增值稅稅率思維導(dǎo)圖

增值稅稅率思維導(dǎo)圖2023-02-0308:00《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法》〔財(cái)稅〔2023〕36號(hào)附件1〕第十五條增值稅稅率：〔一〕納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第〔二〕項(xiàng)、第〔三〕項(xiàng)、第〔四〕6％?！捕彻┙o交通運(yùn)輸、郵政、根底電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，11%。202351進(jìn)口貨物，原適用11%稅率的，稅率調(diào)整為10%。〔財(cái)稅〔2023〕32〕202341〔以下稱(chēng)納稅人〕發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。〔202339〕〔三〕17%。202351進(jìn)口貨物，原適用17%稅率的，稅率調(diào)整為16%?！藏?cái)稅〔2023〕32〕202341〔以下稱(chēng)納稅人〕發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%?！?02339〕〔四〕境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：1、以糧食為原料加工的速凍食品、便利面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維〔又稱(chēng)噴漿玉米皮〕和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠(chǎng)烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、枯燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物〔如胡椒粉、花椒粉等〕。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。10、各種蛋類(lèi)的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥〔如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等〕。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。稅目：銷(xiāo)售效勞、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋〔主要依據(jù)：財(cái)稅〔2023〕36號(hào)附件1〕一、銷(xiāo)售效勞 銷(xiāo)售效勞,是指供給交通運(yùn)輸效勞、郵政效勞、電信效勞、建筑效勞、金融效勞、現(xiàn)代效勞、生活效勞?！惨弧辰煌ㄟ\(yùn)輸效勞。交通運(yùn)輸效勞，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸效勞和管道運(yùn)輸效勞。 1.陸路運(yùn)輸效勞。 陸路運(yùn)輸效勞，是指通過(guò)陸路〔地上或者地下〕運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸效勞和其他陸路運(yùn)輸效勞。 〔1〕鐵路運(yùn)輸效勞，是指通過(guò)鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 〔2〕其他陸路運(yùn)輸效勞，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的治理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸效勞繳納增值稅。 2.水路運(yùn)輸效勞。 水路運(yùn)輸效勞，是指通過(guò)江、河、湖、川等自然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸效勞。 程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用確定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不管是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 3.航空運(yùn)輸效勞。 航空運(yùn)輸效勞，是指通過(guò)空中航線(xiàn)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸效勞。 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用確定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不管是否經(jīng)營(yíng)，均按確定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方擔(dān)當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)。 航天運(yùn)輸效勞，依據(jù)航空運(yùn)輸效勞繳納增值稅。 航天運(yùn)輸效勞，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測(cè)器等空間飛行器放射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 4.管道運(yùn)輸效勞。 管道運(yùn)輸效勞，是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，依據(jù)交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。 無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸效勞合同，收取運(yùn)費(fèi)并擔(dān)當(dāng)承運(yùn)人責(zé)任，然后托付實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸效勞的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。注：納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸效勞合同，收取運(yùn)費(fèi)并擔(dān)當(dāng)承運(yùn)人責(zé)任，然后托付實(shí)際承運(yùn)人完成全部或局部運(yùn)輸效勞時(shí)，自行選購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的條件〔國(guó)家稅務(wù)總局公布國(guó)家稅務(wù)202330〕〔二〕郵政效勞。 郵政效勞，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)供給郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政根本效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍效勞、郵政特別效勞和其他郵政效勞。 1.郵政普遍效勞。 郵政普遍效勞，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無(wú)名址函件和郵政小包等。 包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過(guò)五十千克，任何一邊的尺寸不超過(guò)一百五十厘米，長(zhǎng)、寬、高合計(jì)不超過(guò)三百厘米。2.郵政特別效勞。郵政特別效勞，是指義務(wù)兵尋常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.其他郵政效勞。其他郵政效勞，是指郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。〔三〕電信效勞。 電信效勞，是指利用有線(xiàn)、無(wú)線(xiàn)的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，供給語(yǔ)音通話(huà)效勞，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信效勞和增值電信效勞。 1.根底電信效勞。 