【鐵建公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策5400字（論文）】

鐵建公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策目錄TOC\o"1-3"\h\u30478前言 11968一、應(yīng)收賬款管理綜述 121194（一）相關(guān)概述 17977（二）應(yīng)收賬款如何分辨 1761（三）應(yīng)收賬款確認 118162（四）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵 13642二、公司現(xiàn)狀鐵建公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 26776（一）公司概況 215467（二）公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 2316761、應(yīng)收賬款數(shù)額較大 288902、應(yīng)收賬款增長速度 216796三、應(yīng)收賬款的基本分析 28527（一）賒銷收入凈額分析 39565（二）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例 326414（三）逾期賬款比例 320860（四）壞賬準(zhǔn)備分析 330274四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題 317425（一）應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大 312467（二）企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長 32380（三）企業(yè)壞賬損失責(zé)任不明確 3499（四）應(yīng)收賬款管理效率低 414035五、加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策 42343（一）建立全面的信用風(fēng)險防范制度 45892（二）儲備應(yīng)收賬款管理專業(yè)人才 56096（三）設(shè)置信用管理部門和職責(zé) 511122（四）制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制 512011六、結(jié)語 610257參考文獻 7前言賒銷模式是企業(yè)擴大銷售、增加利潤的一種重要投資方式，同時，公司的債權(quán)也會帶來一定的經(jīng)營成本，這意味著公司將不得不在較高利潤和債權(quán)成本之間保持平衡。公司債權(quán)是賒銷的分析條件，使賒銷引起的利潤增長超過公司債權(quán)投資產(chǎn)品成本的增加，最終增加公司的現(xiàn)金收入和利潤，并提高公司的價值。公司對債權(quán)的管理范圍會對整個公司的資產(chǎn)狀況產(chǎn)生一定的影響，因此，中小企業(yè)越來越重視公司應(yīng)收賬款的地位。一、應(yīng)收賬款管理綜述（一）相關(guān)概述公司的應(yīng)收賬款主要是指公司為銷售貨物、材料、勞務(wù)等必須向買方收取的金額，以及因交付各種費用和到期承兌而未收到貨款的商業(yè)承兌賬戶。另外，應(yīng)收賬款在某種程度上來說，其屬于公司銷售行為發(fā)生后所形成的一種特殊債權(quán)。所以，確認公司債權(quán)與確認公司收入之間是密不可分的。一般來說，在確認收入時確認債權(quán)，并根據(jù)各購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細會計科目。（二）應(yīng)收賬款如何分辨公司應(yīng)收賬款代表買方在公司出售過程中獲得的資金。公司應(yīng)及時對公司債權(quán)進行催收，以補償公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項費用，從而維持公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營；對逾期的債務(wù)，需要及時通過一些合法手段進行催收；對符合壞賬條件的債務(wù)，需要取得有關(guān)證件，并嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對其進行壞賬處理。（三）應(yīng)收賬款確認公司應(yīng)收賬款的范圍是固定的。第一，公司應(yīng)收賬款主要是指因銷售行為或提供就業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的公司債權(quán)，但其他債權(quán)如對債務(wù)人的雇員債務(wù)和應(yīng)收利息除外；第二，公司應(yīng)收賬款主要是指公司內(nèi)部流動資產(chǎn)所形成的應(yīng)收款項，不包含長期應(yīng)收款項；第三，公司應(yīng)收賬款主要是指公司對客戶的債權(quán)，不包含公司支付的各種保證金，如包材租賃等保證金。