注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)-第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)-第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制[單選題]1.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（?）。A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和（江南博哥）分?jǐn)侰.權(quán)利和義務(wù)D.完整性正確答案：B參考解析：設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低信用損失風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)賬面余額的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。注意：此題內(nèi)容新教材進(jìn)行了更改，請(qǐng)學(xué)員們特別引起注意！[單選題]2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤，以下的表述中符合適當(dāng)職責(zé)分離的有（?）。A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬B.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票C.銷售合同訂立人員負(fù)責(zé)就銷售價(jià)格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)正確答案：D參考解析：為確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，一個(gè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求通常包括：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）；企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離；編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離；銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款；企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。[單選題]3.關(guān)于銷售與收款循環(huán)的相關(guān)控制的下列說法中，不正確的是()。A.客戶訂購(gòu)單只有在符合企業(yè)管理層的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受B.企業(yè)管理層通常要求商品倉(cāng)庫(kù)管理人員只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)貨憑證并供貨C.如果決定不予賒銷，被授權(quán)的信用管理部門人員無(wú)須在銷售單上簽署意見D.將按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨與按銷售單裝運(yùn)貨物職責(zé)相分離，有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品正確答案：C參考解析：無(wú)論是否批準(zhǔn)賒銷，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見，然后再將已簽署意見的銷售單送回銷售單管理部門，選項(xiàng)C不正確。[單選題]4.下列各項(xiàng)中，有關(guān)向客戶寄送對(duì)賬單的控制活動(dòng)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.可以由負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納的人員按月寄送B.由不負(fù)責(zé)銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月寄送C.發(fā)現(xiàn)不符事項(xiàng)，由既不掌管貨幣資金也不記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理D.由獨(dú)立人員按月編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審閱正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。[單選題]5.下列各項(xiàng)中，有關(guān)銷售交易授權(quán)審批的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷需經(jīng)正確審批B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)必須經(jīng)過審批，如涉及小額折扣，銷售人員可自行確定，無(wú)須報(bào)經(jīng)審批D.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批。[單選題]6.與向客戶開具并寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票的控制活動(dòng)，不相關(guān)的認(rèn)定是()。A.完整性B.發(fā)生C.分類D.準(zhǔn)確性正確答案：C參考解析：向客戶開具并寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，與“完整性”“發(fā)生”“準(zhǔn)確性”認(rèn)定均相關(guān)，與“分類”認(rèn)定無(wú)關(guān)。[單選題]7.被審計(jì)單位內(nèi)部控制規(guī)定倉(cāng)庫(kù)管理人員只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨，該項(xiàng)控制活動(dòng)的直接目的是()。A.防止銷售單未經(jīng)審批B.防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨C.防止遺漏發(fā)運(yùn)憑證D.防止銷售單數(shù)量和發(fā)運(yùn)憑證數(shù)量不一致正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)，該項(xiàng)控制活動(dòng)直接目的是防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。[單選題]8.下列認(rèn)定中，與銷售交易信用賒銷審批相關(guān)的是()。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此與應(yīng)收賬款的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。[單選題]9.對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)運(yùn)憑證日期、客戶簽收單與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()。A.發(fā)生B.截止C.準(zhǔn)確性D.完整性正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)運(yùn)憑證日期、客戶簽收單與記賬日期，其目的是為了獲取營(yíng)業(yè)收入是否提前確認(rèn)入賬或推遲確認(rèn)入賬的審計(jì)證據(jù)，與營(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定最相關(guān)（選項(xiàng)B正確）。[單選題]10.記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個(gè)方面，其中，最有助于管理層對(duì)其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是()。A.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票B.依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)獨(dú)立復(fù)核D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離正確答案：B參考解析：這個(gè)題目是站在被審計(jì)單位內(nèi)部控制的角度進(jìn)行考核，而不是站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序角度進(jìn)行考核，選項(xiàng)B能從源頭上控制該項(xiàng)交易是真實(shí)發(fā)生的，故最佳答案是B；選項(xiàng)C更側(cè)重于計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。[單選題]11.被審計(jì)單位甲公司為了及時(shí)收回銷貨款，采取“2/10，1/20，n/30”的信用政策，在客戶享受信用政策時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)填寫的原始憑證是()。A.銷售發(fā)票B.應(yīng)收賬款賬齡分析表C.壞賬準(zhǔn)備審批表D.折扣與折讓明細(xì)賬正確答案：D參考解析：折扣與折讓明細(xì)賬是一種用來核算企業(yè)銷售商品時(shí)，按銷售合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予客戶的銷售折扣情況的明細(xì)賬。