根底電信效勞，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，供給語(yǔ)音通話(huà)效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2.增值電信效勞。增值電信效勞，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò)，供給短信和彩信效勞、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用效勞、互聯(lián)網(wǎng)接入效勞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接效勞，依據(jù)增值電信效勞繳納增值稅?！菜摹辰ㄖ?。建筑效勞，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建筑、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程效勞、安裝效勞、修繕效勞、裝飾效勞和其他建筑效勞。1.工程效勞。工程效勞，是指建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬構(gòu)造工程作業(yè)。 2.安裝效勞。 安裝效勞，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療試驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。 固定、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，依據(jù)安裝效勞繳納增值稅。 3.修繕效勞。 修繕效勞，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)展修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。 4.裝飾效勞。裝飾效勞，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)展修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。注：物業(yè)效勞企業(yè)為業(yè)主供給的裝修效勞，依據(jù)“建筑效勞”繳納增值稅?！藏?cái)稅〔2023〕140〕5.其他建筑效勞。其他建筑效勞，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)效勞，如鉆井〔打井〕、撤除建筑物或者構(gòu)筑物、平坦土地、園林綠化、疏浚〔不包括航道疏?！?、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、外表附著物〔包括巖層、土層、沙層等〕剝離和清理等工程作業(yè)。注：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，依據(jù)“建筑效勞”繳納增值稅?！藏?cái)稅〔2023〕140〕〔五〕金融效勞。 金融效勞，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款效勞、直接收費(fèi)金融效勞、保險(xiǎn)效勞和金融商品轉(zhuǎn)讓。注：資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品治理人為增值稅納稅人。〔財(cái)稅〔2023〕140〕對(duì)資管產(chǎn)品治理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依據(jù)3%的征收率繳納增值稅。〔財(cái)稅〔2023〕56號(hào)〕 1.貸款效勞。 貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間〔含到期〕利息〔保本收益、酬勞、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等〕收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，依據(jù)貸款效勞繳納增值稅。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，依據(jù)貸款效勞繳納增值稅。注：“保本收益、酬勞、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益?！藏?cái)稅〔2023〕140號(hào)〕2.直接收費(fèi)金融效勞。 直接收費(fèi)金融效勞，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)供給相關(guān)效勞并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶(hù)治理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)治理、信托治理、基金治理、金融交易場(chǎng)所〔平臺(tái)〕治理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等效勞。 3.保險(xiǎn)效勞。 保險(xiǎn)效勞，是指投保人依據(jù)合同商定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失擔(dān)當(dāng)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者到達(dá)合同商定的年齡、期限等條件時(shí)擔(dān)當(dāng)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)效勞和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)效勞。注：人身保險(xiǎn)效勞，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)效勞，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)供給保險(xiǎn)代理效勞稅收征管有關(guān)問(wèn)題：托付保險(xiǎn)企業(yè)代征，申請(qǐng)匯總代開(kāi)發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照?qǐng)?zhí)行?！矅?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)〕 保險(xiǎn)公司開(kāi)展共保業(yè)務(wù)時(shí)，依據(jù)以下規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票：(一)主承保人與投保人簽訂保險(xiǎn)合同并全額收取保費(fèi)，然后再與其他共保人簽訂共保協(xié)議并支付共保保費(fèi)的，由主承保人向投保人全額開(kāi)具發(fā)票，其他共保人向主承保人開(kāi)具發(fā)票;(二)主承保人和其他共保人共同與投保人簽訂保險(xiǎn)合同并分別收取保費(fèi)的，由主承保人和其他共保人分別就各自獲得的保費(fèi)收入向投保人開(kāi)具發(fā)票。〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào)〕 4.金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品全部權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)治理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。注：納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)治理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷(xiāo)售效勞、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2023〕36號(hào))第一條第(五)4〔財(cái)稅〔2023〕140〕〔六〕現(xiàn)代效勞?，F(xiàn)代效勞，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等供給技術(shù)性、學(xué)問(wèn)性效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流關(guān)心效勞、租賃效勞、鑒證詢(xún)問(wèn)效勞、播送影視效勞、商務(wù)關(guān)心效勞和其他現(xiàn)代效勞。