事業(yè)單位會計制度

《事業(yè)單位會計制度》〔202311〕公布日期：2023-02-28 訪問次數(shù): 10598 信息來源：財政局 字號：【大中小】位會計制度目 錄第一局部總說明其次局部會計科目名稱和編號第三局部會計科目使用說明第四局部會計報表格式第五局部財務(wù)報表編制說明第一局部總說明二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，以下事業(yè)單位除外：〔一〕按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位；位。參照公務(wù)員法治理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。國家有關(guān)根本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。算應(yīng)當依據(jù)本制度的規(guī)定承受權(quán)責發(fā)生制。否對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進展攤銷。對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進展攤銷的，依據(jù)本制度規(guī)定處理。涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目。七、事業(yè)單位應(yīng)當依據(jù)以下規(guī)定運用會計科目：細科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化治理。事業(yè)單位不得打亂重編?！踩呈聵I(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱。八、事業(yè)單位應(yīng)當依據(jù)以下規(guī)定編報財務(wù)報表：債表、收入支出表和財政補助收入支出表?！捕呈聵I(yè)單位的財務(wù)報表應(yīng)當依據(jù)月度和年度編制。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，任憑轉(zhuǎn)變財務(wù)報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得任憑轉(zhuǎn)變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送準時。機構(gòu)負責人〔會計主管人員〕簽名并蓋章。內(nèi)部把握等，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計根底工作標準》、《會計檔案治理方法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部把握標準〔試行〕》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)依據(jù)財政部制定的相關(guān)會計信息化工作標準執(zhí)行。1997717業(yè)單位會計制度》〔財預(yù)字﹝1997﹞288〕同時廢止。二、負債類其次局部會計科目名稱和編號二、負債類序號科目編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41101短期投資51201財政應(yīng)返還額度120231財政直接支付120232財政授權(quán)支付61211應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款91215其他應(yīng)收款101301存貨111401長期投資121501固定資產(chǎn)131502累計折舊141511在建工程151601無形資產(chǎn)161602累計攤銷171701待處臵資產(chǎn)損溢182023短期借款192101應(yīng)繳稅費202102應(yīng)繳國庫款212103應(yīng)繳財政專戶款222201應(yīng)付職工薪酬232301應(yīng)付票據(jù)242302應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款262305其他應(yīng)付款272401長期借款282402長期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101非流淌資產(chǎn)基金310101長期投資310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無形資產(chǎn)313201專用基金323301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)330101根本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102工程支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財政補助結(jié)余343401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營結(jié)余373404非財政補助結(jié)余安排四、收入類384001財政補助收入394101事業(yè)收入404201上級補助收入414301附屬單位上繳收入424401經(jīng)營收入434501其他收入五、支出類445001事業(yè)支出455101上繳上級支出465201對附屬單位補助支出475301經(jīng)營支出485401其他支出第三局部會計科目使用說明一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，依據(jù)實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！捕骋騼?nèi)部職工出差等緣由借出的現(xiàn)金，依據(jù)實際借出的現(xiàn)金金額，借記借記或貸記本科目。貸記有關(guān)科目；因購置效勞或商品等其他事項支消滅金，依據(jù)實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。每日賬款核對中覺察現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當準時進展處理。如覺察現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部，借記本科目，貸記貸記本科目；屬于無法查明緣由的局部，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。收記賬。關(guān)規(guī)定。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。業(yè)務(wù)，并依據(jù)本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目?！捕程崛『椭С龃婵顣r，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！病车募雌趨R率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。余額的差額，作為匯兌損益計入相關(guān)支出?！惨弧骋酝鈳刨徶梦镔Y、勞務(wù)等，依據(jù)購入當日的即期匯率將支付的外幣或科目的外幣賬戶。目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目?！踩称谀?，依據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目。五、事業(yè)單位應(yīng)當按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生挨次逐筆至少每月核對一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之調(diào)整相符?？铐?。1011零余額賬戶用款額度收到和支用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：時，依據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目?！捕嘲匆?guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！踩硰牧阌囝~賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目?！菜摹骋蛸徹浲嘶氐劝l(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目?！参濉衬甓冉K了，依據(jù)代理銀行供給的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財記“財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無余額。1101短期投資一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1〔1〕的投資，主要是國債投資。于對外投資的有關(guān)規(guī)定。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：短期投資在取得時，應(yīng)當依據(jù)其實際本錢〔包括購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費〕作為投資本錢，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?？颇?