會計案例分析報告

會計案例分析匯報--應收賬款案例分析匯報秋會計專業(yè)：陳夕路學號：13--01--05應收賬款案例分析匯報-----南京天加空調集團有限企業(yè)摘要：應收賬款在供應鏈中有重要的傳遞作用，一旦某一環(huán)節(jié)出現較大額度的壞賬就輕易引起連環(huán)反應，給某些行業(yè)甚至整個經濟帶來非常嚴重的影響，應收賬款也是企業(yè)流動資金的重要構成部分，也是企業(yè)收入中不確定的部分。假如企業(yè)應收賬款積累過大且不能及時收回就會影響資金的周轉和使用，會導致企業(yè)的現金流危機，尤其對于融資能力較弱的中小企業(yè)而言，應收賬款能否及時收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。在目前的宏觀經濟形勢下，這一風險值得警惕。本文重要以南京天加空調集團有限企業(yè)為案例分析應收賬款存在的問題，并針對這些問題給出對應的處理措施。一、企業(yè)概況

南京天加空調集團有限企業(yè)位于南京，企業(yè)成立于1990年，具有現代企業(yè)制度、股權多元化的高新技術企業(yè)。企業(yè)具有多項重點行業(yè)國家級資質，是國內重要的一體化行業(yè)信息化處理方案提供商之一。企業(yè)不停推進并引領信息技術發(fā)展方向，大力發(fā)展云計算、物聯(lián)網等新技術的研究與實踐，憑借雄厚的技術實力和豐富的行業(yè)經驗聚焦電子政務、公共安全、國防軍工、智慧都市、大型企業(yè)等重點領域，研發(fā)出一系列具有自主知識產權的行業(yè)關鍵應用產品，并構建起從征詢、規(guī)劃、實行到運維的信息化建設全生命周期產業(yè)鏈，可為全國各行業(yè)客戶提供一體化信息技術服務。二、南京天加空調集團有限企業(yè)應收賬款數據分析

（一）應收賬款總體分析

根據經驗初步判斷應收賬款重要與營業(yè)收入、存貨、財務費用的關聯(lián)性比較大，由于南京天加空調集團有限企業(yè)從事的政府采購業(yè)務重要是在協(xié)議簽訂后再向上游企業(yè)下單訂貨，一般都是入庫后就立即出庫，因此可以考慮把存貨排除。從至的所有月份里隨機挑選12個月的數據進行線性回歸分析，發(fā)現只考慮收入一種原因時應收賬款對收入明顯，但當把財務費用和收入進行明顯性檢查時，其t值對應的p值分別為0.32和0.06均不小于0.05，表達對應收賬款均不明顯，原因首先是觀測值的數量偏少，另首先是收入對應收賬款的形成是直接影響，而應收賬款對財務費用則是間接影響。本文選用主營業(yè)務收入和財務費用這兩個原因對應收賬款進行基本分析。

南京天加空調集團有限企業(yè)的應收賬款伴隨主營業(yè)務收入的增長呈不停增長趨勢，余額從的270萬至末變成了740萬，增長了約2.7倍，而主營業(yè)務收入在此期間增長僅為1.6倍，并且應收賬款的增長率在低于主營業(yè)務收入的增長率，而到其增長率大大高于主營業(yè)務收入的增長率，闡明實現同樣多的收入將帶來更多的應收賬款。同步，近四年的應收賬款增長額占當年主營業(yè)務收入的比例總體展現上升趨勢，這些都闡明銷售收入中的賒銷比例大幅提高。

此外，財務費用近四年來環(huán)比增長率均超過1，最高到達490%。這重要是由南京天加空調集團有限企業(yè)自起開始向銀行申請應收賬款質押貸款直接導致的，可見應收賬款的增長會引起企業(yè)成本費用的大幅增長，導致企業(yè)資金營運困難，同步由于南京天加空調集團有限企業(yè)自身的特點導致不能把這種成本費用向上游企業(yè)轉移。這是由于南京天加空調集團有限企業(yè)的重要供貨方是大型集團企業(yè)，他們有比較健全的管理制度，發(fā)貨、付款均嚴格按照協(xié)議執(zhí)行，并且由于他們的客源充足，因此不會像小型企業(yè)那樣為了留住客戶任意提供多種信用優(yōu)惠條件。

從應收賬款占總資產的比重來看，近四年均超過了50%，表明南京天加空調集團有限企業(yè)的資產極不穩(wěn)定，一旦出現長期難以收回的賬款或者發(fā)生壞賬，企業(yè)將面臨非常嚴峻的經營問題。（二）下面通過應收賬款周轉率、應收賬款回收率兩個財務指標來分析南京天加空調集團有限企業(yè)應收賬款。

