建設(shè)項目審計實施細則

建設(shè)項目審計實行細則第一章總則第一條為規(guī)范對建設(shè)項目全過程的審計監(jiān)督，提高建設(shè)項目審計工作質(zhì)量，規(guī)避投資風(fēng)險，根據(jù)《建設(shè)項目審計暫行規(guī)定》，結(jié)合建設(shè)項目跟蹤管理審計臺賬，制定本細則。第二條建設(shè)項目審計應(yīng)遵守國家、地方和行業(yè)頒布的審計、財務(wù)、建筑、協(xié)議、招投標、價格、稅務(wù)、土地等方面的法律法規(guī)以及下發(fā)的投資管理、建設(shè)項目管理、招投標管理制度。從項目審批、概（預(yù)）算編制、建設(shè)程序、建設(shè)單位遵照的內(nèi)控制度、工程建設(shè)管理、招投標、協(xié)議、采購、施工、結(jié)算付款、竣工驗收、經(jīng)濟效益分析等方面進行全過程審計監(jiān)督。第三條建設(shè)項目審計根據(jù)建設(shè)程序劃分為動工前審計、在建期審計和竣工決算審計，涵蓋建設(shè)項目的全過程。并對應(yīng)反應(yīng)在年度審計計劃安排、審計方案編制、審計匯報撰寫、審計意見下達及跟蹤審計方面。建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定向?qū)徲嫏C構(gòu)提供建設(shè)項目管理審計臺賬和有關(guān)資料，包括對建設(shè)項目整體狀況的闡明，按基本建設(shè)程序規(guī)定辦理的工程建設(shè)報批、立案等有關(guān)手續(xù)、獲得的批復(fù)、文獻，工程管理檔案、建設(shè)過程中遵照的內(nèi)控制度、工程造價、財務(wù)核算、竣工決算資料以及竣工驗罷手續(xù)等資料。內(nèi)審機構(gòu)結(jié)合項目實際建設(shè)狀況，采用審閱、復(fù)核、文字描述、圖紙和實際工程形象對照、現(xiàn)場勘察鑒定、抽樣檢測以及分析比較等措施進行審計。第二章審計工作組織第四條按照對建設(shè)項目分級審計的規(guī)定，根據(jù)建設(shè)單位對建設(shè)項目的運作管理方式，由各級內(nèi)審機構(gòu)組織審計、財務(wù)會計、工程技術(shù)、計劃經(jīng)濟、施工管理等專業(yè)人員成立審計組，對建設(shè)項目進行審計，并征得投資主管及其他業(yè)務(wù)部門的配合。第五條對于需聘任中介機構(gòu)進行審計的建設(shè)項目，由內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)甄別中介機構(gòu)，協(xié)調(diào)現(xiàn)場審計工作，復(fù)核審計匯報，保證建設(shè)項目審計成果客觀真實。第六條對于按國家規(guī)定由政府部門組織審計的建設(shè)項目，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)配合工作，并專案闡明。第三章審計工作程序第七條建設(shè)項目應(yīng)嚴格遵照國家規(guī)定的建設(shè)程序，即建設(shè)項目從醞釀提出、進行建設(shè)到建成投產(chǎn)全過程各項工作遵照的先后次序。建設(shè)項目審計應(yīng)按照項目進展狀況、結(jié)合審計風(fēng)險評估、投資額度、審計資源，合適安排審計計劃，合理安排審計時間，根據(jù)動工前審計、建設(shè)期間審計、竣工決算審計的不一樣規(guī)定，對工程分階段實行審計。審計過程中應(yīng)注意審計人員之間的配合，防止不一樣階段反復(fù)工作。對于未審計即動工以及未審計即竣工驗收的項目應(yīng)規(guī)定建設(shè)單位專案闡明。第八條詳細審計過程中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)根據(jù)對建設(shè)項目的調(diào)研狀況，下發(fā)審計告知書，確定審計方案，進行審計公告后開展審計。現(xiàn)場審計工作完畢后，撰寫審計匯報草稿并征求建設(shè)單位意見，審計匯報報主管領(lǐng)導(dǎo)同意后下發(fā)審計意見或?qū)徲嫑Q定，進行審計成果公布。第四章動工前審計動工前審計是指對建設(shè)項目從籌辦建設(shè)到正式動工前這段時間的工作內(nèi)容所進行的審計，包括對建設(shè)項目前期建設(shè)程序、設(shè)計（勘察）、招投標、協(xié)議、建設(shè)資金審計等內(nèi)容。