，貸記“其他收入--投資收益”科目?！踩吵鍪鄱唐谕顿Y或到期收回短期國債本息，依據(jù)實際收到的金額，借記貸記或借記“其他收入--投資收益”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資本錢。1201財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的資金額度。進展明細核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕財政直接支付〔財政直接支付〕，貸記“財政補助收入”科目。出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目〔財政直接支付〕?！捕池斦跈?quán)支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行供給的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處〔財政授權(quán)支付〕，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。事業(yè)單達的用款額度，借記本科目〔財政授權(quán)支付〕，貸記“財政補助收入”科目?！藏斦跈?quán)支付事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目〔財政授權(quán)支付〕。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的資金額度。1211應(yīng)收票據(jù)的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：因銷售產(chǎn)品、供給效勞等收到商業(yè)匯票，依據(jù)商業(yè)匯票的票面金額，金額，貸記“應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳增值稅”科目?！捕吵治吹狡诘纳虡I(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，依據(jù)實際收到的金額〔即扣除貼現(xiàn)〕，借記“銀行存款”科目，依據(jù)貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營支出”等科目，依據(jù)商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。借記有關(guān)科目，依據(jù)商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！菜摹成虡I(yè)匯票到期時，應(yīng)當分別以下狀況處理：目，貸記本科目?？颇?，貸記本科目。號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票狀況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。1212應(yīng)收賬款取的款項?！不騻€人〕進展明細核算。三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生應(yīng)收賬款時，依據(jù)應(yīng)收未收金額，借記本科目，依據(jù)確認的收入增值稅”科目。收回應(yīng)收賬款時，依據(jù)實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。經(jīng)批準后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，依據(jù)待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。溢”科目。已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，依據(jù)實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。1213預(yù)付賬款二、本科目應(yīng)當依據(jù)供給單位〔或個人〕進展明細核算。分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金〕。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。收到所購物資或勞務(wù)，依據(jù)購入物資或勞務(wù)的本錢，借記有關(guān)科目，額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。按資產(chǎn)購臵支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，依據(jù)相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，依據(jù)補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，依據(jù)待核銷的預(yù)付賬款金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。溢”科目。已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，依據(jù)實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項。1215其他應(yīng)收款的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。〔或個人〕進展明細核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。存款”等科目，貸記本科目?！踩呈聵I(yè)單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當準時貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說明確實無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保存登記。轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，依據(jù)待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。溢”科目。行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。1301等的實際本錢?？颇亢怂?。二、本科目應(yīng)當依據(jù)存貨的種類、規(guī)格、保管地點等進展明細核算?！矃^(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金〕?！舶ê挠玫闹苯硬牧腺M用、發(fā)生的直接人工費用和安排的間接費用〕。三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕存貨在取得時，應(yīng)當依據(jù)其實際本錢入賬?！踩缬糜谏a(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品〕材料所支付的增值稅款不計入材料本錢。付賬款”、“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目?！膊缓鲋刀愡M項稅額〔進項稅額〕”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。和依據(jù)確定方法安排的與存貨加工有關(guān)的間接費用?！采a(chǎn)本錢〕，〔領(lǐng)用材料相關(guān)的明細科目〕、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目?！蚕嚓P(guān)明細科目〕，貸記本科目〔生產(chǎn)本錢〕。牢靠取得的，該存貨依據(jù)名義金額〔即人民幣1〕入賬。相關(guān)財務(wù)制度僅要求進展實物治理的除外。他收入”科目?？颇?；依據(jù)發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目?！捕炒尕浽诎l(fā)出時，應(yīng)當依據(jù)實際狀況承受先進先出法、加權(quán)平均法或者易耗品的本錢于領(lǐng)用時一次攤銷。業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。的增值稅進項稅額，貸記“應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕”科目。他支出”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。賬務(wù)處理?！惨弧潮P盈的存貨，依據(jù)同類或類似存貨的實際本錢或市場價格確定入賬價賬。盤盈的存貨，依據(jù)確定的入賬價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。盤虧或者毀損、報廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，依據(jù)待處臵存貨的賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！策M項稅額轉(zhuǎn)出〕”科目。他支出”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實際本錢。1401長期投資一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年〔不含1年〕的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定。