題]2.某增值稅一般納稅人，存貨按實際取得成本入賬，2×18年6月初“應交稅費——未交增值稅”科目貸方余額20萬元，增值稅稅率為13%，2×18年6月份的有關(guān)業(yè)務資料如下：（1）不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用一批原材料，該批材料采購成本400萬元，采購時支付增值稅進項稅額52萬元（假定采購發(fā)生在上年），領(lǐng)用時該批材料計稅價格為600萬元。（2）用銀行存款購進一臺不需安裝的機器設備，支付價款1000萬元，增值稅進項稅額130萬元。（3）以一批自產(chǎn)的產(chǎn)成品對外投資，該批產(chǎn)成品成本為3000萬元，市場價格為5000萬元。（4）向稅務機關(guān)繳納增值稅432萬元，其中，20萬元為繳納上月未交增值稅。該一般納稅人6月末應轉(zhuǎn)出的多交或未交的增值稅金額為()。A.88萬元B.412萬元C.108萬元D.512萬元正確答案：C參考解析：（1）不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用一批原材料：借：在建工程400貸：原材料400按照最新準則規(guī)定處理，2019年4月1日以后建造不動產(chǎn)領(lǐng)用原材料不再需要分次抵扣。（2）固定資產(chǎn)進項稅額準予抵扣：借：固定資產(chǎn)1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130（3）對外投資應視同銷售：借：長期股權(quán)投資5650貸：主營業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000（4）繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）412——未交增值稅20貸：銀行存款4326月應繳納增值稅＝650－130＝520（萬元）6月已繳增值稅＝432－20＝412（萬元）所以，6月末應轉(zhuǎn)出的未繳增值稅金額＝520－412＝108（萬元）。[單選題]4.甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（節(jié)約）；乙公司加工完成時計算應收取的加工費為5000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，應稅消費品的消費稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為()。A.18000元B.14700元C.16333.33元D.12400元正確答案：C參考解析：委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，受托方代收代繳的消費稅稅款應計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅＝[10000×（1－3%）＋5000]/（1－10%）×10%＝1633.33（元）；甲公司收回委托加工材料的入賬成本＝實際成本＋加工費＋消費稅＝10000×（1－3%）＋5000＋1633.33＝16333.33（元）。借：委托加工物資9700材料成本差異300貸：原材料10000借：委托加工物資6633.33應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款7283.33借：庫存商品16333.33貸：委托加工物資16333.33[單選題]5.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是()。A.應付現(xiàn)金股利B.應交教育費附加C.應付租入包裝物租金D.應付管理人員工資正確答案：C參考解析：選項A，應付現(xiàn)金股利記入“應付股利”科目核算；選項B，應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算；選項C，應付租入包裝物租金通過“其他應付款”科目核算；選項D，應付管理人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算。掌握“其他流動負債的核算”知識點。[單選題]6.下列關(guān)于一般納稅人購進貨物等已經(jīng)驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證時的賬務處理中，說法不正確的是()。A.如果尚未支付貨款，應在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格將貨物暫估入賬B.如果尚未支付貨款，應在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格將貨物及其增值稅進項稅額暫估入賬C.下月月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”等科目D.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目正確答案：B參考解析：選項B，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。掌握“購進業(yè)務的增值稅處理”知識點。[單選題]7.X公司于2×18年1月1日向B銀行借款500000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同利率為3％，實際利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費15495元，2×18年末X公司“長期借款”賬面價值的金額為()。A.503885.2元B.536114.8元C.488885.2元D.486126.5元正確答案：C參考解析：2×18年末X公司“長期借款”賬面價值＝（500000－15495）＋（500000－15495）×4％－500000×3％＝488885.2（元）。2×18年初取得借款時：借：銀行存款484505長期借款——利息調(diào)整15495貸：長期借款——本金5000002×18年末計提利息的分錄：借：財務費用19380.2貸：應付利息15000長期借款——利息調(diào)整4380.2[單選題]8.甲公司2×18年末相關(guān)科目余額情況如下：“應收賬款”明細賬借方余額為380萬元，貸方余額為180萬元；“預收賬款”明細賬借方余額為220萬元，貸方余額為200萬元；“壞賬準備”科目貸方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司期末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”和“預收款項”項目列示金額分別為()。A.370萬元和200萬元B.190萬元和20萬元C.590萬元和380萬元D.600萬元和370萬元正確答案：C參考解析：企業(yè)應根據(jù)“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬借方余額之和再與其備抵科目“壞賬準備”相抵后的金額填列“應收賬款”項；根據(jù)“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬貸方余額之和填列“預收賬款”項。因此，“應收賬款”列示金額＝380＋220－10＝590（萬元），“預收款項”＝180＋200＝380（萬元）。掌握“預收賬款的核算”知識點。[單選題]9.甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×22年12月31日該應付債券的攤余成本為()。