新版集團會計手冊模板

瑞諾集團Renomac會計手冊AccountingManual關鍵會計政策及關鍵會計科目使用說明（版本：V1）2年3月起草/編寫審核/同意姓名簽名日期 一、 序言目標適用范圍基礎標準會計信息質(zhì)量要求二、關鍵會計政策及會計估量集團關鍵會計政策及會計估量：制訂依據(jù)在會計準則許可有不一樣會計政策時，選擇會計處理方法步驟變更會計政策及會計估量步驟集團現(xiàn)相關鍵會計政策及會計估量會計報表編制基準合并會計報表編制方法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物存貨固定資產(chǎn)6.6無形資產(chǎn)長久資產(chǎn)減值收入確定外幣折算三、總賬會計科目架構及關鍵科目使用說明7.1資產(chǎn)類科目7.2負債類科目7.3損益類科目四、會計手冊變更和維護8.會計政策或會計處理方法9.會計科目10.本會計手冊其它部分五目標本會計手冊意在：提升集團會計信息質(zhì)量。敘述、歸納瑞諾集團（“本集團”）關鍵會計政策、關鍵會計估量及關鍵會計政策、會計估量變更修訂步驟；規(guī)范集團常規(guī)業(yè)務步驟下會計處理；及很規(guī)業(yè)務（即特殊業(yè)務）下會計處理應遵照標準和操作步驟；就各總賬科目結合業(yè)務步驟加以具體說明，方便于集團各企業(yè)編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實施會計核實標準化；適用范圍包含集團控股51%以上或?qū)嶋H上經(jīng)過其它安排能夠?qū)嶋H對其業(yè)務、管理和財務能夠?qū)嵤┛刂撇⒓{入集團合并范圍內(nèi)分、子企業(yè)?；A標準以下準則乃依據(jù)中國財政部頒布《企業(yè)會計準則–基礎準則》而制訂：集團所屬各企業(yè)應該編制財務會計匯報（又稱財務匯報，下同）。財務會計匯報目標是向財務會計匯報使用者提供和企業(yè)財務情況、經(jīng)營結果和現(xiàn)金流量等相關會計信息，反應企業(yè)管理層受托責任推行情況，有利于財務會計匯報使用者作出經(jīng)濟決議，財務會計匯報使用者包含投資者、債權人、政府及其相關部門和社會公眾等。集團所屬各企業(yè)應該對其本身發(fā)生交易或事項進行會計確定、計量和匯報。集團所屬各企業(yè)會計確定、計量和匯報應該以連續(xù)經(jīng)營為前提。集團所屬各企業(yè)應該劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計匯報。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整會計年度匯報期間。集團所屬各企業(yè)會計應該以貨幣計量，通常以所在國當?shù)刎泿艦橛涃~本位幣。集團所屬各企業(yè)應該以權責發(fā)生制為基礎進行會計確定、計量和匯報。集團所屬各企業(yè)應該根據(jù)交易或事項經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素包含資產(chǎn)、負債、全部者權益、收入、費用和利潤。集團所屬各企業(yè)應該采取借記貸記賬法記賬。

會計信息質(zhì)量要求集團所屬各企業(yè)應該以實際發(fā)生交易或事項為依據(jù)進行會計確定、計量和匯報，如實反應符合確定和計量要求各項會計要素及其它相關信息，確保會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。集團所屬各企業(yè)提供會計信息應該和財務會計匯報使用者經(jīng)濟決議需要相關，有利于財務會計匯報使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來情況作出評價或估計。集團所屬各企業(yè)提供會計信息應該清楚明了，便于財務會計匯報使用者了解和使用。集團所屬各企業(yè)提供會計信息應該含有可比性。同一企業(yè)不一樣時期發(fā)生相同或相同交易或事項，應該采取一致會計政策，不得隨意變更。確需變更，應該在附注中說明。不一樣企業(yè)發(fā)生相同或相同交易或事項，應該采取要求會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。集團所屬各企業(yè)應該根據(jù)交易或事項經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確定、計量和匯報，不應僅以交易或事項法律形式為依據(jù)。集團所屬各企業(yè)提供會計信息應該反應和企業(yè)財務情況、經(jīng)營結果和現(xiàn)金流量等相關全部關鍵交易或事項。集團所屬各企業(yè)對交易或事項進行會計確定、計量和匯報應該保持應有謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。集團所屬各企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生交易或事項，應該立即進行會計確定、計量和匯報，不得提前或延后集團關鍵會計政策及會計估量：5.1 制訂依據(jù)本集團關鍵會計政策乃是依據(jù)新《企業(yè)會計準則》而厘定。5.2 在會計準則許可有不一樣會計政策時，選擇會計處理方法步驟在準則許可采取不一樣會計處理方法時，比如：合并方法；現(xiàn)金流量表編制方法；存貨計價方法；對外投資；折舊方法等集團選擇適用會計處理方法標準是：在最大程度地確保會計信息可比性基礎上，提升會計信息有用性，便于財務匯報使用者更合適地了解企業(yè)財務情況、經(jīng)營結果和現(xiàn)金流量等會計信息；選擇適適用于本企業(yè)所處行業(yè)及本企業(yè)實際業(yè)務情況會計處理方法在準則對上市企業(yè)及非上市企業(yè)有不一樣要求時，選擇適適用于上市企業(yè)會計處理方法；參考其它同類上市企業(yè)選擇會計處理方法而盡可能選擇相對謹慎會計處理方法；除已列入以下關鍵會計政策會計處理方法以外，出現(xiàn)新業(yè)務或頒布新準則時，集團選擇適用會計處理方法步驟是：5.3 變更會計政策及會計估量步驟 變更會計政策除非出現(xiàn)以下情況，集團會計政策不許可變更：準則改變；當集團業(yè)務發(fā)生實質(zhì)性改變而且原來會計政策不再適用時，且這種變更能夠提供相關企業(yè)財務情況、經(jīng)營結果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關會計信息；董事會同意其它情況。變更會計政策時，采取追溯調(diào)整法進行處理，并將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其它相關項目標期初數(shù)也應一并調(diào)整，但不需要重編以前年度會計報表。假如累積影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更應采取未來適使用方法。對于會計政策變更，在集團對外財務報表附注中，應披露以下事項:(1)會計政策變更內(nèi)容和理由;(2)會計政策變更影響數(shù);(3)累計影響數(shù)不能合理確定理由。 變更會計估量假如賴以進行估量基礎發(fā)生了改變，或因為取得新信息、積累更多經(jīng)驗和以后發(fā)展改變，可能需要對會計估量進行修訂，在這么情況下能夠變更會計估量。