第九條審查前期建設(shè)程序執(zhí)行狀況：前期建設(shè)程序?qū)彶槭侵笇ㄔO(shè)項目從立項、論證、同意建設(shè)到準備動工過程中決策程序的真實性、完整性進行的審查與評價，審查時應(yīng)獲得如下資料：項目提議書、可行性研究匯報、初步設(shè)計文獻及上級主管部門的指示（批復(fù)）、形成決策的內(nèi)控制度、與決策根據(jù)及程序有關(guān)的資料以及土地證、規(guī)劃證、施工許可證等有關(guān)證照。審計的內(nèi)容包括：一、根據(jù)項目建設(shè)特點、規(guī)模、有關(guān)機構(gòu)審批權(quán)限審查項目提議書、可行性研究匯報、初步設(shè)計文獻審批程序與否完整，與否按次序進行。項目決策與否通過比選、分析、控制等過程，項目建設(shè)與否符合國家規(guī)定及發(fā)展戰(zhàn)略。決策內(nèi)容與否真實、完整，根據(jù)與否充足，與否經(jīng)專家進行全面論證。二、審查可行性研究匯報及初步設(shè)計文獻與否按項目規(guī)模由對應(yīng)的審批部門批復(fù)，項目實際狀況與批復(fù)內(nèi)容與否存在差異，未獲得批復(fù)即動工的項目應(yīng)查明原因。明確該項目應(yīng)獲得的施工許可手續(xù)與否已由對應(yīng)的主管部門審批。審查建設(shè)項目的建設(shè)方式，與否執(zhí)行建設(shè)項目法人責(zé)任制。三、審查建設(shè)項目用地數(shù)量、方式與否符合實際需要，建設(shè)用地與否經(jīng)政府部門同意；多種土地賠償安頓費用與否符合當?shù)卣?guī)定的原則。項目用地與否拆遷完畢，施工場地與否平整；施工用水、供電、道路、通訊與否暢通，施工單位的資格資質(zhì)與否符合規(guī)定并已完畢動工前準備工作；與否已向施工單位交付滿足進度所需的施工圖紙，重要設(shè)備、材料采購訂貨與否開始。第十條設(shè)計（勘察）管理審計：設(shè)計（勘察）管理審計的目的重要是：審查和評價設(shè)計（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的合適性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計資料根據(jù)的充足性和可靠性；委托設(shè)計（勘察）、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。應(yīng)根據(jù)如下重要資料：委托設(shè)計（勘察）管理制度；經(jīng)同意的可行性研究匯報及估算；設(shè)計所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件同意文獻、設(shè)計界面劃分文獻、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)境保護資料、概預(yù)算編制原則、計價根據(jù)等基礎(chǔ)資料；勘察和設(shè)計招標資料；勘察和設(shè)計協(xié)議；初步設(shè)計審查會議紀要及批復(fù)等有關(guān)文獻；組織管理部門與勘察、設(shè)計單位往來函件；經(jīng)同意的初步設(shè)計文獻及概算；施工圖交底和會審會議紀要；經(jīng)會審的施工圖設(shè)計文獻及施工圖預(yù)算、設(shè)計變更管理制度及變更文獻；設(shè)計資料管理制度等。設(shè)計（勘察）管理審計的重要內(nèi)容包括：一、審查設(shè)計（勘察）單位確定方式與否合法，設(shè)計（勘察）單位資質(zhì)與否符合規(guī)定，與否與其簽訂正式的協(xié)議，與否明確規(guī)定勘察設(shè)計的基礎(chǔ)資料、設(shè)計文獻及其提供期限；與否明確規(guī)定勘察設(shè)計的工作范圍、進度、質(zhì)量和勘察設(shè)計文獻份數(shù)；勘察設(shè)計費的計費根據(jù)、收費原則及支付方式與否符合有關(guān)規(guī)定；委托設(shè)計（勘察）的范圍與否符合已報經(jīng)同意的初步設(shè)計文獻規(guī)定。二、審查初步設(shè)計完畢的時間及其對建設(shè)進度的影響；與否及時對初步設(shè)計進行審查，報經(jīng)同意的初步設(shè)計文獻與否符合經(jīng)同意的可行性研究匯報及估算規(guī)定，可研匯報未經(jīng)同意不得作為編制設(shè)計概算的根據(jù)；三、審查編制設(shè)計概算所根據(jù)的指標、定額、費率、材料（設(shè)備）的預(yù)算價格等與否現(xiàn)行合用，定額與取費原則的采用與否配套，定額和原則的選用與否合規(guī)，有無違反規(guī)定、高估冒算的問題。