中級會計師-中級會計實務-基礎練習題-第16章所得稅-第一節(jié)計稅基礎與暫時性差異

中級會計師-中級會計實務-基礎練習題-第16章所得稅-第一節(jié)計稅基礎與暫時性差異[單選題]1.2018年12月31日，A公司“預計負債——產(chǎn)品質量保（江南博哥）證費用”科目貸方余額為100萬元，2019年實際發(fā)生產(chǎn)品質量保證費用90萬元，2019年12月31日預提產(chǎn)品質量保證費用120萬元，稅法規(guī)定相關支出在實際發(fā)生時準予稅前扣除。2019年12月31日，下列說法中正確的是()。A.應納稅暫時性差異余額為130萬元B.可抵扣暫時性差異余額為130萬元C.應納稅暫時性差異余額為120萬元D.可抵扣暫時性差異余額為120萬元正確答案：B參考解析：因產(chǎn)品質量保證費用在實際發(fā)生時可予抵扣，預計負債的賬面價值＝100－90＋120＝130（萬元），計稅基礎＝賬面價值－未來稅法準予抵扣的金額＝130－130＝0（萬元），所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額＝100－90＋120＝130（萬元）。[單選題]5.下列各項資產(chǎn)、負債中，不形成暫時性差異的是()。A.企業(yè)為其子公司進行債務擔保而確認的預計負債B.期末計提壞賬準備C.期末按公允價值調整以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動正確答案：A參考解析：選項A，企業(yè)為其子公司進行債務擔保而確認的預計負債當期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，故預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0＝賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。[單選題]6.下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎不等于賬面價值的有()A.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認預計負債800萬元B.企業(yè)因銷售商品提供售后服務在當期確認預計負債100萬元C.企業(yè)當期確認的國債利息收入500萬元D.企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬元正確答案：B參考解析：選項A，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，故賬面價值=計稅基礎；選項B，稅法規(guī)定，有關產(chǎn)品售后服務等與取得經(jīng)營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；選項C，國債利息收入免稅，故賬面價值=計稅基礎；選項D，企業(yè)支付的違法罰款支出，稅法規(guī)定不得計入當期應納稅所得額，屬于非暫時性差異，故賬面價值=計稅基礎。[單選題]7.下列項目中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。A.計提產(chǎn)品保修費用確認的預計負債B.會計上計提的壞賬準備C.本期取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值高于入賬價值D.成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準備正確答案：C參考解析：選項C，稅法不認可以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動，其計稅基礎等于其入賬價值，因此該項金融資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。[單選題]8.下列各事項中，會導致計稅基礎和賬面價值產(chǎn)生差異的有()A.存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本B.購買國債確認的利息收入C.固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末進行減值測試正確答案：D參考解析：選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上不攤銷，而稅法要分期攤銷，因此，無論其是否發(fā)生減值，均可能產(chǎn)生暫時性差異。[單選題]9.C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務，2019年年初“預計負債——產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，2019年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，2019年實際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2019年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為()萬元。A.600B.500C.400D.700正確答案：D參考解析：2019年末預計負債的賬面價值＝600＋500－400＝700（萬元），計稅基礎＝700－700＝0，因此2019年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。[單選題]10.甲公司自2019年2月1日起自行研究開發(fā)一項專利技術，當年發(fā)生研究費用300萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2020年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。專利權預計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2020年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()萬元。A.600B.300C.416.25D.971.25正確答案：C參考解析：暫時性差異＝（600×175%－600×175%÷10×9/12）－（600－600÷10×9/12）＝416.25（萬元）注意：由于上述自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]11.A公司2020年發(fā)生了2000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉扣除。A公司2020年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元。2020年12月31日.A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為()萬元。A.500B.1500C.0D.2000正確答案：A參考解析：因按照稅法規(guī)定，該類廣告費支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期A公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除1500萬元（10000×15%），當期未予稅前扣除的500萬元（2000-1500）可以在以后納稅年度結轉扣除，形成的可抵扣暫時性差異為500萬元。[單選題]12.A企業(yè)2018年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬元，2018年12月1日該無形資產(chǎn)達到預定用途，該項無形資產(chǎn)，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會計規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，假定會計的攤銷年限與稅法規(guī)定的相同。