財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析及各指標(biāo)之間的關(guān)系

1如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院簡(jiǎn)燕玲一、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告2一、理解會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)方法為主要手段，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的信息系統(tǒng)。是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。會(huì)計(jì)的含義的表達(dá)突出強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、職能、目標(biāo)、性質(zhì)四個(gè)方面的內(nèi)容。會(huì)計(jì)對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)——資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)基本職能：核算、監(jiān)督會(huì)計(jì)目標(biāo)：提供會(huì)計(jì)信息，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)核算后達(dá)到的結(jié)果：1、向誰(shuí)提供信息——會(huì)計(jì)信息使用者；2、提供哪些信息——不同的使用者提供不同信息；3、如何提供信息——內(nèi)部信息和外部信息；4、信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)——決策有用性（相關(guān)性、可靠性）會(huì)計(jì)本質(zhì)：管理，一項(xiàng)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位；連續(xù)、系統(tǒng)、綜合和全面反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；有一系列完整專(zhuān)門(mén)方法。確認(rèn)主體確認(rèn)要素確認(rèn)時(shí)間確認(rèn)計(jì)量貨幣計(jì)量?jī)r(jià)格計(jì)量方法會(huì)計(jì)的本質(zhì)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定為誰(shuí)記那期間幣種什么價(jià)格如何計(jì)量二、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是反映一個(gè)企業(yè)過(guò)去所取得的財(cái)務(wù)成果及其質(zhì)量，以及當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告是由成堆的枯燥無(wú)味的數(shù)字構(gòu)成，但是在這些枯燥無(wú)味的數(shù)字背后隱含著極其豐富的經(jīng)營(yíng)和管理信息，包括企業(yè)管理者過(guò)去正確或錯(cuò)誤決策的結(jié)果，反映企業(yè)未來(lái)興衰存亡或命運(yùn)趨勢(shì)的信息，具有極其重要的意義。財(cái)務(wù)報(bào)告是專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員所提供的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的說(shuō)明書(shū)。這種并非對(duì)公司現(xiàn)狀不加掩飾的表達(dá)，也并非是企業(yè)實(shí)際狀態(tài)的正確寫(xiě)照，會(huì)計(jì)人員會(huì)通過(guò)各種會(huì)計(jì)的方法和技巧會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表看起來(lái)更加美好，所提供的只能是一個(gè)大約的近似值。會(huì)計(jì)學(xué)并非如同自然科學(xué)那樣，追求一種絕對(duì)真理，而是追求一種建立于既定規(guī)則之上、相對(duì)的真實(shí)。會(huì)計(jì)的正確，就是不得摻雜隨意性。會(huì)計(jì)所依據(jù)的規(guī)則——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)報(bào)告提供的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息：1、企業(yè)目標(biāo)和規(guī)劃2、反映企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源即各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目的投資及分布。反映對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)及經(jīng)濟(jì)資源的變化情況。即資金籌集的數(shù)量、渠道以及變化3、反映企業(yè)的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得和損失的金額及變動(dòng)情況。即日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的狀況和業(yè)績(jī)。4、反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所形成的現(xiàn)金流量情況。8財(cái)務(wù)報(bào)告的基本組成9財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)報(bào)表主表附表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表10二、如何讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表顯示的——是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)根本10資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表。主要作用：揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)效率）。即時(shí)瞬象（某一時(shí)點(diǎn)）一、資產(chǎn)負(fù)債表概念12通過(guò)閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解一個(gè)企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布構(gòu)成情況。以便對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)能力和資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分析；可以了解一個(gè)企業(yè)某一特定日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，明確企業(yè)未來(lái)需要?jiǎng)佑枚嗌儋Y產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；可以了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額以及權(quán)益的構(gòu)成情況，以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和籌資能力。資產(chǎn)負(fù)債表可以提供財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本資料。13流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)有形固定資產(chǎn)無(wú)形固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)理層對(duì)公司法人財(cái)產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)和管理債權(quán)人投資所有者投資營(yíng)運(yùn)管理投資管理籌資管理1、企業(yè)從資本市場(chǎng)取得資金，作為經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)。2、法人財(cái)產(chǎn)形成的過(guò)程，資金進(jìn)入企業(yè)后，管理層可以根據(jù)需要轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，這些資產(chǎn)表現(xiàn)為法人財(cái)產(chǎn)。3、管理層對(duì)公司法人財(cái)產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)和管理，并以經(jīng)營(yíng)成果回報(bào)投資者。資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱(chēng)：某公司