這么會計估量有：折舊年限及固定資產(chǎn)殘值率；壞賬準備金計提百分比；無形資產(chǎn)攤銷年限等會計估量變更時，不需要計算變更產(chǎn)生累積影響數(shù)，也不需要重編以前年度會計報表，但應對變更當期和原來期間發(fā)生交易或事項采取新會計估量進行處理。假如僅影響變更當期，會計估量變更影響數(shù)應計入變更當期和前期相同相關項目中；假如既影響變更當期又影響未來期間，會計估量變更影響數(shù)應計入變更當期和未來期間和前期相同相關項目中。會計政策變更和會計估量變更極難區(qū)分時，應根據(jù)會計估量變更處理方法進行處理。對于會計估量變更，在集團對外財務報表附注中，應披露以下事項:(1)會計估量變更內(nèi)容和理由;(2)會計估量變更影響數(shù);(3)累計影響數(shù)不能合理確定理由。集團現(xiàn)相關鍵會計政策及會計估量6.1 會計報表編制基準本集團合并財務報表乃是根據(jù)新會計準則而編制。合并財務報表反應了合并日以后運行結果。6.2 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物是指庫存現(xiàn)金及可隨時提取和使用在辦理之日三個月內(nèi)到期銀行存款。6.3 估量應用遵守會計準則呈報財務報表要求管理層對影響財務匯報日資產(chǎn)、負債匯報金額，或有資產(chǎn)、負債披露和會計期間收入和費用匯報金額事項作出估量和假設。實際結果可能和估量存在差異。反應在企業(yè)財務報表中重大估量包含計提壞賬準備、設備及無形資產(chǎn)可使用年限及其是否存在減值。遞延稅資產(chǎn)撥備和商譽減值。6.4 存貨存貨以成本和可變現(xiàn)凈值孰低記賬。6.5 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面價值以原價減去累計折舊和攤銷額統(tǒng)計，折舊攤銷費用在以下估計使用年限內(nèi)使用直線法計算：序號類別折舊年限殘值率1運輸設備-服務人員車輛5年5%2運輸設備-其它車輛8年5%3機器設備10%4電子設備3年5%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6 長久資產(chǎn)減值長久資產(chǎn)項目假如有跡象或環(huán)境改變顯示其單項資產(chǎn)賬面價值可能超出其可收回金額時，本集團對該項資產(chǎn)進行減值測試。若上述情況存在，本集團以賬面價值和預期從資產(chǎn)連續(xù)使用和使用壽命結束時處理中形成估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之差計提減值準備。假如估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于資產(chǎn)賬面價值，企業(yè)將基于資產(chǎn)公允價值確定減值。6.7 收入確定本集團絕大部分收入起源于工程機械銷售收入，小部分起源于提供技術服務。起源于技術服務收入在技術服務協(xié)議按直線法確定。起源于工程機械設備收入于設備發(fā)貨時給予確定。在以下四個條件均得到滿足時，收入得以確定：有確切證據(jù)證實該銷售安排存在；產(chǎn)品發(fā)貨及/或服務提供已經(jīng)發(fā)生且相關風險和酬勞均已轉(zhuǎn)移至用戶；銷售價格已經(jīng)確定且能夠明確；及能夠合理地確保銷售款項可回收性。6.8 外幣折算Rnomac記賬本位幣為人民幣。以除人民幣以外貨幣計價貨幣性資產(chǎn)和負債根據(jù)資產(chǎn)負債表匯率折算成美元。以美元以外其它幣種進行交易，根據(jù)該交易發(fā)生當月月初匯率折算成美元進行記帳。匯兌損益記入損益表。集團子企業(yè)記賬本位幣為人民幣。資產(chǎn)和負債按資產(chǎn)負債表匯率折算成人民幣，權益類科目以歷史匯率記賬，收入、成本費用和其它損益按整年平均匯率記賬。以其它幣種進行交易根據(jù)月初維護匯率折算成人民幣進行記帳，資產(chǎn)負債表日再依據(jù)月末匯率計算匯兌損益。以其它幣種列示貨幣資產(chǎn)或負債根據(jù)資產(chǎn)負債表日匯率折算成人民幣A.資產(chǎn)類現(xiàn)金現(xiàn)金－人民幣本科目屬通常科目，用于核實企業(yè)人民幣庫存現(xiàn)金收支，本科目下不設核實項目。現(xiàn)在企業(yè)人民幣庫存現(xiàn)金關鍵用于企業(yè)日常費用報銷和職員預借款支付，會計分錄以下：

銀行提現(xiàn)時，會計分錄為：借記：現(xiàn)金－人民幣貸記：銀行存款-**銀行收到現(xiàn)金交款時如為歸還借款，會計分錄為：借記：現(xiàn)金－人民幣貸記：其它應收款收到現(xiàn)金交款時如為出售廢舊物資或罰款收入，會計分錄為：借記：現(xiàn)金－人民幣貸記：營業(yè)外收入預借款時，會計分錄為：借記：其它應收款貸記：現(xiàn)金－人民幣費用報銷時如為上月已入相關費用時，會計分錄為：借記：其它應付款-應付報銷款貸記：現(xiàn)金－人民幣費用報銷時如為當月報銷當月發(fā)放，會計分錄為：借記：產(chǎn)品銷售成本/銷售費用/管理費用等貸記：現(xiàn)金－人民幣現(xiàn)金繳存銀行時，會計分錄為：借記：銀行存款-**銀行貸記：現(xiàn)金－人民幣每個月應不定時進行1-2次現(xiàn)金抽盤，并依據(jù)盤點情況填寫現(xiàn)金盤點表。出納、抽盤人員、財務經(jīng)理在現(xiàn)金盤點表上簽字后留檔（格式請見附件1）銀行存款（Cashatbank）銀行存款－**銀行本科目屬通?？颇浚鶕?jù)實際開立人民幣銀行賬戶所屬性質(zhì)分別設置明細。1）本科目關鍵用于核實企業(yè)人民幣存款存入和支取、稅金，貨款支付等?，F(xiàn)金存入銀行時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：現(xiàn)金收到銷售回款時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：應收賬款收到集團關聯(lián)企業(yè)往來款時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：集團內(nèi)部往來-非銷售收到投資款時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：實收資本收到銀行貸款時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：短期借款/長久借款支取現(xiàn)金時，會計分錄為：借記：現(xiàn)金貸記：銀行存款－**銀行支付稅金時，會計分錄為：借記：應交稅金貸記：銀行存款－**銀行支付確保金時，會計分錄為：借記：其它應收款-確保金貸記：銀行存款－**銀行以個人名義繳納確保金支付各類已預提過費用時，會計分錄為：借記：預提費用貸記：銀行存款－**銀行支付投資款時，會計分錄為：借記：長久投資/其它應付款-應付投資款貸記：銀行存款－**銀行歸還銀行貸款時，會計分錄為：借記：短期借款貸記：銀行存款－**銀行支付罰款,滯納金時，會計分錄為：借記：營業(yè)外支出貸記：銀行存款－**銀行2）以人民幣為本位幣企業(yè)因銀行結售而產(chǎn)生銀行買入、賣出價和期末匯率之間差額，記入?yún)R兌損益。