并結(jié)合項目建設(shè)地的概預(yù)算編制規(guī)定、工程造價資料、有關(guān)市場價格和造價信息、施工現(xiàn)場需要進行審查?？偢潘阄墨I及所附整套資料與否齊全，文獻中列支的各部分投資及費用與否與各單項工程數(shù)額相一致。編制闡明與否將需要闡明的問題均已論述清晰，概算總表的各個部分與否完整,有無錯漏。四、審查施工圖設(shè)計完畢的時間及其對建設(shè)進度的影響；施工圖交底、施工圖會審的狀況以及施工圖會審后的修改狀況；施工圖設(shè)計的內(nèi)容及施工圖預(yù)算與否符合經(jīng)同意的初步設(shè)計、概算的范圍規(guī)定；施工圖預(yù)算的編制根據(jù)與否有效、內(nèi)容與否完整、數(shù)據(jù)與否精確；施工圖設(shè)計文獻與否規(guī)范、完整。五、審查與否建立、健全設(shè)計變更的內(nèi)部控制，有無針對設(shè)計變更的責(zé)任追究制度、執(zhí)行與否有效；審查與否及時簽發(fā)與審批設(shè)計變更告知單，與否存在影響建設(shè)進度的風(fēng)險；設(shè)計變更的文獻與否規(guī)范、完整；第十一條招投標審計：招投標審計是指對建設(shè)項目的可行性研究、設(shè)計（勘察）、監(jiān)理、施工、設(shè)備采購等各方面的招投標和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進行的審查和評價。目的重要是：審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的合適性、合法性和有效性；招投標資料根據(jù)的充足性和可靠性；招投標程序及其成果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。應(yīng)根據(jù)如下重要資料：招標管理制度；招標文獻；招標答疑文獻；標底文獻；投標保函；投標人資質(zhì)證明文獻；投標文獻；投標澄清文獻；開標識錄；開標鑒證文獻；評標識錄；定標識錄；中標告知書；專題協(xié)議等。招投標審計的重要內(nèi)容包括：一、審查建設(shè)單位與否執(zhí)行國家和招投標管理制度，招標范圍、程序和方式與否符合規(guī)定，招標文獻與否齊全，內(nèi)容與否全面精確。二、招標與否符合平等競爭的原則；與否委托有資質(zhì)的招標單位進行，招投標代理費用與否符合規(guī)定。招標文獻與否對的完整；招標文獻中所列規(guī)模與否控制在同意規(guī)模之內(nèi)，招標單位與否按照規(guī)定的程序和方式進行招標。三、投標企業(yè)資質(zhì)與否符合建設(shè)工程的規(guī)定，有無越級投標的狀況，投標單位與否按照規(guī)定的程序和方式進行投標。投標單位標書內(nèi)容與否完整，報價與否合理，選擇的施工措施和施工組織設(shè)計與否科學(xué)、先進、有無保證工期和工程質(zhì)量的詳細措施。四、審查開標的程序與否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定；評標原則與否公正，與否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款；與否對投標方略進行評估，與否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平；中標人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝與否先進，與否有助于保證質(zhì)量、加迅速度和減少投資水平；定標的程序及成果與否符合規(guī)定；與否有也許發(fā)生泄漏標底的狀況；與否按中標告知書與中標單位簽訂協(xié)議，有無夾帶計劃外項目的問題；與否存在人為控制中標單位的問題。第十二條協(xié)議管理審計：協(xié)議管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專題協(xié)議內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價，目的重要是：審查和評價協(xié)議管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的合適性、合法性和有效性；協(xié)議管理資料根據(jù)的充足性和可靠性；協(xié)議的簽訂、履行、變更、終止程序的真實性、合法性。