十會計基礎-財務報表

資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。注：表中名稱是報表項目名稱，不是會計科目資產(chǎn)負債表編制的基本方法（一）、根據(jù)總賬的余額直接填列（抄）。如“交易性余融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目；（二）根據(jù)總賬的余額計算填列1、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本+庫存商品+委托加工物資+發(fā)出商品等（注：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)等不屬于存貨）3、未分配利潤=本年利潤+利潤分配（貸+借-）（三）、根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如“長期借款”項目如：2012年12月31日賬戶長期借款800000（貸）——工商行500000（貸）（2012.8.1——2014.8.1）——建設行300000（貸）（2011.6.1——2013.6.1）報表中：長期借款=500000一年內(nèi)到期的非流動負債=300000（四）根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列賬戶：固定資產(chǎn)800000（借）累計折舊500000（貸）報表中：固定資產(chǎn)=800000-500000=300000

（五）根據(jù)明細賬的余額計算填列計算規(guī)則：先配對（應收配預收，應付配預付）；再定方向（資產(chǎn)定借方，負債定貸方）實例：某企業(yè)2013年4月末部分賬戶余額應收賬款8000（借）預付賬款3000（借）—A10000（借）

—C3500（借）—B2000（貸）

—D500（貸）預收賬款2500（貸）應付賬款7000（貸）—E2800（貸）

—G7800（貸）—F300（借）

—H800（借）壞賬準備900（貸）—應收賬款900（貸）

“應收賬款”項目=10000+300—900=9400“預收款項”項目=2000+2800=4800“應付賬款”項目=500+7800=8300“預付款項”項目=3500+800=4300【例題4】下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表反映的有()。 A.某一時點的財務狀況B.某一時點的償債能力 C.某一期間的經(jīng)營成果D.某一期間的獲利能力 【答案】AB【例題5】下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關總賬余額填列的是()。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.存貨D.應收賬款 【答案】B【例題7】資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)（）填列。A.應付賬款總賬余額B.應付賬款所屬明細賬借方余額合計C.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計D.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計【答案】CD【例題13】資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額，應根據(jù)（）賬戶的余額分析填列。A.材料采購B.材料成本差異C.發(fā)出商品D.庫存商品【答案】ABCD案例資料根據(jù)某企業(yè)2×12年11月的資料，要求：1、編寫會計分錄2、編制試算平衡表3、編制科目匯總表4、編制利潤表5、編制資產(chǎn)負債表該月業(yè)務如下（說明：不考慮增值稅）：1、11月1日，企業(yè)向銀行借入期限為6個月的短期借款500000元；2、11月2日，企業(yè)購進甲材料100噸，單價200元，計20000元；乙材料400噸，單價100元，計40000元，款項已支付，材料已經(jīng)驗收入庫。3、11月5日，銷售給琳達公司B產(chǎn)品1000件，單價500元，記500000元，收到一張琳達公司開出的期限為2個月的商業(yè)匯票。4、11月9日，取得罰款凈收入3000元，存入銀行。5、11月11日，以銀行存款支付銀行借款利息800元。6、11月18日，預收蓉西公司貨款18000元，存入銀行。7、11月23日，從銀行提現(xiàn)50000元備發(fā)工資。8、11月24日，以現(xiàn)金50000元發(fā)放工資。9、11月26日，收到本月營業(yè)用房出租租金現(xiàn)金2800元。10、11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售B產(chǎn)品成本200000元。11、11月30日，本月計提固定資產(chǎn)折舊共4000元，其中：車間固定資產(chǎn)計提2500元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊計提1500元。12、11月30日，分配工資50000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資15000元，銷售人員工資5000元。13、按上述工資總額的10%計提福利費。14、11月30日，根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”，倉庫本月發(fā)出甲材料10000元，其中8000元用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，2000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)；發(fā)出乙材料8000元，其中7500元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)，300元用于車間一般消耗，200元行政管理部門維修耗用。15、11月30日，根據(jù)本月“制造費用”賬戶發(fā)生額，計算分配A、B產(chǎn)品成本應負擔的制造費用并編制相關會計分錄。（假設企業(yè)發(fā)生的制造費用按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，本月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時分別為300工時、200工時。）16、11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A產(chǎn)品成本150000元，本月完工B產(chǎn)品成本200000元。17、11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月出售丙材料成本2000元。18、11月30日，假設本月應交消費稅和應交營業(yè)稅50000元，按7%和3%分別計提應交城市維護建設稅和教育費附加。19、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項損益。（1）將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。（2）將費用支出類賬戶轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。（3）計算并確認本月應交所得稅，企業(yè)適用的所得稅率為25%（假設不考慮調(diào)整因素）（4）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。會計分錄1、借：銀行存款500000貸：短期借款5000002、借：原材料——甲材料20000——乙材料40000貸：銀行存款600003、借：應收票據(jù)500000貸：主營業(yè)務收入5000004、借：銀行存款3000貸：營業(yè)外收入30005、借：財務費用800貸：銀行存款8006、借：銀行存款18000貸：預收賬款180007、借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500008、借：應付職工薪酬50000貸：庫存現(xiàn)金500009、借：庫存現(xiàn)金2800貸：其他業(yè)務收入280010、借：主營業(yè)務成本200000貸：庫存商品20000011、借：制造費用2500管理費用1500貸：累計折舊4000