A.308348.56萬元B.310756.08萬元C.308186.32萬元D.308008.20萬元正確答案：C參考解析：2×21年1月1日：借：銀行存款313227（313347－120）貸：應付債券——面值300000——利息調(diào)整132272×21年末：借：財務費用等12529.08（313227×4%）應付債券——利息調(diào)整2470.92貸：應付利息15000借：應付利息15000貸：銀行存款150002×21年末該應付債券的攤余成本＝300000＋13227－2470.92＝310756.08（萬元）2×22年末：借：財務費用等12430.24（310756.08×4%）應付債券——利息調(diào)整2569.76貸：應付利息150002×22年末該應付債券的攤余成本＝310756.08－2569.76＝308186.32（萬元）。[單選題]10.甲股份有限公司發(fā)行債券的有關(guān)資料如下：2×21年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行3年期面值為5000000元的公司債券。該債券每年初支付上年利息、到期一次還本，票面年利率為3%，發(fā)行價格為4861265元，發(fā)行債券籌集的資金已收到，作為2×20年已經(jīng)開工的工程建造專用資金。經(jīng)計算的實際利率為4%。假定該債券于每年6月30日和12月31日各計提一次利息，2×21年12月31日工程尚在建造中。2×21年末應付債券的攤余成本為()。A.4861265元B.4958490.3元C.4980715.6元D.4906160.11元正確答案：D參考解析：2×21年6月30日計提利息的分錄：借：在建工程（4861265×4%/2）97225.3貸：應付利息（5000000×3%/2）75000應付債券——利息調(diào)整（97225.3－75000）22225.312月31日計提利息的會計分錄：借：在建工程[（4861265＋22225.3）×4%/2]97669.81貸：應付利息（5000000×3%/2）75000應付債券——利息調(diào)整（97669.81－75000）22669.812×21年末應付債券的攤余成本＝4861265＋22225.3＋22669.81＝4906160.11（元）[單選題]11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，存貨按實際取得成本入賬，2×18年6月初，該企業(yè)“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方余額20萬元，2×18年6月份，企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務資料如下：（1）不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用一批原材料，該批材料采購成本400萬元，采購時支付增值稅進項稅額52萬元，領(lǐng)用時該批材料計稅價格為600萬元。（2）用銀行存款購進一臺不需安裝的機器設備，支付價款1000萬元，增值稅進項稅額130萬元。（3）以一批自產(chǎn)的產(chǎn)成品對外投資，該批產(chǎn)成品成本為3000萬元，市場價格為5000萬元。（4）向稅務機關(guān)繳納增值稅700萬元，其中，20萬元為繳納上月未交增值稅。根據(jù)上述資料，該企業(yè)6月份應確認的營業(yè)收入為()。A.0萬元B.5000萬元C.5600萬元D.3000萬元正確答案：B參考解析：業(yè)務（3）中，以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應視同銷售，并在會計上確認收入，按市場價格確認收入。借：長期股權(quán)投資5650貸：主營業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000[單選題]12.下列各項稅費中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過“稅金及附加”科目核算的是()。A.車船稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護建設稅正確答案：B參考解析：增值稅屬于價外稅，不影響損益。掌握“其他應交稅費”知識點。[單選題]13.2×20年1月1日，甲公司發(fā)行了1000萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，每份的發(fā)行價格為110元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行3年后，每份可轉(zhuǎn)債可以轉(zhuǎn)換為5股甲公司普通股（每股面值為1元），發(fā)行日，甲公司確定的負債成分的公允價值為98500萬元，2×22年12月31日，甲公司該項可轉(zhuǎn)債的負債成分的賬面價值為99000萬元。2×23年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份。在轉(zhuǎn)股時，影響甲公司資本公積的金額為()。A.103500萬元B.94000萬元C.99000萬元D.105500萬元正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)股時的會計分錄為：借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券其他權(quán)益工具貸：股本資本公積——股本溢價因此，影響資本公積的金額為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分和權(quán)益成分的金額減去股本的金額，即影響甲公司資本公積的金額＝99000＋11500－1000×5＝105500（萬元）。本題的會計分錄為：借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（成本）100000其他權(quán)益工具11500貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1000股本5000資本公積——股本溢價105500[單選題]14.乙公司為增值稅一般納稅人，2×18年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的維護費30萬元，按照稅法規(guī)定，該項支出可以全額抵減當期增值稅應納稅額。乙公司支付該項費用時，應進行的會計處理是()。A.借記“遞延收益”，貸記“管理費用”，金額為30萬元B.借記“遞延收益”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元C.借記“管理費用”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元D.借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅額）”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元正確答案：C參考解析：乙公司支付費用時：借：管理費用30貸：銀行存款30按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時：借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）30貸：管理費用30選項C正確。