企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制存在的問題及對策

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制存在的問題及對策

一、財(cái)務(wù)控制制度不健全,存在漏洞首先，信息丟失，偽造嚴(yán)重。近年來,由于會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象在一些企業(yè)比較普遍。而這種情況在管理比較松散的企業(yè)集團(tuán)中則更為嚴(yán)重。其主要原因不外乎利益驅(qū)動(dòng),子公司的經(jīng)理為了應(yīng)付母公司的考核以騙取獎(jiǎng)勵(lì),或隱藏自身實(shí)力、維護(hù)小集團(tuán)利益等等原因而人為調(diào)整利潤。具體表現(xiàn)在:會計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;人為捏造會計(jì)事實(shí),篡改會計(jì)數(shù)據(jù),設(shè)置外賬,亂擠亂攤成本,隱瞞或虛報(bào)收入利潤;資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等等。其次是財(cái)務(wù)權(quán)力分散,缺乏監(jiān)督。一些企業(yè)集團(tuán)的子公司、分公司有過多的資金調(diào)配權(quán)、對外投資權(quán)、籌資權(quán),收益分配權(quán),導(dǎo)致對下屬企業(yè)缺乏控制,為各種違規(guī)行為開了方便之門。另一方面,在集團(tuán)公司和子公司的財(cái)務(wù)行為兩個(gè)層次,往往缺乏規(guī)范的決策機(jī)構(gòu)、決策程序以及內(nèi)容監(jiān)督機(jī)制,沒有監(jiān)督、沒有程序約束的財(cái)務(wù)權(quán)力過分集中在部分管理者個(gè)人手里,造成了財(cái)務(wù)管理的無序和混亂。再次是“內(nèi)部人控制”,損害出資人和企業(yè)利益?！皟?nèi)部人控制”損害出資人和企業(yè)利益,突出地表現(xiàn)為:少數(shù)企業(yè)經(jīng)理通過合法或非法途徑,利用手中的權(quán)力,轉(zhuǎn)移、侵吞公司資產(chǎn)及其收益,牟取各種利益;自發(fā)性或非正式私有化,在承包名義下實(shí)施控制權(quán)的轉(zhuǎn)移;在企業(yè)組織轉(zhuǎn)型或公司改制過程中侵吞國有資產(chǎn)。此外,就是費(fèi)用支出失控,虧損增加。一些企業(yè)集團(tuán)對子公司經(jīng)理的業(yè)務(wù)招待、購車等開支缺乏約束機(jī)制,使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損,本來虧損的企業(yè)更是雪上加霜。有的子公司由于財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱,物資購銷制度松弛,存貨采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未按規(guī)定手續(xù)辦理,也未及時(shí)與會計(jì)記錄相核對,對多年來的毀損、報(bào)廢、短缺、擠壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等,造成企業(yè)資產(chǎn)大量流失。上述問題產(chǎn)生的原因是多方面的,從集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的角度來分析,其影響因素主要有這樣幾個(gè)方面:1.集團(tuán)經(jīng)營的戰(zhàn)略不明確。成立企業(yè)集團(tuán)的主要目的之一是獲得規(guī)模效應(yīng)和規(guī)模優(yōu)勢。一些企業(yè)集團(tuán)因多元化經(jīng)營,使之內(nèi)部各企業(yè)之間關(guān)聯(lián)程度降低,資源配置不合理,營運(yùn)效益不高,管理難度加大;2.集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。當(dāng)前資金短缺、債務(wù)沉重是集團(tuán)面臨的主要問題,許多企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理,負(fù)債比率偏高,財(cái)務(wù)杠桿過強(qiáng),加之各成員企業(yè)的資金低效運(yùn)行,其收益率很低;3.資產(chǎn)不清。我國企業(yè)集團(tuán)組建有其特殊性,有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)集團(tuán)是通過行政劃撥組建的,國有資產(chǎn)劃撥到集團(tuán)公司時(shí)未進(jìn)行切實(shí)有效的清產(chǎn)核資,其結(jié)果是集團(tuán)決策層對整個(gè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況不能準(zhǔn)確了解,而有些集團(tuán)由于管理不規(guī)范,對下屬企業(yè)的控制力不強(qiáng),各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,因而長期以來,由產(chǎn)權(quán)關(guān)系的不明晰,使得資產(chǎn)的流失嚴(yán)重到無法控制的地步。