所得稅自查報告

所得稅自查匯報【第1篇】所得稅自查匯報ｘｘ有限企業(yè)成立于20ｘｘ年4月23日，位于ｘｘｘｘｘｘ和村，法人代表ｘｘｘ，注冊資本200萬元，從業(yè)人數(shù)96人，生產(chǎn)銷售甲醛、脲醛膠。重要原材料面粉、三聚氰胺、甲醇、聚乙烯醇。產(chǎn)品重要銷往臨沂、河北等市場。20ｘｘ年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4ｘｘ43791.77元，主營業(yè)務(wù)成本4ｘｘ9.46元，期間費用378203.5元。實現(xiàn)增值稅919381.29元。20ｘｘ年繳納企業(yè)所得稅302812.28元。根據(jù)貴局規(guī)定，我企業(yè)對20ｘｘ年度增值稅、企業(yè)所得稅預(yù)警進行了認真自查，自查狀況如下。一、有關(guān)增值稅申報稅負異常預(yù)警狀況闡明。1.營業(yè)外支出增長預(yù)警狀況闡明。是因11月份繳納環(huán)境保護罰款40000元，12月底原材料倉庫盤點，原材料尿素盤虧6023.11元，記入20ｘｘ年4季度營業(yè)外支出導(dǎo)致預(yù)警。2.增值稅專用發(fā)票滯留票異常預(yù)警狀況闡明。經(jīng)查對銀行20ｘｘ年和20ｘｘ年的支出明細，企業(yè)沒有和山東聊城魯西新材料銷售有限企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，也從未收到該企業(yè)的增值稅專用發(fā)票。并且該企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上查找不到，出現(xiàn)上述滯留票的原因也許是該企業(yè)非法虛開收入所致。二、有關(guān)企業(yè)所得稅的預(yù)警狀況闡明。1、銷售毛利率偏低預(yù)警狀況闡明。市場競爭劇烈，產(chǎn)品已進入成熟期，業(yè)內(nèi)競爭對手之間互相降價，平均每噸比20ｘｘ年低36元。此外，重要原材料甲醇平均單價比20ｘｘ年高12元，導(dǎo)致產(chǎn)品利潤空間減少，比去年下降了二分之一。2、銷售利潤率偏低預(yù)警指標狀況闡明。企業(yè)管理過于粗放，20ｘｘ年期間費用34ｘｘ38.39元，20ｘｘ年期間費用比上一年高37665.11元，重要由于20ｘｘ新產(chǎn)品研發(fā)費用支出7.09元，記入當期管理費用，導(dǎo)致企業(yè)利潤率偏低。3、成本費用利潤率偏低預(yù)警狀況闡明。面對用工荒，工人頻繁流動，導(dǎo)致生產(chǎn)原材料消耗大，廢品率高，導(dǎo)致生產(chǎn)成本比往年高近2個百分點。4、營業(yè)成本與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警狀況闡明。面對用工荒，工人頻繁流動，純熟工和新工人導(dǎo)致生產(chǎn)成本不一樣樣，導(dǎo)致20ｘｘ年營業(yè)成本與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警。三、存在問題及改善措施。1、工人不穩(wěn)定，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量差。下一步將提高工人工資，建立科學(xué)績效考核體系，提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少生產(chǎn)成本。2、產(chǎn)品附加值低，導(dǎo)致銷售毛利潤低。我們將加大新產(chǎn)品研發(fā)力度，提高產(chǎn)品性能，實行科技興企、品牌戰(zhàn)略。3、企業(yè)廢料售出未做收入。自查發(fā)現(xiàn)20ｘｘ年12月16日的銷售處理廢料15000元未做收入，應(yīng)補繳增值稅2550元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅3750元，以上應(yīng)補繳稅金合計6300元，我企業(yè)將準時補交入庫?！镜?篇】所得稅虧損自查匯報目前，ｘｘ區(qū)既有重點鋼鐵企業(yè)6家，鋼鐵行業(yè)稅收占全區(qū)地稅收入的6成以上。