（四）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵中小企業(yè)要定期進行資金收支統(tǒng)計，公司應(yīng)收賬款有不同的還款期和不同的還款量。為了對公司應(yīng)收賬款進行全面的管理，需要定期組織人員對資金的歸還情況進行確定，對未及時計入的資金進行明確標(biāo)識。為以后的管理打好基礎(chǔ)，進而保證中小企業(yè)實行嚴(yán)格的債權(quán)管理機制，防止出現(xiàn)不必要的差錯和公司資金的流失，最大程度的保護公司的經(jīng)濟效益。分析目前許多中小企業(yè)的實際情況后發(fā)現(xiàn)，公司債權(quán)占公司總資產(chǎn)的份額比較大，而且還有增長的趨勢，因此，需要對其進行規(guī)范。二、公司現(xiàn)狀鐵建公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）公司概況于2007年11月5日在北京成立的中國鐵建股份有限公司是由中鐵建總公司獨家發(fā)起設(shè)立，鐵道兵的中國鐵建股份有限公司演變而來，為國資委管理的特大型建筑企業(yè)。2008年3月10日公司A股在上海證券交易所上市，同年3月13日公司外資股-H股也在香港聯(lián)交所上市成功。它是我國最大、最有資本的綜合建筑集團之一開發(fā)、探索和咨詢、后勤和材料貿(mào)易及工業(yè)生產(chǎn)都提供了這些領(lǐng)域。（二）公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1、應(yīng)收賬款數(shù)額較大在鐵建房公司的應(yīng)收賬款中，該金額占流動資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入的比重較高。從表1可以看出，鐵建房公司的應(yīng)收賬款在2017-2019年間從34％增加到63％，流動資產(chǎn)比例從36％增加到59％。應(yīng)收賬款的不斷增加，質(zhì)量在下降。這兩項指標(biāo)充分證明了鐵建房公司的盈利質(zhì)量，資金周轉(zhuǎn)率并不理想。表1鐵建應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入及流動資產(chǎn)比重單位:萬元年份應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入流動資產(chǎn)占主營業(yè)務(wù)收入比重占流動資產(chǎn)比重201753134.37155576.5148034.6434%36%2018181476.38462599.74322304.3539%56%2019319329.62507797.32542293.2263%59%2、應(yīng)收賬款增長速度如表2中的數(shù)值所示，2016年應(yīng)收賬款增長率為83.27％，241.54％，75.96％，主營業(yè)務(wù)增長率分別為138.54％，197.53％和9.77％。應(yīng)收帳款增長超過日常業(yè)務(wù)收入2018年有越來越多的公司被主營業(yè)務(wù)銷量在增加，收入也在上升，應(yīng)收賬款增長率明顯增加。表2應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入增長速度表年份應(yīng)收賬款增長速度主營業(yè)務(wù)增長速度201783.27%138.54%2018241.54%197.35%201975.96%9.77%三、應(yīng)收賬款的基本分析（一）賒銷收入凈額分析賒銷是企業(yè)擴大銷售收入和市場份額的主要手段，但是，如果應(yīng)收賬款數(shù)額較大，將對企業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，超過一定限度，會影響企業(yè)資金的流動，增加壞賬風(fēng)險，所以要控制好賒銷和現(xiàn)銷是比例。（二）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率是衡量應(yīng)收賬款規(guī)模的主要指標(biāo)，比率越高，雖然表示公司的銷量較高，但同時也有很大規(guī)模的應(yīng)收賬款，但與此同時也有很多未收回的款項。（三）逾期賬款比例公司的賒銷行為不可避免地會產(chǎn)生公司債權(quán)，在某些情況下，因為客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難的問題，就會導(dǎo)致惡意違約或在信用期限之外進行還款。一旦長時間不能收回，就有可能成為無法償還的債務(wù)。逾期時間越長，越難以收回。（四）壞賬準(zhǔn)備分析公司需要設(shè)立“壞賬準(zhǔn)備”機制，以計入公司籌集的壞賬準(zhǔn)備。此外，公司必須定期或至少在每年年底對債務(wù)人進行一次擴大檢查，預(yù)計會出現(xiàn)的壞賬，對一些不確定是否得到償還的款項，提前進行壞賬準(zhǔn)備。