[單選題]12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2×24年財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)過對(duì)其內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)，甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時(shí)間安排在()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后，但與之接近的日期B.資產(chǎn)負(fù)債表日前，但與之接近的日期C.預(yù)審的日期D.審計(jì)工作結(jié)束日正確答案：A參考解析：在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，函證應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)期進(jìn)行，且與資產(chǎn)負(fù)債表日越接近越好。[單選題]13.企業(yè)在制定銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，要求按月寄出對(duì)賬單。下列關(guān)于該項(xiàng)控制的說法中，正確的是()。A.每月末由應(yīng)收賬款記賬員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單B.由出納人員核對(duì)收到的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)C.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記錄的人員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單D.由應(yīng)收賬款記賬員按月編制對(duì)賬情況匯總表并交管理層審閱正確答案：C參考解析：應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，因此選項(xiàng)AB不正確；應(yīng)由獨(dú)立的人員按月編制對(duì)賬情況匯總表并交管理層審閱，因此選項(xiàng)D不正確。[單選題]14.下列憑證中，作為倉(cāng)庫(kù)供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的依據(jù)的是()。A.客戶訂購(gòu)單B.經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單C.貸項(xiàng)通知單D.發(fā)運(yùn)憑證正確答案：B參考解析：已批準(zhǔn)銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達(dá)倉(cāng)庫(kù)，作為倉(cāng)庫(kù)供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。[單選題]15.下列關(guān)于被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.客戶訂購(gòu)單應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批才能被接受B.企業(yè)只能根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單才能開具一式多聯(lián)的銷售單C.倉(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物入庫(kù)D.商品倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨正確答案：C參考解析：驗(yàn)收部門和倉(cāng)儲(chǔ)保管屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。[單選題]16.以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物C.企業(yè)在收到客戶訂購(gòu)單后，編制一份預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等D.對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，也可防止重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬。[單選題]17.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，未做到恰當(dāng)控制的是()。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判D.對(duì)于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C中銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過批準(zhǔn)，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。[單選題]18.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是()。A.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任B.定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項(xiàng)，無(wú)機(jī)會(huì)下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項(xiàng)C是最有效的辦法。[單選題]19.以下有關(guān)職責(zé)分離的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬系由記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制C.負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，也是防止舞弊的一項(xiàng)重要控制D.銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬系由記錄應(yīng)收賬款之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制。[單選題]20.下列被審計(jì)單位銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)錯(cuò)誤的是()。A.登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的人員與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員相互分離B.銷售部門經(jīng)理負(fù)責(zé)客戶的賒銷額度審批C.由出納、應(yīng)收賬款記賬員和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬員以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單D.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的主管人員書面審批正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)由信用審批部門經(jīng)理批準(zhǔn)賒銷額度。[單選題]21.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)的表述中，不正確的是()。A.銷售單可以證實(shí)銷售交易的發(fā)生認(rèn)定B.信用審批控制主要證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定C.連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證可以證實(shí)銷售交易的發(fā)生認(rèn)定D.采用盡量在銷售發(fā)生時(shí)開具收款賬單和登記入賬控制可以保證銷售交易記錄的及時(shí)性正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，信用審批制度與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。[單選題]22.下列銷售交易的內(nèi)部控制中，可以體現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)的是()。A.發(fā)運(yùn)憑證均事先連續(xù)編號(hào)B.從價(jià)格清單主文檔獲取銷售單價(jià)C.每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況做內(nèi)部核查D.以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A體現(xiàn)完整性目標(biāo)；選項(xiàng)B體現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)；選項(xiàng)C體現(xiàn)截止目標(biāo)。[單選題]23.將按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨與按銷售單裝運(yùn)貨物職責(zé)分離的目的是()。A.防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨B.防止負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品C.防止銷售給未經(jīng)信用審批的客戶D.