借記：銀行存款－**銀行貸記：財務費用－匯兌收益或借記：財務費用－匯兌損失貸記：銀行存款－**銀行銀行存款－**銀行（外幣戶）本科目屬通?？颇浚鶕?jù)實際開立美元銀行賬戶分別設置明細。1）以人民幣為本位幣企業(yè)發(fā)生美元業(yè)務時，應該將相關美元金額折合為本位幣記賬，并登記外幣金額和折合匯率。月份終了，美元賬戶期末余額，應該根據(jù)月末匯率折合為本位幣。根據(jù)月末匯率折合本位幣金額和原賬面本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，做以下會計分錄：借記：銀行存款－**銀行（外幣戶）貸記：財務費用－匯兌收益或借記：財務費用－匯兌損失貸記：銀行存款－**銀行（外幣戶）2）以人民幣為本位幣企業(yè)因銀行結售而產(chǎn)生銀行買入、賣出價和期末匯率（按月末最終一工作日匯率中間價）差額，記入?yún)R兌損益。借記：銀行存款－**銀行（外幣戶）貸記：財務費用－匯兌收益或借記：財務費用－匯兌損失貸記：銀行存款－**銀行（外幣戶）月末應編制銀行余額調(diào)整表，交財務經(jīng)理審閱后留檔（格式請見附件2）應收票據(jù)（NotesReceivable）應收票據(jù)本科目屬通常科目，根據(jù)受眾市場類別分別核實銀行承兌匯票收到、貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)。企業(yè)收到銀行承兌匯票時，會計分錄為：借記：應收票據(jù)貸記：應收賬款未到期貼現(xiàn)時(貼現(xiàn)息由企業(yè)負擔時)，會計分錄為：借記：銀行存款借記：財務費用－銀行手續(xù)費貸記：應收票據(jù)到期兌現(xiàn)時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：應收票據(jù)到期無法兌現(xiàn)時，會計分錄為：借記：應收賬款貸記：應收票據(jù)（未貼現(xiàn)）/短期借款（已貼現(xiàn)）應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給供給商時,會計分錄為:借記：應付賬款/其它應付款貸記：應收票據(jù)月末應進行銀行票據(jù)抽盤，編制銀行票據(jù)盤點表，交財務經(jīng)理審閱后留檔應收賬款（AccountsReceivable）應收賬款本科目屬通常科目，關鍵用于核實收入確實定及收款，通常依據(jù)銷售協(xié)議相關條款確定應收款，依據(jù)銀行入賬回單,銀行承兌匯票等確定應收款收回。確定應收款時，會計分錄為：依據(jù)銷售協(xié)議，按協(xié)議要求收款日期確定應收款。借記：應收賬款貸記：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅-銷項稅2）收到用戶款項時，會計分錄為：借記：銀行存款/應收票據(jù)貸記：應收賬款壞賬準備本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實應收賬款壞賬損失準備計提、核銷或沖回。應收賬款壞賬準備計提標準以下：1）對長久逾期賬齡（賬齡超出【待討論】天）應收賬款進行部分認定。部分認定應依據(jù)用戶后續(xù)還款情況、債權人員提供信息反饋、二手車價值等對未來應收賬款可回收情況進行綜合評定。2）對用戶后續(xù)還款正?；蚨周囋u定凈值大于應收賬款余額且可實施拖車，不計提壞賬準備；對二手車評定凈值小于應收賬款，按差額計提壞賬準備；對于車已毀損，實際已無回收價值或因為多種原因，已無拖車可能，全額計提壞賬準備計提壞賬準備時，會計分錄為：借記：管理費用－壞賬損失貸記：壞賬準備核銷壞賬準備時，會計分錄為：借記：壞賬準備貸記：應收賬款沖回壞賬準備時，會計分錄為：借記：應收賬款貸記：壞賬準備借記：銀行存款貸記：應收賬款其它應收款其它應收款（OtherReceivables）本科目下設有職員借款、確保金、其它押金等二級科目。其它應收款－職員借款本科目根據(jù)全部職員分別核實企業(yè)每一職員預支借款、歸還及扣款等情況。通常在完成支付職員經(jīng)同意預借款時借記本科目，并于該職員報銷費用、還款或超期扣款時貸記本科目，給予核銷。

職員預借款時，會計分錄為：借記：其它應收款－備用金貸記：銀行存款/現(xiàn)金職員報銷時，會計分錄為：借記：產(chǎn)品銷售成本/管理費用/銷售費用/預提費用貸記：其它應收款－備用金職員超期扣款時，會計分錄為：借記：應付工資－工資貸記：其它應收款－備用金職員-備用金應在每三個月末【3、6、9、12月份】進行查對，對常見備用金進行查對確定，對備用金以外職員借款應進行清理。其它應收款－銀行確保金本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實支付各類銀行貸款、開具銀行信用證、銀行承兌匯票繳納確保金。支付確保金時，會計分錄為：借記：其它應收款－確保金-XX銀行貸記：銀行存款收回確保金時，會計分錄為：借記：銀行存款借記：其它應收款－確保金-XX銀行以個人名義存放企業(yè)確保金應銀行要求，企業(yè)將銀行存款以個人明細設置存單，以該存單為企業(yè)開具銀行匯票提供質(zhì)押擔保。設置以個人名義存單時，企業(yè)和個人簽署確定函（格式見附件三），確定該存單權屬為企業(yè)。質(zhì)押時會計分錄：借記：其它應收款－確保金-XX銀行貸記：銀行存款質(zhì)押到期取消時，會計分錄為：借記：銀行存款借記：其它應收款－確保金-XX銀行其它應收款－其它押金本科目關鍵核實支付給物業(yè)辦公室、倉庫、宿舍押金和其它租車押金等會計分錄同陣地押金其它應收款－職員扣款本科目關鍵核實因由職員負擔應扣款項。發(fā)生應扣款項時，會計分錄為：借記：其它應收款－職員扣款貸記：現(xiàn)金/銀行存款等實際扣款時借記：應付工資貸記：其它應收款－職員扣款集團內(nèi)部往來該科目按各企業(yè)名稱設二級明細科目。關鍵用于核實瑞諾集團內(nèi)部各分企業(yè)、子企業(yè)之間各類關聯(lián)交易、流動資金拆借、提供代收代墊款項A）集團內(nèi)部關聯(lián)銷售產(chǎn)生收入及成本。各分企業(yè)、子企業(yè)會計分錄為：－收入確定：借記：集團內(nèi)部往來-銷售-XX企業(yè)貸記：內(nèi)部銷售收入B）流動資金拆借：關鍵指在日常經(jīng)營中關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生流動資金轉(zhuǎn)移。撥付流動資金給關聯(lián)企業(yè)時，會計分錄為：借記：集團內(nèi)部往來-非銷售-XX企業(yè)貸記：銀行存款/應收票據(jù)關聯(lián)企業(yè)收到撥付流動資金時，會計分錄為：借記：貨幣資金貸記：銀行存款/應收票據(jù)C）其它收代墊款項－關鍵指代關聯(lián)企業(yè)支付費用。代付時，會計分錄為：借記：集團內(nèi)部往來-非銷售貸記：銀行存款/應收票據(jù)代收時，會計分錄為：借記：銀行存款/應收票據(jù)貸記：集團內(nèi)部往來-非銷售待攤費用/長久待攤費用本科目關鍵核實攤銷租賃費、保險費、裝修費用等。按費用受益期間分攤,按支付項目設二級科目。