會計實務(wù)：收購農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣會計分錄怎么做

收購農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣會計分錄怎么做第一種情況

1.從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。

提醒：應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

【例】2016年5月，某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購入肉雞加工成香辣雞丁進行銷售，取得增值稅專用發(fā)票。專用發(fā)票列明的不含稅金額為100000元，稅率為13%，則納稅人當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為：100000×13%=13000(元)。

會計處理(企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時，按買價或收購價扣除進項稅額后的差額借記“原材料”等科目，按計算的進項稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按買價或收購價貸記“銀行存款”等科目。)：

借：原材料100000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額13000

貸：銀行存款113000

第二種情況

2.進口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。

提醒：(1)應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

(2)申報時需要提供符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的復(fù)印件。

第三種情況

3.購進農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

(2)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]81號)，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。因此，農(nóng)民專業(yè)合作社銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

(3)納稅人批發(fā)零售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

(4)對不享受免稅政策的批發(fā)、零售納稅人，依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的農(nóng)