應(yīng)根據(jù)如下重要資料：協(xié)議當事人的法人資質(zhì)資料；協(xié)議管理的內(nèi)部控制制度；各類專題協(xié)議書；協(xié)議管理臺帳；專題協(xié)議的各項輔助材料等。協(xié)議管理審計的重要內(nèi)容包括：一、審查建設(shè)單位與否建立有效的協(xié)議管理制度，由專人負責(zé)協(xié)議的歸檔和保管，與否制定協(xié)議管理臺賬。協(xié)議管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理與否合適、有效；協(xié)議管理資料根據(jù)與否充足、可靠；協(xié)議的簽訂、履行、變更、終止的程序與否真實、合法。二、審查協(xié)議當事人的資質(zhì)、履行協(xié)議的能力，協(xié)議的簽訂與否符合招投標程序，協(xié)議條款與否完整、合法、清晰，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)與否完備。審查與否存在協(xié)議變更的有關(guān)控制制度，變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實性、合理性；變更的原因以及變更對成本、工期及其他協(xié)議條款的影響的處理與否合理；有無影響協(xié)議繼續(xù)生效的漏洞。三、審查與否全面、真實地履行協(xié)議；協(xié)議履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因；有無違約行為及其處理成果與否符合有關(guān)規(guī)定；協(xié)議最終的履行狀況、費用及其支付狀況；協(xié)議資料的歸檔和保管，包括協(xié)議簽訂、履行、跟蹤監(jiān)督以及協(xié)議變更、索賠等一系列資料的搜集和保管與否完整。第十三條審計建設(shè)資金的來源與使用狀況：對照可行性研究匯報及初步設(shè)計文獻，審查建設(shè)項目與否實行資本金制，檢查籌資備選方案論證的充足性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；有無明確的資金來源，有無籌措資金的協(xié)議或意向性承諾文獻，實際資金來源與同意的籌資方案相比發(fā)生變化與否按規(guī)定進行處理。按工程進度規(guī)定所需的建設(shè)資金與否已按概算同意的籌資方案貫徹到位。財務(wù)部門與否制定并遵照項目資金管理制度，資金使用與否按項目進度計劃以及規(guī)定的支付程序進行。與否存在資金未貫徹且無法提供明確的資金保證的狀況下同意動工的狀況。第十四條動工前審計完畢后，對于違反基本建設(shè)程序的建設(shè)項目，根據(jù)風(fēng)險評估對建設(shè)單位提出對應(yīng)的審計意見。對于違反編制規(guī)定和高估冒算的問題提出處理意見，對于必須經(jīng)審計容許動工的項目，提出與否同意動工的意見。第五章在建期審計在建期是指建設(shè)項目從正式動工到竣工驗收前的建設(shè)實行階段，是決定建設(shè)項目投資成本高下、質(zhì)量優(yōu)劣、工期長短的關(guān)鍵。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)及時理解建設(shè)項目的實際進度，在項目建設(shè)各項工作均已開展，實際完畢投資、工程進度按計劃靠近或已過半時開展在建項目審計，在建期審計應(yīng)關(guān)注工程管理、工程造價、設(shè)備采購、建設(shè)資金使用、施工、設(shè)計、監(jiān)理等全方位的內(nèi)容，以評價建設(shè)單位與否按規(guī)定開展各項工作。第十五條工程管理審計：工程管理審計是指對建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中的進度控制、質(zhì)量控制和投資控制所進行的審查和評價。重要目的是審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的合適性、合法性和有效性；工程管理資料根據(jù)的充足性和可靠性；建設(shè)項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性、施工組織設(shè)計的合理性等。