防止記錄未真實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A防止在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨的控制是要求商品倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨；選項(xiàng)C防止銷售給未經(jīng)信用批準(zhǔn)的客戶的控制是對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)均需要信用管理部門的授權(quán)審批；選項(xiàng)D防止記錄未真實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的控制是登記入賬的銷售業(yè)務(wù)均應(yīng)附有銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證。[單選題]24.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的是()。A.在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物C.銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批D.審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失；選項(xiàng)C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。[單選題]25.下列原始憑證中，對(duì)證實(shí)銷售交易的發(fā)生認(rèn)定有效的是()。A.經(jīng)批準(zhǔn)的信用審批單B.商品價(jià)目表C.客戶訂購(gòu)單D.應(yīng)收賬款賬齡分析表正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AD，與銷售交易中應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)B，與銷售交易中的營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。[單選題]26.下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是()。A.倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨B.負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無(wú)權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表C.依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售D.一般定期對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行評(píng)估，并基于一定的指標(biāo)（例如賬齡、客戶的財(cái)務(wù)狀況等）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨；選項(xiàng)B，與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表；選項(xiàng)D，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，防止壞賬損失計(jì)提不準(zhǔn)確。[單選題]27.開具賬單是指開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問題不包括()。A.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票B.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單（即“完整性”認(rèn)定問題）C.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，有無(wú)重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易（即“發(fā)生”認(rèn)定問題）D.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單（即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題）正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，屬于應(yīng)對(duì)這些主要問題的控制程序，是在認(rèn)清主要問題之后采取的應(yīng)對(duì)措施，故不符合題意。[單選題]28.針對(duì)使用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的被審計(jì)單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷的是()。A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動(dòng)更新主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.倉(cāng)庫(kù)部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，并能按照設(shè)定的要求核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性C.銷售單、發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)一致的情況下生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)正確答案：A參考解析：通常發(fā)貨后，才能確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷。[單選題]29.銷售業(yè)務(wù)中，與批準(zhǔn)賒銷信用相關(guān)的認(rèn)定是()。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.準(zhǔn)確性C.完整性D.發(fā)生正確答案：A參考解析：設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。[單選題]30.企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，實(shí)行賒銷，賒銷業(yè)務(wù)的審批人員是()。A.會(huì)計(jì)部門主管B.企業(yè)主管銷售的總經(jīng)理C.銷售人員D.信用審批部門負(fù)責(zé)人正確答案：D參考解析：賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)由獨(dú)立的信用審批部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，金額巨大的應(yīng)實(shí)施集體審議批準(zhǔn)。[單選題]31.被審計(jì)單位的銷售交易內(nèi)部控制規(guī)定，在發(fā)貨后才開具賬單，并且無(wú)其他控制。則該企業(yè)容易出現(xiàn)的問題是()。A.容易出現(xiàn)重復(fù)開具賬單的情況B.容易出現(xiàn)未經(jīng)審批開具賬單的情況C.容易出現(xiàn)賬單開具金額不正確的情況D.容易出現(xiàn)漏開賬單的情況正確答案：D參考解析：企業(yè)只在發(fā)貨以后才開具賬單，如果沒有其他控制措施，這種制度下漏開賬單的情況很可能發(fā)生。[單選題]32.針對(duì)銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是()。A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判并訂立合同B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款正確答案：A參考解析：企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。[單選題]33.在一個(gè)內(nèi)部控制健全的企業(yè)，下列部門中，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收的通常是()。A.銷售部門B.財(cái)務(wù)部門C.法務(wù)部門D.信用部門正確答案：A參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。[單選題]34.整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是()。A.按銷售單供貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單正確答案：C參考解析：客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)；銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。[單選題]35.企業(yè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是()。A.開具銷售單B.開具銷售發(fā)票C.發(fā)運(yùn)貨物D.接受客戶訂購(gòu)單正確答案：D參考解析：客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)。[單選題]36.企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購(gòu)單之后，會(huì)編制一式多聯(lián)的銷售單，該項(xiàng)活動(dòng)與()認(rèn)定相關(guān)。