1.應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額，一般狀況下，應收周轉率越高，表明收賬迅速，賬齡較短，資產流動性與短期償債能力強。通過度析發(fā)現南京天加空調集團有限企業(yè)應收賬款周轉率總體呈下降趨勢，周轉率為4.2，到變成了2.46。就單該指標來看，南京天加空調集團有限企業(yè)的應收賬款周轉率非常低，近兩年平均要5個月才能收回貨款，這對南京天加空調集團有限企業(yè)的資金回籠是一種巨大的阻礙，這也與南京天加空調集團有限企業(yè)從事的業(yè)務是親密有關的，南京天加空調集團有限企業(yè)重要從事政府采購方面的業(yè)務，客戶重要是省內各大高校，項目工程假如是在年末和上六個月完畢驗收南京天加空調集團有限企業(yè)不也許立即收回貨款，由于政府采購協(xié)議大部分都要通過財政國庫支付，然而，國庫在上六個月都處在關賬狀態(tài)不向外支付，這就導致南京天加空調集團有限企業(yè)相對一般企業(yè)資金流動性就更難。

2.應收賬款回收率=應收賬款回收額/應收賬款占用及發(fā)生額，應收賬款回收率指標可以真實、對的地反應企業(yè)應收賬款的變現速度。該指標越高，闡明客戶付款及時、企業(yè)收款迅速，資產流動性強、償債能力強；企業(yè)發(fā)生壞賬損失減少，企業(yè)信用政策執(zhí)行狀況良好。南京天加空調集團有限企業(yè)至的應收賬款回收率都在80%附近波動，而應收賬款回收率降為65.37%?？梢娔暇┨旒涌照{集團有限企業(yè)應收賬款回收水平不高且呈下降態(tài)勢。結合上述應收賬款周轉率可知，企業(yè)收回賬款一般需要5個月，企業(yè)七月份以及之前完畢的項目可以在當年收回賬款，由于國庫支付的特點，七月之后完畢的項目在當年收回賬款的也許性就大大減少，因此這也是引起南京天加空調集團有限企業(yè)應收賬款回收率低的一種重要原因。

（三）下面對南京天加空調集團有限企業(yè)進行簡樸的賬齡分析

把南京天加空調集團有限企業(yè)的應收賬款賬齡按一、二、三、四個月和一年及一年以上劃分為六檔。分析發(fā)現近四年來各年末應收賬款賬齡在0-30和31-60這兩個檔的比例最高，這是由該企業(yè)的行業(yè)特點決定的，由于從每年11月開始是政府采購招標的高峰期，中標后就開始各項供貨和施工形成應收賬款，不過由于一般工程都需要一種月試用導致項目不能及時驗收收回賬款。同步，超過三個月的應收賬款比例較低，尤其是一年以上的應收賬款比例均在5%如下，并且其中沒有兩年以上的應收賬款，其他四個檔次所占比之和約為20%，這是由于該企業(yè)合作方均為教育行業(yè)，教育業(yè)的采購絕大部分通過國庫支付，因此南京天加空調集團有限企業(yè)的應收賬款出現壞賬的也許性也比較低。

通過上述分析，發(fā)現應收賬款總額過高且周轉率和回收率低是南京天加空調集團有限企業(yè)面臨的重要問題。導致這些問題的重要原因有：擴大市場占有份額與追求高收入、特殊的客服群體與付款方式和操作利潤。應收賬款居高不下首先會增長機會成本和管理、融資費用；另首先加速企業(yè)現金流出，減少了企業(yè)的資金使用效率，嚴重影響其再生產能力。

三、應收賬款對企業(yè)的影響（一）應收賬款的形成對企業(yè)的影響應從有利和不利兩個方面來考慮：

1.有利影響

1)

增長銷售收入，擴大市場擁有率

應收賬款產生的直接原因是商業(yè)競爭，在產品市場處在競爭劇烈的局勢中時，企業(yè)會采用信用銷售方式占據市場。在這種銷售方式下，企業(yè)與客戶之間會產生兩項交易：一是銷售產品；二是在一定期期內提供資金。當市場處在賣方市場時，產品會出現供不應求，那么企業(yè)也就沒有必要采用信用銷售而產生應收賬款。而當市場處在買方市場時，各企業(yè)才會為了擴大市場擁有率和增長銷售收入而采用信用銷售的方式。

2)

減少存貨，減少存貨風險和管理開支

一般狀況下，企業(yè)持有應收賬款比持有庫存商品更具有優(yōu)勢。從財務的角度出發(fā)，應收賬款和存貨均屬于流動資產，不過兩者的性質并不一樣，在正常狀況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，不過存貨自身的存在會占用企業(yè)的資金，并且其存在還會產生有關的成本，如：儲存成本、機會成本等2.不利影響

1）應收賬款長期掛賬會影響到企業(yè)的資金運轉

企業(yè)采用賒銷方式將產品售出，若在雙方協(xié)定的時期內無法收回資金，那么就有也許會導致資金構造不合理，進而影響到企業(yè)的資金資金使用率，會給企業(yè)導致一定的損失。