應(yīng)根據(jù)如下重要資料：施工圖紙；與工程有關(guān)的專題協(xié)議；工程進度、設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用簽證手續(xù)資料及有關(guān)會議紀要、建設(shè)單位制定的內(nèi)控制度等。工程管理審計重要包括如下內(nèi)容：一、審查建設(shè)單位工程管理有關(guān)內(nèi)部控制制度的健全、有效性，現(xiàn)場管理資料與否完整，對于設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用、工程質(zhì)量、事故管理與否規(guī)范，工程價款結(jié)算與否符合實際狀況、手續(xù)齊全、授權(quán)明確。設(shè)計變更內(nèi)容與否符合實際規(guī)定，與否符合建設(shè)項目管理程序、概算調(diào)整與否按規(guī)定程序獲得主管部門同意，手續(xù)與否完備。工程管理資料與否與工程同步，資料的管理與否規(guī)范。二、結(jié)合實際工程完畢狀況，審查施工協(xié)議簽訂的重要條款，包括對設(shè)計文獻規(guī)定的承包方式、規(guī)模、工期、質(zhì)量、材料消耗和取費、獎懲等項目，施工單位與否認真履約，與否存在轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包的現(xiàn)象，有無私自修改工程設(shè)計的問題。檢查施工組織設(shè)計和施工圖紙會審工作中對會審所提出的問題與否嚴格進行貫徹；有無因設(shè)計圖紙遲延交付而導(dǎo)致的進度風(fēng)險；與否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理與否合適；對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因與否進行分析，其責(zé)任劃分與否明確、合適。三、審查施工組織設(shè)計與否合理、有序，各項布署與否有助于工程建設(shè)進度，檢查計劃進度的制定、同意和執(zhí)行狀況，項目計劃進度與實際進度與否吻合，與否符合施工協(xié)議規(guī)定，對于工期延誤，應(yīng)查找原因，劃分責(zé)任。檢查有無工程質(zhì)量保證體系，施工單位與否建立了工程質(zhì)量管理機構(gòu)、并根據(jù)質(zhì)量管理規(guī)定對施工各環(huán)節(jié)進行檢查監(jiān)督。第十六條監(jiān)理審計：監(jiān)理責(zé)任制是監(jiān)理單位根據(jù)國家規(guī)定，受建設(shè)單位委托，對項目建設(shè)進行監(jiān)督、管理、控制和評價的制度。對監(jiān)理工作進行審計應(yīng)審查建設(shè)項目與否執(zhí)行監(jiān)理制，監(jiān)理企業(yè)的資質(zhì)與建設(shè)項目的規(guī)模與否相符，監(jiān)理酬勞的計算措施和支付方式與否符合有關(guān)規(guī)定，監(jiān)理工作內(nèi)容、監(jiān)理權(quán)限與否明確，項目監(jiān)理規(guī)劃及實行細則與否清晰。監(jiān)理單位與否按協(xié)議對工程進度、質(zhì)量和投資進行監(jiān)督和管理，有無超越協(xié)議同意的業(yè)務(wù)范圍從事監(jiān)理的行為，有無轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)的行為，與否有監(jiān)理月報、監(jiān)理日志、協(xié)調(diào)會和專題會議紀要、分項分部工程質(zhì)量驗收承認單、質(zhì)量事故的處理資料、造價控制資料、工程價款結(jié)算資料、質(zhì)量控制資料、進度控制資料、協(xié)議管理資料、監(jiān)理告知、監(jiān)理人員狀況和監(jiān)理工作總結(jié)等內(nèi)容。監(jiān)理單位有無與施工單位、供貨單位串通損害建設(shè)單位利益的現(xiàn)象。有無因監(jiān)理單位工作失誤導(dǎo)致重大事故的問題。第十七條工程造價審計：工程造價審計是指對建設(shè)項目所有成本的真實性、合法性進行的審查和評價。目的包括：檢查工程價款結(jié)算與實際完畢的投資額的真實性、合法性；檢查與否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。通過實際完畢投資與概算對比，審查概算執(zhí)行狀況，分析產(chǎn)生重大投資差異的原因，明確責(zé)任。