【公司治理與會計信息披露研究7000字（論文）】

公司治理與會計信息披露目錄TOC\o"1-2"\h\u1097一、公司治理與會計信息披露的基本理論 125232（一）公司治理的概念界定 112002（二）會計信息披露的概念界定 210084二、公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響 211430（一）內(nèi)部公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響 231481（二）外部公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響 313928三、基于公司治理的會計信息披露的現(xiàn)狀 43799（一）我國上市公司會計信息披露存在的問題 411143（二）公司內(nèi)部治理不完善 420720（三）公司外部治理不健全 526103四、基于公司治理的提高上市公司會計信息披露質(zhì)量的建議 528687（一）完善內(nèi)部公司治理提高會計信息披露質(zhì)量的建議 511123（二）完善外部公司治理提高會計信息披露質(zhì)量的建議 63247五、總結(jié) 73443參考文獻 8摘要：隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，需要建立以現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。會計信息的質(zhì)量不僅在公司的財務(wù)管理中起著重要的作用，而且在公司的決策和發(fā)展中也起著重要作用。本文從公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息披露的相關(guān)概念及理論著手，分析中國上市公司公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響，并探究基于公司治理的會計信息披露現(xiàn)狀，提出了基于公司治理的上市公司會計信息披露質(zhì)量的提升建議，以期為上市企業(yè)在公司治理與會計信息披露方面提供參考。關(guān)鍵詞：公司治理；會計信息披露；內(nèi)部治理；外部治理一、公司治理與會計信息披露的基本理論（一）公司治理的概念界定公司治理的概念可以理解為廣義公司治理和狹義公司治理。在狹義的公司治理中，公司治理本質(zhì)上是公司所有者為監(jiān)督公司經(jīng)營者而設(shè)立的一種監(jiān)管機制。從廣義上講，公司治理本質(zhì)上是一個系統(tǒng)，無論是正式的還是非正式的，主要用于協(xié)調(diào)和控制公司與其他主體之間的關(guān)系。公司利益相關(guān)者包括公司供應(yīng)商、內(nèi)部員工、相應(yīng)政府部門及其所在部門。同時，狹義的公司治理主要是規(guī)范公司董事會和股東的職能和權(quán)限結(jié)構(gòu)的制度，廣義上來說是管理公司的方向和宗旨，其中包括管理方式，以及公司的利潤和風險如何在其成員之間分配等。從廣義上講，公司治理是公司之間的一種契約關(guān)系，主要是通過一種與公司各利益相關(guān)者保持關(guān)系，最終實現(xiàn)公司目標，保護各方利益的制度來建立，其包括了內(nèi)部和外部治理。（二）會計信息披露的概念界定1.會計信息披露上市公司及時披露年度和內(nèi)部審計報告，不定時披露重要事件，以反映其經(jīng)營狀況。上市公司成立初期，上市公司通過在證券交易所發(fā)布上市公告來吸引投資者。金融和戰(zhàn)略投資者對上市公司發(fā)布的信息進行分析，根據(jù)其目的選擇該公司進行投資。上市公司設(shè)立后期，上市公司會披露過往業(yè)績、當前財務(wù)狀況、未來發(fā)展規(guī)劃等，以吸引更多投資者，實現(xiàn)融資和上市等目標。2.會計信息披露制度會計信息披露制度是財政部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會等政府機構(gòu)為使企業(yè)披露的信息更加可靠和有效而建立的一系列制度。上市公司在披露企業(yè)信息時必須遵守相關(guān)規(guī)章制度。這使我們能夠更好地保護利益相關(guān)者的利益并接受公共媒體的審查。經(jīng)過多年發(fā)展，國家建立了以證券法為基礎(chǔ)的信息披露制度，包括基本法、行政法規(guī)和經(jīng)營計劃等。