A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.完整性D.截止正確答案：B參考解析：接受客戶訂購(gòu)單并編制銷售單，表明銷售業(yè)務(wù)的開始，與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。[單選題]37.下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，不正確的是()。A.檢查登記入賬的銷售交易所附的佐證憑證，例如發(fā)運(yùn)憑證等，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易是真實(shí)的B.了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批C.檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)，可以在一定程度上保證所有銷售交易均已登記入賬D.將登記入賬的銷售交易對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比較核對(duì)，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)正確答案：D參考解析：將登記入賬的銷售交易對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比較核對(duì)，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價(jià)。[單選題]38.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單，與營(yíng)業(yè)收入主要相關(guān)的認(rèn)定是()。A.準(zhǔn)確性B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.發(fā)生D.完整性正確答案：A參考解析：根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具發(fā)票主要是保證發(fā)票金額的準(zhǔn)確性，即營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。[單選題]39.下列對(duì)批準(zhǔn)賒銷信用的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不正確的是()。A.設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)B.信用部門經(jīng)理批準(zhǔn)的銷售單與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)C.經(jīng)適當(dāng)層級(jí)批準(zhǔn)的銷售單與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)D.信用部門經(jīng)理批準(zhǔn)賒銷信用與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)正確答案：D參考解析：對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，信用部門經(jīng)理按照本企業(yè)賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核顧客訂購(gòu)單、并在銷售單上簽字，能夠有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。[單選題]40.企業(yè)對(duì)銷售交易中對(duì)授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于()。A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失B.防止企業(yè)因向無(wú)力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C.保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失正確答案：D參考解析：對(duì)授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的則在于防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。[單選題]41.當(dāng)企業(yè)銷售貨物不合格或存在瑕疵申請(qǐng)銷售退回時(shí)，企業(yè)經(jīng)過審批同意，應(yīng)開具的相應(yīng)憑證是()。A.壞賬審批表B.貸項(xiàng)通知單C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬正確答案：B參考解析：貸項(xiàng)通知單是用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。[單選題]42.為保證銷貨款及時(shí)、完整的計(jì)入庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬，下列最有證明力的原始憑證是()。A.銷售發(fā)票B.發(fā)運(yùn)憑證C.客戶對(duì)賬單回函D.匯款通知書正確答案：D參考解析：處理貨幣資金收入時(shí)最重要的是要保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時(shí)地記入庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并如數(shù)、及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行，這方面匯款通知書起著很重要的作用。[單選題]43.以下選項(xiàng)中，可以定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單工作的人員是()。A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員B.現(xiàn)金出納員C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬記賬員D.信用調(diào)查人員正確答案：D參考解析：不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。為了使這項(xiàng)控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對(duì)不符的賬項(xiàng)，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理，然后由獨(dú)立人員按月編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審閱。[單選題]44.針對(duì)被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖?)。A.接受客戶訂購(gòu)單——批準(zhǔn)賒銷信用——開具銷售發(fā)票——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物B.批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購(gòu)單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——開具銷售發(fā)票——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物C.接受客戶訂購(gòu)單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票D.批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購(gòu)單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票正確答案：C參考解析：被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程通常應(yīng)是：接受客戶訂購(gòu)單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票。[多選題]1.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，恰當(dāng)控制的有（?）。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批D.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限正確答案：ABCD參考解析：ABCD選項(xiàng)均屬于銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制。[多選題]2.下列各項(xiàng)中，銷售與收款內(nèi)部控制的重點(diǎn)檢查內(nèi)容包括()。A.針對(duì)崗位及人員設(shè)置，檢查是否存在不相容職務(wù)混崗B.針對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)制度，檢查手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C.針對(duì)收款管理，檢查收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷等是否合規(guī)D.針對(duì)銷售退回管理，檢查手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)正確答案：ABCD參考解析：暫無(wú)解析[多選題]3.