四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當依據(jù)其實際本錢作為投資本錢。以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，依據(jù)實際支付的全部價款〔包括購置〕作為投資本錢，借記本科目，貸記“銀行資產(chǎn)基金--長期投資”科目。以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，依據(jù)評估價值加上相關(guān)稅費作為投依據(jù)投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，依據(jù)投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，依據(jù)評估價值加上相關(guān)稅費的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，形資產(chǎn)”科目。稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目。借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入--投資收益”科目。余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢--處臵資產(chǎn)價值”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。核銷的長期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。處臵資產(chǎn)損溢”科目?！捕抽L期債券投資長期債券投資在取得時，應(yīng)當依據(jù)其實際本錢作為投資本錢?！匙鳛橥顿Y本錢，借記本科目，貸記“銀行存款”基金--長期投資”科目?？睢钡瓤颇?，貸記“其他收入--投資收益”科目?；?，借記“非流淌資產(chǎn)基金--長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長期投資本錢。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。1〔不含1〕、單位價值在1〔1〕的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和治理。1.對于應(yīng)用軟件，假設(shè)其構(gòu)成相關(guān)硬件不行缺少的組成局部，應(yīng)當將該軟件件不行缺少的組成局部，應(yīng)當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。查簿進展登記。交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。本單位的固定資產(chǎn)名目、具體分類方法，作為進展固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。簿進展登記。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當依據(jù)其實際本錢入賬。等?！敖?jīng)營支出”、“專用基金--修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。流淌資產(chǎn)基金--在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當同時依據(jù)構(gòu)修購基金”等科目，依據(jù)實際支付金額，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當同時依據(jù)不包括質(zhì)量保證金的支出金額，政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付“經(jīng)營支出”、“專用基金--修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。部必要支出。資產(chǎn)，依據(jù)估量價值入賬，待確定實際本錢后再進展調(diào)整?！病肮潭ㄙY產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值〕1賬面價值后的金額確定?！踩纭迟~面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。4.中保險費、安裝調(diào)試費等確定。依據(jù)實際支付的相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等，借記“事業(yè)支“銀行存款”等科目。定期支付租金時，依據(jù)支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)。場價格也無法牢靠取得的，該固定資產(chǎn)依據(jù)名義金額入賬。需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)、在“銀行存款”等科目?！捕嘲丛掠嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊時，依據(jù)實際計提金額，借記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目。〔三〕與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下狀況處理：時轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。應(yīng)當分別以下狀況處理：計折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！胺橇魈寿Y產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。期投資”科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目；同時，依據(jù)依據(jù)投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，依據(jù)投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。準后進展賬務(wù)處理?！惨煌惢蝾愃乒潭ㄙY產(chǎn)的市場價格無法牢靠取得的，依據(jù)名義金額入賬。金--固定資產(chǎn)”科目。〔二〕盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，依據(jù)待處臵固計折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。收入扣除相關(guān)費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。1502累計折舊一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊?！惨弧澄奈锖完愒O(shè)品；〔二〕動植物；〔三〕圖書、檔案；〔四〕以名義金額計量的固定資產(chǎn)。統(tǒng)分攤。有關(guān)說明如下：〔一〕事業(yè)單位應(yīng)當依據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實際使用狀況，合理確定其折舊從其規(guī)定?！捕呈聵I(yè)單位一般應(yīng)當承受年限平均法或工作量法計提固定資產(chǎn)折舊。估量凈殘值?！菜摹呈聵I(yè)單位一般應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當起不提折舊?！参濉彻潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，無論能否連續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報當連續(xù)使用，標準治理。間內(nèi)計提折舊。固定資產(chǎn)因改建、擴建或修繕等緣由而延長其使用年限的，應(yīng)當依據(jù)重確定的固定資產(chǎn)的本錢以及重確定的折舊年限，重計算折舊額。五、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕按月計提固定資產(chǎn)折舊時，依據(jù)應(yīng)計提折舊金額，借記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！捕彻潭ㄙY產(chǎn)處臵時，依據(jù)所處臵固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處臵資“固定資產(chǎn)”科目。六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計提的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。1511在建工程筑〔包括建、改建、擴建、修繕等〕和設(shè)備安裝工程的實際本錢。二、本科目應(yīng)當依據(jù)工程性質(zhì)和具體工程工程等進展明細核算。同時依據(jù)本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。的在建工程本錢。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。