資產損失處置管理辦法

資產損失處置管理辦法第一章總則第一條目的及依據為規(guī)范和加強（以下簡稱“學院”）財務管理，統(tǒng)一和規(guī)范資產損失處置標準和程序，根據《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)資產損失財務處理暫行辦法》、《國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則》《中央企業(yè)資產損失責任追究暫行辦法》等相關法律法規(guī)以及集團相關規(guī)定，結合學院實際，制定本辦法。。第二條適用范圍本辦法適用于學院資產損失的處置工作。第三條定義資產損失是指發(fā)生的各項資產的滅失，包括貨幣資金損失，壞賬損失，存貨損失，固定資產及在建工程損失，無形資產損失，對外投資損失，外匯交易、委托理財等高風險業(yè)務的損失。資產損失核銷是指學院按照集團公司有關財務會計制度規(guī)定，對預計可能發(fā)生損失的應收款項、長期股權投資、可供出售金融資產、持有至到期投資在取得確鑿證據表明已發(fā)生事實損失確實無法回收，或者對存貨、固定資產、投資性房地產、在建工程、無形資產以及其他資產取得確鑿證據表明已經毀損報廢或無使用價值和轉讓價值，按照內部審批程序規(guī)定，從賬內核銷余額和相應的資產減值準備并轉為備查簿繼續(xù)管理的工作。第二章職責與權限第四條學院院務會負責資產損失處置事項的安排，并對學院資產歸口管理部門提交的資產損失處置重要事項進行審批。第五條各職能部門職責：（一） 后勤資產經營管理中心負責定期組織對學院的資產數量、質量進行全面盤點、檢查分析，若發(fā)現存在盤虧、損失跡象的，收集相關證明材料，組織相關責任部門進行審核；負責對學院與采購業(yè)務相關的預付款項損失的相關證明資料的搜集與審核；（二）財務處負責對學院現金、銀行存款、其他應收款項（含預付款項）等資產損失的相關資料進行搜集與審核；（三）辦公室負責對學院運輸工具、對外投資、無形資產中的土地及專有技術等資產損失的相關資料進行搜集與審核。第六條學院內控審計室是學院資產損失處置的審計部門，主要負責對資產損失的相關證明材料進行核實并簽署審查意見。若初步認定存在問題的，如發(fā)現違紀違規(guī)線索的、存在人為失職因素的、存在管理漏洞的、價值量較大的、對學院影響較大的，由內控審計室負責進一步調查，并追究相關責任人的責任；涉及刑事犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。第三章資產損失的認定管理第七條貨幣資金，應依據取得的相關證據，認定為損失：（一） 現金盤虧，已取得現金出納確認的盤點表（包括倒退到基準日的記錄）、現金出納對盤虧情況的說明、學院對責任認定及責任人賠償決定的文件，扣除賠償后差額部分的現金短缺，確認為損失。（二） 不能收回的銀行已付、學院未付的款項，已取得銀行對賬單和銀行余額調節(jié)表、對銀行已付、學院未付形成原因的情況說明和責任落實的批準性文件，收款人與學院合法有效的債權債務關系證明材料（如購銷合同）、其他相關證據資料比照應收款項。第八條應收款項包括應收票據、應收賬款、預付賬款和其他應收款，存在下列情形之一的，應依據取得的相關證據，扣除債務人清償或責任人賠償后的差額部分，認定為損失：（一） 債務人被依法宣告破產、撤銷，已取得法院的破產公告和破產清算的清償文件，工商的注銷證明或吊銷執(zhí)照的證明，或者政府部門責令關閉的文件等相關資料，在扣除債務人已清算財產清償的部分后仍不能回收的應收款項；（二） 債務人已死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償，且沒有繼承人的應收款項，應取得相關證明材料，其中屬于自然死亡的，應取得債務人有效死亡證明；債務人被依法宣告死亡的，應取得法院的死亡公告；債務人失蹤的，應取得法院的失蹤公告；此外還應取得法院關于債務人財產或遺產分配的裁定書或其他文件；（三） 涉及境外（包括港、澳、臺地區(qū)）逾期3年以上的應收款項，經依法催收仍未收回，且在3年內沒有任何業(yè)務往來的，已取得境外中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領）館或商務機構出具的債務人逃亡、破產證明的；（四） 涉及訴訟的應收款項，已取得敗訴的法院判決書、裁定書；或者雖然勝訴但因債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行，且無望恢復執(zhí)行的；或者因故歷時5年無法執(zhí)行的；（五） 