研發(fā)和技術(shù)效勞。研發(fā)和技術(shù)效勞，包括研發(fā)效勞、合同能源治理效勞、工程勘察勘探效勞、專(zhuān)業(yè)技術(shù)效勞。研發(fā)效勞，也稱(chēng)技術(shù)開(kāi)發(fā)效勞，是指就技術(shù)、產(chǎn)品、工藝或者材料及其系統(tǒng)進(jìn)展?fàn)幷撆c試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。合同能源治理效勞，是指節(jié)能效勞公司與用能單位以契約形式商定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能效勞公司供給必要的效勞，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能效勞公司投入及其合理酬勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程勘察勘探效勞，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源隱蔽狀況進(jìn)展實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。專(zhuān)業(yè)技術(shù)效勞，是指氣象效勞、地震效勞、海洋效勞、測(cè)繪效勞、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)效勞等專(zhuān)項(xiàng)技術(shù)效勞。信息技術(shù)效勞。信息技術(shù)效勞，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)展生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并供給信息效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件效勞、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試效勞、信息系統(tǒng)效勞、業(yè)務(wù)流程治理效勞和信息系統(tǒng)增值效勞。軟件效勞，是指供給軟件開(kāi)發(fā)效勞、軟件維護(hù)效勞、軟件測(cè)試效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。電路設(shè)計(jì)及測(cè)試效勞，是指供給集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。信息系統(tǒng)效勞，是指供給信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)治理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面治理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、根底信息技術(shù)治理平臺(tái)整合、信息技術(shù)根底設(shè)施治理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全效勞、在線(xiàn)殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)玩耍供給的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)效勞。業(yè)務(wù)流程治理效勞，是指依托信息技術(shù)供給的人力資源治理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)治理、審計(jì)治理、稅務(wù)治理、物流信息治理、經(jīng)營(yíng)信息治理和呼叫中心等效勞的活動(dòng)。信息系統(tǒng)增值效勞，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶(hù)附加供給的信息技術(shù)效勞。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫(kù)治理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)效勞、電子商務(wù)平臺(tái)等。文化創(chuàng)意效勞。文化創(chuàng)意效勞，包括設(shè)計(jì)效勞、學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)效勞、廣告效勞和會(huì)議展覽效勞。設(shè)計(jì)效勞，是指把打算、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫(huà)、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部治理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供給鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、呈現(xiàn)設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意籌劃、文印曬圖等。學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)效勞，是指處理學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、檢索效勞。廣告效勞，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、播送、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)效勞工程、文體節(jié)目或者通告、聲明等托付事項(xiàng)進(jìn)展宣傳和供給相關(guān)效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的公布、播映、宣傳、呈現(xiàn)等。會(huì)議展覽效勞，是指為商品流通、促銷(xiāo)、呈現(xiàn)、經(jīng)貿(mào)洽談、民間溝通、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類(lèi)展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所供給會(huì)議場(chǎng)地及配套效勞的活動(dòng)，依據(jù)“會(huì)議展覽效勞”繳納增值稅?！藏?cái)稅〔2023〕140號(hào)〕物流關(guān)心效勞。物流關(guān)心效勞，包括航空效勞、港口碼頭效勞、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站效勞、打撈救助效勞、裝卸搬運(yùn)效勞、倉(cāng)儲(chǔ)效勞和收派效勞。〔1〕航空效勞，包括航空地面效勞和通用航空效勞。航空地面效勞，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航治理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器供給的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查效勞、停機(jī)坪治理效勞、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳治理效勞、飛機(jī)清洗消毒效勞、空中飛行治理效勞、飛機(jī)起降效勞、飛行通訊效勞、地面信號(hào)效勞、飛機(jī)安全效勞、飛機(jī)跑道治理效勞、空中交通治理效勞等。 通用航空效勞，是指為專(zhuān)業(yè)工作供給飛行效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測(cè)、航空海洋監(jiān)測(cè)、航空科學(xué)試驗(yàn)等。 〔2〕港口碼頭效勞，是指港務(wù)船舶調(diào)度效勞、船舶通訊效勞、航道治理效勞、航道疏浚效勞、燈塔治理效勞、航標(biāo)治理效勞、船舶引航效勞、理貨效勞、系解纜服務(wù)、?？亢鸵撇葱?、海上船舶溢油去除效勞、水上交通治理效勞、船只專(zhuān)業(yè)清洗消毒檢測(cè)效勞和防止船只漏油效勞等為船只供給效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)依據(jù)港口碼頭效勞繳納增值稅。 