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中級會計師-中級會計實(shí)務(wù)-強(qiáng)化練習(xí)題-第11章或有事項(xiàng)[單選題]1.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中,不正確的是(?)。A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義(江南博哥)務(wù)B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預(yù)計負(fù)債計量不應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損益的影響D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計量正確答案:D參考解析:選項(xiàng)D不正確,預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)計量,基本確定能夠收到的補(bǔ)償應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn),不能沖減預(yù)計負(fù)債。[單選題]5.企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)當(dāng)時實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)合理估計預(yù)計負(fù)債后,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額,應(yīng)計入()。A.財務(wù)費(fèi)用B.營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C.營業(yè)外支出D.管理費(fèi)用正確答案:C參考解析:企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)當(dāng)時實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)合理估計預(yù)計負(fù)債后,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額,直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出。[單選題]6.甲公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債10000萬元,估計有95%的可能性由B公司補(bǔ)償1000萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為()萬元。A.800B.1000C.950D.0正確答案:D參考解析:企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需要支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?,補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。基本確定是發(fā)生的概率大于95%但小于100%。甲公司該業(yè)務(wù)發(fā)生的可能性為95%,屬于很可能,而不是基本確定,因此不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。[單選題]7.甲公司2×18年12月公布了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計劃,重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出:因辭退員工將支付補(bǔ)償款100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用100萬元;用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失50萬元。2×18年度甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額為()萬元。A.320B.170C.272D.122正確答案:B參考解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。其中,直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出,并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出,不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。因此將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元,因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元,因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用100萬元,均不屬于直接支出,在本期不能確認(rèn)為費(fèi)用,應(yīng)待實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用。所以,與重組有關(guān)的直接支出=100+20=120(萬元),應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值損失50萬元,2×18年度甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額=120+50=170(萬元)。[單選題]8.A公司從乙銀行取得貸款900萬元,甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70%,A公司逾期無力償還借款,乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元,并支付罰息97.5萬元,會計期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%,且A公司無償還能力,期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是()萬元。A.900B.0C.803.25D.1032.75正確答案:C參考解析:甲公司估計承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%,且A公司無償還能力,說明滿足確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件。甲公司確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=(1050+97.5)×70%=803.25(萬元)。[單選題]9.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè),20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同,約定于20×8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至20×7年12月31日,甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素,甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免的上升至320萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素,20×7年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的是()。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元正確答案:A參考解析:因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r還沒有標(biāo)的物,所以不能計提存貨跌價準(zhǔn)備,執(zhí)行合同損失=320-300=20(萬元),不執(zhí)行合同損失=300×10%=30(萬元),因此選擇執(zhí)行合同,確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元。因?yàn)槠髽I(yè)擬繼續(xù)履約,所以等到生產(chǎn)出產(chǎn)品后,再將此預(yù)計負(fù)債沖減產(chǎn)品成本即可。[單選題]10.下列關(guān)于或有負(fù)債的說法中,正確的是()。A.或有負(fù)債有可能是潛在義務(wù),也有可能是現(xiàn)時義務(wù)B.或有負(fù)債作為一項(xiàng)潛在義務(wù),其結(jié)果只能由未來事項(xiàng)的發(fā)生來證實(shí)C.或有負(fù)債作為現(xiàn)時義務(wù),其特征僅在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.或有負(fù)債無論是潛在義務(wù),還是現(xiàn)時義務(wù)均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,因而不能在會計報表內(nèi)予以確認(rèn),也不能在附注中披露正確答案:A參考解析:本題考核或有負(fù)債的概念。選項(xiàng)B,其結(jié)果應(yīng)由未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來證實(shí);選項(xiàng)C,其特征在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),或者該現(xiàn)時義務(wù)的金額不能可靠地計量;選項(xiàng)D,應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。[單選題]11.企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債,在擔(dān)保涉及訴訟的情況下,下列說法中正確的是()。A.如果法院尚未判決,企業(yè)沒有必要確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B.如果法院尚未判決,但企業(yè)估計敗訴的可能性為50%,則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債C.如果法院尚未判決,但是企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性,且損失金額能夠合理估計的,則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債D.如果企業(yè)一審已被判決敗訴,但正在上訴,不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債正確答案:C參考解析:如果法院還沒有判決,但估計很可能敗訴,且賠款的金額可以合理確定,則要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,如果賠款的金額不能合理確定,則不應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。如果法院已經(jīng)判決了,但企業(yè)不服,已上訴,二審尚未判決,應(yīng)該根據(jù)律師的估計賠款金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,如果沒有給出律師的意見,也沒有提供進(jìn)一步的證據(jù),則應(yīng)按照法院一審判決的應(yīng)承擔(dān)損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。[單選題]12.2019年11月,甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2019年12月31日,該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷,甲公司很可能敗訴。如敗訴,預(yù)計賠償2000萬元的可能性為70%,預(yù)計賠償1800萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素,該事項(xiàng)對甲公司2019年利潤總額的影響金額為(?)萬元。A.-1800B.-1900C.-1940D.-2000正確答案:D參考解析:或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的,按照最可能發(fā)生金額確定。此題最可能發(fā)生金額為2000萬元,所以該事項(xiàng)對甲公司2019年利潤總額的影響金額為-2000萬元。注意,此題不能按加權(quán)平均法計算。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:借:營業(yè)外支出2000貸:預(yù)計負(fù)債2000[單選題]13.甲公司2019年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為0。當(dāng)年分別銷售A、B產(chǎn)品3萬件和4萬件,銷售單價分別為50元和40元。甲公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù),預(yù)計保修期內(nèi)發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%~8%之間,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。2019年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)5萬元(已用銀行存款支付)。假定無其他或有事項(xiàng),不考慮其他因素的影響,則甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目的余額為(?)萬元。A.5B.1.2C.7.5D.10.5正確答案:D參考解析:甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目的余額=0+(3×50+4×40)×(2%+8%)÷2-5=10.5(萬元),選項(xiàng)D正確。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:借:銷售費(fèi)用15.5貸:預(yù)計負(fù)債15.5實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用時:借:預(yù)計負(fù)債5貸:銀行存款5[單選題]14.