四、在建工程〔非根本建設(shè)工程〕的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕建筑工程借記“累計折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。款”等科目。借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?？颇?，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流淌資產(chǎn)基金--在建工程”科目，貸記本科目?！捕吃O(shè)備安裝購入需要安裝的設(shè)備，依據(jù)確定的本錢，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--在建工程”科目；同時，依據(jù)實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營等科目。融資租入需要安裝的設(shè)備，依據(jù)確定的本錢，借記本科目，依據(jù)租賃協(xié)議或余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?？颇俊?。1601無形資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價。利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。形資產(chǎn)核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當依據(jù)其實際本錢入賬。到達預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購入的無形資產(chǎn)，依據(jù)確定的無形資產(chǎn)本錢，借記本科目，貸記“非流淌資貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。托付軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進展處理。資產(chǎn)”科目。同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。取得的，該資產(chǎn)依據(jù)名義金額入賬。承受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，依據(jù)確定的無形資產(chǎn)本錢，借記本科目，支出”科目，貸記“銀行存款”等科目?！捕嘲丛掠嬏釤o形資產(chǎn)攤銷時，依據(jù)應(yīng)計提攤銷金額，借記〔三〕與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下狀況處理：補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。款”等科目。應(yīng)當分別以下狀況處理：計攤銷”科目，依據(jù)無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！胺橇魈寿Y產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。定報經(jīng)批準后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，依據(jù)待核銷無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處臵資產(chǎn)損貸記本科目。流淌資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價。1602累計攤銷一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。二、本科目應(yīng)當依據(jù)對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、工程等進展明細核算。攤。有關(guān)說明如下：〔一〕事業(yè)單位應(yīng)當依據(jù)如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有依據(jù)相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年10銷?！捕呈聵I(yè)單位應(yīng)當承受年限平均法對無形資產(chǎn)進展攤銷?！踩呈聵I(yè)單位無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其本錢?！菜摹呈聵I(yè)單位應(yīng)當自無形資產(chǎn)取得當月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷。產(chǎn)本錢，重計算攤銷額。四、累計攤銷的主要賬務(wù)處理如下：按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，依據(jù)應(yīng)計提攤銷金額，借記“非流淌資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！捕碂o形資產(chǎn)處臵時，依據(jù)所處臵無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處臵資“無形資產(chǎn)”科目。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計提的無形資產(chǎn)攤銷累計數(shù)。1701待處臵資產(chǎn)損溢一、本科目核算事業(yè)單位待處臵資產(chǎn)的價值及處臵損溢。虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。入”明細科目，進展明細核算。賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。四、待處臵資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕按規(guī)定報經(jīng)批準予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)“無形資產(chǎn)”等科目。科目?！捕潮P虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產(chǎn)〔處臵資產(chǎn)價值〕[處臵固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計折舊”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。報經(jīng)批準予以處臵時，借記“其他支出”科目[處臵存貨]或〔處臵資產(chǎn)價值〕?！蔡幣Z凈收入〕?！蔡幣Z凈收入〕，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！蔡幣Z凈收入〕，貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目。〔三〕對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，借記本科目[捐贈、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還形資產(chǎn)”等科目。本科目?！菜摹侈D(zhuǎn)讓〔出售〕長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，借記本科目〔處臵資產(chǎn)價值〕[轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目?？颇浚J記本科目〔處臵資產(chǎn)價值〕。轉(zhuǎn)讓過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相有關(guān)毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)進展處理。期末如為貸方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報經(jīng)批準處理后，本科目一般應(yīng)無余額。二、負債類2023短期借款1〔1〕的各種借款。二、本科目應(yīng)當依據(jù)貸款單位和貸款種類進展明細核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：〔一貸記本科目。銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，依據(jù)銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。目。〔四〕歸還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未歸還的短期借款本金。2101應(yīng)繳稅費一、本科目核算事業(yè)單位依據(jù)稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括營業(yè)企業(yè)所得稅等。事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。算，不在本科目核算。項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。三、應(yīng)繳稅費的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅費金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢--處臵凈收入”科目[出售不動產(chǎn)行存款”科目。