則該項無形資產(chǎn)2019年末的計稅基礎為()萬元。A.282B.423C.288D.493.5正確答案：D參考解析：本題考核資產(chǎn)的計稅基礎。會計上認可的賬面價值為360萬元，并以此為依據(jù)進行攤銷。而稅法規(guī)定按照成本的175%，即360×175%來攤銷。所以無形資產(chǎn)的計稅基礎＝360×175%－360×175%/5/12×13＝無形資產(chǎn)的計稅基礎＝（360－360/5/12×13）×175%＝493.5（萬元）。[單選題]13.甲公司為研發(fā)某項新技術2019年發(fā)生研究開發(fā)支出共計400萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出300萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2019年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。A.190B.200C.490D.300正確答案：C參考解析：2019年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎=（300-20）×175%=490（萬元）[單選題]14.大海公司2019年12月31日取得的某項機器設備，賬面原價為550萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值和折舊年限與會計相同。不考慮其他相關因素，2020年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。A.146.67B.380C.176D.178正確答案：B參考解析：2020年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=550-（550-40）x5/15=380（萬元）[單選題]15.一臺設備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，則該項設備目前的計稅基礎為()萬元。A.100B.30C.70D.0正確答案：C參考解析：對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同，因此該設備的賬面價值70萬元在未來期間均可以稅前扣除，所以計稅基礎即為70萬元。[單選題]16.甲公司于2020年12月1日收到與資產(chǎn)相關的政府補助100萬元確認為遞延收益，至2020年12月31日相關資產(chǎn)尚未達到可使用狀態(tài)，相關資產(chǎn)按10年計提折舊。假定該政府補助不屬于免稅項目，稅法規(guī)定，該項政府補助在收到時應計入應納稅所得額。甲公司2020年12月31日遞延收益的計稅基礎為()萬元A.10B.0C.100D.450正確答案：B參考解析：由于該項政府補助不屬于免稅項目，稅法規(guī)定收到時應計入當期應納稅所得額，未來確認為收益時允許抵扣。2020年12月31日遞延收益的計稅基礎=100-100=0。[單選題]17.甲公司2020年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，有關債務擔保的支出不得稅前列支。本期因該事項產(chǎn)生的暫時性差異為()。A.0B.可抵扣暫時性差異100萬元C.應納稅暫時性差異100萬元D.不確定正確答案：A參考解析：預計負債賬面價值＝100（萬元），計稅基礎＝賬面價值100－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0＝100（萬元），賬面價值與計稅基礎相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時性差異為0。[單選題]18.甲公司于2018年末以200萬元取得一項固定資產(chǎn)并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。2019年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)應按照20年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2019年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。A.0B.300C.200D.190正確答案：D參考解析：2019年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎＝200－200/20＝190（萬元）。[單選題]19.某公司適用的所得稅稅率為25%，2019年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2019年12月31日，該項罰款尚未支付。則2019年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為()萬元。A.0B.100C.－100D.25正確答案：A參考解析：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。[單選題]20.甲公司2020年1月8日發(fā)行公允價值為3000萬元的股票為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關聯(lián)關系。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則甲公司購買日商譽的計稅基礎為()萬元。A.0B.2000C.100D.800正確答案：A參考解析：由于該項吸收合并屬于免稅合并。免稅合并條件下，非同一控制下吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽的計稅基礎為0。[單選題]21.A公司2019年12月31日“預計負債一產(chǎn)品質量保證”科目貸方余額為200萬元，2020年實際發(fā)生產(chǎn)品質量保證費用120萬元，2020年12月31日預提產(chǎn)品質量保證費用160萬元，2020年12月31日該項預計負債的計稅基礎為()萬元。A.0B.240C.200D.120正確答案：A參考解析：2020年12月31日該項預計負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予全額抵扣，因此計稅基礎為0。[單選題]22.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為()萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2正確答案：C參考解析：2018年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為42萬元，計稅基礎為32萬元，確認遞延所得稅負債=（42-32）×25%=2.5（萬元），2019年年末確認遞延所得稅負債=（60-32）×25%-2.5=4.5（萬元）。[單選題]23.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的10萬股股票，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付價款100萬元，另發(fā)生交易費用10萬元。2019年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額。則2019年12月31日因該金融資產(chǎn)表述正確的是()。A.確認其他綜合收益20萬元B.確認其他綜合收益15萬元C.產(chǎn)生應納稅暫時性差異30萬元D.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元正確答案：B參考解析：2019年12月31日該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值130萬元，計稅基礎為初始取得成本110萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元，應確認遞延所得稅負債5萬元，對應其他綜合收益。