支付時，會計分錄為：借記：待攤費用/長久待攤費用貸記：銀行存款按月攤銷，會計分錄為：借記：銷售費用/管理費用貸記：待攤費用/長久待攤費用預交所得稅本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)每季末預先支付預交所得稅，并于年末匯算清繳后結轉(zhuǎn)。預交時,會計分錄為:借記:應交所得稅貸記:銀行存款待處理流動資產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明多種流動資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損。盤盈流動資產(chǎn)時，會計分錄以下：（對于出現(xiàn)起源(原因)不明現(xiàn)金、銀行存款盈余及短缺，應立即查找原因，和銷售支持進行問詢，慎用本科目）借記：現(xiàn)金/存貨等貸記：待處理流動資產(chǎn)損益盤虧流動資產(chǎn)時，會計分錄以下：借記：待處理流動資產(chǎn)損益貸記：現(xiàn)金/存貨等查明盤盈（虧）原因并處理時，會計分錄以下：－盤盈借記：待處理流動資產(chǎn)損益貸記：營業(yè)外收入等－盤虧借記：營業(yè)外支出等貸記：待處理流動資產(chǎn)損益存貨（Inventory）本科目屬通常科目，關鍵用于核實企業(yè)持有以備出售整機、配件、油料等及在為用戶提供維修服務過程中使用各類配件1）依據(jù)入庫單及發(fā)票，做以下會計分錄：借記：存貨－整機/配件借記：應交稅金－增值稅進項（入庫時收到增值稅發(fā)票）貸記：應付賬款入庫時未收到發(fā)票，則暫估入庫借記：存貨－整機/配件貸記：應付賬款-暫估初下月時紅沖這筆分錄【待定華健明】借記：存貨－整機/配件(紅字)貸記：應付賬款-暫估（紅字）收到發(fā)票時做以下分錄:借記：存貨－配件借記：應交稅金－增值稅進項（入庫時收到增值稅發(fā)票）貸記：應付賬款2）材料銷售出庫時，依據(jù)出庫單和銷貨清單做以下會計分錄：借記：主營業(yè)務成本貸記：存貨－整機/配件每三個月末，財務部應組織進行存貨盤點，財務人員參與監(jiān)盤。對整機進行100%盤點，配件根據(jù)區(qū)域進行輪番盤點固定資產(chǎn)本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)為經(jīng)營管理、提供勞務、出租而持有使用壽命超出一個會計年度有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)－設備本科目用于核實采購且已安裝而且用于維修、修理設備。依據(jù)固定資產(chǎn)發(fā)票，做以下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)－設備應交稅金-應交增值稅-進項稅貸記：應付賬款固定資產(chǎn)－電子設備本科目用于核實企業(yè)購入使用期限金額大于1年辦公設備、家俱、其它辦公設備等。依據(jù)出/入庫單及付款申請單、發(fā)票、采購申請單及采購協(xié)議（如有），做以下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)－電子設備應交稅金-應交增值稅-進項稅貸記：銀行存款/應付賬款固定資產(chǎn)－其它本科目用于核實企業(yè)購入使用期限金額大于1年家俱、其它辦公設備等借記：固定資產(chǎn)－其它應交稅金-應交增值稅-進項稅貸記：銀行存款/應付賬款固定資產(chǎn)－車輛本科目屬通常科目，關鍵用于核實企業(yè)購入車輛及相關稅費。依據(jù)付款申請單、發(fā)票、采購申請單及采購協(xié)議，做以下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)－車輛應交稅金-應交增值稅-進項稅貸記：銀行存款/應付賬款企業(yè)應在每十二個月末組織進行固定資產(chǎn)盤點，編制固定資產(chǎn)清單，財務對關鍵資產(chǎn)進行抽盤累計折舊（AccumulatedDepreciation）本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)類別設置明細。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采取直線法并在估計使用年限內(nèi)計提。機器設備--------------------------------------------------------------------5年電子設備--------------------------------------------------------------------5年建筑物----------------------------------------------------------------------20年車輛—服務車輛----------------------------------------------------------5年車輛—其它車輛-----------------------------------------------------------8年其它--------------------------------------------------------------------------5年計提折舊時，會計分錄為：借記：管理費用/銷售費用－折舊貸記：累計折舊固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)處理時，需填寫固定資產(chǎn)變更單，經(jīng)審批經(jīng)過后入賬。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，會計分錄為：借記：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸記：固定資產(chǎn)結轉(zhuǎn)清理時借記：貨幣資金（出售時適用）借記：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失貸記：固定資產(chǎn)或：借記：貨幣資金（出售時適用）貸記：固定資產(chǎn)貸記：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)收益無形資產(chǎn)（IntangibleAssets）本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)軟件等無形資產(chǎn)，根據(jù)無形資產(chǎn)類別設置明細。創(chuàng)辦費本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)在創(chuàng)辦期間發(fā)生和企業(yè)創(chuàng)辦相關各類費用歸集和攤銷。創(chuàng)辦期，發(fā)生這類費用時，會計分錄為：借記：創(chuàng)辦費貸記：銀行存款等進入經(jīng)營期后一次性記入管理費用，借記：管理費用貸記：創(chuàng)辦費B.負債類短期借款短期借款本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)向銀行或其它金融機構等借入期限在十二個月以下(含十二個月)多種借款取得和償還。