二、公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響（一）內(nèi)部公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響1.股東對會計信息披露質(zhì)量的影響股權(quán)結(jié)構(gòu)通常是表示企業(yè)股權(quán)的分布狀況，具體來說，是指它的持股比例。所以，股權(quán)結(jié)構(gòu)對會計信息披露質(zhì)量的影響是可以根據(jù)股東的行為來間接性展現(xiàn)出來的，同時，企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)也是根據(jù)企業(yè)股權(quán)的結(jié)構(gòu)而設(shè)計的。股權(quán)結(jié)構(gòu)的完整性也是會對會計信息披露質(zhì)量構(gòu)成較大影響的。一是股權(quán)構(gòu)成；二是股權(quán)集中。股權(quán)構(gòu)成是由企業(yè)內(nèi)的所有股東的股份共同組成，而股權(quán)集中則主要是相對于企業(yè)的大股東。（1）股權(quán)構(gòu)成的影響由于股東的社會階層和行業(yè)不同，其身份和背景不同，所追求的利益和立場也不同，這會影響會計信息披露的質(zhì)量。中國實行股分制改革以來，股票市場實現(xiàn)了全面流通。在公司治理方面，在為了各自共同的利益的前提下，解決了同股不同權(quán)的問題。第一，國家持股和國家法人持股者通常情況下都是政府部門，這類部門并不享受索取權(quán)，因此，這種情況下他們就沒有充足的動力去監(jiān)管企業(yè)的管理人員與具體的經(jīng)營活動。只有在行政調(diào)查中，公司經(jīng)營者才被迫服從行政調(diào)查，提供不正確的會計信息，增加了政府監(jiān)管的難度。第二其他內(nèi)資持股，目的與普通的投資者是有較大區(qū)別的，其是為了掌握企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與控制權(quán)。他們對監(jiān)督公司的經(jīng)營者比國家股東或憲法法律實體更感興趣。他們的持股與公司利潤密切相關(guān)，呈正相關(guān)。因此，提高會計信息披露質(zhì)量有賴于提高此類股東的持股比例。他們高度重視上市公司治理，深入?yún)⑴c公司治理。參與上市公司管理的方式有很多種，定期公布愿意投資的公司名單、私下談判、代理人爭奪投票權(quán)、提交股東提案等，最終獲取長期的利益。但上市公司股東持股比例不合理也影響了會計信息披露的質(zhì)量。境內(nèi)大股東在董事會中擁有超過其股本的權(quán)利和地位，既促進了自身利益，又損害了其他股東的利益，披露了受影響的會計信息。（2）股權(quán)集中度的影響上市企業(yè)的股權(quán)假若過于集中必然會對企業(yè)對管理高層人員的管理的相關(guān)規(guī)章制度失效，而監(jiān)管機制被失效無疑是會放縱企業(yè)的會計信息披露工作，那么這就意味著信息的質(zhì)量得不到有效的保障。以此看來，一個上市企業(yè)的股權(quán)分布還是適中比較好。若企業(yè)并未有科學合理的監(jiān)管機制，那么管理人員勢必會根據(jù)個人的意愿進行實際的會計信息披露，但是這種不科學的會計信息披露方式有非常大的可能導(dǎo)致信息質(zhì)量低下。2.董事會對會計信息披露質(zhì)量的影響董事會是公司治理體系的重要組成部分，在公司治理體系中發(fā)揮著重要作用。董事會對會計信息披露質(zhì)量的監(jiān)督主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，董事會成員可以通過咨詢外部獨立專家來評估管理人員披露的信息的可靠性，以獲取有關(guān)行業(yè)的一般信息。二是董事會成員。它分析業(yè)務(wù)信息本身的各個方面，比較和分析管理層報告的信息，并通過比較發(fā)現(xiàn)差異。第三，董事會成員可以建立內(nèi)部溝通系統(tǒng)，它可以依靠信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來創(chuàng)造。第一，董事會規(guī)模的影響。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是，董事會組成個體的職業(yè)水平；二是，個體間的信息共享。通常情況下，當企業(yè)董事會的規(guī)模較大時，其內(nèi)部董事會成員的綜合能力就越強，相互之間的信息傳遞就越順暢。