保稅業(yè)務基礎知識

保稅業(yè)務常熟海關王麗珍2009年報關實務培訓班講課提綱總體框架保稅貨物加工貿易加工貿易基礎知識加工貿易合同備案加工貿易合同執(zhí)行加工貿易合同核銷聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管出口加工區(qū)保稅物流涉及加工貿易海關監(jiān)管的法律法規(guī)保稅貨物定義：經海關批準未辦理納稅手續(xù)進境，在境內儲存、加工、裝配后復運出境的貨物。特征：保稅貨物必須經海關批準；海關監(jiān)管貨物；保稅貨物應復運出境分類：1、保稅物流貨物（1）儲存后復運出境保稅貨物（2）儲存后進入國內市場保稅貨物2、加工裝配類保稅貨物(加工貿易貨物)

保稅貨物的監(jiān)管模式保稅物流監(jiān)管模式：（1）非物理圍網(wǎng)型：保稅倉庫、出口監(jiān)管倉庫、保稅物流中心A型；（2）物理圍網(wǎng)型：保稅物流中心B型、保稅物流園區(qū)、保稅區(qū)、保稅港區(qū)。加工貿易監(jiān)管模式：（1）非物理圍網(wǎng)：紙質手冊管理、電子化手冊、計算機聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管；（2）物理圍網(wǎng)：出口加工區(qū)、跨境工業(yè)園區(qū)。（電子賬冊管理）保稅貨物的報關程序三大程序：1、備案申請(經海關批準)2、進出境報關3、報核申請結案

加工貿易

加工貿易業(yè)務基礎知識

加工貿易是指經營企業(yè)經海關批準進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（下稱進口料件），經加工或者裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工等貿易方式。來料加工和進料加工來料加工是指進口料件由境外企業(yè)提供，經營企業(yè)不需付匯進口，制成品由境外企業(yè)銷售，經營企業(yè)只收取加工費的經營活動。進料加工是指經營企業(yè)用外匯購買料件進口，制成品由經營企業(yè)外銷出口的經營活動。開展加工貿易的企業(yè)除直接從國外進口料件或將成品出口至國外外，也可通過深加工結轉、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、出口監(jiān)管倉庫等辦理進出口。加工貿易貨物監(jiān)管特征備案保稅：合法經營、復運出境、可以監(jiān)管暫緩納稅：指耗用在出口成品上的料件可以免稅，經批準內銷要征收緩稅利息。監(jiān)管延伸：地點（從進境地海關監(jiān)管場所延伸至進行加工、裝配的地方）時間（從料件在進境地被提取至成品復運出境或辦結正式進口手續(xù)）核銷結關：企業(yè)報核－海關審核（專料專用、核定單耗、核算進出口平衡、處理數(shù)量差異、處理余料、殘次品、副產品、邊角廢料）加工貿易貨物監(jiān)管要求進出境報關數(shù)據(jù)必須與備案數(shù)據(jù)一致許可證件管理：進口免證（除“易制毒”化學品、消耗臭氧層物質、原油、成品油、廢物等商品外）出口應證驗證稅收征管：進口暫緩納稅出口應稅商品，全部使用進口料件加工生產的免征出口關稅＝出口貨物完稅價格×出口稅率×出口成品中使用的國產料件和全部料件的價值比例常規(guī)手冊監(jiān)管模式紙質手冊管理、電子化手冊：合同備案、進出口貨物報關、合同報核加工貿易保證金臺賬制度：對企業(yè)和商品實行分類管理加工貿易企業(yè)分類管理

將加工貿易企業(yè)分為A、B、C、D四類，A類、C類和D類企業(yè)名單由海關總署合同外經貿部確定，由外經貿部對外公布。企業(yè)分類名單實行動態(tài)管理，適時調整；B類企業(yè)不作具體列名。企業(yè)分類標準A類（包括AA類）企業(yè)是指經海關總署批準，無走私違規(guī)行為的加工貿易企業(yè)B類企業(yè)是指依法開展加工貿易，無走私違規(guī)行為的企業(yè)C類企業(yè)是指依據(jù)外經貿部、海關總署有關規(guī)定，經海關認定有違規(guī)行為的企業(yè)D類企業(yè)是指經海關認定有走私行為的企業(yè)。加工貿易商品分類管理

根據(jù)國家產業(yè)政策要求，逐步優(yōu)化加工貿易產品結構，引導加工貿易向高技術、高附加值方向發(fā)展，按商品將加工貿易分禁止類、限制類和允許類。禁止類列入國家明令禁止進出口商品目錄中的商品列入“加工貿易禁止類的商品目錄”中的商品（包括舊版裝、含淫穢內容的廢舊書刊、含有害物、放射性物質的工業(yè)垃圾；用于拆解、翻新的廢舊汽車、摩托車及其主要部件；為種植、養(yǎng)殖等出口產品而進口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素；廢舊機電產品；高污染、高能耗產業(yè)等）*商務部、海關總署2009年第37號公布《2009年加工貿易禁止類商品目錄》限制類進口限制類目錄（塑料原料、聚脂切片、化纖原料、棉花、棉紗棉坯布、鋼材、食糖、植物油、天然橡膠、羊毛等）出口限制類目錄