下列各項(xiàng)中，有關(guān)一式多聯(lián)銷售單的用途的說法恰當(dāng)?shù)挠?)。A.銷售審批B.審批發(fā)貨C.核銷壞賬D.向客戶開具發(fā)票正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。企業(yè)編制一份預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，有關(guān)銷售交易職責(zé)分離的控制活動(dòng)的表述中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.賒銷審批職能與銷售職能相互分離B.談判人員可以一人或多人，并與訂立合同的人員相分離C.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款D.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。[多選題]5.下列有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有()。A.銷售單連續(xù)編號(hào)與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)B.檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯(cuò)報(bào)C.定期核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證，并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入D.檢查銷售發(fā)票編制時(shí)所依據(jù)的價(jià)格清單，與銷售記錄的完整性相關(guān)正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B與銷售交易的發(fā)生有關(guān)；選項(xiàng)D與銷售交易的準(zhǔn)確性有關(guān)。[多選題]6.被審計(jì)單位A公司進(jìn)行海外銷售，以對(duì)方收到貨物為確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，A公司財(cái)務(wù)部門登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)依據(jù)的原始憑證包括()。A.銷售發(fā)票B.發(fā)運(yùn)憑證C.裝運(yùn)單D.客戶驗(yàn)收?qǐng)?bào)告正確答案：ABCD參考解析：暫無(wú)解析[多選題]7.下列被審計(jì)單位對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.所有銷售發(fā)票均事先連續(xù)編號(hào)B.只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證、銷售單和銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)C.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的一致性D.記錄銷售的職責(zé)與處理銷售交易的其他業(yè)務(wù)相分離正確答案：ABCD參考解析：暫無(wú)解析[多選題]8.對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的專門核查的內(nèi)容包括()。A.了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等相關(guān)文件資料C.檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)D.向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性正確答案：ABCD參考解析：專門核查，實(shí)際上就是指的針對(duì)被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)交易而執(zhí)行的審計(jì)程序，而對(duì)于選項(xiàng)BC來說，可能在實(shí)現(xiàn)其他審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序中使用，但并不排除也在本題目描述的情形中執(zhí)行，所以應(yīng)當(dāng)選擇。[多選題]9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^()程序，了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制。A.獲取并閱讀被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料B.觀察倉(cāng)儲(chǔ)部門人員是否以及如何將裝運(yùn)的商品與銷售單上的信息進(jìn)行核對(duì)C.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、客戶對(duì)賬單等D.選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購(gòu)單直至收回貨款的整個(gè)過程正確答案：ABCD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過實(shí)施下列程序，了解銷售和收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制：（1）詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員，一般包括銷售部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門的員工和管理人員；（2）獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；（3）觀察銷售與收款流程中特定控制的運(yùn)用，例如觀察倉(cāng)儲(chǔ)部門人員是否以及如何將裝運(yùn)的商品與銷售單上的信息進(jìn)行核對(duì)；（4）檢查文件資料，例如檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、客戶對(duì)賬單等；（5）實(shí)施穿行測(cè)試，即追蹤銷售交易從發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)處理過程。例如：選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購(gòu)單直至收回貨款的整個(gè)過程。2.[多選題]10.為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預(yù)先編號(hào)、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于下列方面，則漏開賬單的情形就較少發(fā)生的有()。A.批準(zhǔn)賒銷B.批準(zhǔn)發(fā)貨C.記錄發(fā)貨數(shù)量D.向顧客開具賬單正確答案：ABCD參考解析：這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標(biāo)的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個(gè)過程的起點(diǎn)之一，說明追蹤徹底，而“賬單”處于追蹤的終點(diǎn)，揭示了追蹤的目標(biāo)。[多選題]11.被審計(jì)單位的銷售交易內(nèi)部控制規(guī)定，對(duì)憑證要進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。這一控制旨在防止出現(xiàn)的漏洞包括()。A.防止遺漏向客戶開具賬單B.防止遺漏登記入賬C.防止重復(fù)開具賬單D.防止賬單金額記錄錯(cuò)誤正確答案：ABC參考解析：預(yù)先連續(xù)編號(hào)可以防止多記也可以防止漏記的情況，而對(duì)金額無(wú)效。[多選題]12.針對(duì)下列被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有()。A.只有附有裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票才能夠登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.銷售發(fā)票應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)C.應(yīng)收賬款記賬員定期向客戶寄送對(duì)賬單D.記錄銷售的職責(zé)與處理銷售交易的其他功能相分離正確答案：ABD參考解析：應(yīng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入和負(fù)責(zé)現(xiàn)金收取的人員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。[多選題]13.以下各項(xiàng)中，與銷售交易類別相關(guān)的常見主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有()。A.客戶訂購(gòu)單B.營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬C.貸項(xiàng)通知單D.匯款通知書正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，是與收款交易類別相關(guān)的常見主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。[多選題]14.檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票、營(yíng)業(yè)收入記賬憑證等有關(guān)憑證的內(nèi)部核查標(biāo)記，可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有()。A.銷售交易的分類認(rèn)定B.銷售交易的截止認(rèn)定C.銷售交易的完整性認(rèn)定D.銷售交易的發(fā)生認(rèn)定正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)C可以通過檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D可以通過檢查是否經(jīng)授權(quán)審批等實(shí)現(xiàn)。[多選題]15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為驗(yàn)證被審計(jì)單位登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實(shí)的顧客，可采用的程序有()。A.復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中大額項(xiàng)目和異常項(xiàng)目B.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方收款分錄與相關(guān)的憑據(jù)核對(duì)D.核對(duì)銷貨明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)C，一般而言，應(yīng)收賬款貸方所記業(yè)務(wù)是得以收回的款項(xiàng)，而已收回款項(xiàng)的應(yīng)收賬款一般都是真實(shí)的。[多選題]16.在下列銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列內(nèi)部控制合理的有()。A.每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況進(jìn)行內(nèi)部核查B.裝運(yùn)部門在裝運(yùn)之前，應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立檢驗(yàn)C.銷售部門職員可以兼任信用管理職責(zé)對(duì)銷售客戶進(jìn)行信用調(diào)查D.開具賬單部門職員在開具銷售發(fā)票前，應(yīng)獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，銷售與信用審批為不相容職務(wù)，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立信用管理部門對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查。[多選題]17.被審計(jì)單位的下列銷售業(yè)務(wù)流程中，符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。A.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票B.在銷售合同簽訂前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判C.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)C，對(duì)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表來說，一般情況下現(xiàn)金、銀行存款出納、現(xiàn)金明細(xì)賬及銀行存款明細(xì)賬的記賬人員以及往來款項(xiàng)的記賬人員都不能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，而是應(yīng)當(dāng)由這些人員以外的其他經(jīng)過授權(quán)的財(cái)務(wù)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并進(jìn)行定期調(diào)整；選項(xiàng)D，應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。[多選題]18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中與營(yíng)業(yè)收入是否均已登記入賬相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下面做法中正確的有()。A.從發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證追查至明細(xì)賬B.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性C.檢查已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性D.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A屬實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C針對(duì)的是已經(jīng)登記入賬的銷售業(yè)務(wù)。[多選題]19.被審計(jì)單位對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行恰當(dāng)授權(quán)審批時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審批程序包括()。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批D.審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)AB目的在于防止企業(yè)因虛構(gòu)的或無(wú)力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失；選項(xiàng)C目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款；選項(xiàng)D目的在于防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。[多選題]20.被審計(jì)單位針對(duì)銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包括()。A.檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D.檢查銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確。此外內(nèi)部核查的主要程序還包括“檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)”。[多選題]21.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有()。A.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄為起點(diǎn)，檢查相關(guān)原始憑證如訂購(gòu)單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票等B.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證C.存在銷貨退回的，檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確，結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，均可以為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。[多選題]22.下列各項(xiàng)中，針對(duì)被審計(jì)單位記錄銷售的相關(guān)的控制程序恰當(dāng)?shù)挠?)。A.使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控B.依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期C.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離D.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，記錄銷售的控制程序包括但不限于：（1）依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。（2）使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控。（3）獨(dú)立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性。（4）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。（5）對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生。（6）定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。（7）由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核。[多選題]23.下列被審計(jì)單位對(duì)于職責(zé)分離的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，正確的有()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬人員與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款總賬的記賬人員分離B.辦理銷售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)相互分離C.