項目五-核算企業(yè)主要經(jīng)營過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和成本計課件

項目五--核算企業(yè)主要經(jīng)營過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和成本計課件任務(wù)一核算資金籌集的經(jīng)濟業(yè)務(wù)任務(wù)二核算供應(yīng)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)目錄頁

CONTENTSPAGE項目五核算企業(yè)主要經(jīng)營過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和成本計算任務(wù)三核算生產(chǎn)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)任務(wù)四核算銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)任務(wù)五核算財務(wù)成果形成與過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)任務(wù)一核算資金籌集的經(jīng)濟業(yè)務(wù)任務(wù)二核算供應(yīng)過程的經(jīng)濟任務(wù)一核算資金籌集的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)一核算資金籌集的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年12月1日收到銀行收賬通知（見下表），乾信公司投資款250000元已收款入賬。佳妍華公司應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年12月1日收到銀行收一、實收資本的核算（一）實收資本的概念實收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。實收資本是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分，表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。（二）主要賬戶的設(shè)置“實收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，其貸方登記實收資本的增加數(shù)額，借方登記實收資本的減少數(shù)額，期末貸余額反映企業(yè)實有的資本數(shù)額。該賬戶按投資主體不同設(shè)立明細賬，進行明細分類核算。一、實收資本的核算（一）實收資本的概念實收資本是指企業(yè)投資者二、短期借款的核算（一）短期借款的概念短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。它主要用于彌補企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。（二）主要賬戶的設(shè)置為了核算和監(jiān)督企業(yè)短期借款的取得、償還和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”“財務(wù)費用”“應(yīng)付利息”三個主要賬戶?！岸唐诮杩睢辟~戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)借入1年以內(nèi)的各種借款?！柏攧?wù)費用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要資金等而發(fā)生的各種費用?！皯?yīng)付利息”賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。二、短期借款的核算（一）短期借款的概念短期借款是指企業(yè)向銀行針對本情境引例做如下工作：（1）出納到銀行取得進賬單；（2）會計人員根據(jù)審核后的進賬單，編制如下會計分錄。（3）出納人員根據(jù)審核后的記賬憑證登記銀行存款日記賬（略）。引例分析針對本情境引例做如下工作：引例分析任務(wù)二核算供應(yīng)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)二核算供應(yīng)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁2012年12月8日佳妍華公司（增值稅一般納稅人），從衣紡公司購入甲材料1000米，單價19.8元，即19800元，增值稅進項稅額3366元，運雜費200元，款項已用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。所涉及的原始憑證如圖所示。佳妍華公司應(yīng)如果進行賬務(wù)處理？情景引例2012年12月8日佳妍華公司（增值稅一般納稅人），從衣紡公一、固定資產(chǎn)的標準及成本的確定（一）固定資產(chǎn)的標準固定資產(chǎn)主要包括以下兩方面的特征：第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；第二，使用壽命超過一個會計年度。以上兩個特征可作為判斷固定資產(chǎn)的標準。（二）固定資產(chǎn)的確定固定資產(chǎn)一般以取得時的實際成本計價，構(gòu)成固定資產(chǎn)實際成本的具體內(nèi)容包括：買價、運輸費、包裝費、保險費、安裝成本、相關(guān)稅金等直接發(fā)生的費用，以及應(yīng)承擔的借款利息、外幣借款折算差額、應(yīng)分攤的其他間接費用等間接發(fā)生的費用。一、固定資產(chǎn)的標準及成本的確定（一）固定資產(chǎn)的標準固定資產(chǎn)主二、材料采購成本的計算（一）采購成本的含義成本計算是會計核算的一種專門方法，它是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用根據(jù)成本計算的原則，按照一定對象核定的標準進行歸集和分配，以確定各對象的總成本和單位成本。（二）材料采購成本的核算業(yè)務(wù)買價，是指進貨發(fā)票所開列的貨款金額。運雜費，包括運輸費、包裝費、保險費、裝卸費、倉儲費等。運輸途中發(fā)生的合理損耗。入庫前發(fā)生的挑選整理費用，包括挑選過程中所發(fā)生的工資、費用支出和必要的損耗，但要扣除下腳殘料的價值。按規(guī)定應(yīng)計入材料采購成本中的各種稅金，如從國外進口材料支付的關(guān)稅等。其他費用，如大宗物資的市內(nèi)運雜費等。二、材料采購成本的計算（一）采購成本的含義成本計算是會計核算三、供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置（一）“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算固定資產(chǎn)的原始價值。其借方登記增加的固定資產(chǎn)原始價值，貸方登記減少的固定資產(chǎn)原始價值，期末余額在借方，反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值。該賬戶可按固定資產(chǎn)的類別和項目進行明細分類核算。（二）“材料采購”賬戶“材料采購”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算計劃成本法下的企業(yè)購入材料、商品等的采購成本。其借方登記購入材料物資的實際成本，貸方登記入庫材料物資的計劃成本，期末借方如有余額表示在途物資的采購成本。該賬戶應(yīng)按材料物資的品種、類別或規(guī)格設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。三、供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置（一）“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”（三）“在途物資”賬戶“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算實際成本法下的企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的購入材料或商品的采購成本。