所以，董事會的規(guī)模并不會直接影響到會計信息披露的質(zhì)量。而如何確定標準的董事會規(guī)模，還是要結(jié)合相關(guān)法律條文而決定。第二，董事獨立性的影響。若是有董事長兼任的話，非常容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)治理出現(xiàn)混亂的局面，且所取得的治理效果也不會很明顯。而加之企業(yè)在治理機制尚未發(fā)展成熟的情況下，信息披露的質(zhì)量是非常難以得到保障的。因此，職責分離可以維護董事會的獨立性，保證會計信息披露的質(zhì)量。第三，董事就職能力的影響。董事任命能力的強弱對董事會的運作效率影響很大，而董事的職能監(jiān)督完全取決于對公司經(jīng)營和公司治理的認可。此外，公司領(lǐng)導(dǎo)層中非執(zhí)行董事的外部經(jīng)驗可以增強監(jiān)督職能。因此，董事的任職能力假如得到有效的增強，那么企業(yè)的會計信息披露質(zhì)量必然會有顯著的提升，并且弄虛作假的現(xiàn)象也會逐漸減少。（二）外部公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響會計信息是優(yōu)化企業(yè)激勵的信息基礎(chǔ)。對于操縱會計信息的經(jīng)營者而言，其會導(dǎo)致激勵和約束機制評價依據(jù)的喪失。現(xiàn)階段的主要問題是，我國管理者的薪酬比較單調(diào)，多為貨幣收入，股權(quán)激勵還處于試點階段。此外，大多數(shù)公司在年報中并沒有具體介紹經(jīng)理人的年薪構(gòu)成。這體現(xiàn)在兩個主要方面。首先，高管薪酬與公司業(yè)績不成正比。另一方面是對經(jīng)理人薪酬的監(jiān)督和約束不夠。主要原因有：經(jīng)營者的貢獻沒有很好地體現(xiàn)在個人收入上，使得一些經(jīng)營者追求合法報酬之外的灰色收入或黑色收入導(dǎo)致激勵機制被嚴重扭曲。由于管理層的薪酬合同設(shè)計效率低下，管理層往往不以股東公平最大化的方式進行決策，而是將公司資源用于自利消費，導(dǎo)致部分運營商成本過高。這種狀態(tài)下，經(jīng)理人更多的關(guān)注自身的利益而忽略大局，不惜通過隨意篡改會計信息來達到自己利益最大化的目的，這會對會計信息披露的真實有效造成非常不利的影響。三、基于公司治理的會計信息披露的現(xiàn)狀（一）我國上市公司會計信息披露存在的問題1.會計信息披露缺乏完整性按照我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，上市公司每年都會出具一份完整、全面的財務(wù)報告，幫助投資者了解公司的業(yè)績和資產(chǎn)狀況，作為做出投資決策的依據(jù)。然而，上市公司在會計披露過程中很少做到完整，尤其是在經(jīng)營狀況、不公平交易、對董事和高管隱瞞股權(quán)變動以防止價格波動等方面。2.會計信息披露缺乏可靠性我國上市公司信息披露的最大問題是缺乏可靠性。如果上市公司的利潤未能達到預(yù)期，可以通過減少債務(wù)、夸大利潤、降低會計信息的可信度、增加投資者的盈利能力和可管理性等方式來美化自己的形象。導(dǎo)致投資者無法真正了解該公司。這種行為導(dǎo)致信息不對稱，影響投資者決策，損害投資者利益，擾亂市場資源的優(yōu)化和有效配置。3.會計信息披露缺乏及時性我國上市公司原則上可以在規(guī)定時間內(nèi)公布會計信息，但延遲重大事項披露會影響投資者的決策，從而對市場的有效運行產(chǎn)生不利影響。所以會計信息披露為保障投資者利益和市場穩(wěn)定運行，就必須遵循其及時性原則。（二）公司內(nèi)部治理不完善1.董事會結(jié)構(gòu)不合理，大股東獨掌大權(quán)公司結(jié)構(gòu)合理性，董事會就會代表股東的利益，反之則不然。國有股在中國的股份有限公司發(fā)揮主要作用，大多數(shù)企業(yè)管理者組成的董事會成員，在董事會內(nèi)部人員在數(shù)量上占據(jù)優(yōu)勢。在進行經(jīng)營決策時，公司管理者決定利潤分配，財務(wù)負責人有很大的任免權(quán)力，評價機制大都是自我評估，這就造成了大股東在董事會中處于絕對優(yōu)勢的現(xiàn)象，大股東進行內(nèi)部控制，最后經(jīng)理對這家公司的利潤進行操縱，這就很難通過公司會計信息反映企業(yè)的財務(wù)狀況，外部投資者對公司的合法權(quán)益得不到保障，投資者利益很大程度上被侵犯。2.