借入期限在十二個月以上多種借款，在“長久借款”科目核實。企業(yè)借入各類短期借款時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：短期借款企業(yè)歸還借款本金時，會計分錄為：借記：短期借款貸記：銀行存款預提短期借款利息時，會計分錄為：借記：財務費用－利息支出貸記：預提費用－貸款利息支付短期借款利息時，會計分錄為：借記：預提費用－貸款利息貸記：銀行存款應付票據(jù)應付票據(jù)－銀行承兌匯票本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)因存貨采購時，而向開票行申請由其開具銀行承兌匯票及其兌現(xiàn)。企業(yè)依據(jù)和開票行協(xié)商確保金百分比并支付時,會計分錄為:借記：其它貨幣資金－商業(yè)承兌匯票確保金貸記：銀行存款企業(yè)依據(jù)采購協(xié)議相關條款開出商業(yè)承兌匯票時，會計分錄為：借記：應付賬款貸記：應付票據(jù)需要負擔銀行手續(xù)費時，會計分錄為：借記：財務費用－手續(xù)費貸記：銀行存款于收到銀行支付到期票據(jù)付款通知付款時，依據(jù)銀行回單做以下會計分錄：借記：應付票據(jù)貸記：銀行存款貸記：其它貨幣資金－商業(yè)承兌匯票確保金應付賬款應付賬款本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)因存貨采購等，應付供給商相關款項及其支付。購置存貨入庫，并沒有預付賬款時，會計分錄為：借記：存貨借記：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸記：應付賬款付款或開出匯票后，會計分錄為：借記：應付賬款貸記：銀行存款/應付票據(jù)應付工資應付工資－基礎工資本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實職員基礎工資計提和支付。每個月末，依據(jù)人力資源部提供經(jīng)審批工資匯總表采取手工輸入，以下會計分錄：借記：管理費用－工資借記：銷售費用－工資貸記：應付工資－工資工資發(fā)放時，會計分錄為：借記：應付工資－工資貸記：銀行存款/現(xiàn)金假如有職員扣款，會計分錄為：借記：應付工資－工資貸記：其它應收款－職員扣款貸記：銀行存款/現(xiàn)金應付工資－獎金本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實銷售人員銷售獎金計提和支付。每個月計提時，以銷售金額一定百分比作為計提依據(jù)，做相關會計分錄以下：借記：銷售費用－獎金貸記：應付工資－獎金支付銷售獎金時，會計分錄為：借記：應付工資－獎金貸記：銀行存款季度末依據(jù)實際發(fā)放獎金數(shù)額對已計提金額和發(fā)放金額差額進行調(diào)整應交稅金應交稅金－所得稅本科目屬通常科目，關鍵用于核實企業(yè)所得稅:計提時，會計分錄為：借記：所得稅貸記：應交稅金－所得稅交納時,會計分錄為:借記：應交稅金－所得稅貸記：銀行存款應交稅金－營業(yè)稅附加本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實需要交納營業(yè)稅附加計提時，會計分錄為：借記：主營業(yè)務稅金及附加貸記：應交稅金－營業(yè)稅附加交納時，會計分錄為：借記：應交稅金－營業(yè)稅附加貸記：銀行存款應交稅金－個人所得稅本科目屬通常科目，關鍵用于核實職員每個月個人所得科員上單位代扣代繳情況。每個月末依據(jù)每個月職員所需要負擔個人所得稅，計提時，會計分錄為：借記：應付工資－個人所得稅貸記：應交稅金－個人所得稅實際支付時，作以下分錄：借記：應交稅金－個人所得稅貸記：銀行存款應交稅金－應交增值稅－進項稅額本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實采購存貨等繳納增值稅進項，根據(jù)不一樣進項稅率計提。企業(yè)在采購存貨、固定資產(chǎn)時，并收到對應增值稅發(fā)票作以下會計分錄：借記：存貨借記：應交稅金-應交增值稅-進項稅額貸記：應付賬款應交稅金－應交增值稅－銷項稅額本科目屬通常科目，關鍵用于核實出售存貨等應計提增值稅銷項計提銷項稅額，會計分錄為：借記：應收賬款貸記：應交稅金－應交增值稅－銷項稅額預收貨款本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實用戶預付貨款：收到預收款時，會計分錄為：借記：銀行存款/應收票據(jù)等貸記：預收貨款確定對應應收賬款時，會計分錄為：借記：預收貨款貸記：應收賬款其它應付款其它應付款本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實零星部分相關支出。當相關費用發(fā)生時，會計分錄為：借記：銷售費用/管理費用/待攤費用等貸記：其它應付款款項支付時，出納入賬會計分錄為：借記：其它應付款貸記：銀行存款/現(xiàn)金其它應付款－社保－個人住房公積金本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實企業(yè)職員應繳納社保、住房公積金個人負擔部分計提及支付。每個月末，依據(jù)人力資源部提供數(shù)據(jù)需由個人負擔金額做以下分錄：借記：應付工資－基礎工資貸記：其它應付款－社保/個人住房公積金支付時，會計分錄為：借記：其它應付款－社保/個人住房公積金貸記：銀行存款預提費用預提費用-市場推廣費本科目是核實每個月需要產(chǎn)生推廣費。每個月月末，依據(jù)當月確定銷售收入一定百分比計提市場推廣費，作以下分錄：借記：銷售費用-市場推廣費貸記：預提費用-市場推廣費每三個月末對預提市場推廣費及實際發(fā)生推廣費用之間差額進行調(diào)整預提費用-水電費本科目是核實企業(yè)租賃相關房屋每個月所產(chǎn)生水電費用。每個月月末，依據(jù)相關房屋租賃協(xié)議計算或上月實際支付金額預提水電費并作以下分錄：借記：管理費用貸記：預提費用-水電費預提費用-利息本科目是核實企業(yè)因向銀行借款應付利息支出。依據(jù)協(xié)議約定貸款利息，于每個月月末計提，會計分錄為：借記：財務費用－利息支出貸記：預提費用-利息預提費用-運輸費本科目是核實企業(yè)需要相關企業(yè)提供運輸服務每個月所產(chǎn)生費用。每個月月末，依據(jù)相關運輸?shù)讍斡嬎愠霎斣聭摀\輸費用，并作以下分錄：借記：銷售費用－運輸費貸記：預提費用-運輸費應付福利費應付福利費－住房公積金本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)負擔住房公積金部分計提和支付。每個月月末，依據(jù)人力資源部提供企業(yè)應負擔部份養(yǎng)老保險金計提：借記：管理費用－福利費借記：銷售費用－福利費貸記：應付福利費5）款項支付時，會計入賬會計分錄為：借記：應付福利費貸記：銀行存款/現(xiàn)金應付福利費－社保本科目屬通常科目，關鍵用于核實職員社保企業(yè)負擔部分計提和支付。每個月月末，依據(jù)人力資源部提供企業(yè)應負擔部份養(yǎng)老保險金計提：借記：管理費用－社保借記：銷售費用－社保貸記：應付福利費－社保支付時，會計分錄為：借記：應付福利費－社保貸記：銀行存款應付福利費－職員教育基金本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)職員教育基金計提和支付。