其借方登記企業(yè)購入的在途物資的實際成本，貸方登記驗收入庫的在途物資的實際成本，期末余額在借方表示企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的成本。該賬戶可按供貨單位和物資品種進行明細分類核算。（四）“原材料”賬戶“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。其借方登記已驗收入庫材料物資的實際成本，貸方登記發(fā)出材料物資的實際成本，期末借方余額表示庫存存料物資的實際成本。該賬戶應(yīng)按材料物資的類別、規(guī)格或品種設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。（三）“在途物資”賬戶“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核（五）“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。其貸方登記應(yīng)付供應(yīng)單位的款項，借方登記已經(jīng)實際償還的款項，期末貸方余額表示企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。（六）“預(yù)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按照供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。其借方登記按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補付的款項，期末如為貸方余額，則表示企業(yè)尚未補付的款項。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。（五）“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，用來核（七）“應(yīng)交稅費”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費，如增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。其貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅費；期末余額如在借方，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。該賬戶應(yīng)按稅費的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。（七）“應(yīng)交稅費”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，用來核針對本情境引例處理如下：（1）出納人員根據(jù)審核后的付款申請單填制轉(zhuǎn)賬支票付款。（2）采購部門取得增值稅專用發(fā)票并交財會部門。（3）會計人員根據(jù)審核后的增值稅專用發(fā)票和電匯憑證回單，編制如下會計分錄：（4）出納人員根據(jù)審核后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬（略）。引例分析針對本情境引例處理如下：引例分析任務(wù)三核算生產(chǎn)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)三核算生產(chǎn)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年12月9日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料一批，具體材料名稱、數(shù)量、金額及用途如下表所示。佳妍華公司如何進行賬務(wù)處理？情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）2012年12月9日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本是指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。（1）直接材料，是指用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、主要材料、燃料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。（2）直接人工，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及其他職工薪酬。（3）制造費用，是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費、折舊費、機物料消耗、辦公費、保險費、水電費、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本是指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中所發(fā)二、制造費用的分配在計算生產(chǎn)成本時，一般將產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用按產(chǎn)品名稱或類別分別進行歸集和分配，以分別計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。制造業(yè)企業(yè)費用核算的一般程序如下：制造費用分配有關(guān)計算公式如下：二、制造費用的分配在計算生產(chǎn)成本時，一般將產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生三、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)過程為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用。其借方登記生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料費用、直接人工費用及從“制造費用”賬戶轉(zhuǎn)入的間接費用；貸方登記已完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；余額在借方，表示期末尚未完工產(chǎn)品的實際成本。該賬戶按成本計算對象（如產(chǎn)品品種）設(shè)置明細分類賬戶，進行明細分類核算。（二）“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。其借方登記生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用；貸方將本期發(fā)生的制造費用按成本核算對象進行分配，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方；月末經(jīng)分配結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。該賬戶應(yīng)按生產(chǎn)車間設(shè)置明細賬，并在賬戶內(nèi)按費用項目設(shè)置專項欄目，進行明細分類核算。三、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶“生產(chǎn)成本”（三）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶，用來反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。其貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。該賬戶應(yīng)按“工資”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費”“非貨幣性福利”等項目設(shè)置明細分類科目，進行明細分類核算。（四）“累計折舊”賬戶“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，是“固定資產(chǎn)”賬戶的抵減賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。