甲公司與乙公司于2019年11月簽訂不可撤銷合同,約定甲公司向乙公司銷售A設(shè)備50臺,合同價格每臺100萬元(不含增值稅)。該批設(shè)備在2020年1月25日交貨。至2019年年末甲公司已生產(chǎn)40臺A設(shè)備,由于原材料價格上漲,單位成本達(dá)到102萬元,每銷售一臺A設(shè)備虧損2萬元,因此這項(xiàng)合同已成為虧損合同。預(yù)計其余未生產(chǎn)的10臺A設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的A設(shè)備的單位成本相同。不考慮其他因素的影響。假設(shè)甲公司執(zhí)行合同,下列關(guān)于甲公司的會計處理正確的是(?)。A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失80萬元B.確認(rèn)營業(yè)外支出80萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元正確答案:A參考解析:會計處理如下:對有標(biāo)的資產(chǎn)的部分,計提存貨跌價準(zhǔn)備,即借:資產(chǎn)減值損失80貸:存貨跌價準(zhǔn)備80對無標(biāo)的資產(chǎn)的部分,確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,即借:營業(yè)外支出20貸:預(yù)計負(fù)債20[單選題]15.2018年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同,約定在2019年1月1日以每件10萬元的價格向乙公司銷售15件D產(chǎn)品,乙公司于簽訂合同時預(yù)付定金30萬元,若甲公司違約需雙倍返還定金。2018年12月31日,甲公司庫存中沒有D產(chǎn)品所需原材料,因原材料價格突然上漲,預(yù)計生產(chǎn)每件D產(chǎn)品成本上升至15萬元,則2018年年末甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債(?)萬元。A.75B.30C.60D.65正確答案:B參考解析:執(zhí)行合同的損失=(15-10)×15=75(萬元),不執(zhí)行合同發(fā)生的損失30萬元(即返還的超過預(yù)售定金的款項(xiàng))。預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本,即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。因此甲公司選擇不執(zhí)行合同,確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為30萬元。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:借:營業(yè)外支出30貸:預(yù)計負(fù)債30【提示】對于存在標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)該首先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,實(shí)際虧損的金額超過標(biāo)的資產(chǎn)減值測試的金額,應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。不存在標(biāo)的資產(chǎn)的,無需進(jìn)行減值測試,直接將實(shí)際虧損的金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。[單選題]16.因乙公司未履行經(jīng)濟(jì)合同給甲公司造成損失,甲公司要求乙公司賠償損失200萬元,但乙公司未予同意。甲公司遂于本年12月2日向法院提起訴訟,至當(dāng)年12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計有可能勝訴,并估計若勝訴,可能獲得120萬元賠償,也可能獲得160萬元的賠償,對于此業(yè)務(wù)甲公司12月31日正確的處理是(?)。A.確認(rèn)其他應(yīng)收款和營業(yè)外收入120萬元B.確認(rèn)其他應(yīng)收款和營業(yè)外收入160萬元C.不作會計分錄,只在報表附注中披露其形成原因和預(yù)計影響D.不作會計分錄,也不在報表附注中披露正確答案:D參考解析:有可能勝訴屬于或有資產(chǎn),未達(dá)到很可能,無需披露,也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。[單選題]17.2×18年12月31日,甲公司涉及一起違反合同的訴訟案件。甲公司根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及所聘請專業(yè)律師的意見判斷,在該起訴訟案中,甲公司勝訴的可能性為40%,敗訴的可能性為60%。如果敗訴,預(yù)計發(fā)生的賠償為600萬元,另需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。則對此業(yè)務(wù),甲公司在2×18年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額應(yīng)為()萬元。A.600B.10C.610D.0正確答案:C參考解析:敗訴的可能性為60%,說明是很可能敗訴,或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目,最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定,因此甲公司在2×18年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=600+10=610(萬元)。[單選題]18.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為30000元的一項(xiàng)負(fù)債,同時基本確定可以從第三方獲得金額為10000元的補(bǔ)償。在這種情況下,M企業(yè)應(yīng)在利潤表中反映()元。A.管理費(fèi)用20000B.營業(yè)外支出20000C.管理費(fèi)用10000D.營業(yè)外支出10000正確答案:B參考解析:如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償,那么企業(yè)在利潤表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時,應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計入營業(yè)外支出,因此M企業(yè)應(yīng)在利潤表中反映營業(yè)外支出=30000-10000=20000(元),所以選項(xiàng)B正確。會計分錄:借:營業(yè)外支出20000其他應(yīng)收款10000貸:預(yù)計負(fù)債30000[單選題]19.關(guān)于預(yù)計負(fù)債的復(fù)核,下列表述中不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核B.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債進(jìn)行復(fù)核而調(diào)整預(yù)計負(fù)債的,一般應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理C.出于謹(jǐn)慎性考慮,對預(yù)計負(fù)債進(jìn)行復(fù)核時,只允許調(diào)增預(yù)計負(fù)債,不允許調(diào)減預(yù)計負(fù)債D.有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債的賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對預(yù)計負(fù)債進(jìn)行調(diào)整正確答案:C參考解析:企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時,如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債的賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對預(yù)計負(fù)債進(jìn)行調(diào)整,可能調(diào)增預(yù)計負(fù)債,也可能調(diào)減預(yù)計負(fù)債,所以選項(xiàng)C不正確。[單選題]20.2×18年11月A公司與B公司簽訂銷售合同,約定于2×19年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品,合同價格為每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同,應(yīng)支付違約金為1600萬元。2×18年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件,產(chǎn)品成本為每件55萬元,產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2×18年年末正確的會計處理方法是()。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1600萬元C.計提存貨跌價準(zhǔn)備1100萬元D.計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元正確答案:D參考解析:如果執(zhí)行合同,合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,可變現(xiàn)凈值=100×50=5000(萬元),產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬元);確認(rèn)損失=500(萬元);如果不執(zhí)行合同,支付違約金為1600萬元,同時按照市場價格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元),不執(zhí)行合同的損失為1100萬元;所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同,計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元。[單選題]21.B公司于2×18年10月被A公司起訴,A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中,B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,對B公司予以補(bǔ)償。2×18年末,根據(jù)律師的意見,B公司認(rèn)為對A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0%,最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元;從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到,最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素,該事項(xiàng)對B公司2×18年度損益的影響金額為()萬元。A.-500B.0C.550D.50正確答案:B參考解析:B公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元,確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元(企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?,補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值)。因此該事項(xiàng)對2×18年度損益的影響金額為0。[單選題]22.2×19年12月15日,大海公司因合同違約而涉及一起訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷,最終的判決可能對大海公司不利。2×19年12月31日,大海公司尚未接到法院的判決,訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無法準(zhǔn)確地確定。不過,據(jù)專業(yè)人士估計,賠償金額可能在500萬元至800萬元之間的某一金額。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,大海公司應(yīng)在2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為()萬元。A.500B.0C.800D.650正確答案:B參考解析:或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時符合下面三個條件:第一、該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);第二、該項(xiàng)義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);第三、該項(xiàng)義務(wù)的金額能夠可靠地計量。本題中發(fā)生的可能性為“可能”,且賠償金額無法準(zhǔn)確確定,所以不應(yīng)將或有事項(xiàng)的有關(guān)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債。[單選題]23.乙公司因延遲向甲公司交付商品而于2×19年10月被甲公司起訴,甲公司要求乙公司賠償1200萬元。在應(yīng)訴過程中,乙公司發(fā)現(xiàn)丙公司延遲向其交付原材料,因此應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,對乙公司予以補(bǔ)償。2×19年末,乙公司根據(jù)其聘請的專業(yè)律師的意見,認(rèn)為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0%,最有可能發(fā)生的賠償金額為700萬元;從丙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到,最有可能獲得的賠償金額為750萬元。不考慮其他因素,該事項(xiàng)對乙公司2×19年度損益的影響金額為()萬元。A.