*商務部、海關總署公告2008年第120號公布《加工貿易限制類商品目錄》（2009.2.1執(zhí)行）允許類其他商品為允許類。除C類企業(yè)外，允許類商品的加工貿易實行現(xiàn)銀行保證金臺帳“空轉”制度。銀行保證金臺賬保證金臺帳東部地區(qū)：北京市、天津市、上海市、遼寧省、河北省、山東省、江蘇省、浙江省、福建省、廣東省*例外：出口加工區(qū)、保稅區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域深加工結轉進出限制類商品以企業(yè)為監(jiān)管單元2008年8月23日前不適用銀行保證金臺賬簡化措施料件金額1萬美元及以下，不設臺賬5000美元及以下且78種，不設臺賬，不實行手冊管理C類企業(yè)除外加工貿易備案步驟和資料保稅額度風險擔保事務首辦驗廠手冊發(fā)放合同變更加工貿易審批1、商務主管部門核發(fā)《生產能力證明》，有效期一年2、商務主管部門簽發(fā)《加工貿易業(yè)務批準證》，附清單（料件、成品及耗用）商務主管部門領取許可證件3、加工貿易涉證商品許可證件相關主管部門加工貿易備案4、將加工貿易合同內容預錄入海關預錄入庫（到報關公司）5、憑1、2、合同（或副本）、備案申請表、生產流程表、單損耗資料及（外貿公司委托加工合同）等資料,首辦驗廠6、開設銀行保證金臺賬聯(lián)系單海關開銀行保證金臺賬7、開設臺賬，領取臺賬開設通知單中國銀行手冊發(fā)放8、憑臺賬開設通知單領取《手冊》或憑證海關步驟和資料保稅額度全額保稅：來料加工、進料加工對口，保稅工廠、集團部分保稅：進料非對口，根據(jù)實際情況對出口產品部分予以保稅不予保稅：先征后退；試車材料、消耗性物料一般不予保稅擔保事務涉及海關事務擔保的，企業(yè)可以提供保證金或銀行保函（不包括臺賬保證金實轉）主要情形：涉案正在調查在整改期限內租賃廠房或設備首次辦理異地備案二次及以上延期首辦驗廠管理者對加工貿易海關監(jiān)管的認識生產能力生產工藝及單耗管理組織結構管理設施管理狀況手冊發(fā)放加工單位所在地主管海關核發(fā)手冊

A、《加工貿易登記手冊》、手冊類別：BCDF直接進出口G結轉分冊B、其他憑證：主要針對78種輔料且5000美元及以下的合同。異地加工貿易合同備案存在條件：A經營單位與加工單位不一致；B經營單位與加工單位不在一個海關轄區(qū)內。＊在加工單位的所在地海關進行合同備案不予備案不予備案的情形：D類企業(yè)加工貿易商品禁止類無法實行保稅監(jiān)管的有已到期未在規(guī)定期限內向海關報核手冊的申請備案單耗超國家規(guī)定單耗標準的國家法律、法規(guī)規(guī)定不予備案的其他情形合同變更原審批部門審批。簡化程序：金額小于1萬美元或延期不超過3個月，免審批小于1萬美元變?yōu)榇笥?萬美元的，補設臺賬原空轉，增補限制類商品的，按企業(yè)類別定企業(yè)類別調整，導致空轉實的，補交實轉，經批準，可補交未出部分企業(yè)調整至D，實轉后執(zhí)行完畢，不得延期非企業(yè)原因允許類商品變?yōu)橄拗祁惿唐罚褌浒傅牟辉傺a交加工貿易合同執(zhí)行外發(fā)加工料件串換深加工結轉內銷補稅手冊遺失突發(fā)事件外發(fā)加工定義：是指加工貿易企業(yè)因受自身生產工序限制，經海關批準并辦理有關手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿易出口產品生產環(huán)節(jié)中的個別工序進行加工，在規(guī)定期限內將加工后的產品運回本企業(yè)并最終復出口的行為。須向海關申請，經海關批準不得外發(fā)的情況：立案未審結、管理不規(guī)范、承攬企業(yè)不得再外發(fā)等加工后的成品、殘次品、邊角料、余料等運回經營企業(yè)擅自外發(fā)行為，按相應法規(guī)處罰料件串換經海關審核條件:因出口急需，同一企業(yè)，同品種，同規(guī)格，同數(shù)量。A、與進口保稅料件和進口非保稅料件串換。B、與國產料件串換，關稅稅率為零及不涉證管理核銷時扣除來料加工不得串料擅自串料是違規(guī)行為深加工結轉定義：是指加工貿易企業(yè)將保稅料件加工的產品轉至另一加工貿易企業(yè)進一步加工后復出口的經營活動。（轉出、轉入)未經加工的保稅進口料件不可結轉蘇州關區(qū)、跨關區(qū)程序：轉出地海關審批—轉入地海關審批—收發(fā)貨（退貨）等記—轉入報關—轉出報關使用統(tǒng)一格式的收發(fā)貨單和登記表內銷補稅向商務主管部門申請獲取《內銷批準證》，涉證商品須領證。向海關申請辦理相關手續(xù)先稅后銷如實申報補稅商品價格，海關歸類審價手冊遺失處理程序：告知海關－遞交證明材料－接受處罰－辦理核銷相關材料：手冊遺失的書面報告登報遺失聲明和責任人的說明手冊進出耗余數(shù)據(jù)加工貿易貨物進出口報關單移交緝私部門處理突發(fā)事件受災貨物保稅貨物因故被司法部門或其他行政執(zhí)法部門封存企業(yè)合并、分立、破產、停產受災貨物的處理受災貨物：是指從事加工貿易業(yè)務中因不可抗力原因或其他經海關審核認可的正當理由造成滅失、短少、損毀等導致無法復出口的保稅進口料件和制品。加工貿易企業(yè)應及時向主管海關書面報告，海關可視情派員核查取證。企業(yè)在規(guī)定的核銷期內報請核銷時，應提供下列證明材料：