2010年12月31日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱(chēng)、日期和貨幣單位填列年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其它應(yīng)收款存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益合計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表格式和內(nèi)容14資產(chǎn)運(yùn)用結(jié)構(gòu)—經(jīng)營(yíng)實(shí)物資產(chǎn)的結(jié)果，運(yùn)用貨幣和金融資產(chǎn)結(jié)果投資結(jié)構(gòu)-經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)慕Y(jié)果融資結(jié)構(gòu)—財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)運(yùn)作結(jié)果資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其它應(yīng)收款存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)年P(guān)系15資產(chǎn)的排列按資產(chǎn)的變現(xiàn)能力的大小或速度由大致小進(jìn)行排列，與風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)。負(fù)債和所有者權(quán)益是按照付現(xiàn)或償付現(xiàn)款的速度由大致小排列，與風(fēng)險(xiǎn)呈正向變動(dòng)。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其它應(yīng)收款存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的排列揭示某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況16資產(chǎn)負(fù)債表是結(jié)果報(bào)表，包含了所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表按流動(dòng)性由大到小排序：資產(chǎn)的流動(dòng)性——資產(chǎn)的變現(xiàn)能力——現(xiàn)金流入的速度和數(shù)量。資產(chǎn)的變現(xiàn)能力是按照產(chǎn)品的購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程經(jīng)過(guò)的時(shí)間和環(huán)節(jié)來(lái)決定的。流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)是以時(shí)間來(lái)區(qū)分的。負(fù)債與資本的流動(dòng)性——債務(wù)償還的速度——現(xiàn)金流出速度和數(shù)量資產(chǎn)負(fù)債表是表達(dá)企業(yè)償債能力的報(bào)表，衡量一個(gè)企業(yè)是否存在償債風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵看資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金流入的數(shù)量和速度與現(xiàn)金流出的數(shù)量和速度是否匹配。可以通過(guò)編制某一時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出明細(xì)表來(lái)分析兩者的匹配程度。資產(chǎn)負(fù)債表有三大要素組成，各自代表不同的含義，體現(xiàn)不同的經(jīng)濟(jì)意義。資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)能夠揭示的是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，即靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況。而不能揭示這種靜態(tài)狀況怎么形成的。因此，要了解企業(yè)廣義的財(cái)務(wù)狀況，還要依賴(lài)于利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。三、資產(chǎn)負(fù)債表中的財(cái)務(wù)信息1、資產(chǎn)總額透露的財(cái)務(wù)信息資產(chǎn)總額體現(xiàn)了企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大?。黄髽I(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布——說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)能力和資產(chǎn)的流動(dòng)性2、負(fù)債總額透露的財(cái)務(wù)信息負(fù)債總額是企業(yè)需要償還的債務(wù)。其數(shù)額的大小表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低；明確企業(yè)未來(lái)需要?jiǎng)佑枚嗌儋Y產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。3、所有者權(quán)益透露的財(cái)務(wù)信息

所有者權(quán)益實(shí)際上表明股東在企業(yè)中的利益。直接反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的好壞以及企業(yè)的成長(zhǎng)性和股東的回報(bào)。以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和籌資能力。19摸清企業(yè)的家底，從企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量高低看企業(yè)的償債能力四、解讀資產(chǎn)負(fù)債表注意的問(wèn)題1、資產(chǎn)負(fù)債表左邊表明資本的使用結(jié)果，右邊表明公司全部資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的所有要求權(quán)或索取權(quán)。2、資產(chǎn)負(fù)債表中有兩種重要的結(jié)構(gòu)：一是資本結(jié)構(gòu)，反映各種資本的來(lái)源及其比例關(guān)系。二是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，反映了公司各種資產(chǎn)之間的關(guān)系。3、流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)目按照資產(chǎn)流動(dòng)性的高低，從高到低依序逐項(xiàng)排列。這樣排列有助于管理者和銀行觀察和分析公司流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。