債務人遭受重大自然災害、或意外事故等導致停產，損失巨大，在三年內以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收款項，已取得債務人提供的遭受自然災害或意外事故的合法有效證明材料，具備相應資質會計師事務所出具的相關審計意見，以及本單位對此事項的原因說明及核批文件；（六） 對確實無法取得相關證明材料、單筆數額較小不足以彌補催收成本且在5年（含5年）內沒有任何業(yè)務往來的應收款項，由業(yè)務部門逐筆出具專項說明，經內部或外聘律師出具法律意見書認定為損失；（七） 與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議或債權債務抵消轉移證明。第九條存貨存在下列情形之一的，應依據取得的相關證據，扣除殘值或保險賠償或責任人賠償后的差額部分，認定為損失：（一） 報廢、毀損的存貨，如霉爛變質、生銹腐蝕、拆零殘損等情況，已取得學院或委托外部有資質的中介機構出具的有效技術鑒定證明的；（二） 過期且無使用和轉讓價值的存貨，如超過保質期等情況，已提供存貨保管期限或保質期證明，并經技術部門鑒定確認的；（三） 學院已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨，如專用設備因停止使用或更新?lián)Q代，使得原為其備用的零部件無其他用途，且無轉讓回收價值等情況，已提供技術部門論證的該存貨永久無使用價值的技術鑒定報告的；（四） 由于自然災害和意外事故毀損的存貨，已取得有關自然災害或意外事故證明、或保險理賠情況說明和學院內部有關責任認定和責任人賠償情況等文件資料的；（五） 其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨，并能取得相關證明的。第十條長期股權投資、可供出售金融資產以及持有至到期投資存在下列情形之一的，應依據取得的相關證據，扣除清償或責任人賠償后的差額部分，認定為損失：（一） 被投資單位依法宣告破產、撤銷的，已取得被投資單位法院宣告破產公告或者破產清算的清償文件，或者注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明，或者縣級以上政府部門責令關閉的文件等相關資料；（二） 被投資單位連續(xù)停止經營三年以上，并且沒有重新恢復經營或改組計劃，已取得被投資單位最近三年以上的財務會計報告、該單位股東會、董事會（或總經理辦公會）對停業(yè)后學院清算事宜做出的決議等有關資料的；（三） 取得其他足以證明某項股權投資或債權投資實質上已經不能再給學院帶來經濟利益相關證據的。第十一條固定資產、投資性房地產存在下列情形之一的，應依據取得的相關證據，將其賬面凈值扣除殘值或保險賠償或責任人賠償后的差額部分，認定為損失：（一）閑置三年以上，在可預見的未來不會再使用，且無轉讓價值的固定資產，學院資產歸口管理部門提供該項固定資產已無使用價值和轉讓價值的論證報告；（二）由于技術進步等原因，按國家法規(guī)文件規(guī)定應強制淘汰，且不可使用的固定資產，已取得國家有關強制淘汰設備文件的；（三）因自然災害、意外事故等原因已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產，如果未參加保險的，已取得技術監(jiān)督、公安、消防等相關部門鑒定的；已參加保險的，取得保險公司和有關責任人的理賠單據的；（四）因設備本身的原因（包括報廢、毀損），不能滿足教學、管理和安全需要，并無使用價值和轉讓價值的固定資產，已取得學院或委托外部有資質的中介機構出具的有效技術鑒定報告的；（五）其他實質上已經不能再給學院帶來經濟利益的固定資產，已取得相關證明材料的。第十二條在建工程存在下列情形之一的，應依據取得的相關證據，扣除殘值或保險賠償或責任人賠償后的差額部分，認定為損失：（一） 因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，已取得國家明令停建項目的文件、或規(guī)劃等有關政府部門出具的工程停建、拆除通知文件、或委托外部有資質的中介機構出具的有效技術鑒定意見和學院對此核銷事項的原因說明及核批文件的；（二） 由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，已取得有關自然災害或意外事故證明、或保險理賠情況說明、和學院內部有關責任認定以及責任人賠償情況等文件資料的；（三） 工程物資的損失認定比照存貨。