應付福利費－其它本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實除上述外其它福利計提和支付。長久借款長久借款本科目是核實企業(yè)從銀行借款且借款期限超出十二個月以上核實項目。在取得借款時：借記：銀行存款貸記：長久借款-本金每個月在計算利息時，依據(jù)對應貸款利率計算得出并做分錄以下：借記：財務費用-利息支出貸記：長久借款-利息在支付借款利息時，做以下分錄：借記：長久借款-利息貸記：銀行存款在支付長久借款本金時：做以下分錄：借記：長久借款-本金貸記：銀行存款10估計負債本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實因訴訟等不確定事項引發(fā)在以后需要負擔負債事項．企業(yè)依據(jù)實際情況估計有很大可能性需要負擔對應負債．會計分錄為：借記：管理費用－其它貸記：估計負債11遞延稅負債本科目屬通常科目，關鍵用于核實因所得稅時間性差異影響所得稅調(diào)整事項．企業(yè)依據(jù)實際情況計算出時間性差異總體影響數(shù)字乘以企業(yè)適應所得稅稅率得出對應影響金額會計分錄為：借記：所得稅貸記：遞延稅負債C.全部者權益類1實收資本本科目屬通?？颇浚糜诤藢嵧顿Y者投入實收資本。1、收到以貨幣資金投入實收資本，做以下會計分錄：借記：銀行存款貸記：實收資本2、收到以非資金投入實收資本，做以下會計分錄：借記：土地等貸記：實收資本2、資本公積－資本溢價本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實企業(yè)接收投資時所產(chǎn)生溢價。收到貨幣資產(chǎn)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)捐贈，做以下會計分錄：借記：銀行存款貸記：資本公積－資本溢價3、利潤分配－未分配利潤本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實企業(yè)年末未分配利潤。本年利潤轉(zhuǎn)未分配利潤，結轉(zhuǎn)分錄：借記：本年利潤貸記：利潤分配－未分配利潤企業(yè)分配以前年度利潤時。借記：利潤分配－未分配利潤貸記：銀行存款D．損益類銷售收入（Revenue）銷售收入(非關聯(lián)方)本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實整機及配件銷售收入。整機銷售：A:,全款銷售，企業(yè)和用戶簽署銷售協(xié)議，用戶在購置機器時支付全部貨款確定收入會計分錄為：借記：應收賬款貸記：銷售收入-整機貸記：應交稅金-應交增值稅-銷項稅B:分期收款：企業(yè)和用戶簽署銷售協(xié)議，約定用戶支付一定百分比首付款，其它款項在未來一定時間內(nèi)分期等額償付給企業(yè)。收到首付款：借記：銀行存款貸記：預收賬款-XX用戶機器交付借記：長久應收款（協(xié)議簽署銷售金額-預收金額）借記：預付賬款貸記：主營業(yè)務收入-整機（全款購置時，設備銷售價格）貸記：應交稅金-應交增值稅-銷項稅貸記：未確定融資費用（協(xié)議銷售價格和全款銷售價格差額）3、收到每期應收款時借記：銀行存款貸記：長久應收款借記：未確定財務費用貸記：財務費用C、按揭銷售企業(yè)和用戶簽署銷售協(xié)議，用戶支付一定百分比首付款，其它機器作為抵押物，向銀行/金融企業(yè)申請按揭貸款1、收到首付款：借記：銀行存款貸記：預收賬款-XX用戶2、機器交付借記：應收賬款借記：預收賬款貸記：主營業(yè)務收入-整機貸記：應交稅金-應交增值稅-銷項稅3、收到按揭款：借記：銀行存款貸記：應收賬款D:捆綁銷售：企業(yè)和用戶簽署銷售協(xié)議，約定設備和配件、其它品牌設備、服務等進行捆綁銷售借記：應收賬款貸記：銷售收入-整機貸記：銷售收入-其它貸記：應交稅金-應交增值稅-銷項稅配件銷售：借記：應收賬款-配件貸記：主營業(yè)務收入-整機貸記：應交稅金-應交增值稅-銷項稅索賠收入本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實在保質(zhì)期內(nèi)替沃爾沃向用戶提供維修服務向沃爾沃收取收入借記：應收賬款貸記：主營業(yè)務收-索賠貸記：應交稅金-應交銷項稅工時及服務費本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實向用戶提供維修服務向用戶收取收入借記：應收賬款貸記：主營業(yè)務收-工時及服務費貸記：應交稅金-應交銷項稅服務轉(zhuǎn)移費本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實向其它省份機器提供維修服務取得收入借記：應收賬款貸記：主營業(yè)務收-工時及服務費貸記：應交稅金-應交銷項稅銷售收入(關聯(lián)方)本科目屬通常科目，關鍵用于核實集團內(nèi)部結算收入借記：內(nèi)部往來－XX企業(yè)貸記：銷售收入主營業(yè)務稅金及附加本科目屬通常科目，關鍵用于核實銷項和進項相抵以后應交增值稅，依據(jù)實際應交增值稅金額計提應交稅金及附加。會計分錄為：借記：主營業(yè)務稅金及附加貸記：應交稅費－應交稅金及附加銷售成本本科目屬通?？颇?，關鍵核實產(chǎn)品銷售成本。計提時會計分錄為：整機：借記：主營業(yè)務成本-整機貸記：存貨-整機配件：借記：主營業(yè)務成本-配件貸記：存貨-配件索賠出庫：借記：主營業(yè)務成本-配件貸記：存貨-配件銷售返利：每個月末依據(jù)當月銷售金額一定百分比計提對應月度銷售返利其它應收款-應收返利（向沃爾沃申報返利金額）主營業(yè)務成本應交稅金-應交增值稅-銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）遞延收益（申報返利金額和根據(jù)實際銷售數(shù)量應計提返利金額差異）使用銷售返利時借記：庫存商品借記：應交稅金-應交增值稅-進項稅貸記：其它應收款-應收返利03銷售費用銷售費用－工資本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實銷售人員工資，按人事部提供工資結算表進行核實。于計提時會計分錄為：借記：銷售費用－工資貸記：應付工資－工資銷售費用－銷售傭金本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實銷售人員銷售獎金，月初按人事部門提供上月獎金計算表進行計提。借記：銷售費用－工資貸記：應付工資－工資社保本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實銷售人員社保費用，月初按人事部門提供上月社保計算表進行計提。