[單選題]15.甲公司2×21年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（1）無法支付非關(guān)聯(lián)方的應付賬款100萬元；（2）應付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應付職工住房公積金4萬元；（3）應付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元；（4）代扣的生產(chǎn)工人個人所得稅2萬元。下列有關(guān)甲公司2×21年的會計處理，不正確的是()。A.無法支付的應付賬款100萬元計入營業(yè)外收入B.應付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應付職工住房公積金4萬元確認為應付職工薪酬C.應付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元確認為應付職工薪酬D.企業(yè)實際交納代扣的個人所得稅，應借記成本費用類科目，貸記“銀行存款”正確答案：D參考解析：企業(yè)代職工實際交納個人所得稅時，借記“應交稅費——應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”，選項D不正確。選項A借：應付賬款100貸：營業(yè)外收入100選項B借：管理費用等貸：應付職工薪酬——工資——社會保險費——住房公積金選項C借：管理費用（或生產(chǎn)成本、銷售費用、制造費用、在建工程等）——工會經(jīng)費管理費用（或生產(chǎn)成本、銷售費用、制造費用、在建工程等）——職工教育經(jīng)費貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費選項D借：應交稅費——應交個人所得稅2貸：銀行存款2[單選題]16.長江公司2×21年初向甲公司分期付款購入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，總價款為800萬元，分5年于每年年末支付。合同規(guī)定的年利率是5%。已知：（P/A，5%，5）＝4.329。2×21初年記入“長期應付款”科目的金額為()。A.820萬元B.692.64萬元C.712.64萬元D.800萬元正確答案：D參考解析：記入“長期應付款”科目的金額為總價款800萬元。掌握“長期應付款”知識點。[單選題]17.甲運輸公司，屬于增值稅一般納稅人，某月發(fā)生了一筆業(yè)務，承擔A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往廣州，其中從北京到上海由甲公司負責運輸，從上海到廣州由乙公司負責運輸（乙公司為增值稅一般納稅人），甲公司單獨支付乙公司運輸費用，該業(yè)務甲公司從A公司取得價款10.9萬元（含增值稅），支付給乙公司4.36萬元（含增值稅），已知運輸業(yè)務適用的增值稅稅率為9%，該項業(yè)務甲公司應計算繳納的增值稅為()。A.0.9萬元B.0.36萬元C.0.54萬元D.0正確答案：C參考解析：甲公司分錄為：借：銀行存款10.9貸：主營業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.9借：主營業(yè)務成本4應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）0.36貸：銀行存款4.36所以，因該項業(yè)務甲公司應該繳納的增值稅＝0.9－0.36＝0.54（萬元）。[多選題]1.甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設備適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，2×18年發(fā)生如下業(yè)務：（1）自建辦公樓領(lǐng)用外購工程物資一批，該批工程物資的購買價款為100萬元，進項稅額為13萬元，領(lǐng)用時工程物資的市價為110萬元。（2）自行開發(fā)建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用外購原材料，成本價為80萬元，領(lǐng)用時市場價為90萬元。（3）自行建造廠房，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批原材料，自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本為50萬元，領(lǐng)用時市價為80萬元；外購原材料成本為40萬元，領(lǐng)用時市價為60萬元。假定上述工程期末均未完工，建設期間未發(fā)生其他支出，所領(lǐng)用存貨均未計提跌價準備，產(chǎn)品市價等于計稅價格，不考慮其他因素，關(guān)于上述業(yè)務，下列說法不正確的有()。A.自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應視同銷售，確認銷項稅額23.8萬元B.自建辦公樓外購的工程物資入賬成本為100萬元C.自行開發(fā)生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料時，應按原材料市場價90萬計入在建工程成本D.期末“在建工程”項目列示金額為270萬元正確答案：AC參考解析：自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應按產(chǎn)品和原材料成本計入在建工程，不需要視同銷售確認銷項稅額，選項A不正確；自行開發(fā)生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料時，應按照原材料成本80萬元計入在建工程，選項C不正確；期末“在建工程”列示金額＝（1）100＋（2）80＋（3）（50＋40）＝270（萬元），選項D正確。掌握“應交稅費（綜合）”知識點。[多選題]2.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有()。A.應付分期付息債券利息B.應付員工工資C.應付租入包裝物租金D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金正確答案：CD參考解析：選項A，記入“應付利息”科目；選項B，通過“應付職工薪酬”科目核算。掌握“其他流動負債的核算”知識點。[多選題]3.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的增值稅，不應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。A.自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設備領(lǐng)用原材料B.原材料因管理不善發(fā)生被盜損失C.以庫存商品作為福利發(fā)放給職工D.以原材料作為合并對價進行非同一控制下控股合并正確答案：ACD參考解析：選項A，原材料的進項稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出；選項CD，以庫存商品發(fā)放職工福利、以原材料作為合并對價進行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值稅，應作銷項稅額處理，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。掌握“進項稅不予抵扣及抵扣情況發(fā)生變化的會計處理”知識點。