其貸方登記企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)的折舊數(shù)，借方登記企業(yè)由于出售、報廢、毀損及盤虧固定資產(chǎn)等原因而相應(yīng)減少的折舊數(shù)，期末貸方余額表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的折舊累計數(shù)。該賬戶可按固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細分類核算。（三）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶（五）“管理費用”賬戶“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用。其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。（六）“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算庫存的各種商品的實際成本。其借方登記企業(yè)生產(chǎn)完工并驗收入庫產(chǎn)成品的實際成本，貸方登記發(fā)出各種產(chǎn)品的實際成本，期末借方余額表示企業(yè)各種庫存商品的實際成本。該賬戶按庫存商品的品種、規(guī)格、類別設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。（五）“管理費用”賬戶“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核針對本情境引例，處理如下：（1）申領(lǐng)部門申請人填寫申領(lǐng)單。（2）倉管部門倉管人員審核領(lǐng)料單并核查庫存。（3）會計人員審核領(lǐng)料單（財務(wù)聯(lián)），編制如下會計分錄：引例分析針對本情境引例，處理如下：引例分析任務(wù)四核算銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)四核算銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁2012年12月17日，佳妍華公司按合同向欣欣公司發(fā)出A產(chǎn)品500件，單位售價160元，貨款80000元，增值稅稅率17%，增值稅額13600元，價稅合計93600元。開出增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已托運，收到欣欣公司開來的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。相關(guān)憑證如下表所示。佳妍華公司如何進行賬務(wù)處理？情景引例2012年12月17日，佳妍華公司按合同向欣欣公司發(fā)出A產(chǎn)品商品銷售收入是指企業(yè)在銷售商品等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。企業(yè)銷售的其他存貨，如原材料、包裝物等也視同商品。一、商品銷售收入的概念商品銷售收入是指企業(yè)在銷售商品等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的商品銷售成本是指與銷售商品收入相關(guān)的銷售成本，即已售商品的制造成本。二、商品銷售成本的計算（一）營業(yè)成本營業(yè)成本是指企業(yè)為取得收入所發(fā)生的已銷商品、提供勞務(wù)等銷售成本，是企業(yè)在取得收入過程中所必須付出的代價。營業(yè)成本按取得收入性質(zhì)的不同可分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。（二）營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)在取得收入的同時按規(guī)定的稅種和稅率向國家交納的營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。商品銷售成本是指與銷售商品收入相關(guān)的銷售成本，即已售商品的制（三）期間費用期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的不計入產(chǎn)品成本，必須從當期收入得到補償?shù)馁M用，具體包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。1．銷售費用產(chǎn)品自銷費用，包括應(yīng)由本企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、保險費、裝卸費。產(chǎn)品促銷的費用，包括展覽費、經(jīng)營租賃費、廣告費、銷售服務(wù)等。銷售部門的費用，指專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。委托代銷的費用，指企業(yè)委托其他單位代銷，按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費。（三）期間費用期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的不計入產(chǎn)品成本，必須2．管理費用企業(yè)管理部門發(fā)生的直接管理費用，如總部管理人員工資、職工福利費、辦公費、折舊費、修理費、差旅費、物料消耗及其他公司經(jīng)費。用于企業(yè)直接管理之外的費用，包括董事會費、咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、相關(guān)稅金（印花稅等）、礦產(chǎn)資源補償費。提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用，包括研究費用、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用。業(yè)務(wù)招待費，指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的交易應(yīng)酬費用。其他費用。不屬于上述4項，但應(yīng)列入管理費用的其他費用。3．財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要資金而發(fā)生的費用。主要包括利息支出（減利息收入后支出）、匯兌凈損失（減匯兌收益后的損失）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。2．管理費用企業(yè)管理部門發(fā)生的直接管理費用，如總部管理人員工（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的收入。其貸方登記確認實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細分類賬戶。（二）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。其貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的已實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額。三、銷售過程核算的賬戶設(shè)置（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶（三）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其借方登記已經(jīng)實現(xiàn)銷售的商品成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細分類核算。（四）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其借方登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。（三）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶（五）“營業(yè)稅金及附加”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、消費稅、資源稅和教育費附加稅等相關(guān)稅費。