第十三條無形資產存在下列情形之一的，應依據取得的相關證據，其賬面攤余價值，應認定為損失：（一） 已被其他新技術所替代，并且已無使用價值和轉讓價值的，取得了有關技術部門提供的鑒定材料；（二） 已超過法律保護期限，并且已不能給學院帶來經濟利益的，已取得相關證明文件；（三） 其他足以證明，該項無形資產已經喪失使用價值和轉讓價值的相關證明文件。第十四條涉及盤虧的實物資產損失，必須提供相關資產盤點表、保管人對盤虧資產的情況說明、學院內部有關責任認定和責任人賠償情況等文件資料。第四章資產損失核銷的審批管理第十五條資產損失核銷審批管理的基本程序：（一） 學院各部門發(fā)生資產損失，應由資產歸口管理部門負責收集和整理符合資產損失認定條件的證明材料，對擬申報損失的資產現狀、損失發(fā)生原因、責任人的追償等情況進行詳細的闡述。（二） 學院財務處、后勤資產管理服務中心或相關技術部門應對擬報損失的資產，做出客觀、公證的技術鑒定，如果需要外部單位鑒定的，應委托有資質的中介機構（法律、審計、技術鑒定等單位）出具相關的鑒定意見書面資料。（三） 學院內控審計室、監(jiān)察等有關部門，對資產歸口管理部門填報的資產損失核銷鑒定意見表和資產損失核銷申報審批表以及其他的相關證明材料進行核實，簽署審查意見。若初步認定存在問題的，應由資產歸口管理部門收集相關證明材料復印件（如發(fā)現違紀違規(guī)線索的、存在人為失職因素的、存在管理漏洞的、價值量較大的、對學院影響較大的），由審計或監(jiān)察部門負責進一步調查，并按照《資產損失責任追究管理辦法》的相關規(guī)定追究相關責任人的責任；涉及刑事犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。（四） 由后勤資產管理服務中心送交財務部門進行審核，相關主管領導和財務處負責人簽署意見后，提交院務會審批。非?；蛑卮髶p失需提交集團公司審批。（五） 上述擬核銷損失的資產提交院務會審議批準后，以書面報告形式詳細說明申報損失的資產現狀、損失發(fā)生原因、責任人的追償、損失金額以及對當期損益的影響、院務會審議的意見等情況，并附“資產損失核銷匯總審批（備案）表”、“資產損失核銷申報審批（備案）表”和“資產損失核銷鑒定意見表”及相關證明資料一起一式五份，上報集團公司審批（備案）后返還學院三份。（六） 學院固定資產損失核銷金額在預留殘值5%范圍內的，不需上報集團公司審批，由學院院務會會審議批準后，財務部門即可按規(guī)定進行賬務處理。其中建筑物、防空設施、環(huán)保設施、消防設施等實物資產報廢必須事先取得集團公司批準文件。第五章資產處置后續(xù)管理第十六條學院應按照公司《“賬銷案存”資產管理辦法》的規(guī)定，對已核銷資產由資產歸口管理部門及財務部門轉為備查簿繼續(xù)管理，加強對已核銷資產的保管、變現、銷毀等管理工作，確保追索收入及時足額入賬：（一）已核銷的應收款項，除債務人死亡、破產或法院已裁定學院敗訴等情形外，應繼續(xù)保留對債權的追索權。對于核銷后回收的應收款項，應及時入賬，不得擅自截留，私設“小金庫”，進行體外循環(huán)。（二）對已核銷的且具有實物形態(tài)的存貨、固定資產、在建工程等資產，實物歸口管理部門仍應繼續(xù)承擔實物保管責任。負責資產處置的歸口管理部門，應積極組織清理和追索，或委托有資質的中介機構，通過出租、轉讓、拍賣、銷毀（如化學制劑）等方式，有效地處置資產，所得收入應及時入賬。（三）已核銷的投資，除被投資單位已依法撤銷或破產清算的以外，應當積極地謀求股權轉讓，最大限度地爭取投資回收。第十七條各部門上報的資產損失核銷資料經學院批準后，若之后通過拍賣或其他方式進行處置以及由于計提的折舊額發(fā)生變化等原因而引起資產損失金額與原上報損失金額有差異的，應填報學院備案。第六章附則第十八條本辦法自院務會審議通過，院長簽發(fā)之日起生效。第十九條本辦法委托學院財務處負責解釋。附件1：權責清單附件1權責清單序號管理事項各部門財務處內控審計室院務會1資產損失的認定協(xié)助負責審計審批2資產損失核銷負責審計審批3資產處置后續(xù)管理協(xié)助負責審計審批附件2資產損失處置管理流程1.控制目標闡述了資產處置的相關管理程序，旨在規(guī)范學院內部資產管理，統(tǒng)一資產損失處置標準和程序。2.流程圖

3.流程說明編號流程步驟|責任部門/崗位控制編號流程步驟描述相關文檔01收集資產損失認定證明材料后勤資產管理服務中心負責收集和整理符合資產損失認定條件的證明材料，對擬申報損失的資產現狀、損失發(fā)生原因、責任人的追償等情況進行詳細的闡述。02資產損失鑒定財務處財務處連同相關部門對擬報損失的資產，做出客觀、公證的技術鑒定。03審核資產損失認定結果