應(yīng)根據(jù)如下重要資料：經(jīng)工程造價管理部門（或征詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清冊、工程招投標文獻、協(xié)議文本、工程價款支付文獻、工程變更文獻、工程索賠文獻等，工程造價審計重要包括如下內(nèi)容：一、建筑安裝工程投資審計：（一）審查施工協(xié)議價款的合法性與合理性，審核算際結(jié)算與協(xié)議價格不一樣的部分；審核工程量計算、單價取定及取費原則與否符合規(guī)范規(guī)定；檢查工程價款結(jié)算的方式與否能合理地控制工程投資支出。（二）對于不一樣的工程類別，按協(xié)議價款確實定方式，審查建安工程投資。對采用概算或預(yù)算價格作為“包干”價格方式結(jié)算的，審查與否根據(jù)實際完畢的工程量套用預(yù)算定額及調(diào)整系數(shù)、地區(qū)材料預(yù)算價格、取費原則和稅率進行計算；有無概算外工程費用列入，有無將預(yù)付備料款、預(yù)付工程款等未形成工程進度的支出計入投資完畢額的狀況；設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用與否符合實際規(guī)定，內(nèi)容與否真實，手續(xù)與否齊全，工程量計算和費用取定與否對的，與否符合協(xié)議規(guī)定規(guī)定。（三）對采用招投標確定“包干”價格進行結(jié)算的，審查招標程序與否規(guī)范，標底價格與否合理，中標協(xié)議價與否與工程結(jié)算一致，審查不一致的原因。（四）對采用工程量清單計價的工程，審查工程量清單編制的精確性、完整性；計價與否符合國家清單計價規(guī)范規(guī)定的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則。二、設(shè)備投資審計：設(shè)備采購與否采用招標方式，購入的設(shè)備、工器具的規(guī)格型號、數(shù)量與金額與否與設(shè)計所附設(shè)備清冊一致，有無計劃外購置設(shè)備的狀況；計入設(shè)備投資時與否已抵達建設(shè)單位倉庫或指定地點，并經(jīng)驗收合格。設(shè)備投資與否按照協(xié)議規(guī)定的價格結(jié)算；運保費的支出與否符合有關(guān)規(guī)定。三、待攤及其他投資審計：審查建設(shè)單位管理費列支與否合理，使用與否符合會計制度規(guī)定，與否存在私自提高原則、擴大開支范圍的現(xiàn)象，對建設(shè)單位管理費支出超概算要查明原因。審查土地征用數(shù)量與否合理，有無私自多征土地的問題，土地征用及遷移賠償費與否按照規(guī)定的原則和范圍支付，有無嚴重高估、弄虛作假的問題；勘察設(shè)計費與否按照國家有關(guān)規(guī)定支付，有無提高收費原則或用其他名義虛列設(shè)計費的問題；審查研究試驗費用支出與否按照有關(guān)規(guī)定使用，有無計劃外項目和應(yīng)由生產(chǎn)單位、施工單位、勘察設(shè)計單位承擔的費用混入；審查借款利息支出與否只包括計劃規(guī)定的建設(shè)期內(nèi)利息，有無將應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)、施工企業(yè)和建設(shè)單位自有資金支出的借款利息、逾期還款的罰息、投產(chǎn)后利息等列入的現(xiàn)象。辦公生活家俱、器具購置支出與否控制在概算數(shù)額之內(nèi)；有無運用此項投資為生產(chǎn)單位購置工器具的狀況。第十八條建設(shè)項目物資審計：建設(shè)項目物資審計是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。目的重要是：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的合適性、合法性和有效性；采購資料根據(jù)的充足性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。應(yīng)根據(jù)如下重要資料：采購計劃；采購計劃同意書；采購招投標文獻；中標告知書；專題協(xié)議書；采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；有關(guān)會計憑證和會計賬薄等。建設(shè)項目物資審計的重要內(nèi)容包括：一、審查建設(shè)單位訂購的多種設(shè)備、材料與否屬于設(shè)計文獻和建設(shè)項目計劃范圍；采購程序與否規(guī)范；有關(guān)的內(nèi)部控制與否健全、有效。