2）應收賬款會增長企業(yè)的營運成本

企業(yè)資金與否可以正常運轉會直接影響到企業(yè)與否可以正常經營。

①應收賬款的增長賬面上使企業(yè)的利潤增長，但實際上并沒有使得企業(yè)的現金流量增長，反而會由于繳納賒銷部分所波及的有關稅費而使得企業(yè)的現金流出量增長。②企業(yè)也許會由于大量應收賬款的存在而使得被占用的資金喪失其他的投資機會，同步企業(yè)在對應收賬款進行管理時會發(fā)生對應的管理費用，例如：收賬費用，從而使得企業(yè)的機會成本增長。企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

目前大部分產品市場都屬于買方市場，市場競爭越來越劇烈，企業(yè)為了在劇烈的市場競爭中不被淘汰、提高市場擁有率，采用信用銷售政策，分期收款的方式吸引客戶、擴大銷售。然而，這種信用銷售確實是可以提高企業(yè)的市場擁有率、擴大銷售，不過，這種賒銷并不能使企業(yè)在確認銷售的同步增長企業(yè)的現金流量，而是只會形成一種具有債權性質的流動資產，這部分流動資產并不能被企業(yè)真正所運用，因此，企業(yè)應嚴加管理這部分資產，盡快實現其價值。

在市場經濟發(fā)達的西方國家，企業(yè)在應收賬款管理方面一般會采用有價證券化和保理業(yè)務。而在我國由于市場經濟發(fā)展較晚，因此，對應收賬款管理的模式也就比較單一，沒有將應收賬款管理同企業(yè)的信用管理及融資活動更好地結合起來，也沒有對應收賬款的事前、事中、事后進行嚴格地管理控制。1、企業(yè)內部控制制度不健全

內部控制是防備風險,提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應當嚴格按照信用原則和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務的發(fā)生。發(fā)生的應收賬款應當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核算。經確定無法收回的應收賬款,應及時處理。在實際工作當中,許多企業(yè)在進行信用銷售前缺乏必要的內部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格的審查,信用銷售往往取決于行政干預或領導者的主觀愛好,應收賬款的管理制度形同虛設。

2、客戶資信等級評價制度欠佳

大多企業(yè)在客戶資信等級評價時，盲目地采用老式的“5C”法,即通過品格(Character)、資本(Capital)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(Cycle

Condition)五方面評估客戶資信,而忽視5C法對中小企業(yè)的適應性。尚有諸多企業(yè)為了占領市場,不加選擇地將產品賒銷給客戶,對客戶的信譽程度、付款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估,使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長、資金占用數額增大、壞賬比率增大、資金流轉不暢,給企業(yè)導致重大經濟損失目的定位不精確導致盲目賒銷

大多企業(yè)一般會把“追求利潤最大化”作為其財務管理的目的，并將其作為績效考核指標。因此，便產生了一種誤導，銷售人員為了提高業(yè)績，盲目賒銷，只追求眼前的利益，卻忽視了長遠的利益，最終導致企業(yè)流動資金周轉不靈，陷入資金流量困境，進而影響到企業(yè)的正常生產經營。問題：針對上述材料，分析企業(yè)對應收賬款管理有什么提議對策？答：第一、建立對的的客戶信用體系，制定合理的信用原則；

第二、建立對的的客戶信用評價體系，做好客戶資信檔案管理，權衡賒銷成本與盈利；

第三、建立對的的售后核算體系，做好應收賬款的售后財務處理、客戶資信管理、貨款催收管理、風險管理和貨款賬齡管理。

做好應收賬款賬齡分析，努力減少和防備呆賬、壞賬的產生，這是企業(yè)應收賬款管理的主線目的，企業(yè)應收賬款防備程度的好壞，既要靠制度的保證，又要看措施的得力于否，還要取決于領導的重視程度。雖然這些措施確實立，可以在一定程度上改善目前企業(yè)應收賬款管理的狀況，減少壞賬損失率，不過我在此提出應收賬款的管理措施還不夠完善，還需要企業(yè)管理人員根據企業(yè)詳細發(fā)展狀況做深入構建，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的提議。2.企業(yè)應收賬款的控制途徑有哪些？由于社會道德和社會信用問題的存在，許多企業(yè)經營者存有一種心態(tài)：即“能不還的債盡量拖著不還，反正都是公家的”。因此，企業(yè)為了減少風險，減少損失，只有積極出擊方可防患于未然。為此，對應收賬款要采用強有力的管理措施進行“事前、事中和事后”的全過程控制。（一）源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率當賣方市場轉入買方市場后，市場經濟規(guī)律和競爭機制發(fā)生作用，迫使企業(yè)采用多種手段擴大銷售或承攬工程。某些企業(yè)為了到達推銷產品或承攬工程的目的，不收款或只收一部分款項，往往憑印象或經營經歷、友誼，私自發(fā)出約定的貨品或墊資動工，等到有關部門查對庫存商品或結算時，應收賬款已經發(fā)生了。對方企業(yè)在經營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發(fā)生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風險隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結算資金的發(fā)生、占用，是加強應收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。（二）動態(tài)跟蹤、分析，強化平常監(jiān)督和管理1加強應收賬款平常動態(tài)狀況的傳遞與報送2關注往來客戶的經營狀況，加強