期末公允價值130萬元大于取得成本110萬元，應確認其他綜合收益20萬元，因此，考慮所得稅后應確認的其他綜合收益為15萬元，選項B正確。[多選題]1.下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有()。A.賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎的負債C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損正確答案：AB參考解析：選項CD，僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。[多選題]2.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。A.因預提產(chǎn)品質量保證費用而確認預計負債B.本年度發(fā)生虧損，可以結轉以后年度稅前彌補C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)D.當期購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動上升正確答案：AB參考解析：選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于其入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項D，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值價值的上升導致賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。[多選題]3.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的超過稅法扣除標準的應付養(yǎng)老保險金正確答案：ABD參考解析：負債的計稅基礎為負債的賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=賬面價值一未來期間稅前列支的金額=0[多選題]4.下列各項負債中，其計稅基礎為零的有()A.因合同違約確認的預計負債B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.因稅收罰款確認的其他應付款正確答案：AC參考解析：選項A和C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0;選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。[多選題]5.下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()A.因產(chǎn)品質量保證確認的預計負債B.計提壞賬準備C.因獎勵積分確認的遞延收益D.發(fā)生超標的廣告宣傳費正確答案：ABCD參考解析：選項A和C，計稅基礎均為0，負債賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，當期發(fā)生的超標的廣告宣傳費，稅法允許以后期間稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。[多選題]6.下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有()。A.已確認其他綜合收益的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)C.工商局的行政罰款D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金正確答案：AB參考解析：選項A，已確認其他綜合收益的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其賬面價值與計稅基礎不一致，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質性損失之前稅法不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，工商局的行政罰款不能稅前扣除，選項C不產(chǎn)生暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，因此賬面價值與計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異。[多選題]7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述方式正確的有()。A.企業(yè)應交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計稅基礎為零B.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額C.通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異D.通常情況下，短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎即為其賬面價值正確答案：BCD參考解析：選項A，罰款和滯納金的計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予扣除的金額（為零）的差額，即計稅基礎等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。[多選題]8.下列有關負債計稅基礎的確定中，不正確的有()A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了200萬元的預計負債，則該預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎為0B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，則該項預計負債的賬面價值為500萬元，計稅基礎為0C.企業(yè)收到客戶預付的一筆款項60萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為合同負債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則合同負債的賬面價值為60萬元，計稅基礎為0D.賒購商品形成的應付賬款賬面價值為200萬元，其計稅基礎為0正確答案：BD參考解析：選項B和D，其計稅基礎與賬面價值相等[多選題]9.下列各項負債中，計稅基礎不等于賬面價值的是()。A.企業(yè)因違反合同約定而產(chǎn)生的訴訟賠償，確認預計負債200萬元B.企業(yè)因銷售商品計提產(chǎn)品質量保證，確認預計負債200萬元C.企業(yè)當期確認應付職工薪酬800萬元，稅法準予當期扣除的部分為900萬元D.企業(yè)因違反國家政策繳納罰款支出，確認其他應付款150萬元正確答案：AB參考解析：選項C，稅法允許稅前扣除的職工薪酬大于會計上確認金額，因此應付職工薪酬的賬面價值與計稅基礎相等；選項D，企業(yè)違反國家政策繳納的罰款支出，稅法不認可，所以負債的賬面價值與計稅基礎相等。[多選題]10.下列關于負債的賬面價值和計稅基礎的說法中，正確的有()。A.企業(yè)因關聯(lián)方債務擔保確認預計負債1000萬元，則預計負債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎為0B.企業(yè)上年確認的應支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為150萬元，則應付職工薪酬的計稅基礎和賬面價值均為200萬元C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質量保證費用確認預計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎均為500萬元D.