-700B.0C.750D.50正確答案:B參考解析:乙公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債700萬元,確認(rèn)其他應(yīng)收款700萬元,會計分錄如下:借:營業(yè)外支出700貸:預(yù)計負(fù)債700借:其他應(yīng)收款700貸:營業(yè)外支出700通過分錄可以看出,對損益影響為0。[單選題]24.關(guān)于對“或有資產(chǎn)”的處理,下列說法正確的是()。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定收到的資產(chǎn)時,不應(yīng)該確認(rèn)正確答案:B參考解析:企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等,故選項(xiàng)A、C不正確。選項(xiàng)D,或有資產(chǎn)對應(yīng)的潛在資產(chǎn)最終是否能夠流入企業(yè)會逐漸變得明確,如果某一時點(diǎn),企業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計量,應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。[單選題]25.A公司系平板電視機(jī)生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2×18年第一季度、第二季度分別銷售平板電視機(jī)5000臺、8000臺,每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者,A公司作出如下承諾:平板電視機(jī)售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的平板電視機(jī)故障和質(zhì)量問題,A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%~3%之間。假定A公司2×18年第一、二個季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬元、60萬元;同時,假定2×17年年末“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。2×18年第二季度末,“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為()萬元。A.50B.130C.80D.150正確答案:D參考解析:本題考查知識點(diǎn):產(chǎn)品質(zhì)量保證的會計處理;第一季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=5000×0.4×(2%+3%)/2=50(萬元);第一季度末,“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+50=130(萬元)。第二季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=8000×0.4×(2%+3%)/2=80(萬元),第二季度末,“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=130-60+80=150(萬元)。[單選題]26.下列各項(xiàng)中,屬于或有事項(xiàng)的是()。A.甲公司將商品賒銷給乙公司B.甲公司向乙銀行貸款500萬元C.甲公司銷售商品承諾1年保修期D.甲公司對購入固定資產(chǎn)計提折舊正確答案:C參考解析:本題考查或有事項(xiàng)的范圍。或有事項(xiàng),是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的,其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括:未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(選項(xiàng)C正確)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等,故本題選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)ABD均屬于確定事項(xiàng),不屬于或有事項(xiàng)。[單選題]27.甲公司為以下公司貸款提供全額擔(dān)保。不考慮其他因素,下列滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的是()。A.為乙公司擔(dān)保2000萬元,乙公司財務(wù)和經(jīng)營狀況良好,預(yù)期不存在還款困難B.為丙公司擔(dān)保3000萬元,丙公司貸款已逾期,銀行已起訴丙公司和甲公司,甲公司預(yù)計很可能承擔(dān)連帶責(zé)任,但損失金額無法確定C.為丁公司擔(dān)保4000萬元,丁公司受匯率影響本年度效益不如以往,可能不能償還到期貸款D.為戊公司擔(dān)保5000萬元,貸款已到期,戊公司已經(jīng)被重組,銀行已起訴甲公司,要求甲公司全額承擔(dān)還款責(zé)任,甲公司很可能承擔(dān)還款責(zé)任,并且預(yù)計損失金額在5000萬元到5500萬元之間,且這個區(qū)間各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同正確答案:D參考解析:本題考查預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下三個條件時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債:(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)(選項(xiàng)ABCD均滿足);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(選項(xiàng)BD滿足);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量(選項(xiàng)D滿足);選項(xiàng)D同時滿足三個條件,故本題選項(xiàng)D正確。[單選題]28.下列各項(xiàng)中,關(guān)于或有資產(chǎn)的說法正確的是()。A.或有資產(chǎn)在很可能收到時應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)收款B.所有的或有資產(chǎn)均應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露C.或有資產(chǎn)在企業(yè)基本確定能夠收到并且金額能夠可靠計量時應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)D.或有資產(chǎn)的形成一定有或有負(fù)債正確答案:C參考解析:本題綜合考查或有資產(chǎn)的定義、確認(rèn)和列報。或有資產(chǎn)在企業(yè)基本確定能夠收到并且金額能夠可靠計量時確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn),選項(xiàng)A錯誤、選項(xiàng)C正確;企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時應(yīng)當(dāng)予以披露,選項(xiàng)B錯誤;或有資產(chǎn)的形成不一定有或有負(fù)債,例如未決訴訟中可能收到賠償?shù)钠鹪V方,僅存在或有資產(chǎn),不存在或有負(fù)債,選項(xiàng)D錯誤。故本題選項(xiàng)C正確。[單選題]29.甲公司因違約而被乙公司起訴,截至2×22年12月31日甲公司尚未接到人民法院的判決。甲公司法律顧問預(yù)計甲公司很可能需要賠償,賠償金額在100萬元到200萬元之間,并且這個區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性都大致相同,則2×22年12月31日甲公司針對上述事項(xiàng)處理正確的是()。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用150萬元正確答案:B參考解析:本題考查預(yù)計負(fù)債的計量。該事項(xiàng)屬于支出存在一個連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同時,則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確定,所以,2×22年12月31日因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(100+200)/2=150(萬元),故本題選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)A錯誤,誤按賠償金額的最低值確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;選項(xiàng)C錯誤,誤按賠償金額的最高值確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;選項(xiàng)D錯誤,應(yīng)確認(rèn)的科目是“營業(yè)外支出”而非管理費(fèi)用。[單選題]30.甲公司涉及一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保訴訟,2×22年12月31日法院尚未判決。甲公司咨詢法律顧問后認(rèn)為勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性為70%。如果敗訴需要賠償300萬元。不考慮其他因素,甲公司因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為()萬元。A.120B.210C.90D.300正確答案:D參考解析:本題考查預(yù)計負(fù)債的計量。所需支出不存在一個連續(xù)范圍或雖有連續(xù)范圍,但范圍內(nèi)各種結(jié)果的發(fā)生具有不確定性,涉及單個項(xiàng)目,最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。敗訴的可能性為70%,甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為最可能發(fā)生的金額300萬元,選項(xiàng)D正確;選項(xiàng)A錯誤,誤將敗訴需要賠償乘以敗訴與勝訴可能性比例的差作為預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)金額;選項(xiàng)B錯誤,誤將敗訴需要賠償乘以敗訴可能性比例的金額作為預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)金額;選項(xiàng)C錯誤,誤將敗訴需要賠償乘以勝訴可能性比例的金額作為預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)金額。需要注意的是,選項(xiàng)ABC的錯誤之處相同,即敗訴需賠償?shù)慕痤~乘以某可能性的比例;題目中所給的可能性用于“定性”,即該事項(xiàng)最可能的結(jié)果是什么;定性后,該事項(xiàng)最可能的發(fā)生數(shù)即應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額,無需再乘以該情況的可能性。[單選題]31.甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內(nèi)免費(fèi)維修,甲公司2×22年3月銷售收入為5000萬元。甲公司預(yù)計發(fā)生質(zhì)量較大問題的維修費(fèi)用為收入的5%,發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為收入的3%。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)測,本季度銷售產(chǎn)品中60%不會發(fā)生質(zhì)量問題,25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題,15%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司2×22年3月31日因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為()萬元。A.150B.75C.200D.250正確答案:B參考解析:本題考查預(yù)計負(fù)債的計量。所需支出不存在一個連續(xù)范圍或雖存在一個連續(xù)范圍,但范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不同時且如果涉及多個項(xiàng)目,則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)計算確定。本題中,發(fā)生較大問題的維修費(fèi)為250萬元(5000×5%),發(fā)生較小問題的維修費(fèi)為150萬元(5000×3%),則甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=60%×0+25%×150+15%×250=75(萬元),選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)A錯誤,誤按發(fā)生較小問題的維修費(fèi)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;選項(xiàng)C錯誤,誤按發(fā)生較大和較小問題的維修費(fèi)的平均值確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;選項(xiàng)D錯誤,誤按發(fā)生較大問題的維修費(fèi)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。[單選題]32.甲公司因未決訴訟而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元,根據(jù)合同約定,甲公司基本確定可以從第三方獲得賠償550萬元,則下列說法中正確的是()。A.確認(rèn)其他應(yīng)收款50萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元C.確認(rèn)其他應(yīng)收款550萬元D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元正確答案:B參考解析:本題考查未決訴訟的賬務(wù)處理。