為此，ｘｘ區(qū)局不停加強鋼鐵行業(yè)尤其是虧損鋼鐵企業(yè)的稽查檢查，在20ｘｘ、20ｘｘ兩年鋼鐵行業(yè)效益整體下滑的大形勢下，不僅增進了應(yīng)收盡收，并且有效保障了該行業(yè)稅基。一、強化虧損鋼鐵企業(yè)管理的背景以及工作思緒20ｘｘ-20ｘｘ年，全國鋼鐵業(yè)在宏觀調(diào)控的大背景下，出現(xiàn)了一定程度的效益滑坡。表目前原材料價格波動較大、成品鋼價格持續(xù)走低、工人工資維持原有水平、市場銷路不暢通。尤其對某些中、小型規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，影響尤其明顯。以開平區(qū)為例，6家重點鋼鐵企業(yè)所有申報虧損。在該局的鋼鐵行業(yè)月份入庫稅款記錄中，除城建稅、“地方三稅”外，出現(xiàn)了所得稅“零申報”的“常?；壁厔?。在這種大背景下，全面加強虧損鋼鐵企業(yè)所得稅零申報管理、充足保護稅基尤為重要。對此，該局充足貫徹大稽查的指導(dǎo)思想，規(guī)定稽查部門和基層征管單位要做到匯算清繳和平常檢查兩手硬，在應(yīng)收盡收的同步，保障該行業(yè)所得稅稅基。從開平區(qū)局調(diào)研狀況看，管理分局加強平常管理、稽查局和管理分局聯(lián)手匯算、稽查局加強平常檢查，這樣“三位一體”的模式，可以愈加貼近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，保證稅收鏈條的緊密連接，可以實現(xiàn)對鋼鐵業(yè)稅收信息、財務(wù)信息、生產(chǎn)信息的動態(tài)掌握，處理企業(yè)信息和稅務(wù)信息相對不對稱的問題，效果很好。同步，對企業(yè)偷稅傾向有了一定的前瞻性預(yù)測和分析。二、強化虧損鋼鐵企業(yè)管理的措施探究（一）抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，實行集約化檢查。從客觀實際看，一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)相比其他行業(yè)企業(yè)，對檢查深度、時間、人員安排上提出了更高規(guī)定，大戶企業(yè)檢查更應(yīng)當講究分工和合作，這樣才能提高效率、保證效果。該局按照企業(yè)會計科目和有關(guān)稅種設(shè)置，將檢查人員分為不一樣的小組，即成本（從材料購進到成本的結(jié)轉(zhuǎn)）、往來賬目、銷售收入（結(jié)合購銷協(xié)議等有關(guān)資料）、流轉(zhuǎn)稅種（城建稅和教育費附加）、賬面各項收支（管理費、銷售費、營業(yè)外收支、制造費用、財務(wù)費用等）、固定資產(chǎn)（含在建工程、土地面積，核算折舊，房產(chǎn)稅、車船稅）、工資（成本、個人所得稅）等。對檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個人分工的其他問題，也規(guī)定全面紀錄，并傳遞給有關(guān)分工的檢查人員。同步，該局堅持同一檢查人員在不一樣企業(yè)檢查中的分工不變，便于對有關(guān)政策的透徹理解和統(tǒng)一掌握，通過對比發(fā)現(xiàn)新問題，以實現(xiàn)集約化、專業(yè)化檢查。從開平區(qū)局調(diào)研發(fā)現(xiàn)，這種措施實際效果很好，不僅兼顧了企業(yè)賬面所有，并且便于對政策的透徹理解掌握以及所負責賬戶的深刻認識，便于對比問題和發(fā)現(xiàn)新問題，起到了舉一反三的作用。通過這種分工和深化，開平區(qū)局諸多同志成了特定分工賬戶的“專家”，對提高業(yè)務(wù)素質(zhì)起到了積極的增進作用。（二）在查深、查細、查透上下功夫。一是把成本檢查作為重點和突破口。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性，成本檢查成為了稅務(wù)管理和稽查的難點。從材料購進環(huán)節(jié)的平均單價檢查開始，到耗材數(shù)量、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、甩料核算，逐漸細致檢查，對原材料暫估入庫、退貨沖回、虧噸問題、原材料年末紅字現(xiàn)象、材料盤點差異、自建行為領(lǐng)用成品鋼等輕易掩蓋問題的會計現(xiàn)象加大了檢查力度。