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款D.銷售談判人員與簽訂合同的人員應(yīng)相互分離正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由登記應(yīng)收賬款之外的人員獨(dú)立登記。[多選題]24.被審計(jì)單位銷售收款交易的操作中，正確的有()。A.銷售業(yè)務(wù)人員收回款項(xiàng)交由財(cái)務(wù)部門登記入賬B.建立客戶往來業(yè)務(wù)臺(tái)賬，及時(shí)更新C.財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款記賬員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作D.對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)報(bào)有關(guān)決策機(jī)構(gòu)審批，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，銷售人員應(yīng)避免接觸銷售現(xiàn)款，容易出現(xiàn)舞弊跡象；選項(xiàng)C，銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門督促銷售部門加緊催收。[多選題]25.為防止出現(xiàn)“銷售客戶使用支票支付貨款，收取后可能未被存入銀行”的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位采取的內(nèi)部控制中，正確的有()。A.每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄做內(nèi)部核查B.檢查收款清單上的簽字C.任何可用于流通的支票必須嚴(yán)格控制，由收款人在收款清單上簽字D.獨(dú)立檢查所有收到的支票都被存入銀行正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，是為防止“銷售發(fā)票入賬的會(huì)計(jì)期間可能不正確”的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試，不是被審計(jì)單位實(shí)施的內(nèi)部控制。[多選題]26.為實(shí)現(xiàn)登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬這一控制目標(biāo)，被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制有效的有()。A.以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記銷售交易B.將經(jīng)批準(zhǔn)的裝運(yùn)憑證和客戶訂購(gòu)單中的裝運(yùn)數(shù)量與開具賬單的數(shù)量對(duì)比C.每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查D.從價(jià)格清單主文檔獲取銷售單價(jià)正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，實(shí)現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶這一控制目標(biāo)；選項(xiàng)C，實(shí)現(xiàn)銷售交易的記錄及時(shí)這一控制目標(biāo)。[多選題]27.記錄銷售的控制程序包括的內(nèi)容有()。A.只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售B.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性C.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A，可以證明銷售業(yè)務(wù)是否銷售給真實(shí)的客戶；選項(xiàng)B，可以證明計(jì)價(jià)是否正確；選項(xiàng)C可以證明銷售業(yè)務(wù)是否有重復(fù)記錄或漏記；選項(xiàng)D職責(zé)分離可以證明存在、完整、計(jì)劃和分?jǐn)偟榷囗?xiàng)認(rèn)定。選項(xiàng)ABCD均屬于銷售的控制程序。[多選題]28.以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的有()。A.開具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬B.會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號(hào)碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對(duì)一致C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號(hào)、貼足郵票的匯款通知單交購(gòu)貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過快件直接寄給公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員D.每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對(duì)賬單正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財(cái)務(wù)部門；選項(xiàng)B，通過號(hào)碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號(hào)的目的；選項(xiàng)C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象；選項(xiàng)D，向顧客寄發(fā)對(duì)賬單是一項(xiàng)常用的控制措施。[多選題]29.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司2×25年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，了解的乙公司銷售與收款循環(huán)及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有()。A.新客戶提出訂貨要求，由銷售部門主管決定是否同意銷售B.在銷售部門下設(shè)信用管理部門批準(zhǔn)賒銷業(yè)務(wù)C.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨D.開具銷售發(fā)票前，開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)于新客戶的發(fā)展由銷售部門主管決定；選項(xiàng)B，對(duì)于賒銷由單獨(dú)的信用管理部門批準(zhǔn)；選項(xiàng)C，倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨，設(shè)立這項(xiàng)控制程序的目的是為了防止在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨；選項(xiàng)D，開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，目的是為了防止出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。[多選題]30.在了解到甲公司對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有()。A.由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10％D.發(fā)生銷貨退回時(shí)，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退回入庫(kù)手續(xù)正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行；選項(xiàng)B，向客戶寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴的；選項(xiàng)D是防止漏記銷售退回的有效措施。[多選題]31.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括()。A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況B.銷售和收款的管理情況C.銷售退回的管理情況D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況正確答案：ABCD參考解析：銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：（1）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。（4）收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。（5）銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)。[多選題]32.企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括()。A.商品價(jià)目表B.銷售單C.銷售發(fā)票D.貸項(xiàng)通知單正確答案：ABD參考解析：銷售發(fā)票是根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表等開具的，其本身不需要審批。[多選題]33.企業(yè)規(guī)定向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票的目的是()。