并與流動(dòng)負(fù)債比較分析，反映公司的短期債務(wù)的償還能力。4、當(dāng)企業(yè)開(kāi)始正式生產(chǎn)和銷(xiāo)售時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)，當(dāng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)大于應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，說(shuō)明公司的資本被他人無(wú)償占用，從而增加公司中的資本占用。反之則說(shuō)明公司無(wú)償占用了他人的資本，從而減少公司中的資本占用。5、在權(quán)益資本中未分配利潤(rùn)、盈余公積和資本公積可視為“留存收益”。6、資產(chǎn)負(fù)債表中的所有數(shù)據(jù)都是“時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)”，不能反映公司在一年期間的資本來(lái)源和使用狀況。三、如何讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表所展現(xiàn)的是經(jīng)營(yíng)成果——運(yùn)用資產(chǎn)的結(jié)果2122一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表反映了企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)及銷(xiāo)售活動(dòng)。利潤(rùn)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，又是利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。利潤(rùn)表為人們?cè)\斷企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況提供了一個(gè)重要的視角——企業(yè)的盈利能力。注意：利潤(rùn)表并不能反映企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況的全貌。利潤(rùn)表并不能顯示企業(yè)何時(shí)收到現(xiàn)金，何時(shí)支出現(xiàn)金?；蛘咂髽I(yè)現(xiàn)有多少現(xiàn)金。

利潤(rùn)表編制單位:某公司2010年度單位:元項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）五、每股收益表首應(yīng)按要求填列單位名稱(chēng)、日期、貨幣單位本年金額應(yīng)根據(jù)各損益類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額埴列。上年金額應(yīng)根據(jù)上年的利潤(rùn)表數(shù)額填列。二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容23項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）五、每股收益經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)帶來(lái)的利潤(rùn)非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)帶來(lái)的利潤(rùn)揭示利潤(rùn)形成的原因24項(xiàng)目金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)毛利，是一切獲利的根源營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，代表主營(yíng)業(yè)務(wù)獲利水平，是企業(yè)經(jīng)常性的收益。非常損益會(huì)對(duì)利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響企業(yè)最終獲利，歸股東所有注意：利潤(rùn)不等于現(xiàn)金，利潤(rùn)高的企業(yè)盈利能力強(qiáng)的企業(yè)也有可能破產(chǎn)。發(fā)展迅猛的企業(yè)經(jīng)常缺少現(xiàn)金。26非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收支凈額投資收益銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)取得的收入除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入，包括出租資產(chǎn)收入，銷(xiāo)售生產(chǎn)用材料收入和債務(wù)重組收入與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置、非貨幣性資產(chǎn)交換等方面的利得與相應(yīng)損失對(duì)外投資取得的收入，包括對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股利、利息。其高低受被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞的影響按照業(yè)務(wù)收入的類(lèi)型列報(bào)27期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用直接費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失管理費(fèi)用直接人工費(fèi)直接材料費(fèi)其他直接費(fèi)用各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備行政人員工資薪金、辦公設(shè)施折舊、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售人員工資等利息凈支出匯兌損失銀行、金融中介費(fèi)用車(chē)間或運(yùn)營(yíng)管理人員工資薪金、車(chē)間或運(yùn)營(yíng)部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞保費(fèi)等采用功能法列報(bào)，即費(fèi)用在企業(yè)中所發(fā)揮的功能四、如何看利潤(rùn)表利潤(rùn)表是按利潤(rùn)的穩(wěn)定性程度由大到小排序。看利潤(rùn)表不能簡(jiǎn)單地利潤(rùn)的多少，而是要了解利潤(rùn)是從哪里來(lái)的，到哪里去。第一、看企業(yè)的凈利潤(rùn)是從哪里來(lái)的，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否是總利潤(rùn)的主要來(lái)源，即利潤(rùn)的穩(wěn)定性。第二、看利潤(rùn)支撐的項(xiàng)目規(guī)模在中國(guó)或在國(guó)際上是否名列前茅，是否具有競(jìng)爭(zhēng)力。2829四、解讀利潤(rùn)表注意的問(wèn)題1、利潤(rùn)表反映了公司銷(xiāo)售收入、總成本和盈利之間的關(guān)系。2、利潤(rùn)表反映了股東和債權(quán)人之間的風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系，也反映了企業(yè)與政府之間的關(guān)系。3、利潤(rùn)表中公司盈利狀況可以表現(xiàn)為多個(gè)不同的盈利指標(biāo)。4、利潤(rùn)表中，公司的利潤(rùn)受到如何確認(rèn)銷(xiāo)售收入的影響。5、利潤(rùn)表中的利潤(rùn)，還受如何計(jì)算每年的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的影響。四、如何讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表真實(shí)表明現(xiàn)金的流向30一、現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金變動(dòng)情況。