〔二〕屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的本錢〕，借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值〕，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。將所購進的非自用材料轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)值稅進項稅額，貸記本科目〔應(yīng)繳增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出〕。票上注明的增值稅金額，貸記本科目〔應(yīng)繳增值稅--銷項稅額〕。值稅--已交稅金〕，貸記“銀行存款”科目?！矐?yīng)繳增值稅〔應(yīng)繳增值稅〕，貸記“銀行存款”科目。〔三〕發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計算“銀行存款”科目。〔四〕代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅金“銀行存款”科目。發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記行存款”科目。發(fā)生其他納稅義務(wù)的，依據(jù)應(yīng)繳納的稅費金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的稅費金額。2102應(yīng)繳國庫款〔應(yīng)繳稅費除外〕。二、本科目應(yīng)當依據(jù)應(yīng)繳國庫的各款項類別進展明細核算。三、應(yīng)繳國庫款的主要賬務(wù)處理如下：按規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！按幣Z資產(chǎn)損溢”科目?！踩成侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項。2103應(yīng)繳財政專戶款一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項。三、應(yīng)繳財政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕取得應(yīng)繳財政專戶的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！捕成侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2201應(yīng)付職工薪酬等。〔離退休費〕”、“地方〔部明細核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：計算當期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。〔三〕按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳個人所得稅”科目。依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬。2301應(yīng)付票據(jù)括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。科目，貸記“銀行存款”等科目?！踩成虡I(yè)匯票到期時，應(yīng)當分別以下狀況處理：目?？颇浚J記“短期借款”科目。科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。2302應(yīng)付賬款二、本科目應(yīng)當依據(jù)債權(quán)單位〔或個人〕進展明細核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：借記“存貨”等科目，貸記本科目。行存款”等科目。開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。無法償付或債權(quán)人豁免歸還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款。2303預(yù)收賬款一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項?！不騻€人〕進展明細核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：目，貸記本科目?！捕炒_認有關(guān)收入時，借記本科目，依據(jù)應(yīng)確認的收入金額，貸記“經(jīng)營等科目。無法償付或債權(quán)人豁免歸還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。款項。2305其他應(yīng)付款1〔含1〕的應(yīng)付及暫收款項，如存入保證金等。二、本科目應(yīng)當依據(jù)其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位〔或個人〕進展明細核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：科目?！捕持Ц镀渌麘?yīng)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。無法償付或債權(quán)人豁免歸還的其他應(yīng)付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應(yīng)付款。2401長期借款一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年〔不含1年〕的各種借款。還應(yīng)按具體工程進展明細核算。三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：〔一貸記本科目。〔二〕為購建固定資產(chǎn)支付的特地借款利息，分別以下狀況處理：出”科目，貸記“銀行存款”科目。依據(jù)支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。其他長期借款利息，依據(jù)支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！菜摹硽w還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未歸還的長期借款本金。2402長期應(yīng)付款1〔1的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。二、本科目應(yīng)當依據(jù)長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位〔或個人〕進展明細核算。三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：本科目、“非流淌資產(chǎn)基金”等科目。“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金”科目。無法償付或債權(quán)人豁免歸還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。三、凈資產(chǎn)類3001事業(yè)基金余扣除結(jié)余安排后滾存的金額。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：記“非財政補助結(jié)余安排”科目，貸記或借記本科目。年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項〔工程已完成〕剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)--××工程”科目，貸記本科目。〔三〕以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，依據(jù)實際支付的全部價款〔包括購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費〕作為投資本錢，借記“長期貸記“非流淌資產(chǎn)基金--長期投資”科目。〔四〕對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，依據(jù)實際收到的金額，借記應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金--長期投資”科目，貸記本科目。算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。額。3101非流淌資產(chǎn)基金資產(chǎn)占用的金額。資產(chǎn)”等明細科目，進展明細核算。三、非流淌資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：非流淌資產(chǎn)基金應(yīng)當在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認。戶用款額度”、“銀行存款”等科目。〔二〕計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當沖減非流淌資產(chǎn)基金?？颇俊补潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)〕，貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。外投資時，應(yīng)當沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金。