與否按照公平競爭、比質(zhì)比價、招投標的原則來確定供應(yīng)方；對新型設(shè)備、材料的采購與否進行實地考察、資質(zhì)審查、價格真實性的審查；審查采購協(xié)議與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理狀況，與否存在因脫節(jié)而導(dǎo)致的資產(chǎn)流失、延誤工期等問題。二、采購協(xié)議簽訂與否合規(guī)，條款與否清晰齊全；協(xié)議中所列物資名稱、規(guī)格、數(shù)量與否與設(shè)計概算和年度物資采購計劃清單所列一致，有無計劃外或私自提高原則購置的狀況；供貨單位與否具有對應(yīng)的資質(zhì)等級，工藝、產(chǎn)品的質(zhì)量能否到達原則的設(shè)計規(guī)定；協(xié)議價格與否合理。國外采購設(shè)備和材料與否以協(xié)議規(guī)定的貨幣進行結(jié)算，對到貨的設(shè)備存在短少、規(guī)格不符、質(zhì)量低劣的問題，建設(shè)單位與否按照協(xié)議規(guī)定及時聯(lián)絡(luò)退貨或索賠。三、驗收、保管與領(lǐng)用審計。審核購進設(shè)備和材料與否按協(xié)議條款進行驗收，與否有健全的驗收、入庫和保管制度，審核驗收記錄的真實性、完整性和有效性；審核驗收合格的設(shè)備和材料的生產(chǎn)許可證、質(zhì)量合格證等與否齊全，與否所有入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；審核設(shè)備和材料的寄存、保管工作與否規(guī)范，與否設(shè)置庫存保管臺賬，保管措施與否有效；審核設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制與否健全，領(lǐng)用手續(xù)與否完備；有無用于計劃外工程、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)施的更新改造與大修理、其他建設(shè)項目混用的情形；設(shè)備材料與否按照設(shè)計原則使用，審核領(lǐng)用設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號與否對的，有無私自挪用、以次充好以及換取生活物品等問題。四、核算審計審核設(shè)備和材料貨款的支付與否按照協(xié)議條款執(zhí)行；有無任意提高采購費用和開支原則的問題；會計核算資料與否真實可靠；會計科目設(shè)置與否合規(guī)及其與否滿足管理需要；檢查采購成本計算與否精確、合理，材料成本差異的分攤與否合理；預(yù)付賬款的記帳根據(jù)與否充足，期末有無對賬簽證手續(xù)；庫存物資的盤盈、盤虧與否真實、合理并分析原因，會計處理與否合規(guī)、對的。第十九條資金使用審計：資金使用審計是指對在建期資金使用及其賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性進行的監(jiān)督和評價。應(yīng)根據(jù)如下重要資料：財務(wù)預(yù)算或計劃；有關(guān)會計憑證、賬薄、報表；設(shè)計概算；資金支付使用制度等。重要審查內(nèi)容包括：審查建設(shè)單位會計核算措施的健全性、有效性及其執(zhí)行狀況；檢查建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策與否充足運用，建設(shè)資金的使用與否符合內(nèi)部控制制度規(guī)定，與否與生產(chǎn)資金混淆，有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、貪污揮霍的問題。與否按初步設(shè)計概算制定資金使用計劃，與否制定工程建設(shè)資金使用制度并按進度結(jié)算支付，與否根據(jù)監(jiān)理單位簽發(fā)的付款告知單結(jié)算工程款及設(shè)備款，據(jù)以付款的原始憑證與否按規(guī)定進行了審批，與否合法、齊全；資金的支付與否與項目實際進度相符，與否存在多付、重付的現(xiàn)象。第六章竣工決算審計竣工決算審計是指對已竣工建設(shè)項目的初步驗收狀況、試運行狀況、協(xié)議履行狀況及投資完畢狀況的真實性、完整性和合法性進行審查和評價的活動。