企業(yè)基本確定能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~不能超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金額,故本題甲公司應(yīng)分別確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元和其他應(yīng)收款500萬元,選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)A錯誤,誤將基本確定能夠獲得的補(bǔ)償與預(yù)計負(fù)債的差額確認(rèn)其他應(yīng)收款;選項(xiàng)C錯誤,未考慮其他應(yīng)收款的確認(rèn)金額不得超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金額;選項(xiàng)D錯誤,誤將基本確定能夠獲得的補(bǔ)償與預(yù)計負(fù)債的差額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。本題會計分錄如下:借:營業(yè)外支出500貸:預(yù)計負(fù)債500借:其他應(yīng)收款500貸:營業(yè)外支出500[單選題]33.甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同,根據(jù)合同約定甲公司應(yīng)以每件2萬元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件,若有違約需向?qū)Ψ街Ц逗贤們r款10%的違約金。簽訂合同時甲公司尚未生產(chǎn)A產(chǎn)品,待甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)時A產(chǎn)品的材料成本大幅度上漲,預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2.1萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,則甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為()萬元。A.100B.200C.0D.300正確答案:A參考解析:本題考查與虧損合同有關(guān)的預(yù)計負(fù)債的計量。對于一項(xiàng)虧損合同,企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計虧損超過該減值損失,應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;企業(yè)沒有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時,應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債(本題屬于此種情況)。確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時,應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本,即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。本題中,執(zhí)行合同發(fā)生的損失=(2.1-2)×1000=100(萬元);不執(zhí)行合同支付的違約金=2×1000×10%=200(萬元),甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同,應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元,選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B錯誤,誤以不執(zhí)行合同支付的違約金確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;選項(xiàng)C錯誤,應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,其金額不為0;選項(xiàng)D錯誤,誤以執(zhí)行合同和不執(zhí)行合同的損失合計額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。[單選題]34.2×22年9月30日甲公司經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),決定于2×23年1月1日關(guān)閉W工廠。預(yù)計未來3個月有關(guān)支出如下:支付強(qiáng)制遣散補(bǔ)償金2000萬元,轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費(fèi)50萬元,提前解除工廠租賃合同違約金300萬元。不考慮相關(guān)因素,關(guān)閉W工廠導(dǎo)致甲公司2×22年12月31日增加的負(fù)債金額是()萬元。A.2000B.2300C.2350D.2050正確答案:B參考解析:本題考查與重組事項(xiàng)有關(guān)的負(fù)債的確認(rèn)。本題中,與重組有關(guān)的直接支出=2000(自愿或強(qiáng)制遣散費(fèi))+300(不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi))=2300(萬元),選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)A錯誤,僅包含強(qiáng)制遣散費(fèi);選項(xiàng)C錯誤,誤含轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費(fèi);選項(xiàng)D錯誤,未計入不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)且錯誤計入轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費(fèi)。提示:直接支出是企業(yè)必須承擔(dān)的支出,包括自愿遣散費(fèi)、強(qiáng)制遣散費(fèi)、不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi),此三項(xiàng)之外的項(xiàng)目均不予考慮。[多選題]1.下列各事項(xiàng)中,屬于或有事項(xiàng)的有(?)。A.未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損B.待執(zhí)行合同變成虧損合同C.銷售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證D.將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌正確答案:BC參考解析:或有事項(xiàng)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的,基于這一特征,未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項(xiàng),都不屬于或有事項(xiàng),選項(xiàng)A不正確;企業(yè)將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌,屬于確定事項(xiàng),不屬于或有事項(xiàng),選項(xiàng)D不正確。[多選題]2.下列涉及預(yù)計負(fù)債的會計處理中,錯誤的有(?)。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時,應(yīng)當(dāng)將全部損失立即確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品,應(yīng)將其余額立即沖銷D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負(fù)債相差較大時,應(yīng)按重大會計差錯更正的方法進(jìn)行調(diào)整正確答案:ACD參考解析:待執(zhí)行合同變成虧損合同時,企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計虧損超過該減值損失,應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債,而不是將全部損失確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債,選項(xiàng)A錯誤;已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品,如企業(yè)不再生產(chǎn),則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后,將預(yù)計負(fù)債余額沖銷,而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時候立即沖銷,選項(xiàng)C錯誤;企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負(fù)債之間的差額,直接計入營業(yè)外支出,不作為前期重大差錯處理,選項(xiàng)D錯誤。[多選題]3.下列關(guān)于最佳估計數(shù)的確定,正確的有(?)。A.所需支出存在一個連續(xù)范圍(或區(qū)間),且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值,即上下限金額的平均數(shù)確定B.所需支出不存在一個連續(xù)范圍,或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同,涉及單個項(xiàng)目的,按照最可能發(fā)生金額確定C.所需支出不存在一個連續(xù)范圍,或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同,涉及多個項(xiàng)目的,按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定D.所需支出存在一個連續(xù)范圍(或區(qū)間),且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的幾何平均數(shù)計算確定正確答案:ABC參考解析:所需支出存在一個連續(xù)范圍(或區(qū)間),且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值,即上下限金額的平均數(shù)確定,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)D不正確。[多選題]4.下列對或有資產(chǎn)的各項(xiàng)表述中,正確的有()。A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)C.或有資產(chǎn)應(yīng)在報表中予以確認(rèn)D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)予以披露正確答案:ABD參考解析:或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件,因而不能在會計報表中予以確認(rèn)。[多選題]5.以下“可能性”劃分的標(biāo)準(zhǔn)中正確的有()。A.“基本確定”是指發(fā)生概率大于或等于95%,但小于100%B.“很可能”是指發(fā)生的概率大于50%,但小于或等于95%C.“很可能”是指發(fā)生的概率大于或等于50%,但小于95%D.“可能”是指發(fā)生的概率大于5%,但小于或等于50%正確答案:BD[多選題]6.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)表述中,正確的有()。A.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能會產(chǎn)生預(yù)計負(fù)債、或有負(fù)債或者或有資產(chǎn)B.或有負(fù)債和或有資產(chǎn)不符合負(fù)債要素或資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)負(fù)債和資產(chǎn),而一般應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的披露C.在履行合同義務(wù)過程中,如發(fā)生的成本預(yù)期將超過與合同相關(guān)的未來流入的經(jīng)濟(jì)利益,待執(zhí)行合同即變成了虧損合同,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足規(guī)定條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時,企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計虧損超過該減值損失,應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債正確答案:ABCD[多選題]7.下列說法中不正確的有()。A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時,虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時,不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn),都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債正確答案:CD參考解析:待執(zhí)行合同變成虧損合同時,企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計虧損超過該減值損失,應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;無合同標(biāo)的資產(chǎn)的,虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債,選項(xiàng)C說法不正確;企業(yè)不應(yīng)將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債,選項(xiàng)D說法不正確。[多選題]8.下列關(guān)于最佳估計數(shù)的說法中,正確的有()。A.所需支出存在一個連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定B.