在20ｘｘ年的成本類檢查中，合計調(diào)增應(yīng)稅所得額1200萬元，通過檢查核減了企業(yè)虧損額，保證了稅基不受侵害。二是資金資本化問題得到了重視。20ｘｘ—20ｘｘ年，鋼鐵行業(yè)利潤率較高，帶動了原有企業(yè)的改、擴、建和新建，但所占用資金的財務(wù)費用所有企業(yè)均列支到了當期費用中，利息資本化問題沒有一家企業(yè)進行對的的會計處理。通過調(diào)整，促使某鋼鐵企業(yè)沖減了當期財務(wù)費用10萬元，其他企業(yè)也不一樣程度地沖減了當期財務(wù)費用。雖然調(diào)整數(shù)額不大，但糾正了一種行業(yè)的會計處理問題。三是嚴格規(guī)范納稅調(diào)整。對企業(yè)賬務(wù)處理中，以白條列支勞務(wù)費、占地費；損失不經(jīng)審批直接稅前列支；資產(chǎn)的“費用化”以及確實無法支付的應(yīng)付款長期掛賬等問題，進行重點檢查，及時作出納稅調(diào)整，合計調(diào)增應(yīng)稅所得額500萬元。四是加強了關(guān)聯(lián)企業(yè)的檢查。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，以集團企業(yè)形式注冊的較多，關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。對此，該局按照當期該行業(yè)的市場平均價格，對有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方銷售進行了調(diào)整，調(diào)增所得額70萬元；對部分關(guān)聯(lián)企業(yè)間整體租賃抵頂銀行利息行為進行了查處，查補對應(yīng)營業(yè)稅及附帶稅種合計160萬元，調(diào)增了出租方應(yīng)稅所得；對集團內(nèi)部企業(yè)間代付銀行利息行為，通過查對貸款協(xié)議戶頭，調(diào)整了利息7筆，制止了企業(yè)利潤向虧損企業(yè)轉(zhuǎn)移的問題。五是對老鋼鐵企業(yè)的地方三稅嚴格檢查。部分老企業(yè)改、擴建后，對新增部分不及時申報的現(xiàn)象較為普遍；某些老企業(yè)沒有土地證，土地使用稅少申報現(xiàn)象突出；持續(xù)虧損企業(yè)存在新增房產(chǎn)價值不入賬現(xiàn)象，且較為普遍，導(dǎo)致房產(chǎn)稅少申報。通過檢查，查補地方三稅20多萬元。（三）重視查后鞏固工作。企業(yè)所得稅補虧政策是持續(xù)性的，那么檢查更要重視持續(xù)性，保證高質(zhì)量的持續(xù)深入檢查，是保護稅基的必備條件。該局對新狀況、新問題，及時向企業(yè)財務(wù)人員作了講解，同步保留了上年檢查記錄，以對明年相似性質(zhì)的問題進行著重檢查。從20ｘｘ年鋼鐵企業(yè)檢查和20ｘｘ年匯算看，同一性質(zhì)的問題基本得到了杜絕。三、對虧損鋼鐵企業(yè)檢查成果的思索通過強化稽查檢查，該局20ｘｘ年查補地方三稅30萬元，調(diào)減鋼鐵行業(yè)虧損額1.2億元；20ｘｘ年查補地方三稅20萬元，調(diào)減虧損額1.6億元，最大程度地減少了侵害稅基現(xiàn)象發(fā)生。從中，該局也發(fā)現(xiàn)了某些值得反思的問題：一是不申報、少申報問題較多。這和企業(yè)會計人員素質(zhì)有關(guān)，同步也闡明稅收管理員平常輔導(dǎo)工作還需加強。二是應(yīng)調(diào)未調(diào)問題較為突出。例如營業(yè)外支出中的不合規(guī)問題、超三年的應(yīng)付賬款問題。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。三是企業(yè)偷稅傾向發(fā)生轉(zhuǎn)移。從本來的費用類做表面文章，變?yōu)槟壳暗某杀绢愖魃顚游恼?、運用關(guān)聯(lián)企業(yè)、修養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤等一系列措施和手段。四是對企業(yè)的平常跟蹤管理不到位。企業(yè)改擴建問題、平常報表的異常狀況得不到充足重視。為此，該局提議：一是稅收管理員要加強鋼鐵企業(yè)平常輔導(dǎo)。諸多問題都是平常性調(diào)整