第二十條竣工決算審計應(yīng)根據(jù)如下重要資料：初步設(shè)計文獻和概算調(diào)整文獻、設(shè)計變更資料、工程報建及批復(fù)手續(xù)、動工匯報、地質(zhì)勘察匯報、土地使用證明文獻、施工圖紙、設(shè)備出廠合格證、技術(shù)闡明書，招投標文獻資料、勘察設(shè)計、監(jiān)理、采購、經(jīng)濟協(xié)議、投資計劃和預(yù)算文獻、工程價款結(jié)算資料，現(xiàn)行的有關(guān)施工技術(shù)原則及施工驗收規(guī)范、概預(yù)算定額，聯(lián)合試生產(chǎn)狀況匯報、工程初步驗收資料、質(zhì)量監(jiān)督、消防、綠化、環(huán)境保護以及勞動衛(wèi)生合格證明、用水、用電、安全、生產(chǎn)許可手續(xù)、有關(guān)財務(wù)資料等。第二十一條審查建設(shè)項目與否符合竣工條件，生產(chǎn)性項目和輔助公用設(shè)施與否已按設(shè)計規(guī)定建成，能否滿足生產(chǎn)使用需要，重要工藝設(shè)備、配套設(shè)施經(jīng)聯(lián)動負荷試車合格，形成生產(chǎn)能力，可以生產(chǎn)出設(shè)計文獻所規(guī)定的合格產(chǎn)品。生產(chǎn)準備各項工作與否能滿足需要。工程與否符合國家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢查評估原則和驗收規(guī)范，施工驗收有無不真實的狀況。第二十二條檢查竣工驗收小組的人員構(gòu)成、專業(yè)分工、驗收過程與否符合現(xiàn)行規(guī)范，有無弄虛作假行為；施工單位與否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收與否按規(guī)定作了嚴格的檢查；檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料與否齊全有效；檢查保修費用與否按協(xié)議和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；檢查建設(shè)項目竣工后所進行的試運行狀況，對運行中暴露出的問題與否采用了補救措施。第二十三條審查建設(shè)項目概算執(zhí)行狀況，與否按照同意的設(shè)計方案進行，調(diào)整概算的原因與否真實合理、程序與否合規(guī)，概算執(zhí)行過程中有無夾帶計劃外項目以及私自提高建設(shè)原則、擴大建設(shè)規(guī)模的問題；子項額度有無互相調(diào)劑使用，私自增長福利設(shè)施的問題。針對產(chǎn)生的差異，分析實際完畢投資偏離設(shè)計概算的原因。審查與否根據(jù)修正總概算和工程形象進度合理預(yù)留尾工款，尾工項目與否真實、合理、與否影響竣工投產(chǎn)，資金與否貫徹，有無將本項目以外工程列作尾工項目多留尾工款，將未竣工程作為投資節(jié)余少留尾工款的問題。第二十四條審查建設(shè)項目結(jié)余資金與否真實完整，核算庫存材料、設(shè)備的實際成本，審查有無轉(zhuǎn)移、隱瞞、挪用庫存物資，壓低庫存物資單價、少列結(jié)余資金的問題；核算結(jié)余的存款與現(xiàn)金，審查債權(quán)債務(wù)與否已清理完畢，有無虛列往來款項隱匿結(jié)余資金的問題；第二十五條審查財務(wù)“在建工程”科目，與否存在屬于概算外或其他建設(shè)項目的支出；與否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；與否按協(xié)議規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進度款；支付工程結(jié)算款時，與否按協(xié)議規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)保金。與否存在擴大開支范圍、提高開支原則以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入待攤投資的問題；與否存在以試生產(chǎn)為由，故意遲延不辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的問題；與否存在將生產(chǎn)單位發(fā)生的費用列入項目投資的問題；職工培訓(xùn)費中有無為其他企業(yè)或生產(chǎn)單位培訓(xùn)人員的費用混入；報廢工程與否通過有關(guān)部門鑒定，并報經(jīng)主管部門同意。第二十六條