〔3〕貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站效勞，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站供給貨物配載效勞、運(yùn)輸組織效勞、中轉(zhuǎn)換乘效勞、車(chē)輛調(diào)度效勞、票務(wù)效勞、貨物打包整理、鐵路線(xiàn)路使用效勞、加掛鐵路客車(chē)效勞、鐵路行包專(zhuān)列發(fā)送效勞、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)效勞、鐵路車(chē)輛編解效勞、車(chē)輛掛運(yùn)效勞、鐵路接觸網(wǎng)效勞、鐵路機(jī)車(chē)牽引效勞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。打撈救助效勞，是指供給船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 〔5〕裝卸搬運(yùn)效勞,是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)展裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉(cāng)儲(chǔ)效勞，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。收派效勞，是指承受寄件人托付，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。收件效勞，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到效勞供給方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 分揀效勞，是指效勞供給方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)展歸類(lèi)、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 派送效勞，是指效勞供給方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 5.租賃效勞。 租賃效勞，包括融資租賃效勞和經(jīng)營(yíng)租賃效勞。融資租賃效勞，是指具有融資性質(zhì)和全部權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人依據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物全部權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權(quán)依據(jù)殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其全部權(quán)。不管出租人是否將租賃物銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。依據(jù)標(biāo)的物的不同，融資租賃效勞可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞。 融資性售后回租不依據(jù)本稅目繳納增值稅。注：自2023年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的海洋工程構(gòu)造物，或者融資租賃企業(yè)及其設(shè)立的工程子公司、金融租賃公司及其設(shè)立的工程子公司購(gòu)置并以融資租賃方式出租的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程構(gòu)造物，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，不再適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》 (財(cái)稅〔2023〕39號(hào))或者《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2023〕62號(hào))規(guī)定的增值稅出口退稅政策，但購(gòu)置方或者承租方為按實(shí)物征收增值稅的中外合作油(氣)田開(kāi)采企業(yè)的除外。2023年1月1日前簽訂的海洋工程構(gòu)造物銷(xiāo)售合同或者融資租賃合同,在合同到期前,可連續(xù)按現(xiàn)行相關(guān)出口退稅政策執(zhí)行?！藏?cái)稅〔2023〕140〕經(jīng)營(yíng)租賃效勞，是指在商定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物全部權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。依據(jù)標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃效勞可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞。 將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于公布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃效勞繳納增值稅。 車(chē)輛停放效勞、道路通行效勞〔包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等〕等依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞繳納增值稅。 水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在商定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不擔(dān)當(dāng)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在商定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不擔(dān)當(dāng)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 6.鑒證詢(xún)問(wèn)效勞。鑒證詢(xún)問(wèn)效勞，包括認(rèn)證效勞、鑒證效勞和詢(xún)問(wèn)效勞。〔1〕認(rèn)證效勞，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、效勞、治理體系符合相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。鑒證效勞，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)展鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。詢(xún)問(wèn)效勞，是指供給信息、建議、籌劃、參謀等效勞的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程治理、安康等方面的詢(xún)問(wèn)。翻譯效勞和市場(chǎng)調(diào)查效勞依據(jù)詢(xún)問(wèn)效勞繳納增值稅。7.播送影視效勞。播送影視效勞，包括播送影視節(jié)目〔作品〕的制作效勞、發(fā)行效勞和播映〔含放映，下同〕效勞。播送影視節(jié)目〔作品〕制作效勞，是指進(jìn)展專(zhuān)題〔特別節(jié)目〕、專(zhuān)欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、播送劇、電視劇、電影等播送影視節(jié)目和作品制作的效勞。具體包括與播送影視節(jié)目和作品相關(guān)的籌劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯〔編譯〕、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。播送影視節(jié)目〔作品〕發(fā)行效勞，是指以分賬、買(mǎi)斷、托付等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行播送影視節(jié)目〔作品〕以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。播送影視節(jié)目〔作品〕播映效勞，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映播送影視節(jié)目〔作品〕，以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視等無(wú)線(xiàn)或者有線(xiàn)裝置播映播送影視節(jié)目〔作品〕的業(yè)務(wù)活動(dòng)。