所需支出存在一個連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的,則最佳估計數(shù)為該范圍上限C.所需支出不存在連續(xù)范圍,或者雖然存在連續(xù)范圍,但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同,這種情況下,或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的,最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率加權(quán)計算確定D.所需支出不存在連續(xù)范圍,或者雖然存在連續(xù)范圍,但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同,這種情況下,或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的,最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定正確答案:ACD參考解析:按準(zhǔn)則規(guī)定:(1)所需支出存在一個連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的,最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定,即:上下限金額的平均數(shù)確定。(2)所需支出不存在連續(xù)范圍,或者雖然存在連續(xù)范圍,但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同,這種情況下,最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:①或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的,按照最可能發(fā)生金額確定;②或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的,按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。[多選題]9.下列事項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的有()。A.甲公司將應(yīng)收款項(xiàng)以不附追索權(quán)方式出售給銀行B.甲公司與某企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛,調(diào)解無效。該企業(yè)遂于本年10月18日向法院提起訴訟。至年末,法院尚未判決,但法庭調(diào)查表明,甲公司的行為違反了國家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。甲公司的律師認(rèn)為敗訴的可能性為60%,可以合理估計如果敗訴將發(fā)生10萬元的賠償金C.甲公司因與乙公司簽訂了互相擔(dān)保協(xié)議而成為相關(guān)訴訟的第二被告。訴訟尚未判決。由于乙公司經(jīng)營困難,甲公司很可能需要承擔(dān)連帶還款責(zé)任。根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷,甲公司很可能需要承擔(dān)100萬元的連帶還款責(zé)任D.甲公司為一家中型塑料加工企業(yè),由于沒有注意污染整治以致對周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)生活造成嚴(yán)重?fù)p害。為此周圍村鎮(zhèn)集體向法院提起訴訟,要求賠償損失500萬元。該訴訟案尚未判決。根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷,由于此案涉及的情況比較復(fù)雜還不能可靠地估計賠償損失金額正確答案:BC參考解析:與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債,應(yīng)同時符合以下三個條件:該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。選項(xiàng)A,甲公司由于采用不附追索權(quán)方式出售,因此不會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);選項(xiàng)D,金額不能夠可靠地計量。[多選題]10.關(guān)于虧損合同的會計處理正確的有(?)。A.虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時,預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本,即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷,企業(yè)就存在了現(xiàn)實(shí)義務(wù),同時滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的,合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,在這種情況下企業(yè)通常不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;如果預(yù)計虧損超過該減值損失,應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的,合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的,虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時,應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債正確答案:ABCD[多選題]11.2017年8月30日,北方公司與西方公司簽訂不可撤銷的銷售合同。合同約定,北方公司應(yīng)當(dāng)于2018年3月1日前,向西方公司提供100件A產(chǎn)品,銷售總額為100萬元,若北方公司違約,則需要向西方公司按照銷售總額的10%支付違約金。2017年12月31日,庫存A產(chǎn)品60件,成本為60萬元;北方公司開始籌備原材料以生產(chǎn)剩余的40件A產(chǎn)品時,原材料價格突然上漲,預(yù)計生產(chǎn)剩余40件A產(chǎn)品的成本為48萬元,預(yù)計銷售100件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售稅費(fèi)10萬元。當(dāng)日100件A產(chǎn)品的市場價格為140萬元。假定不考慮其他因素的影響,北方公司的下列處理中,正確的有(?)。A.北方公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同,并確認(rèn)預(yù)計負(fù)債26萬元B.北方公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同,并計提存貨跌價準(zhǔn)備和確認(rèn)資產(chǎn)減值損失26萬元C.北方公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同,并確認(rèn)預(yù)計負(fù)債10萬元D.北方公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同,并確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元正確答案:CD參考解析:北方公司執(zhí)行合同的損失=(60+48)-(100-10)=18(萬元);不執(zhí)行合同將支付違約金=100×10%=10(萬元),不執(zhí)行合同將產(chǎn)生收益=-10+[(140-10)×60/100-60]=8(萬元),因此北方公司應(yīng)當(dāng)選擇不執(zhí)行合同并確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出,會計分錄為:借:營業(yè)外支出10貸:預(yù)計負(fù)債10對于已生產(chǎn)的60件A產(chǎn)品,成本為60萬元,售價=140×60%=84(萬元),可變現(xiàn)凈值=84-10×60%=78(萬元),高于成本60萬元,不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。[多選題]12.下列項(xiàng)目中屬于重組事項(xiàng)的有(?)。A.出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)B.對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整C.關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所,或?qū)I業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)D.債務(wù)重組正確答案:ABC參考解析:重組,是指企業(yè)制定和控制的,將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實(shí)施行為。屬于重組的事項(xiàng)主要包括:(1)出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù);(2)對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整;(3)關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所,或?qū)I業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)。[多選題]13.2×16年10月11日,東方公司與西方公司簽訂一份不可撤銷的A產(chǎn)品銷售合同,約定在2×17年5月底以每件0.3萬元的價格向西方公司銷售300件A產(chǎn)品,違約金為合同總價款的20%。2×16年12月31日,東方公司庫存A產(chǎn)品300件,成本總額為120萬元,按目前市場價格計算的市價總額為110萬元。假定東方公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。不考慮其他因素的影響,2×16年12月31日,東方公司的下列會計處理中,表述正確的有(?)。A.該合同已經(jīng)由待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同B.東方公司如果單方面撤銷合同,則需要支付違約金18萬元,因此在2×16年12月31日,需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債18萬元C.東方公司選擇不執(zhí)行合同,確認(rèn)預(yù)計負(fù)債28萬元D.東方公司執(zhí)行合同發(fā)生損失30萬元,因此應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30萬元正確答案:AB參考解析:執(zhí)行合同發(fā)生的損失=120-300×0.3=30(萬元);不執(zhí)行合同發(fā)生的損失=300×0.3×20%+(120-110)=28(萬元);東方公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同,即支付違約金方案。所以,計入預(yù)計負(fù)債的金額為違約金部分,即18萬元。東方公司會計處理如下:借:資產(chǎn)減值損失10貸:存貨跌價準(zhǔn)備10借:營業(yè)外支出18貸:預(yù)計負(fù)債18[多選題]14.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中,正確的有(?)。A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債B.或有事項(xiàng)在滿足負(fù)債的確認(rèn)條件時,可以確認(rèn)為負(fù)債C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露,當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時,則應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露D.一樁經(jīng)濟(jì)案件,若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬元,則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)正確答案:ABC參考解析:或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時滿足兩個條件:(1)相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債,(2)從第三方或他方得到補(bǔ)償基本確定。所以,選項(xiàng)D不正確[多選題]15.如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模铝姓f法中正確的有(?)。A.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時,企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補(bǔ)償金額后的金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時,才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值C.補(bǔ)償金額在很可能收到時,就可以作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值D.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時,企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,而不能扣除從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額正確答案:BD參考解析:如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償,則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時,才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。