〔長期投資〕，按發(fā)生的相關(guān)稅費，借〔固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)〕，依據(jù)投出賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。出售或以其他方式處臵長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)臵無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。實際處臵時，借記本科目〔有關(guān)資產(chǎn)明細科目〕，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流淌資產(chǎn)占用的金額。3201專用基金要包括修購基金、職工福利基金等。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕提取修購基金科目，貸記本科目〔修購基金〕?！捕程崛÷毠じ＠痤~，借記“非財政補助結(jié)余安排”科目，貸記本科目〔職工福利基金〕?！踩程崛　⒃O(shè)置其他專用基金財政補助結(jié)余安排”等科目，貸記本科目?？睢钡瓤颇浚J記本科目。〔四〕使用專用基金基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。3301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)支出結(jié)轉(zhuǎn)。二、本科目應(yīng)當設(shè)置“根本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“工程支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩科目進展明細核算。三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收〔將事業(yè)支出〔財政補助支出〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目〔根本支出〔〕”〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對財政補助各明細工程執(zhí)行狀況進展分析，依據(jù)有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的工程余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余”科目?！踩嘲匆?guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，依據(jù)實際助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3302財政補助結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助工程支出結(jié)余資金。科目進展明細核算。三、財政補助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：年末，對財政補助各明細工程執(zhí)行狀況進展分析，依據(jù)有關(guān)規(guī)定將符--工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〔××工程〕”科目，貸記或借記本科目?！捕嘲匆?guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的，依據(jù)實際助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)余資金數(shù)額。3401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記本借記本科目，貸記“事業(yè)支出--非財政專項資金支出”或“事業(yè)支出--工程支出〔非財政專項資金支出〕”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目?！捕衬昴瓿缮鲜觥惨弧辰Y(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各工程〔××工程〕，貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目〔××工程〕，貸記“事業(yè)基金”科目。算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3402事業(yè)結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位確定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。〔一〕期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科〔其他資金支出、工程支出〔其他資金支出〕”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”科目。〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。3403經(jīng)營結(jié)余補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：〔一貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。經(jīng)營虧損。3404非財政補助結(jié)余安排二、非財政補助結(jié)余安排的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目，貸記“應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。依據(jù)有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金--職工福利基金”科目?！惨弧持痢踩程幚砗螅瑢⒈究颇坑囝~結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。四、收入類4001財政補助收入出補助和工程支出補助。二、本科目應(yīng)當設(shè)置“根本支出”和“工程支出”兩個明細科目；兩個明細同時在“根本支出”明細科目下依據(jù)“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進展明細核算，在“工程支出”明細科目下依據(jù)具體工程進展明細核算。三、財政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，事業(yè)單位依據(jù)財政國依據(jù)通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度--財政直接支付”科目，貸記本科目?！捕池斦跈?quán)支付方式下，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬貸記本科目。科目，貸記本科目。其他方式下，實際收到財政補助收入時，依據(jù)實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！菜摹骋蛸徹浲嘶氐劝l(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4101事業(yè)收入一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其關(guān)心活動取得的收入。工程進展明細核算。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕承受財政專戶返還方式治理的事業(yè)收入款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目?？睢笨颇浚J記“銀行存款”等科目。收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時，依據(jù)實際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。〔二〕其他事業(yè)收入等科目，貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營收入”科目。借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科收入明細科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4201上級補助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。應(yīng)按具體工程進展明細核算。三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：目，貸記本科目。借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科收入明細科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4301附屬單位上繳收入一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位依據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳的收入。還應(yīng)按具體工程進展明細核算。三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：科目，貸記本科目。