(109)-納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)間

納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)間

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。如果先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。所謂收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)間所謂取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。直接收款方式銷(xiāo)售貨物時(shí)1.貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；2.貨物已發(fā)出，沒(méi)有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；3.貨物未發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；4.貨物未發(fā)出，沒(méi)有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生。賒銷(xiāo)和分期付款方式銷(xiāo)售貨物貨物已發(fā)出，以合同約定收款日確認(rèn)納稅義務(wù)，到期未履約，也要確認(rèn)納稅義務(wù)；貨物已發(fā)出，合同未約定收款日，發(fā)出貨物時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物時(shí)款項(xiàng)已收到，按照貨物發(fā)出的時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)：款項(xiàng)已收到，但貨物生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月，收到款項(xiàng)時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生；款項(xiàng)未收到，但貨物生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月，合同約定收款日期，納稅義務(wù)發(fā)生。視同銷(xiāo)售貨物、服務(wù)視同銷(xiāo)售貨物，貨物移送時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生；視同銷(xiāo)售服務(wù)，服務(wù)已經(jīng)提供，納稅義務(wù)發(fā)生。銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)①勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；②勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項(xiàng)，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；③款項(xiàng)未收到，合同也未約定收款日期，勞務(wù)或服務(wù)完成時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。提供租賃服務(wù)不論服務(wù)是否提供，款項(xiàng)收到時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。轉(zhuǎn)讓金融商品不論款項(xiàng)是否收到，金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移，納稅義務(wù)發(fā)生。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓?zhuān)盏娇铐?xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；2.無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓?zhuān)词盏娇铐?xiàng)，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)3.款項(xiàng)未收到，合同也未約定收款日期，無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納