說(shuō)明企業(yè)的償債能力，支付股利和利潤(rùn)質(zhì)量，以便與分析者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表是對(duì)會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行再加工的報(bào)表，更有利于決策，為管理層的管理決策——更好的配置現(xiàn)金，為股東和債權(quán)人的投資決策——盡可能規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的報(bào)表。期初庫(kù)存現(xiàn)金+本期增加現(xiàn)金-本期減少現(xiàn)金=期末庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流入正的現(xiàn)金流意味著期末現(xiàn)金余額大于期初現(xiàn)金余額負(fù)的現(xiàn)金流意味著期末現(xiàn)金余額小于期初現(xiàn)金余額如果企業(yè)持續(xù)呈現(xiàn)負(fù)的現(xiàn)金流，就有資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，就不能償還到期債務(wù)。資金鏈斷裂——無(wú)力償還債務(wù)——破產(chǎn)34二、現(xiàn)金流量表格式和內(nèi)容（1）企業(yè)的本期現(xiàn)金主要來(lái)自于何方。即有多少是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又有多少是來(lái)自于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。這些現(xiàn)金流量又是由那些業(yè)務(wù)形成的。從而了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源。（2）企業(yè)本期所取得的現(xiàn)金又用在何方。即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用去多少現(xiàn)金，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)又用去多少現(xiàn)金，企業(yè)當(dāng)年的現(xiàn)金都用到哪里去了。（3）現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化。在現(xiàn)金流量表中除了反映現(xiàn)金的來(lái)龍去脈以外，還反映企業(yè)本期現(xiàn)金余額的增減變化及其原因?，F(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流入（二）現(xiàn)金流出小計(jì)二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流入（二）現(xiàn)金流出小計(jì)三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流入（二）現(xiàn)金流出小計(jì)合計(jì)賺了多少現(xiàn)金——體現(xiàn)企業(yè)從主營(yíng)業(yè)務(wù)中獲取的現(xiàn)金流量體現(xiàn)企業(yè)為求未來(lái)的發(fā)展投資多少現(xiàn)金——內(nèi)部投資和外部投資體現(xiàn)企業(yè)股東注入資金和借入的現(xiàn)金，又需償還多少現(xiàn)金現(xiàn)金流量表可以說(shuō)明現(xiàn)金凈流量的變化。現(xiàn)金流量表是按不同業(yè)務(wù)形成的現(xiàn)金凈流量，對(duì)現(xiàn)金凈流量的穩(wěn)定性程度由大到小排列——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)＞投資活動(dòng)＞籌資活動(dòng)。現(xiàn)金流量表是按不同業(yè)務(wù)形成的現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的約束性、風(fēng)險(xiǎn)性由小到大排序——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)＞投資活動(dòng)＞籌資活動(dòng)?，F(xiàn)金流量表可以查錯(cuò)防弊。37三、現(xiàn)金流量表的正表與補(bǔ)充資料的勾稽關(guān)系正表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額補(bǔ)充資料將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額==四、不同活動(dòng)下現(xiàn)金的循環(huán)企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生與不同的來(lái)源，也有不同的用途。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量需通過(guò)耗費(fèi)后才能收回，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，是企業(yè)現(xiàn)金最重要的現(xiàn)金來(lái)源。投資活動(dòng)需先投后收回，籌資活動(dòng)則是先流入后流出。各項(xiàng)活動(dòng)的流入與流出之間具有高度的相關(guān)性，若現(xiàn)金流入不定，必將影響現(xiàn)金流出，反之如現(xiàn)金流出不足必將影響現(xiàn)金流入的回收。如果有一環(huán)節(jié)現(xiàn)金流量呆滯，有可能是整個(gè)企業(yè)陷于癱瘓的地步?，F(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額為凈流入或凈流出。凈流入反映企業(yè)現(xiàn)金流量的積極現(xiàn)象和趨勢(shì)?，F(xiàn)金流量表能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，資金是否緊缺以及償債能力的大小。從而為決策者提供決策信息。現(xiàn)金在產(chǎn)品及產(chǎn)成品人工成本制造費(fèi)用原材料流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益所得稅期間費(fèi)用應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)短期投資長(zhǎng)期投資銷(xiāo)售收入投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌資活動(dòng)出售固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期金融資產(chǎn)利息、股利收入收回長(zhǎng)期外借款項(xiàng)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)發(fā)行股票及債券長(zhǎng)期借款短期借款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)并購(gòu)長(zhǎng)期金融投資購(gòu)貨銷(xiāo)售及管理費(fèi)用稅金償還長(zhǎng)短期借款支付利息和股利經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈額現(xiàn)金池投資活動(dòng)凈額籌資活動(dòng)凈額企業(yè)總現(xiàn)金凈流量來(lái)源使用五、現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是企業(yè)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流，是企業(yè)生存和發(fā)展的血脈，是“造血型的現(xiàn)金”，是企業(yè)現(xiàn)金流最重要的來(lái)源。投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量不同企業(yè)表現(xiàn)不同，一般來(lái)說(shuō)，隨著產(chǎn)業(yè)生命周期越來(lái)越短，企業(yè)必須不斷尋求新的投資機(jī)會(huì)，因此，多數(shù)企業(yè)的投資活動(dòng)凈現(xiàn)金為負(fù)數(shù)。所以投資活動(dòng)為“放血型現(xiàn)金”?