借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科收入明細科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4401經(jīng)營收入經(jīng)營活動取得的收入。功能分類”相關(guān)科目等進展明細核算。三、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：款的憑據(jù)時，依據(jù)實際收到或應(yīng)收的金額確認收入。“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入，按包含增值稅的價款總記“應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳增值稅〔銷項稅額〕”科目。結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4501其他收入項、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等。〔如限定用途的捐贈收入〕，還應(yīng)按具體工程進展明細核算。三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕投資收益借記“銀行存款”等科目，貸記本科目〔投資收益〕。目，按其差額，貸記或借記本科目〔投資收益〕?！捕炽y行存款利息收入、租金收入行存款”等科目，貸記本科目?！踩尘栀浭杖胗洷究颇俊３惺芫栀浀拇尕涷炇杖霂?，依據(jù)確定的本錢，借記“存貨”科目，依據(jù)發(fā)承受捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)，不通過本科目核算?！菜摹超F(xiàn)金盤盈收入每日現(xiàn)金賬款核對中如覺察現(xiàn)金溢余，屬于無法查明緣由的局部，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。〔五〕存貨盤盈收入盤盈的存貨，依據(jù)確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記本科目。〔六〕收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！财摺碂o法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項目，貸記本科目。借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科收入明細科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。五、支出類5001事業(yè)支出工程支出。財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進展明細核算，并依據(jù)《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進展明細核算；“根本支出”和“工程支出”明細科目下應(yīng)當依據(jù)《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”的款級三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其關(guān)心活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。借記本科目，貸記“存貨”科目。等科目。〔四〔財政補助支出科目，借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)--根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目〕或本科目〔根本支出--財政補助支出、〕；將本科目〔非財政專項資金支出〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)〔非財〔工程支出--非財政專項資金支出〕；將本科目〔其〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目〔其他資金支出〕或本科目〔根本支出--其他資金支出、工程支出--其他資金支出〕。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5101上繳上級支出出。出功能分類”相關(guān)科目等進展明細核算。三、上繳上級支出的主要賬務(wù)處理如下：按規(guī)定將款項上繳上級單位的，依據(jù)實際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5201對附屬單位補助支出支出。出功能分類”相關(guān)科目等進展明細核算。三、對附屬單位補助支出的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生對附屬單位補助支出的，依據(jù)實際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5301經(jīng)營支出經(jīng)營活動發(fā)生的支出。的各項費用數(shù)；無法直接歸集的，應(yīng)當依據(jù)規(guī)定的標準或比例合理分攤。事業(yè)單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當配比。功能分類”相關(guān)科目等進展明細核算。四、經(jīng)營支出的主要賬務(wù)處理如下：提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際本錢，借記本科目，貸記“存貨”科目。〔三〕在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其關(guān)心活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中發(fā)生的等科目。期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。五、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5401其他支出經(jīng)營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處臵損失、承受捐贈〔調(diào)入〕非流淌資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。進展明細核算。三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕利息支出支付銀行借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。〔二〕捐贈支出對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。對外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！踩超F(xiàn)金盤虧損失后，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目?！菜摹迟Y產(chǎn)處臵損失損溢”科目?！参濉吵惺芫栀洝舱{(diào)入〕非流淌資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出貸記“銀行存款”等科目。具體賬務(wù)處理參見“長期投資”科目。借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各專項資金支出明細科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目下各非專項資金支出明細科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。編號財務(wù)報表名稱編號財務(wù)報表名稱編制期01資產(chǎn)負債表月度、年度02收入支出表月度、年度03財政補助收入支出表年度附注年度資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表01編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額流淌資產(chǎn)：流淌負債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)繳稅費財政應(yīng)返還額度應(yīng)繳國庫款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款存貨預(yù)收賬款其他流淌資產(chǎn)其他應(yīng)付款流淌資產(chǎn)合計其他流淌負債非流淌資產(chǎn)：流淌負債合計長期投資非流淌負債：固定資產(chǎn)長期借款固定資產(chǎn)原價長期應(yīng)付款減：累計折舊非流淌負債合計在建工程負債合計無形資產(chǎn)凈資產(chǎn)：無形資產(chǎn)原價事業(yè)基金減：累計攤銷非流淌資產(chǎn)基金待處臵資產(chǎn)損溢專用基金非流淌資產(chǎn)合計財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)非財政補助結(jié)余資產(chǎn)總計