企業(yè)確認(rèn)因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債時,不應(yīng)將從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額扣除。[多選題]16.對或有事項(xiàng)的處理,下列正確的處理方法有()。A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計負(fù)債”科目核算,并予以披露B.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量C.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露D.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn),不能加以確認(rèn),一般也不加以披露,除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)正確答案:ABD參考解析:對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn),企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等,所以選項(xiàng)C不正確,選項(xiàng)D正確。[多選題]17.下列各項(xiàng)對或有負(fù)債的表述中,正確的有()。A.根據(jù)謹(jǐn)慎性要求,或有負(fù)債必須在會計報表附注中披露B.過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù),且該義務(wù)的金額不能可靠地計量,那么該義務(wù)屬于或有負(fù)債C.過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù),且履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),那么該義務(wù)屬于或有負(fù)債D.過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù),且其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí),那么該義務(wù)屬于或有負(fù)債正確答案:BCD參考解析:選項(xiàng)A,極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不予披露。[多選題]18.下列事項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有()。A.甲公司為其他企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保,被擔(dān)保企業(yè)財務(wù)狀況良好B.甲公司因經(jīng)濟(jì)糾紛被某企業(yè)起訴,至年末法院尚未判決,但法庭調(diào)查表明,甲公司違反了有關(guān)法規(guī)。甲公司律師認(rèn)為,可合理估計將敗訴,并需要支付10萬元賠償金C.甲公司因替乙公司提供擔(dān)保,而成為相關(guān)訴訟的第二被告,訴訟尚未判決。根據(jù)公司律師的意見,甲公司很可能需承擔(dān)還款連帶責(zé)任,還款金額很可能為100萬元D.甲公司生產(chǎn)過程中因工藝落后造成環(huán)境污染,被周邊村鎮(zhèn)起訴,要求賠償損失500萬元。該訴訟尚未判決。甲公司律師認(rèn)為,因情況復(fù)雜尚不能可靠估計賠償金額正確答案:BC參考解析:選項(xiàng)A,被擔(dān)保企業(yè)財務(wù)狀況良好,不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),不能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;選項(xiàng)D,金額不能夠可靠地計量,所以不能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。[多選題]19.2×19年11月1日,乙股份有限公司因合同違約而被丁公司起訴。2×19年12月31日,法院尚未作出判決。丁公司預(yù)計,如無特殊情況很可能在訴訟中獲勝,假定丁公司估計將來很可能獲得賠償金額1900000元。在咨詢了公司的法律顧問后,乙公司認(rèn)為最終的法律判決很可能對公司不利。假定乙公司預(yù)計將要支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等費(fèi)用為1600000元至2000000元之間的某一金額,而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同,其中訴訟費(fèi)為30000元。根據(jù)上述資料,不考慮其他情況,下列表述中正確的有()。A.丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn),而應(yīng)當(dāng)在2×19年12月31日的報表附注中披露或有資產(chǎn)1900000元B.乙股份有限公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債,金額為1800000元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出1770000元D.丁公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)同時在報表附注中進(jìn)行披露正確答案:ABC參考解析:丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)。[多選題]20.下列屬于或有事項(xiàng)基本特征的有()。A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性C.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來的事項(xiàng)確定D.影響或有事項(xiàng)的結(jié)果的不確定因素基本上可由企業(yè)控制正確答案:ABC參考解析:本題考核或有事項(xiàng)的特征?;蛴惺马?xiàng)具有三個特征:①或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的;②或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性;③或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定。影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定性因素不能由企業(yè)控制,選項(xiàng)D錯誤。[多選題]21.2×18年12月,甲公司制定了一項(xiàng)重組計劃,決定關(guān)閉某汽車零部件的生產(chǎn)線,重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出:因辭退該生產(chǎn)線上的員工將支付補(bǔ)償款300萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元;因?qū)⒂糜谄嚵悴考a(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出3萬元;因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用60萬元;用于汽車零部件生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失55萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù),甲公司進(jìn)行的下列會計處理中,不正確的有()。A.因辭退員工將支付的補(bǔ)償款記入“預(yù)計負(fù)債”科目B.2×18年末甲公司確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”科目發(fā)生額為330萬元C.2×18年末影響營業(yè)利潤的金額為55萬元D.2×18年末影響利潤總額的金額為385萬元正確答案:ABC參考解析:與重組有關(guān)的直接支出=300+30=330(萬元);應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值損失55萬元,只影響2×18年度損益,不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。會計分錄如下:借:管理費(fèi)用330貸:應(yīng)付職工薪酬300預(yù)計負(fù)債30借:資產(chǎn)減值損失55貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備55選項(xiàng)A,辭退員工支付的補(bǔ)償款確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬,并不是通過“預(yù)計負(fù)債”科目處理;選項(xiàng)B,2×18年末,甲公司應(yīng)確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”科目發(fā)生額為30萬元;選項(xiàng)C,2×18年末影響營業(yè)利潤的金額=330+55=385(萬元)。[多選題]22.下列各項(xiàng)中,關(guān)于或有事項(xiàng)的表述不正確的有()。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)以與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報C.或有事項(xiàng)形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時予以確認(rèn)D.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮與其相關(guān)的資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益正確答案:BCD參考解析:本題綜合考查與或有事項(xiàng)有關(guān)的各類表述?;蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的條件之一是“該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)”,故或有事項(xiàng)形成的預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),選項(xiàng)A不當(dāng)選;預(yù)計負(fù)債在報表列報時,預(yù)計負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷,選項(xiàng)B當(dāng)選;或有事項(xiàng)的確認(rèn)通常是與或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)的確認(rèn),或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到時,才能確認(rèn)為資產(chǎn),選項(xiàng)C當(dāng)選;預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng),但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得,選項(xiàng)D當(dāng)選。故本題選項(xiàng)BCD正確。[多選題]23.下列各項(xiàng)中,表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的情況有()。A.有詳細(xì)、正式的重組計劃B.企業(yè)董事會已通過表決C.企業(yè)股東大會已通過表決D.該重組計劃已對外公告正確答案:AD參考解析:本題考查企業(yè)承擔(dān)重組義務(wù)的條件。下列情況同時存在時,表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù):(1)有詳細(xì)、正式的重組計劃(選項(xiàng)A正確);(2)該重組計劃已對外公告(選項(xiàng)D正確)。故本題選項(xiàng)AD正確。[多選題]24.下列各項(xiàng)中,關(guān)于或有事項(xiàng)計量的說法正確的有()。A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時,則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)B.如果涉及單個項(xiàng)目,則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)C.如果涉及多個項(xiàng)目,則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)平均計算確認(rèn)D.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?,補(bǔ)償金額只有在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)正確答案:ABC參考解析:本題考查或有事項(xiàng)最佳估計數(shù)的確定。預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。(1)當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同時,則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確定。(選項(xiàng)A正確)(2)所需支出不存在一個連續(xù)范圍或雖存在一個連續(xù)范圍,但范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不同時,則最佳估計數(shù)按以下標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定:①如果涉及單個項(xiàng)目,則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù);(選項(xiàng)B正確)②如果涉及多個項(xiàng)目,則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)計算確定。(選項(xiàng)C正確)。清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?,補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),選項(xiàng)D錯誤。