①外經貿主管部門的簽注意見；

②保險公司出具的保險賠款通知書或檢驗檢疫部門出具的有關檢驗檢疫證明文件；

③有關主管部門出具的證明文件。受災貨物的處理非不可抗力原因：應證應稅因不可抗力原因：

補稅品名價格稅率稅款利息審批、證件雖失去原使用價值,但可再利用進口料件受災貨物的價格料件稅率征征外經委審批、免許可證失去使用價值且無法再利用免證免稅直接核銷加工貿易合同核銷核銷期限核銷資料核銷方式核銷處理和結案核銷期限手冊到期或最后一批成品出口之日起30日內合同因故提前終止的，終止之日30日內海關自接受報核20個工作日內辦結核銷手續(xù)，經關長批準可延長10個工作日核銷資料手冊核銷申請單耗申報單及相關資料手冊進出耗余平衡表進出口報關單及匯總表已補稅數(shù)據(jù)余料補稅或結轉申請相關部門處罰決定核銷方式單證核銷下廠核銷：逾期未報核經海關催和的合同C類企業(yè)進出口國家限制類商品企業(yè)管理差、資信差首次開展加工貿易業(yè)務有走私、違規(guī)前科或嫌疑的單證核銷中發(fā)現(xiàn)有疑異的（外發(fā)、串料、進出口倒掛等）難于確定單損耗、余料、邊角料、副產品、殘次品海關掌握的重點企業(yè)、重點合同等核銷處理和結案余料、邊角料、殘次品及副產品補稅余料結轉或退運涉嫌違規(guī)或走私的移交緝私部門全部處理結束后，正常結案處理原則1補稅品名外經審批涉許可證稅率匯率緩稅利息剩余料件進口料件∨∨申請之日申請之日征制成品折合進口料件∨∨申請之日申請之日征殘次品折合進口料件∨∨申請之日申請之日征副產品按實物狀狀∨∨申請之日申請之日征邊角料按實物狀態(tài)免免申請之日申請之日免聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是指海關通過計算機網(wǎng)絡從實現(xiàn)全過程計算機管理的加工貿易企業(yè)提取監(jiān)管所必需的財務、物流、生產經營等數(shù)據(jù)，與海關計算機管理系統(tǒng)相連接，海關對數(shù)據(jù)進行核對、并結合實物核查實行監(jiān)管的一種監(jiān)管模式。建立電子賬冊：經營范圍電子賬冊IT、便捷通關電子賬冊E紙手冊“E”賬冊“E”賬冊與紙手冊對比

企業(yè)為單元年加工生產能力最大周轉金額進出口商品HS編碼免設臺賬1次備案多次變更（網(wǎng)上）1本手冊9999項備案手續(xù)簡單（1天）內銷可按月集中補稅電子核銷核算合同為單元進出口商品HS編碼名稱數(shù)量價值單耗999項開設臺賬多本手冊多次備案多次變更（多次往返）備案手續(xù)繁瑣（4-5天）先稅后銷人工核銷核算出口加工區(qū)定義：經國務院批準，海關在區(qū)內設立機構，對進出區(qū)的貨物及區(qū)內相關場所實行２４小時封閉式監(jiān)管的特定區(qū)域。主要功能：保稅加工，為區(qū)內保稅加工服務的儲運業(yè)物監(jiān)管方式：設立電子賬冊（A加工貿易電子賬冊B企業(yè)設備電子賬冊）“境內關外”：是目前我國政策最優(yōu)惠、通關最快捷、設施最完善的專門從事加工貿易業(yè)務的海關特定監(jiān)管區(qū)域。出口加工區(qū)設施出口加工區(qū)設在經國務院批準的經濟技術開發(fā)區(qū)內，“七通一平”等基礎設施非常完備；實行區(qū)域全封閉圍網(wǎng)，對進出區(qū)的貨物及區(qū)內相關場所實行24小時監(jiān)管；卡口安裝了電子地磅，配備了集裝箱箱號識別系統(tǒng)、電子車牌識別系統(tǒng)、IC卡識別系統(tǒng)、