企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，合同負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎為0正確答案：BD參考解析：選項A，計稅基礎應該是1000萬元；選項C，計稅基礎為0。[多選題]11.下列交易或事項中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有()。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊B.企業(yè)購入以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算D.企業(yè)購入的固定資產(chǎn)計提減值準備正確答案：AC參考解析：選項AC均可能使會計資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，從而產(chǎn)生應納稅暫時性差異。選項B，由于會計上期末以公允價值調整以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，固定資產(chǎn)計提減值準備后賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。[多選題]12.下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有()。A.企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的175％攤銷D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認合同負債500萬元正確答案：BD參考解析：選項A，按稅法規(guī)定，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0，即計稅基礎＝賬面價值；選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎＝100×175%＝175，計稅基礎與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的合同負債，稅收規(guī)定亦不計入當期應納稅所得額，因此合同負債的賬面價值等于計稅基礎。[多選題]13.下列各項交易或事項中，計稅基礎不等于賬面價值的有()。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期末公允價值下降B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債C.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出，按稅法規(guī)定，要按照無形資產(chǎn)成本的175%作為無形資產(chǎn)的入賬價值D.會計確認合同負債500萬元，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則不一致正確答案：ACD參考解析：本題考核負債的計稅基礎。選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0，即計稅基礎＝賬面價值。[多選題]14.甲公司在2017年度的會計利潤和應納稅所得額均為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。則甲公司2019年有關遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元正確答案：ABD參考解析：未來3年的應納稅所得額已經(jīng)超過300萬元，可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內轉回，2017年應該確認的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬元）；2018年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25（萬元）；2019年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5（萬元），選項C正確。[多選題]15.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有()。A.資產(chǎn)負債表遞延所得稅資產(chǎn)項目增加100萬元B.資產(chǎn)負債表遞延所得稅負債項目增加75萬元C.資產(chǎn)負債表遞延所得稅負債項目增加175萬元D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元正確答案：CD參考解析：交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債=400×25%=100（萬元），對應所得稅費用；其他權益工具投資賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債=300×25%=75（萬元），對應其他綜合收益科目。[判斷題]1.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，負債賬面價值小于其計稅基礎，均產(chǎn)生應納稅暫時性差異。[判斷題]2.資產(chǎn)的計稅基礎，是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]3.暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]4.預計負債的計稅基礎一定為零。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：不是所有預計負債的計稅基礎都為零。某些情況下，因有些事項（例如債務擔保等）確認的預計負債，如果稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，則其賬面價值與計稅基礎相等。[判斷題]5.未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，如按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，則該計稅基礎與其賬面價值之間的差額屬于暫時性差異。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]6.通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：資產(chǎn)初始計量時，計稅基礎一般與賬面價值相等。[判斷題]7.如稅法規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間可能會產(chǎn)生差異，該差異既可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]8.企業(yè)當年發(fā)生了凈虧損，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來5年稅前扣除，該事項形成一項可抵扣暫時性差異。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]9.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期末應以公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益；如稅法規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則產(chǎn)生了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間的差異，該差異是可抵扣暫時性差異。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異。[判斷題]10.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債賬面價值大于其計稅基