12、借：生產(chǎn)成本——A15000——B10000制造費用5000管理費用15000銷售費用5000貸：應付職工薪酬——工資5000013、借：生產(chǎn)成本——A1500——B1000制造費用500管理費用1500銷售費用500貸：應付職工薪酬——職工福利500014.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8000——B產(chǎn)品9500制造費用300管理費用200貸：原材料——甲材料10000——乙材料800015.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4980——B產(chǎn)品3320貸：制造費用830016.借：庫存商品——A產(chǎn)品150000——B產(chǎn)品200000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品150000——B產(chǎn)品20000017.借：其他業(yè)務成本2000貸：原材料——丙材料200018.借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應交稅費——應交城市維護建設稅3500——應交教育費附加1500主營業(yè)務收入500000其他業(yè)務收入2800505800營業(yè)外收入3000主營業(yè)務成本200000其他業(yè)務成本2000營業(yè)稅金及附加5000管理費用18200（1500+15000+1500+200）231500銷售費用5500（5000+500）財務費用800收入、利得費用、損失計提所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用本年利潤6857550580023150068575利潤總額=505800-231500=274300應交所得稅=274300×25%=68575凈利潤=274300-68575=20572519.借：主營業(yè)務收入500000其他業(yè)務收入2800營業(yè)外收入3000貸：本年利潤505800借：本年利潤231500貸：主營業(yè)務成本200000其他業(yè)務成本2000營業(yè)稅金及附加5000管理費用18200銷售費用5500財務費用800借：所得稅費用68575貸：應交稅費——應交所得稅68575借：本年利潤68575貸：所得稅費用68575賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10000

528005000012800

銀行存款500000

521000110800910200

應收賬款500000

500000

應收票據(jù)100000

500000

600000

原材料400000

6000020000440000

生產(chǎn)成本300000

533003500003300

制造費用

83008300

庫存商品600000

350000200000750000

固定資產(chǎn)1700000

1700000

累計折舊

100000

4000

104000短期借款

200000

500000

700000應付賬款

600000

600000預收賬款

18000

18000應交稅費

10000

73575

83575應付職工薪酬

1000005000055000

105000實收資本

1200000

1200000盈余公積

500000

500000本年利潤

1400000300075505800

1605725綜合試算平衡表主營業(yè)務收入

500000500000

其他業(yè)務收入

28002800

營業(yè)外收入30003000主營業(yè)務成本

200000200000

其他業(yè)務成本

20002000

營業(yè)稅金及附加

50005000

管理費用

1820018200

銷售費用

55005500

財務費用

800800

所得稅費用

6857568575

合計411000041100002701350270135049163004916300綜合試算平衡表（續(xù)）賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金5280050000銀行存款521000110800應收賬款

應收票據(jù)500000

原材料6000020000生產(chǎn)成本53300350000制造費用83008300庫存商品350000200000固定資產(chǎn)

累計折舊

4000短期借款

500000應付賬款

預收賬款

18000應交稅費

73575應付職工薪酬5000055000實收資本

盈余公積

本年利潤300075505800科目匯總表主營業(yè)務收入500000500000其他業(yè)務收入28002800營業(yè)外收入30003000主營業(yè)務成本200000200000其他業(yè)務成本20002000營業(yè)稅金及附加50005000管理費用1820018200銷售費用55005500財務費用800800所得稅費用6857568575合計27013502701350科目匯總表（續(xù)）項目本月金額一、營業(yè)收入502800減：營業(yè)成本202000營業(yè)稅金及附加5000銷售費用5500管理費用18200財務費用（收益以“-”號填列）800資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益（凈損失以“-”號填列）投資凈收益（凈損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）271300加：營業(yè)外收入3000減：營業(yè)外支出