故本題選項(xiàng)ABC正確。[多選題]25.下列各項(xiàng)中,關(guān)于或有事項(xiàng)會計處理的表述不正確的有()。A.與未決訴訟相關(guān)的支出應(yīng)于實(shí)際支付賠償款時確認(rèn)B.存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同,預(yù)計虧損大于標(biāo)的資產(chǎn)減值損失的部分應(yīng)計入當(dāng)期損益C.與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的負(fù)債應(yīng)在實(shí)際發(fā)生保修服務(wù)時確認(rèn)D.債務(wù)擔(dān)保義務(wù)應(yīng)于所擔(dān)保債務(wù)存續(xù)期間內(nèi)分期確認(rèn)正確答案:ABCD參考解析:本題考查或有事項(xiàng)的會計處理。與未決訴訟的相關(guān)支出應(yīng)在企業(yè)很可能承擔(dān)賠償義務(wù)且其金額能夠可靠計量時確認(rèn),該選項(xiàng)表述錯誤,選項(xiàng)A當(dāng)選;存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同,預(yù)計虧損總額大于標(biāo)的資產(chǎn)減值損失的部分應(yīng)計入營業(yè)外支出,同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債,該選項(xiàng)表述錯誤,選項(xiàng)B當(dāng)選;與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的負(fù)債滿足條件的情況下,應(yīng)在收入實(shí)現(xiàn)的同時確認(rèn),該選項(xiàng)表述錯誤,選項(xiàng)C當(dāng)選;債務(wù)擔(dān)保義務(wù)應(yīng)在企業(yè)很可能承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)且其金額能夠可靠計量時確認(rèn),該選項(xiàng)表述錯誤,選項(xiàng)D當(dāng)選。故本題選項(xiàng)ABCD正確。[判斷題]1.或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù),均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,因而不能在財務(wù)報表中予以確認(rèn),但是應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表中附注披露。(?)A.正確B.錯誤正確答案:A參考解析:暫無解析。[判斷題]2.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷,企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù),不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。(?)A.正確B.錯誤正確答案:A參考解析:暫無解析。[判斷題]3.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有企業(yè)基本確定能夠收到的情況下,才能轉(zhuǎn)換為真正的資產(chǎn),從而全部予以確認(rèn)。(?)A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:企業(yè)確認(rèn)補(bǔ)償?shù)慕痤~不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。[判斷題]4.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),是指履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時義務(wù)時,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性在50%以上(含50%),但尚未達(dá)到基本確定的程度。(?)A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),是指履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時義務(wù)時,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性超過50%(不含50%),但尚未達(dá)到基本確定的程度。[判斷題]5.企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的,在該產(chǎn)品保修期結(jié)束時,應(yīng)將確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷,同時沖銷銷售費(fèi)用。()A.正確B.錯誤正確答案:A參考解析:沖銷時會計分錄借記“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”,貸記“銷售費(fèi)用”。[判斷題]6.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生的損失金額能夠合理估計的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:如果敗訴的可能性大于50%,并且損失金額能夠合理估計的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;如果敗訴的可能性小于50%,就不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債了。[判斷題]7.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?,補(bǔ)償金額在基本確定收到時,可以作為確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的抵減,也可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:此種情況下應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)相關(guān)的資產(chǎn),不能作為確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的抵減,且確認(rèn)的資產(chǎn)不能超過所確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面價值。[判斷題]8.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)只要有詳細(xì)、正式的重組計劃則表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:同時存在下列情況時,表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù):(1)有詳細(xì)、正式的重組計劃;(2)該重組計劃已對外公告。[判斷題]9.有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的,應(yīng)當(dāng)作為差錯更正處理。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對賬面價值進(jìn)行調(diào)整。[判斷題]10.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時,應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。()A.正確B.錯誤正確答案:A[判斷題]11.為樹立良好企業(yè)形象,M跨國公司的國內(nèi)分公司A自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理,A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。()A.正確B.錯誤正確答案:A參考解析:推定義務(wù),是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且,由于以往的習(xí)慣做法,或通過這些承諾或公開的聲明,企業(yè)向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任,從而使受影響的各方形成了其將履行這些責(zé)任的合理預(yù)期。A公司向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理,屬于公開宣布的經(jīng)營政策,是向外界表明了將承擔(dān)的特定責(zé)任,所以屬于承擔(dān)了一項(xiàng)推定義務(wù)。[判斷題]12.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。(?)A.正確B.錯誤正確答案:A[判斷題]13.預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),作為預(yù)計負(fù)債金額的扣減。(?)A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),而不能作為預(yù)計負(fù)債金額的扣減。[判斷題]14.虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債,預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本,即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。(?)A.正確B.錯誤正確答案:A[判斷題]15.企業(yè)對外擔(dān)保涉及訴訟,已判決敗訴,但企業(yè)正在上訴的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)已有判決結(jié)果,直接確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債,并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。(?)A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:企業(yè)對外擔(dān)保涉及訴訟,已判決敗訴,但企業(yè)正在上訴,或者經(jīng)上一級人民法院裁定暫緩執(zhí)行,或者由上一級人民法院發(fā)回重審等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計可能發(fā)生的損失金額,確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債,并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。[判斷題]16.債務(wù)擔(dān)保方已被判敗訴,但正在上訴,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債,并同時確認(rèn)營業(yè)外支出。()A.正確B.錯誤正確答案:A[判斷題]17.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時,應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。因此應(yīng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:本題考核最佳估計數(shù)的確定。一般情況下預(yù)計負(fù)債不需要折現(xiàn),貨幣時間價值影響重大的,應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。[判斷題]18.或有事項(xiàng)在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債之后,以后不需要再對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行調(diào)整。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:資產(chǎn)負(fù)債表日要對或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的,應(yīng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。[判斷題]19.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù),應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。()A.正確B.錯誤正確答案:A[判斷題]20.待執(zhí)行合同變成虧損合同時,企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計虧損超過該減值損失,超過部分仍應(yīng)確認(rèn)為減值損失。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:待執(zhí)行合同變成虧損合同時,企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計虧損超過該減值損失,應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。[判斷題]21.在計量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債時,需考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:在計量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債時,不需考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失。[判斷題]22.或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)所形成的潛在的資產(chǎn),其存在需要通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。()A.正確B.