監(jiān)事會職能弱化，沒有獨立性審計監(jiān)事會被賦予對董事會和經(jīng)理層進行監(jiān)督的權(quán)利，可是我國當前的監(jiān)事會制度沒有能夠很好的發(fā)揮作用。有些監(jiān)事會的成員同時也是董事會成員，有的甚至是上下級之間的關(guān)系，這就很難發(fā)揮監(jiān)事會的作用；有些企業(yè)決策層對監(jiān)事會有著嚴格的控制，這就使得監(jiān)事會的形式大于實質(zhì)，也有可能成為一個呆板的程序控制機制。有的企業(yè)大部分公司職員兼職是監(jiān)事會成員，監(jiān)事之間常常是上下隸屬關(guān)系，地位的懸殊導(dǎo)致董事和高級管理人員的全權(quán)管理公司監(jiān)事會，這就讓監(jiān)事會的存在失去了意義。3.會計信息因為內(nèi)部人控制問題質(zhì)量不高內(nèi)部控制制度是是不是健全的緊密的關(guān)系到內(nèi)部治理是否有效，會計信息的質(zhì)量一定程度上與內(nèi)部控制直接相關(guān)。第一，執(zhí)行董事原先就是公司的職員，從董事會的角度進行分析，他們不能自己監(jiān)督自己；其次，很難保證獨立審計師的獨立性，在我國現(xiàn)在的審計市場審計師很難做到具有獨立性。經(jīng)理作為公司運營中心，直接對企業(yè)進行管理，近水樓臺先得月，使得他與其他管理者控制的上市公司的運作系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)。（三）公司外部治理不健全資本市場是公司治理的外部機制大部分來源，市場又可以分為控制市場和獨立審計市場。在我國當前形勢下，資本市場沒有足夠的流動性，董事會和經(jīng)理不必承受來自資本市場的壓力和與其相關(guān)的一系列約束，但這也造成了我國市場評價機制缺失以及管理人員的缺乏。我國還沒有成熟的經(jīng)理人市場，沒有能力擺脫經(jīng)理人市場的約束機制，公司很難平穩(wěn)運作。這就使得對會計信息質(zhì)量格外重要，通過會計師的分析，公司必須對風險和回報進行權(quán)衡，增強對客戶依賴性，建立有獨立基礎(chǔ)的公司外部治理機制。四、基于公司治理的提高上市公司會計信息披露質(zhì)量的建議（一）完善內(nèi)部公司治理提高會計信息披露質(zhì)量的建議1.完善董事會結(jié)構(gòu)，促進董事會的有效運行董事長與首席執(zhí)行官必須分開，這兩個角色不可以讓同一個人同時擔任；參考獨董機制，加強監(jiān)事會對內(nèi)部董事和大股東的的監(jiān)督和制衡作用，獨董行使董事和外部董事的權(quán)利；在董事會之外建立審計委員會。在健全獨立董事制度的基礎(chǔ)上，國有上市控股公司應(yīng)該進行綜合治理，合理平衡權(quán)利和責任的關(guān)系，董事會、管理者只對戰(zhàn)略制定起指導(dǎo)作用，提高對董事會、管理層權(quán)力的合理控制，提高會計誠信息的質(zhì)量。要增強董事會的自主性，健全企業(yè)董事會的結(jié)構(gòu)。第一，董事長與首席執(zhí)行官必須分開，這兩個角色不可以讓同一個人同時擔任，這就避開了無謂的麻煩；第二，參考獨董機制，加強監(jiān)事會對內(nèi)部董事和大股東的的監(jiān)督和制衡作用，獨董行使董事和外部董事的權(quán)利。所以說，為了使董事會的功能和作用得到發(fā)揮，獨立董事責任和約束的問題必須解決，從而保障保董事會的獨立性。為了更進一步的使董事會保持獨立性，我國上市公司應(yīng)當避免董事長與總經(jīng)理同屬一人的情況，這種情況可以有效的保證上市企業(yè)內(nèi)部不出現(xiàn)控制人，并且還會削弱大股東的權(quán)利，進而保證企業(yè)披露的會計信息。同時，還能夠有效的平衡董事會的成員比例，避免出現(xiàn)大股東一人決策的現(xiàn)象。2.改進監(jiān)事會的運行機制，有效發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用監(jiān)事會的成員必須具有獨立性，監(jiān)事會成員的任命、工資、福利和監(jiān)管費用應(yīng)該由股東大會支付，這樣才能保證監(jiān)事會的獨立性。一套嚴格的管理程序能夠避免監(jiān)事會的監(jiān)管工作太過模糊。其實，監(jiān)事會與獨立董事制度的初衷都是一樣，都是為了對董事的行為進行監(jiān)管，但是兩者并存不可避免的會產(chǎn)生一系列的矛盾，例，監(jiān)督主體的矛盾，權(quán)限矛盾等等。