其中，非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“-”號填列）三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）274300減：所得稅費用68575四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）205725利潤表2×12年11月單位：元資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額貨幣資金923000短期借款700000應收票據(jù)600000應付賬款600000應收賬款500000預收款項18000存貨1193300應付職工薪酬105000固定資產(chǎn)1596000應交稅費83575長期借款負債合計1506575實收資本1200000資本公積盈余公積500000未分配利潤1605725所有者權(quán)益合計3305725資產(chǎn)總計4812300資產(chǎn)和所有者權(quán)益總計4812300【案例】甲企業(yè)2013年1月31日的有關資料如下：（1）科目余額庫存現(xiàn)金10000（借）交易性金融資產(chǎn)2000（借）銀行存款57000（借）固定資產(chǎn)800000（借）應收票據(jù)60000（借）累計折舊300000（貸）應收賬款80000（借）在建工程40000（借）——A公司100000（借）無形資產(chǎn)180000（借）——B公司20000（貸）累計攤銷30000（貸）預付賬款30000（貸）短期借款10000（貸）——C公司20000（借）應付賬款70000（貸）——D公司50000（貸）——E公司100000（貸）壞賬準備——應收賬款5000（貸）——F公司30000（借）原材料70000（借）預收賬款10000（貸）周轉(zhuǎn)材料10000（借）——G公司40000（貸）發(fā)出商品90000（借）——H公司30000（借）材料成本差異55000（貸）應付職工薪酬4000（借）庫存商品100000（借）應交稅費13000（貸）長期借款80000（貸）——工商銀行30000（貸）（2011.6.1——2013.6.1）——建設銀行50000（貸）（2012.8.1——2014.8.1）實收資本（或股本）500000（貸）盈余公積200000（貸）本年利潤100000（借）利潤分配300000（貸）要去：編制甲企業(yè)2013年1月31日的資產(chǎn)負債表。需要特別計算的項目，計算過程如下：資產(chǎn)類：貨幣資金=10000+57000=67000應收賬款=100000+30000-5000=125000預付款項=20000+30000=50000存貨=70000+10000+90000-55000+100000=215000固定資產(chǎn)=800000-300000=500000無形資產(chǎn)=180000-30000=150000負債類：應付賬款=100000+50000=150000預收款項=40000+20000=60000應付職工薪酬=-4000（貸方余額為“+”，借方余額為“-”）一年內(nèi)到期的非流動負債=30000（工商行借款一年內(nèi)到期）長期借款=80000-30000=50000所有者權(quán)益未分配利潤=-100000+300000=200000資產(chǎn)負債表編制單位：甲企業(yè)2013年1月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)流動負債

貨幣資金67000短期借款10000交易性金融資產(chǎn)2000

應付賬款150000應收票據(jù)60000

預收款項60000

應收賬款125000

應付職工薪酬-4000

預付款項50000應交稅費13000

存貨215000

一年內(nèi)到期的非流動負債30000流動資產(chǎn)合計519000流動負債合計259000非流動資產(chǎn)非流動負債

固定資產(chǎn)500000

長期借款50000在建工程40000非流動負債合計50000資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額……………………

無形資產(chǎn)150000負債合計309000非流動資產(chǎn)合計690000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

實收資本（或股本）500000

盈余公積200000

未分配利潤200000所有者權(quán)益合計900000資產(chǎn)總計1209000負債和所有者權(quán)益總計1209000（續(xù)表）現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述（一）概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的動態(tài)報表。（二）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。2、現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物，通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。3、現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。（三）現(xiàn)金流量的分類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動?！纠}1】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有()。A．庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C．3個月內(nèi)到期的債券投資D．隨時用于支付的銀行存款【答案】ABCD【例題2】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）A.分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).清償應付賬款支付的現(xiàn)金C.償還債券利息支付的現(xiàn)金D.清償長期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【例題3】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.償還應付賬款B．償還短期借款C．發(fā)放現(xiàn)金股利D．支付借款利息【答案】BCD【例題4】下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A．銷售商品收到的現(xiàn)金

B．取得短期借款收到的現(xiàn)金C．采購原材料支付的增值稅

D．取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費【答案】

AC二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)：報告式P171頁表7-5注：經(jīng)營租賃（經(jīng)營活動），融資租賃（籌資活動）；在建工程、研發(fā)人員薪酬（投資活動）財務費用：借款利息（籌資活動）商業(yè)匯票貼現(xiàn)息、銀行承兌匯票手續(xù)費（經(jīng)營活動）《東奧》P213計算分析4、5

三、現(xiàn)金流量表的編制1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映?！纠}5】某企業(yè)2009年度銷售商品實現(xiàn)營業(yè)收入1500萬，其中本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。本年收到返還的增值稅50萬。銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬元?！纠}6】某企業(yè)2009年度營業(yè)收入1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元，應收賬款科目年初余額為100萬元，年末余額為120萬元；應