于計提時會計分錄為：借記：銷售費用－社保貸記：應付福利費－社保差旅費本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實銷售人員差旅費，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用－差旅費貸記：銀行存款/現(xiàn)金交通費本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實銷售人員市內(nèi)交通費，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用－交通費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等業(yè)務招待費本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實銷售人員業(yè)務招待費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用－業(yè)務招待費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等電話通訊費用本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實銷售人員電話通訊費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用－電話通訊費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金辦公費用本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實銷售部門辦公費用，依據(jù)行政部提供費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用－辦公費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金銷售費用－汽車費用本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實業(yè)務部門使用車輛相關費用（油費、過路費），依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用－汽車費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等銷售費用－廣告費用本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實企業(yè)廣告宣傳費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用－廣告費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等銷售費用－折舊本科目屬通常科目，關鍵用于核實銷售部門固定資產(chǎn)折舊費用，依據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細表進行計提。于計提時會計分錄為：借記：銷售費用－折舊貸記：累計折舊04管理費用管理費用－工資本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實管理人員工資費用，依據(jù)人事部門提供工資結算表進行核實。于費用計提時會計分錄為：借記：管理費用－工資貸記：應付工資－工資管理費用－社保本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實管理人員社保費用，依據(jù)人事部門提供工資結算表進行核實。于費用計提時會計分錄為：借記：管理費用－社保貸記：應付福利費－社保管理費用－獎金本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實后勤管理人員年底獎金，依據(jù)人事部門提供工資協(xié)議要求獎金(如13薪)進行每個月1/12預提。于計提時會計分錄為：借記：管理費用－獎金貸記：應付工資－獎金管理費用－福利費本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實管理人員福利支出，依據(jù)行政部提供餐費統(tǒng)計和費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－福利費貸記：銀行存款/現(xiàn)金管理費用－職員費用－其它本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實管理人員其它支付給個人費用，按項目分別依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－職員費用－其它貸記：銀行存款/現(xiàn)金。管理費用－差旅費本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實管理人員差旅費（包含機票，住宿費，交通費），依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－差旅費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－市內(nèi)交通費本科目屬通常科目，關鍵用于核實管理人員市內(nèi)交通費，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－市內(nèi)交通費貸記：銀行存款/現(xiàn)金管理費用－業(yè)務招待費本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實管理人員因業(yè)務需要招待相關部門人員餐費，娛樂費，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－業(yè)務招待費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－汽車費用本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實管理部門使用車輛相關費用（汽油費、過路橋費），依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－汽車費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－培訓費用本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實管理部門人員培訓費用和企業(yè)培訓部門相關費用，按項目分別依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－培訓費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－租賃費本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實辦公室租賃費，依據(jù)租房協(xié)議進行預提。于計提時會計分錄為：借記：管理費用－房租貸記：預提費用－房租管理費用－水電費本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實辦公室水電費，依據(jù)租房協(xié)議進行預提或依據(jù)上月實際支付金額進行預提。