四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大在收回應(yīng)收款時，公司并未充分做好賬款回收的嚴(yán)格管理，很多賬款回收存在不及時問題，對于應(yīng)收賬款的風(fēng)險也缺乏有效監(jiān)督與控制，企業(yè)的賬款回收負責(zé)人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)進行賬款回收問題的及時匯報，大多以電話方式進行溝通，因而導(dǎo)致一些賬款回收方面的細節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性。（二）企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長當(dāng)公司催收欠款時，如果客戶的欠款沒有過期，則該地區(qū)的賣方負責(zé)提貨。但是，提貨不成功，區(qū)域經(jīng)理負責(zé)提貨。由于訴訟的時間長且成本高，即使訴訟獲勝，但法院難以執(zhí)行，或者訴訟單位沒有可強制執(zhí)行的資產(chǎn)，因此索賠只能變成壞賬或壞賬。公司的債權(quán)沒有固定的程序，通常會重復(fù)執(zhí)行直到法律適用。這樣，公司就錯過了收集應(yīng)收賬款的最佳時間。（三）企業(yè)壞賬損失責(zé)任不明確在一些公司中，對應(yīng)收回貨款的管理上內(nèi)部責(zé)任不能明確的區(qū)分，往往都是將銷售部門的責(zé)任分配給財務(wù)部門，然后財務(wù)部門又將責(zé)任推回給銷售部門，兩個部門來回推卸責(zé)任，在這個過程中兩個部門都沒有去解決這個問題，沒有去追索應(yīng)收回的貨款，這樣的過程就會導(dǎo)致由于缺乏對應(yīng)收賬款管理的有效和及時監(jiān)控而形成壞賬損失。（四）應(yīng)收賬款管理效率低一般企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有較為嚴(yán)格的把控，但是對于應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視。對于客戶的還款能力、信用狀況，從挖掘客戶，與客戶進行項目接洽、確定需求，確定訂單、擬定合同條款開始，沒有確定的管理制度做支撐，一直按照主觀的判斷來與客戶進行合作，這都將對公司的應(yīng)收賬款管理造成巨大的困難。首先，制度是展開工作的準(zhǔn)繩，沒有制度的約束，與客戶的工作是在較為主觀和隨意的狀態(tài)下進行的，這樣，人員工作交接，容易錯漏一些合作的細節(jié)，造成雙方工作溝通中的漏斗。其次，沒有制度相當(dāng)于沒有標(biāo)準(zhǔn)，對于應(yīng)收賬款的一系列工作沒有判斷的標(biāo)準(zhǔn)，無法對應(yīng)收賬款管理結(jié)果進行有效的衡量，這些都不利于工作的執(zhí)行和改進。最后，工作中沒有制度做支撐，工作展開主觀性較強，不利于客戶資料與信息的延續(xù)與傳遞。五、加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策（一）建立全面的信用風(fēng)險防范制度研究表明，公司需要嚴(yán)格運用貸款制度來規(guī)范賒銷行為，不能依賴公司的銷售人員對賒銷行為進行管理。中小企業(yè)需要建立完善的信用風(fēng)險防范體系，落實專業(yè)化管理職能，嚴(yán)格管理公司應(yīng)收賬款所面臨的催收風(fēng)險。公司內(nèi)部的信用管理機構(gòu)需要基于以下幾種原則進行：包括：①任務(wù)目標(biāo)原則；②分工合作原則；③權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一原則；④行業(yè)分析原則。中小企業(yè)需要按照信用管理的職能，進行信用管理部門結(jié)構(gòu)的設(shè)計工作。另外，公司的財務(wù)管理部門管理和控制公司的債權(quán)，包含對收賬和壞賬工作的處理。此外，對審計風(fēng)險的識別與評估必需同公司的主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營文化緊密結(jié)合。應(yīng)收賬款變動前后會計師事務(wù)所不僅僅關(guān)注財務(wù)報表的錯報，還要研究變動前后所帶來的審計風(fēng)險?？梢赃m當(dāng)進行風(fēng)險管理，識別、評估所面臨的各種風(fēng)險，同時采用恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒āＷ儎邮且粋€動態(tài)的連續(xù)不斷的過程，因此環(huán)境在變化，風(fēng)險也在變化，關(guān)注審計風(fēng)險并在財務(wù)報告完成以后還有監(jiān)督和改進的問題。這是個周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)的流程，而應(yīng)收賬款變動與審計風(fēng)險息息相關(guān)、相輔相成。