；I資活動(dòng)凈現(xiàn)金實(shí)際上是權(quán)益籌資和債務(wù)籌資過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金收入和支出的差，而股東和債權(quán)人只愿意為盈利且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金生成能力強(qiáng)的企業(yè)提供資金，所以，籌資活動(dòng)為“輸血型現(xiàn)金”。理想的現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額4000萬(wàn)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額-3000萬(wàn)籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額-1000萬(wàn)不理想的現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額1000萬(wàn)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額-3000萬(wàn)籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額2000萬(wàn)獲利主要來(lái)自于主營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量，足以支付投資所需現(xiàn)金流量剩余的現(xiàn)金流量可用來(lái)償還負(fù)債或分配現(xiàn)金紅利主營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量不足以滿(mǎn)足投資所需現(xiàn)金流量，尚有2000萬(wàn)元的缺口依靠發(fā)行股票或公司債券，以彌補(bǔ)2000萬(wàn)元的資金缺口五、如何讀所有者權(quán)益變動(dòng)表43一、所有者權(quán)益變動(dòng)表概念所有權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況，不僅包括總量增減變動(dòng)，還包括權(quán)益變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，了解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。綜合收益=凈利潤(rùn)+直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。即分別反映已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益和未實(shí)現(xiàn)但已確認(rèn)的收益。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表列示的信息：1、凈利潤(rùn)2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失及其總額。3、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額。4、所有者投入資本和向投資者分配利潤(rùn)等。5、提取的盈余公積。6、實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及調(diào)節(jié)情況。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用所有者權(quán)益變動(dòng)表在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用1直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失2凈利潤(rùn)47綜合收益的構(gòu)成1因資本業(yè)務(wù)而導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目，即所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)2所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)，例如，提取盈余公積3綜合收益導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用反映三個(gè)方面的內(nèi)容四、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利潤(rùn)中直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)單列項(xiàng)目反映可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額……所有者權(quán)益變動(dòng)表包括表首、正表兩部分表首說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等；正表是股東權(quán)益增減變動(dòng)表的主體，具體說(shuō)明股東權(quán)益增減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括股本、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分配利潤(rùn)等。

所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制六、如何讀合并報(bào)表52一、合并報(bào)表的概念合并報(bào)表是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表。反映的對(duì)象是通常由若干個(gè)法人組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的主體，而不是法律意義上的主體。有利于避免一些母公司利用控制關(guān)系，人為地粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況。二、合并報(bào)表的作用1、展示以上市公司為母公司所形成的企業(yè)集團(tuán)的資源規(guī)模及其結(jié)構(gòu)。2、揭示內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易的程度。3、比較相關(guān)資源的相對(duì)利用效率，揭示企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。4、比較和評(píng)價(jià)母公司的基本獲利能力和費(fèi)用發(fā)生的比較效率。5、分析和判斷以母公司為控制主體的整個(gè)集團(tuán)與集團(tuán)以外的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況和資本運(yùn)作狀況。三、合并報(bào)表的特點(diǎn)項(xiàng)目個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映對(duì)象單個(gè)的企業(yè)法人若干個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上的法人主體編制的原則所有的企業(yè)都要編制對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司（母公司）編制編制的基礎(chǔ)按完整的會(huì)計(jì)核算體系為基礎(chǔ)以納入合并范圍的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的目的為了滿(mǎn)足國(guó)家或行政管理部門(mén)了解和掌握某一行業(yè)或下屬企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量需要為滿(mǎn)足不同利益關(guān)系主體了解集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的需要編制的范圍以財(cái)務(wù)上的隸屬關(guān)系作為編報(bào)范圍的依據(jù)以母公司編制對(duì)另一個(gè)（或多個(gè)）企業(yè)的控制關(guān)系為編報(bào)范圍的依據(jù)編制的方法通過(guò)項(xiàng)目的簡(jiǎn)單加總進(jìn)行編制必須在抵消內(nèi)部投資、債權(quán)債務(wù)以及內(nèi)部銷(xiāo)售等