于計提時會計分錄為：借記：管理費用－水電及擴容費用貸記：預提費用－水電費管理費用－維護修理費用本科目屬通常科目，關鍵用于核實辦公室維護修理費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于計提時會計分錄為：借記：管理費用－維護修理費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－保險費本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實企業(yè)財產(chǎn)保險費用，汽車保險費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于計提時會計分錄為：借記：管理費用－保險費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－辦公物費用本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實管理部門領用辦公物品，依據(jù)行政部提供辦公物品領用統(tǒng)計證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－辦公費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－招聘費用本科目屬通常科目，關鍵用于核實企業(yè)各部門人員招聘費用，依據(jù)費用報銷單進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－招聘費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－電話通訊費用本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實管理部門電話通訊費用和辦公室電話費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－電話通訊費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－其它辦公費用本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實管理部門其它辦公費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－其它辦公費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－會議費用本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)開展各類會議費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－會議費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－專業(yè)服務費（律師、審計）本科目屬通常科目，關鍵用于核實企業(yè)聘用律師，會計師費用及工商、稅務、外經(jīng)貿(mào)委，外管局行政事業(yè)收費、咨詢費等，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－專業(yè)服務費（律師、審計）貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－董事會會費本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)董事會會費，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－董事會會費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－費用攤銷本科目屬通常科目，關鍵用于核實企業(yè)待攤費用攤銷，依據(jù)待攤費用分攤表進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－費用攤銷貸記：待攤費用管理費用－壞賬損失本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實應收賬款計提壞賬準備。于計提時會計分錄為：借記：管理費用－壞賬損失貸記：壞賬準備管理費用－稅金本科目屬通常科目，關鍵用于核實印花稅費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于計提時會計分錄為：借記：管理費用－稅金貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用－折舊本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實管理部門固定資產(chǎn)折舊費用，依據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細表進行計提。于計提時會計分錄為：借記：管理費用－折舊貸記：累計折舊管理費用－其它本科目屬通常科目，關鍵用于核實除上述費用以外費用，依據(jù)費用報銷憑證進行核實。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用－其它貸記：銀行存款/現(xiàn)金等財務費用財務費用－利息收入本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)活期存款、定時存款（存期<6個月）等銀行存款利息收入。計提時，會計分錄為：借記：其它應收款－應收利息貸記：財務費用－利息收入收到存款利息時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：其它應收款－應收利息假如計提不足或沒有計提收到利息會計分錄為：借記：銀行存款貸記：財務費用－利息收入財務費用－利息支出本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)短期借款或長久借款而產(chǎn)生銀行利息支出。計提時，會計分錄為：借記：財務費用－利息支出貸記：預提費用－利息支付借款利息時，會計分錄為：借記：預提費用－利息貸記：銀行存款財務費用－銀行手續(xù)費本科目屬通常科目，關鍵用于核實銀行向企業(yè)收取手續(xù)費，及購置各類憑證費用，依據(jù)銀行憑證核實。發(fā)生時，會計分錄為：借記：財務費用－銀行手續(xù)費貸記：銀行存款財務費用－匯兌損益本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)在日常業(yè)務中因匯率改變而產(chǎn)生收益或損失。發(fā)生或計提時，會計分錄為：借記：銀行存款/現(xiàn)金－美元等貸記：財務費用－匯兌損益發(fā)生或計提時，會計分錄為：借記：財務費用－匯兌損益貸記：銀行存款/現(xiàn)金－美元等其它業(yè)務收入其它業(yè)務收入本科目屬通?？颇浚P鍵用于核實企業(yè)除主營業(yè)務以外其它業(yè)務產(chǎn)生收入，按收入種類分別進行確定。會計分錄為：借記：銀行存款/應收賬款貸記：其它業(yè)務收入其它業(yè)務支出其它業(yè)務支出本科目屬通?？颇?，關鍵用于核實企業(yè)除主營業(yè)務以外其它業(yè)務收入對應發(fā)生成