事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余凈資產(chǎn)合計負債和凈資產(chǎn)總計收入支出表收入支出表編制單位：項目年月本月數(shù)單位：元本年累計數(shù)一、本期財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財政補助收入減：事業(yè)支出〔財政補助支出〕二、本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕事業(yè)類收入事業(yè)收入上級補助收入附屬單位上繳收入其他收入其中：捐贈收入減：〔二〕事業(yè)類支出事業(yè)支出〔非財政補助支出〕上繳上級支出對附屬單位補助支出其他支出三、本期經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營收入減：經(jīng)營支出四、彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余五、本年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余減：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)六、本年非財政補助結(jié)余減：應(yīng)繳企業(yè)所得稅減：提取專用基金七、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金財政補助收入支出表03編制單位：年度單位：元項目本年上年數(shù)數(shù)一、年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程〔三〕工程支出結(jié)余————————————二、調(diào)整年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程————————————〔三〕工程支出結(jié)余——三、本年歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程〔三〕工程支出結(jié)余四、本年上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程〔三〕工程支出結(jié)余五、本年財政補助收入〔一〕根本支出1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費〔二〕工程支出××工程六、本年財政補助支出六、本年財政補助支出〔一〕根本支出人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費〔二〕工程支出××工程七、年末財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程〔三〕工程支出結(jié)余——————————————第五局部財務(wù)報表編制說明一、資產(chǎn)負債表編制說明〔一〕本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的狀況。定進展調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。〔三〕本表“期末余額”欄各工程的內(nèi)容和填列方法：資產(chǎn)類工程“貨幣資金”工程，反映事業(yè)單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和零余額額賬戶用款額度”科目的期末余額合計填列。應(yīng)當依據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。本工程應(yīng)當依據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。本工程應(yīng)當依據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。工程應(yīng)當依據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。項。本工程應(yīng)當依據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。本工程應(yīng)當依據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。“存貨”工程，反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動耗用而具、動植物等的實際本錢。本工程應(yīng)當依據(jù)“存貨”科目的期末余額填列?！捌渌魈寿Y產(chǎn)”工程，反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流淌資等科目的期末余額分析填列?！伴L期投資”工程，反映事業(yè)單位持有時間超過1〔1〕的1〔1〕到期的長期債券投資余額后的金額填列。“固定資產(chǎn)”工程，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本額填列。當依據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。當依據(jù)“累計折舊”科目的期末余額填列。發(fā)生的實際本錢。本工程應(yīng)當依據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。“無形資產(chǎn)”工程，反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的賬面價后的金額填列。工程應(yīng)當依據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。當依據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。“待處臵資產(chǎn)損溢”工程，反映事業(yè)單位期末待處臵資產(chǎn)的價值及處處臵資產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。建工程”、“無形資產(chǎn)”、“待處臵資產(chǎn)損溢”工程金額的合計數(shù)填列。負債類工程“短期借款”工程，反映事業(yè)單位借入的期限在1〔1〕的各種借款。本工程應(yīng)當依據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。依據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額，則以“-”號填列?！矐?yīng)繳稅費除外〕。本工程應(yīng)當依據(jù)“應(yīng)繳國庫款”科目的期末余額填列。項。本工程應(yīng)當依據(jù)“應(yīng)繳財政專戶款”科目的期末余額填列。工支付的各種薪酬。本工程應(yīng)當依據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。依據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。本工程應(yīng)當依據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。算的款項。本工程應(yīng)當依據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。暫收款項。本工程應(yīng)當依據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。1〔1〕歸還的長期負債。本工程應(yīng)當依據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。1〔1〕的各項借款本金。本工程應(yīng)當依據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)〔1〕到期的長期借款余額后的金額填列?！伴L期應(yīng)付款”工程，反映事業(yè)單位發(fā)生的歸還期限超過1〔不含1〕的各種應(yīng)付款項。本工程應(yīng)當依據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其1〔1〕到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。凈資產(chǎn)類工程本工程應(yīng)當依據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。。本工程應(yīng)當依據(jù)“非流淌資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。的凈資產(chǎn)。本工程應(yīng)當依據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。工程應(yīng)當依據(jù)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。資金。本工程應(yīng)當依據(jù)“財政補助結(jié)余”科目的期末余額填列。資金。本工程應(yīng)當依據(jù)“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。“非財政補助結(jié)余”工程，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的非財政補助結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本工程應(yīng)當依據(jù)“事業(yè)結(jié)科目的期末余額合計為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負債表時，假設(shè)不為“0”，本工程金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余