二、完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制對策(一)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門預(yù)算管理委員會,明確子公司預(yù)算控制是企業(yè)通過編制全面預(yù)算,對企業(yè)內(nèi)部單位之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制,以實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營目標(biāo)的一種管理活動(dòng),它是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)自身規(guī)模的大小,子公司的組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行預(yù)算控制,重點(diǎn)可明確以下幾點(diǎn):第一,規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán),可設(shè)立專門預(yù)算管理委員會,負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)的制定和管理。規(guī)模較小的集團(tuán),可用經(jīng)理辦公會或經(jīng)營班子成員行使預(yù)算管理委員會職能,而沒必要設(shè)立專門預(yù)算管理委員。第二,通過預(yù)算的編制,能夠使子公司明確經(jīng)營管理的目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系,便于子公司進(jìn)行自我控制、評估和調(diào)整。第三,產(chǎn)品單一型企業(yè)集團(tuán)可采用“自上而下”的集中型預(yù)算編制方式,產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)可采用“自上而下和自下而上”相結(jié)合的折中型預(yù)算編制方式。(二)實(shí)施資金控制的重要保障為了促使集團(tuán)內(nèi)部資金的合理流動(dòng),發(fā)揮資金的整體效益,企業(yè)集團(tuán)可設(shè)立資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心是集團(tuán)母子公司實(shí)施資金控制的重要保障,通過資金結(jié)算中心,企業(yè)把分布在各個(gè)銀行賬戶上的沉淀資金集中起來按照統(tǒng)一決策,統(tǒng)一對外籌資和融資,統(tǒng)一對內(nèi)調(diào)劑資金,統(tǒng)一辦理結(jié)算業(yè)務(wù),有償使用,有借必還的市場法規(guī)進(jìn)行運(yùn)作,使企業(yè)分布在各個(gè)環(huán)節(jié)上的資金都能得到最佳的利用,通過內(nèi)部挖掘,解決資金供應(yīng)緊張的矛盾,同時(shí)也可把閑置資金降到最低限度。(三)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容企業(yè)集團(tuán)通過內(nèi)部審計(jì),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正子公司所存在的問題、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識、發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制監(jiān)督作用。對子公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),應(yīng)重點(diǎn)集中在對其重大的投資項(xiàng)目,財(cái)務(wù)收支情況等資產(chǎn)的真實(shí)性以及資產(chǎn)能否保值增值等資本運(yùn)作的有效性的審計(jì)上。同時(shí),與內(nèi)部審計(jì)相比,外部審計(jì)置身企業(yè)集團(tuán)之外,相對比較客觀,審計(jì)結(jié)果可信度較高,而且外部審計(jì)人員富有經(jīng)驗(yàn),更為專業(yè)化,更能為企業(yè)集團(tuán)提供改善內(nèi)控的建議。故除了內(nèi)部審計(jì)之外,企業(yè)集團(tuán)可通過注冊會計(jì)師對其子公司進(jìn)行外部審計(jì)。(四)以財(cái)務(wù)主體為受監(jiān)督,發(fā)揮財(cái)務(wù)的比較作用企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度,主要是從財(cái)務(wù)監(jiān)控的視角來進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查的一種制度設(shè)計(jì),其目的在于通過集團(tuán)公司(母公司)委派財(cái)務(wù)人員以所有者身份到全資子公司、控股公司進(jìn)行監(jiān)督,使其與集團(tuán)公司目標(biāo)保持一致性,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo),并使集團(tuán)公司的利益切實(shí)得到保障。當(dāng)然,對國有集團(tuán)公司,國家還應(yīng)向其派遣財(cái)務(wù)總監(jiān),以促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值并使國有企業(yè)富有活力。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度是世界各大跨國公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理的方式之一。由于財(cái)務(wù)