A.確定是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具銷售發(fā)票B.確定是否經(jīng)過賒銷授權(quán)審批C.確定是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了銷售發(fā)票D.確定是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具銷售發(fā)票正確答案：ACD參考解析：銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)可以保證漏記和重復(fù)記錄，同時(shí)寄送發(fā)票本身可以確定是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具銷售發(fā)票。[多選題]34.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況C.企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理正確答案：AB參考解析：銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，所以選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬而不是按照產(chǎn)品設(shè)置，所以選項(xiàng)B存在設(shè)計(jì)缺陷。[多選題]35.下列關(guān)于被審計(jì)單位制定的銷售業(yè)務(wù)收款環(huán)節(jié)的控制措施，說法正確的有()。A.財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)D.財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收正確答案：BCD參考解析：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收，選項(xiàng)A的說法不正確。[多選題]36.為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位通常需要設(shè)立()控制。A.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票B.將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較C.負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證D.負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單正確答案：ABCD參考解析：為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，通常需要設(shè)立以下控制：（1）負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單；（2）依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票；（3）將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。[多選題]37.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)控制的有()。A.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批B.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物正確答案：ABCD參考解析：授權(quán)審批問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序：（1）在銷售發(fā)生前，賒銷已經(jīng)正確審批；（2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物；（3）銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批；（4）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。[多選題]38.下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證有()。A.請(qǐng)購(gòu)單B.發(fā)運(yùn)憑證C.驗(yàn)收及入庫(kù)單D.折扣與折讓明細(xì)賬正確答案：BD參考解析：請(qǐng)購(gòu)單與驗(yàn)收及入庫(kù)單是采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要憑證，選項(xiàng)AC不正確。[多選題]39.被審計(jì)單位可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定有()。A.收入：發(fā)生B.應(yīng)收賬款：存在C.收入：準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉_答案：AB參考解析：沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了信用額度，導(dǎo)致的是不該發(fā)生的銷售發(fā)生了，影響的是收入的真實(shí)性，所以與收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。[多選題]40.為了防止因向無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)蒙受損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握的關(guān)鍵控制點(diǎn)上的審批程序有()。A.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得賒銷B.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)貨C.銷售價(jià)格和條件須經(jīng)批準(zhǔn)D.運(yùn)費(fèi)、折扣折讓須經(jīng)批準(zhǔn)正確答案：AB參考解析：減少此類損失的關(guān)鍵是發(fā)貨前的嚴(yán)格審批，即不向無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項(xiàng)CD雖屬于授權(quán)審批的內(nèi)容，但與防止向無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標(biāo)無(wú)關(guān)。[多選題]41.甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，屬于兼任不相容崗位的情況有()。A.財(cái)務(wù)部主任同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)部的審批主管B.記錄存貨明細(xì)賬的會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理C.行政部經(jīng)理兼任工會(huì)主席D.銷售部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂正確答案：ABD參考解析：行政部門經(jīng)理和工會(huì)主席，工會(huì)主席并不會(huì)負(fù)責(zé)到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，所以這兩個(gè)不屬于不相容職務(wù)。[多選題]42.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法中，正確的有()。A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留B.貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證D.客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證正確答案：ABCD參考解析：發(fā)運(yùn)憑證在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B是貸項(xiàng)通知單的定義，貸項(xiàng)通知單用來證明應(yīng)收賬款的減少；匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證，選項(xiàng)C正確；客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證?？蛻粼履?duì)賬單上應(yīng)注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項(xiàng)銷售交易金額、本月已收到的貸款、各貸項(xiàng)通知單金額以及月末余額等內(nèi)容，選項(xiàng)D正確。[多選題]43.企業(yè)在登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)具備的原始憑證包括()。A.發(fā)運(yùn)憑證B.銷售發(fā)票C.銷售單D.貸項(xiàng)通知單正確答案：ABC參考解析：貸項(xiàng)通知單在銷售退回時(shí)使用。[多選題]44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇從資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的賬簿記錄追查至發(fā)票存根和發(fā)運(yùn)憑證，實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)程序的特點(diǎn)包括()。A.可以確