錯誤正確答案:A參考解析:或有負(fù)債與或有資產(chǎn)的定義不同?;蛴胸?fù)債可能是潛在的義務(wù),也可能是現(xiàn)時的義務(wù),但或有資產(chǎn)不能講它是一項(xiàng)現(xiàn)時的資產(chǎn),它一定是一項(xiàng)潛在的資產(chǎn)。[判斷題]23.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性,屬于或有事項(xiàng)。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:本題考查或有事項(xiàng)的定義?;蛴惺马?xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的,未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項(xiàng)都不屬于或有事項(xiàng)。故本題表述錯誤。[判斷題]24.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。()A.正確B.錯誤正確答案:A參考解析:本題考查資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核。本題表述為教材原文,表述正確,故不再贅述。需要說明的是,歷年真題多次考核此知識點(diǎn)。[判斷題]25.或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù),均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,因此不能在個別財務(wù)報表中確認(rèn),也無須進(jìn)行披露。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:本題考查或有負(fù)債的披露。一般情況下或有負(fù)債應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露(極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需要披露)。故本題表述錯誤。[判斷題]26.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)不應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露所有的或有資產(chǎn)。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:本題考查或有資產(chǎn)的披露。企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。故本題表述錯誤。[判斷題]27.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債,基本確定可以從第三方獲得補(bǔ)償,則應(yīng)將補(bǔ)償?shù)慕痤~以預(yù)計負(fù)債為限進(jìn)行沖減。()A.正確B.錯誤正確答案:B參考解析:本題考查或有資產(chǎn)的確認(rèn)。企業(yè)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債,該義務(wù)部分或全部基本確定可以獲得補(bǔ)償?shù)?,補(bǔ)償金額確認(rèn)為資產(chǎn),通過“其他應(yīng)收款”科目核算,不能沖減“預(yù)計負(fù)債”的賬面價值。故本題表述錯誤。[問答題]1.宏達(dá)公司為農(nóng)機(jī)生產(chǎn)和銷售企業(yè),2×19年12月31日“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目年末余額為20萬元。2×20年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售農(nóng)機(jī)100臺、200臺、220臺和300臺,每臺售價為20萬元。對購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者,宏達(dá)公司做出如下承諾:農(nóng)機(jī)售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的農(nóng)機(jī)故障和質(zhì)量問題,宏達(dá)公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1%~2%之間。假定宏達(dá)公司2×20年四個季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為16萬元、44萬元、64萬元和56萬元(假定上述費(fèi)用以銀行存款支付50%,另50%為耗用的材料,不考慮增值稅因素)。要求:分別編制2×20年每個季度與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會計分錄并計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額。正確答案:無參考解析:(1)第一季度發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)16貸:銀行存款8原材料8應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=100×20×[(1%+2%)÷2]=30(萬元)借:銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)30貸:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)30第一季度末,“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目余額=20+30-16=34(萬元)(2)第二季度發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)44貸:銀行存款22原材料22應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=200×20×[(1%+2%)÷2]=60(萬元)借:銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)60貸:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)60第二季度末,“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目余額=34+60-44=50(萬元)(3)第三季度發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)64貸:銀行存款32原材料32應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=220×20×[(1%+2%)÷2]=66(萬元)借:銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)66貸:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)66第三季度末,“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目余額=50+66-64=52(萬元)(4)第四季度發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)56貸:銀行存款28原材料28應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=300×20×[(1%+2%)÷2]=90(萬元)借:銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)90貸:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)90第四季度末,“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目余額=52+90-56=86(萬元)。[問答題]2.甲公司在2019年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng):(1)2019年11月7日,甲公司因侵犯乙公司的專利權(quán)而被乙公司起訴,乙公司要求甲公司賠償500萬元。截至2019年12月31日,法院尚未判決。甲公司經(jīng)調(diào)查并咨詢法律顧問后認(rèn)為,在該訴訟中敗訴的可能性為90%,如果敗訴,最可能賠償?shù)慕痤~為400萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)因?qū)@謾?quán)行為而產(chǎn)生的賠償損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支。(2)2019年下半年,甲公司開始對外銷售其新開發(fā)的A產(chǎn)品。為順利推廣該產(chǎn)品,甲公司對該產(chǎn)品實(shí)行三包政策,消費(fèi)者購買該產(chǎn)品后3年內(nèi)如出現(xiàn)質(zhì)量問題,甲公司將免費(fèi)維修。甲公司在2019年下半年銷售A產(chǎn)品10萬件,實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元,銷售成本為4500萬元。甲公司預(yù)計所售出的A產(chǎn)品中,90%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題,4%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問題,6%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題。發(fā)生較大質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為A產(chǎn)品銷售收入的20%,發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為A產(chǎn)品銷售收入的10%。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支。(3)甲公司共有兩項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保:①丙公司從銀行貸款500萬元,期限3年,甲公司為該筆貸款提供全額擔(dān)保;②丁公司從銀行貸款1000萬元,期限為5年,甲公司為該筆貸款的本金部分提供60%的擔(dān)保;丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。截至2019年12月31日,丙公司的銀行貸款尚未到期,預(yù)期能夠按期歸還利息,不存在不能還款的可能;丁公司的銀行貸款在半年前已到期,因經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化,無力償還該筆貸款的本金和最后一期的利息,銀行已起訴丁公司和甲公司,但法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計很可能敗訴。稅法規(guī)定,因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不允許稅前列支。(4)2019年11月20日,甲公司與戊公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同,合同約定,甲公司于2020年1月5日向戊公司銷售一批B產(chǎn)品,不含稅銷售價格為600萬元,戊公司需于合同簽訂日向甲公司預(yù)付定金200萬元,如甲公司違約,甲公司將雙倍返還定金。當(dāng)日,甲公司收到該預(yù)付款項(xiàng)。至2019年年末,甲公司尚未開始生產(chǎn)相關(guān)B產(chǎn)品,也未購入生產(chǎn)B產(chǎn)品所需的原材料。由于生產(chǎn)B產(chǎn)品所需原材料的成本在2019年末已大幅上漲,預(yù)計生產(chǎn)該批B產(chǎn)品的成本將上升至840萬元。稅法規(guī)定,與虧損合同相關(guān)的損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。(5)其他資料:甲公司2019年的利潤總額為10000萬元。除上述事項(xiàng)外,甲公司未發(fā)生其他需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)上述資料,逐筆計算應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn),并做出相應(yīng)的會計分錄。(2)計算甲公司2019年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,并編制相關(guān)會計分錄。正確答案:無參考解析:(1):資料(1),應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為400萬元。由于稅法規(guī)定企業(yè)因?qū)@謾?quán)行為而產(chǎn)生的賠償損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支,所以該項(xiàng)預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=400-400=0,而賬面價值為400萬元,形成可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100(萬元)。相關(guān)會計分錄為:借:營業(yè)外支出400貸:預(yù)計負(fù)債400借:遞延所得稅資產(chǎn)100貸:所得稅費(fèi)用100資料(2),應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=8000×(0×90%+20%×4%+10%×6%)=112(萬元)按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支,因此該項(xiàng)預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=112-112=0,而賬面價值為112萬元,形成可抵扣暫時性差異,應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=112×25%=28(萬元)。相關(guān)會計分錄為:借:銷售費(fèi)用112貸:預(yù)計負(fù)債112借:

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