8.商務(wù)關(guān)心效勞。商務(wù)關(guān)心效勞，包括企業(yè)治理效勞、經(jīng)紀(jì)代理效勞、人力資源效勞、安全保護(hù)效勞。企業(yè)治理效勞，是指供給總部治理、投資與資產(chǎn)治理、市場(chǎng)治理、物業(yè)治理、日常綜合治理等效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注：供給物業(yè)治理效勞的納稅人，向效勞承受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，依據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！矅?guó)家稅務(wù)總局公告2023年54〕經(jīng)紀(jì)代理效勞，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理效勞。包括金融代理、學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。貨物運(yùn)輸代理效勞，是指承受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶全部人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的托付，以托付人的名義，為托付人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 代理報(bào)關(guān)效勞，是指承受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人托付，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注：納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向托付方收取并代為支付的貨款。向托付方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅一般發(fā)票?！矅?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)〕人力資源效勞，是指供給公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才托付聘請(qǐng)、勞動(dòng)力外包等效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注：供給勞務(wù)派遣效勞可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，依據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具一般發(fā)票?！藏?cái)稅〔2023〕47〕納稅人供給人力資源外包效勞，依據(jù)經(jīng)紀(jì)代理效勞繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位托付代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向托付方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具一般發(fā)票。〔財(cái)稅〔2023〕47〕納稅人供給安全保護(hù)效勞，比照勞務(wù)派遣效勞政策執(zhí)行?！藏?cái)稅〔2023〕68號(hào)〕安全保護(hù)效勞，是指供給保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保效勞。注：納稅人供給武裝守護(hù)押運(yùn)效勞，依據(jù)“安全保護(hù)效勞”繳納增值稅?！藏?cái)稅〔2023〕140〕9.其他現(xiàn)代效勞。 其他現(xiàn)代效勞，是指除研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流關(guān)心效勞、租賃效勞、鑒證詢(xún)問(wèn)效勞、播送影視效勞和商務(wù)關(guān)心效勞以外的現(xiàn)代效勞。 〔七〕生活效勞。 生活效勞，是指為滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需求供給的各類(lèi)效勞活動(dòng)。包括文化體育效勞、教育醫(yī)療效勞、旅游消遣效勞、餐飲住宿效勞、居民日常效勞和其他生活效勞。 1.文化體育效勞。文化體育效勞，包括文化效勞和體育效勞。文化效勞，是指為滿(mǎn)足社會(huì)公眾文化生活需求供給的各種效勞。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化競(jìng)賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱，檔案館的檔案治理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，供給巡游場(chǎng)所。體育效勞，是指組織舉辦體育競(jìng)賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及供給體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育治理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注：納稅人在巡游場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入，依據(jù)“文化體育效勞”繳納增值稅?！藏?cái)稅〔2023〕140號(hào)〕2.教育醫(yī)療效勞。 教育醫(yī)療效勞，包括教育效勞和醫(yī)療效勞。(1)教育效勞，是指供給學(xué)歷教育效勞、非學(xué)歷教育效勞、教育輔助效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育效勞，是指依據(jù)教育行政治理部門(mén)確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)打算組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。 非學(xué)歷教育效勞，包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。 教育關(guān)心效勞，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等效勞。注：境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按供給“教育關(guān)心效勞”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅一般發(fā)票?！矅?guó)家稅務(wù)總局公告202369〕一般納稅人供給教育關(guān)心效勞，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依據(jù)3%征收率計(jì)算繳納增值稅?！藏?cái)稅〔2023〕140〕(2)醫(yī)療效勞，是指供給醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、打算生育、防疫效勞等方面的效勞，以及與這些效勞有關(guān)的供給藥品、醫(yī)用材料器具、搶救車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。旅游消遣效勞。 旅游消遣效勞，包括旅游效勞和消遣效勞。(1)旅游效勞，是指依據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、巡游、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注：納稅人供給旅游效勞，將火車(chē)票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游效勞購(gòu)置方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證?！?02369〕(2)消遣效勞，是指為消遣活動(dòng)同時(shí)供給場(chǎng)所和效勞的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝〔包括射擊、狩獵、跑馬、玩耍機(jī)、蹦極、