(106)-稅的分類稅法課件

稅的分類

為了實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督等職能，單靠一個(gè)稅種，或兩個(gè)稅種是無(wú)法完成的，需要多個(gè)稅種相互配合才能實(shí)現(xiàn)。流轉(zhuǎn)稅具備調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的職能；所得稅具有調(diào)節(jié)收入分配的職能；資源稅具有保護(hù)自然資源的職能等。稅的分類我國(guó)目前開證的稅種分類：在稅收理論上，對(duì)于諸多稅種，依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以作出多種分類。按照征收對(duì)象分類1.流轉(zhuǎn)稅類，其征稅對(duì)象為商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅三大稅種。2.所得稅類，其征稅對(duì)象為所得額。主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。3.財(cái)產(chǎn)稅和行為稅類，其征稅對(duì)象為財(cái)產(chǎn)或行為。主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等。按照征收對(duì)象分類4.資源稅類，其征稅對(duì)象為某類自然資源。主要包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。5.特殊目的稅類。主要是針對(duì)上述稅種無(wú)法實(shí)現(xiàn)其調(diào)控目的而單獨(dú)開設(shè)的，為特定時(shí)期實(shí)現(xiàn)特定調(diào)控而開設(shè)的稅種，主要包括固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、筵席稅、煙葉稅等。根據(jù)稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)

凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁給他人，而是由納稅主體直接來(lái)承擔(dān)稅負(fù)的稅種，即為直接稅，直接稅以所得額或財(cái)產(chǎn)額為課稅對(duì)象，稅源比較固定，較易適用累進(jìn)稅率，對(duì)經(jīng)濟(jì)能起重要調(diào)節(jié)作用。但由于稅負(fù)不可轉(zhuǎn)嫁，納稅人普遍感到負(fù)擔(dān)重，抗拒心理較強(qiáng)，偷逃漏稅的現(xiàn)象較為普遍，稅款損失不易控制，如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。根據(jù)稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)

凡是稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁他人，納稅主體只是間接承擔(dān)稅負(fù)，而真正的負(fù)稅人并不是法定的納稅主體的稅種，即為間接稅。間接稅的課稅對(duì)象則更為廣泛、稅基寬、稅源穩(wěn)定、稅收收入可隨生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增加。且由于稅款可計(jì)入成本，影響商品價(jià)格的高低，故對(duì)納稅人降低消耗，節(jié)約成本能起積極的導(dǎo)向作用。根據(jù)稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)

特別要指出的是，由于稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，因此負(fù)擔(dān)人的負(fù)稅感不強(qiáng)，征收時(shí)阻力較小，征收成本較低。如增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)計(jì)稅依據(jù)的不同分類

凡以征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位，如數(shù)量、重量、容量、面積等為標(biāo)準(zhǔn)按照固定稅額從量計(jì)征的稅種，為從量稅，或稱“從量計(jì)征”。從量征稅比較簡(jiǎn)單，但它往往不能反映課稅對(duì)象價(jià)格的升降，在通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)時(shí)期容易造成國(guó)家稅收收入的減少。如啤酒繳納的消費(fèi)稅、進(jìn)口石油拿的關(guān)稅，對(duì)車輛繳納的車船使用稅等稅種就實(shí)行從量計(jì)征。根據(jù)計(jì)稅依據(jù)的不同分類凡以征稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)按照一定比例從價(jià)計(jì)征的稅種，為從價(jià)稅，或稱“從價(jià)計(jì)征”。它的特點(diǎn)是必須將課稅對(duì)象的價(jià)值換算為可以直接衡量的貨幣單位，其稅額可隨著價(jià)格的上漲而增加，故在商品流通領(lǐng)域大量采用。如增值稅等都是實(shí)行從價(jià)計(jì)征，這種分類有利于研究稅收與價(jià)格變化的關(guān)系，便于國(guó)家相機(jī)實(shí)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)的不同

凡由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或經(jīng)其授權(quán)進(jìn)行稅收立法、稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)歸屬于中央政府的稅收，為中央稅，也稱國(guó)稅；一般涉及國(guó)家主權(quán)利益的稅種都?xì)w中央。如關(guān)稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅等。根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)的不同

凡由地方權(quán)力機(jī)關(guān)立法開征，或者稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)歸屬于地方政府的稅收，為地方稅，也稱地稅，一般將能夠調(diào)動(dòng)地方政府積極性，地方政府管理更高效的稅種都交由地方，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)的不同

此外，有時(shí)某些稅種的稅收收入由中央政府和地方政府按分成比例共同享有，統(tǒng)稱為中央與地方共享稅，一般將占國(guó)家稅收收入比重較大的稅種在中央與地方間分享，如增值稅、企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅等。根據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系

凡是計(jì)稅依據(jù)中含該稅稅額的稅種統(tǒng)稱為價(jià)內(nèi)稅。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅，消費(fèi)者在支付價(jià)款時(shí)，商品的定價(jià)已經(jīng)是含稅價(jià)格。根據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系

凡是計(jì)稅依據(jù)中不含該稅稅額，則稱為價(jià)外稅。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅，其價(jià)格為不含稅價(jià)格，即買方在支付約定的價(jià)款外，還須支付相應(yīng)的稅款，即價(jià)款和稅款是分開的。根據(jù)課稅標(biāo)準(zhǔn)是否具有依附性獨(dú)立稅，又稱正稅、主稅、本稅，是指不需依附與其他稅種而僅依單行稅法規(guī)定的稅率的獨(dú)立計(jì)征的稅。我國(guó)的絕大多數(shù)稅種均為獨(dú)立稅。凡必須依附于其他稅種，自己本身沒有單獨(dú)的征稅對(duì)象，在獨(dú)立稅征收的同時(shí)，向納稅人征收占一定比例的稅，稱為附加稅。如我國(guó)現(xiàn)行的城市維護(hù)建設(shè)稅。根據(jù)課稅標(biāo)準(zhǔn)是否具有依附性獨(dú)立稅，又稱正稅、主稅、本稅，是指不需依附與其他稅種而僅依單行稅法規(guī)定的稅率的獨(dú)立計(jì)征的稅。我國(guó)的絕大多數(shù)稅種均為獨(dú)立稅。凡必須依附于其他稅種，自己本身沒有單獨(dú)的征稅對(duì)象，在獨(dú)立稅征收的同時(shí)，向納稅人征收占一定比例的稅，稱為附加稅。如我國(guó)現(xiàn)行的城市維護(hù)建設(shè)稅。稅法的分類在稅種分類的基礎(chǔ)上，我國(guó)現(xiàn)行的稅收實(shí)體法也可按著一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，便于大家更好的掌握理解。稅法的分類（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分為：稅收基本法和稅收普通法；（二）按照稅法的職能作用的不同，可以將稅法分為：稅