由于董事的權(quán)利過大，很容易產(chǎn)生權(quán)利碰撞，這就要求監(jiān)事會必須擁有絕對的權(quán)利，這樣監(jiān)督工作才能夠有效的得以施展。為了避免財務(wù)報表被管理層操控，進一步確保監(jiān)事會的獨立性和充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，需要改進很多方面，如任命一名專職監(jiān)事以提高監(jiān)事會的獨立性。繼續(xù)加強對監(jiān)事會的監(jiān)督，聘請注冊審計師行使財務(wù)審計職權(quán)。監(jiān)事會必須監(jiān)督財務(wù)收支的管理，監(jiān)事會必須繼續(xù)調(diào)查、深入審計和財務(wù)部門的財務(wù)管理，提高內(nèi)部監(jiān)事會的地位。（二）完善外部公司治理提高會計信息披露質(zhì)量的建議1.建立有效的經(jīng)理層激勵機制第一，建立長期有效的績效考核體系和激勵機制，避免企業(yè)運行中管理者的短視行為降低了管理人員的積極性，在某種角度上操縱財務(wù)報表。例如根據(jù)職業(yè)經(jīng)理人的就業(yè)表現(xiàn)和其他就業(yè)經(jīng)驗等，加快教育和評估職業(yè)經(jīng)理人，形成職業(yè)經(jīng)理人的檔案，提高職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)道德，促使職業(yè)經(jīng)理人有意識地對自己的行動負責。這種優(yōu)勝劣汰適者生存的環(huán)境能夠促使經(jīng)理人努力經(jīng)營，抑制其操縱會計報表的行為。第二，建立科學的平衡補償系統(tǒng)，改革薪酬分配制度。第三，加強文化精神建設(shè)，激勵職工公正、客觀、合理的評價企業(yè)經(jīng)營成果，通過激勵措施的調(diào)整，有效地防止管理者的短期行為。要想增加公司的長期業(yè)績，要運用股票或股票期權(quán)等形式進行有效激勵，在基本年薪基礎(chǔ)上，通過獎金和各種福利鼓勵管理人員。建立健全激勵機制，讓職工得到合理的報酬，使企業(yè)的管理者增加信心并努力工作。2.積極培育和完善資本市場國家應(yīng)加大市場運作機制和價格約束機制的建設(shè)力度，大力推進法律制度和市場誠信體系的建設(shè)，讓社會輿論充分發(fā)揮監(jiān)督作用，加快建立健全資本市場，提高市場的流動性和有效性。證券市場要想建立健全，就必須增加規(guī)模，分散股票所有權(quán)結(jié)構(gòu)，完善資本市場，增加投資者的理性，滿足會計信息市場的需求。加大職業(yè)經(jīng)理人培訓力度，建立和完善職業(yè)管理市場，吸納更多職業(yè)經(jīng)理人進入公司。發(fā)揮公司治理作用，加強與機構(gòu)投資者的合作。3.完善法律法規(guī)，加大處罰力度公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常利用會計信息生成過程中的漏洞對信息非法干預(yù)。所以說我們要提高會計標準體系以防止會計信息失真，各個部門必須增大執(zhí)法力度，公司侵權(quán)的主要責任人必須得到應(yīng)有的懲罰。除此之外，立法部門要不斷完善法律制度的建設(shè)，明確懲治會計信息違規(guī)披露的判斷標準和處罰手段，避免造成混亂執(zhí)法。要想真正避免會計信息披露，必須確保法規(guī)的可操作性與實用性。五、總結(jié)如今，會計信息披露質(zhì)量和公司治理結(jié)構(gòu)已成為資本市場的主要研究課題，并被西方學者研究多年。因此，發(fā)展中國家需要進一步加強這部分研究。通過以上研究可以得出，會計信息披露質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)相輔相成，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是會計信息質(zhì)量的保證，而提供有效的公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵條件是會計信息披露質(zhì)量的基本保證，會計信息質(zhì)量在治理結(jié)構(gòu)運作中的作用是很清晰的。參與公司治理的所有主體有了真實而全面的會計信息，才能使公司治理能夠有效運作。

參考文獻[1]陳梅.提高會計信息披露質(zhì)量的若干思考[J].中國儲運,2022(01)：77-78.[2]耿艷軍.公司治理結(jié)構(gòu)對環(huán)境會計信息披露水平的影響[J].遼東學院學報(社會科學版),2021,2