其借方登記企業(yè)本期按規(guī)定稅率計算應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加等相關(guān)稅費，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（六）“銷售費用”賬戶“銷售費用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的各項費用。其借方登記銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和商品維修費、廣告費、運輸費、裝卸費以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等各項費用；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶可按費用項目進行明細分類核算。（五）“營業(yè)稅金及附加”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶屬于損益類（七）“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。其借方登記發(fā)生的應(yīng)收款項，貸方登記收回的應(yīng)收款項，期末借方余額表示尚未收回的應(yīng)收款項。該賬戶應(yīng)按不同的購貨單位設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。（七）“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核針對本情境引例，處理如下：（1）出納人員將轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，取回進賬單。（2）會計人員根據(jù)增值稅專用發(fā)票和進賬單，編制如下會計分錄：（3）出納人員根據(jù)審核后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬（略）。引例分析針對本情境引例，處理如下：引例分析任務(wù)五核算財務(wù)成果形成與過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁

TRANSITIONPAGE任務(wù)五核算財務(wù)成果形成與過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過渡頁佳妍華公司（增值稅一般納稅人）于2012年12月18日通過北京紅十字基金會向災(zāi)區(qū)捐款5000元。相關(guān)憑證如下表所示。佳妍華公司應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？情景引例佳妍華公司（增值稅一般納稅人）于2012年12月18日通過北利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。一、財務(wù)成果形成的核算（一）利潤的形成1．營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的金額。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用的凈額2．利潤總額利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額。其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。3．凈利潤凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。其中所得稅費用是指企業(yè)應(yīng)計入當期損益的所得稅費用。它是企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得計算并交納的一種稅金。2．利潤總額利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出1．“投資收益”賬戶“投資收益”賬戶屬于損益類賬戶，是用來核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。其貸方登記取得的投資收入或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)；借方登記投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶應(yīng)按投資收益的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。2．“營業(yè)外收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。其核算內(nèi)容主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。其貸方登記企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。該賬戶可按營業(yè)外收入項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。（二）財務(wù)成果形成核算的賬戶設(shè)置1．“投資收益”賬戶“投資收益”賬戶屬于損益類賬戶，是用來核3．“營業(yè)外支出”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。其核算內(nèi)容主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、非常損失、公益性捐贈支出等。其借方登記企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶可按支出項目進行明細分類核算。4．“所得稅費用”賬戶“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的按稅法規(guī)定從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。其借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得計算的應(yīng)納所得稅額；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。3．“營業(yè)外支出”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，用來5．“本年利潤”賬戶“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。其貸方登記期末“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“投資收益”（投資凈損失）“銷售費用”“營業(yè)外支出”“管理費用”“財務(wù)費用”“所得稅費用”等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額。如果期末余額在貸方，表示企業(yè)自年初至本期期末累計實現(xiàn)的凈利潤數(shù)額；如果期末余額在借方表示企業(yè)自年初至本期期末累計發(fā)生的凈虧損數(shù)額。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤全部轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方；如為凈虧損，則作相反的會計分錄。年末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。5．“本年利潤”賬戶“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用二、財務(wù)成果分配的核算（一）利潤分配的原則利潤分配是指企業(yè)凈利潤的分配。企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關(guān)的法律、法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，在企業(yè)和投資者之間進行分配。