（二）儲備應(yīng)收賬款管理專業(yè)人才銷售人員是否具有風(fēng)險意識直接從根源上影響中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的質(zhì)量，相中小企業(yè)對而言，受教育水平越高的銷售人員風(fēng)險意識越強，更能在應(yīng)收賬款的事前管理階段有效降低中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。然而，通過前文的調(diào)查分析，不難發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)當(dāng)前銷售人員整體受教育水平處于大專及以下階段，風(fēng)險意識較為薄弱，容易導(dǎo)致中小企業(yè)致部分不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。為此，本文建議中小企業(yè)在優(yōu)化自身應(yīng)收賬款管理制度的同時，針對內(nèi)部工作人員建立風(fēng)險培訓(xùn)制度，從而有效提高中小企業(yè)內(nèi)部銷售人員的風(fēng)險意識，切實增強應(yīng)收賬款事前管理階段的整體效果。（三）設(shè)置信用管理部門和職責(zé)為有效改善海中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，公司的領(lǐng)導(dǎo)人及管理層首先應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款管理理論有一個正確的認識，明確應(yīng)收賬款管理對公司發(fā)展的重要影響。業(yè)務(wù)部以及財務(wù)部針對應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細，明確崗位職責(zé)劃分，并落實到個人。實現(xiàn)對客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，降低應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險。關(guān)于應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個部門經(jīng)理和三個小組組成：第一，征信組職責(zé)。主要工作任務(wù)是在公司施工合同正式簽訂之前，針對客戶財務(wù)狀況進行基本的客戶信息的核查以及前期的市場調(diào)研，充分了解建筑公司客戶的財務(wù)狀況，市場運作以及對公司的市場運作的信譽。將前期收集來的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進行了匯總并對其進行了分類，全部客戶數(shù)據(jù)存儲于公司的管理客戶檔案和風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，以便于后期能夠針對客戶的需求以及市場經(jīng)營的狀況和發(fā)展趨勢進行對客戶有一個全面的了解，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險影響因素，從而為客戶制定一套有針對性的風(fēng)險管理改善解決方案。第二，授信組職責(zé)。授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來的信息進行分類，并針對每一個客戶的財務(wù)與經(jīng)營狀況進行信用評估，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。第三，收賬組職責(zé)。收款團隊的責(zé)任主要是在項目完成后，為建筑單位承擔(dān)的某些項目制定收款計劃。企業(yè)需要加強與債務(wù)人的信息交流與溝通，并在規(guī)定的時間內(nèi)盡可能多地收取資金。（四）制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制通常，中小企業(yè)所提供的應(yīng)收賬款總會有一部分因為種種原因而不能夠及時收回。當(dāng)客戶未在規(guī)定時間內(nèi)還款時，公司必須首先對自己的信用標(biāo)準(zhǔn)進行分析和確認，防止該信用審批制度出現(xiàn)漏洞，同時重新對客戶的信用狀況進行評估和判斷。另外，公司需要將惡意違約和信用不良的客戶列入信用黑名單，取消貸款，并嚴(yán)格追繳債務(wù)人，直到提起訴訟為止。但針對信用等級較高的客戶，公司需要與其進行必要的溝通，合理妥善的解決欠款問題。因此中小企業(yè)為了保證應(yīng)收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策。此外，企業(yè)應(yīng)深入細致地調(diào)查每個客戶，以了解客戶是否有能力償還費用，客戶的信用狀況與應(yīng)收賬款的回收率呈正相關(guān)關(guān)系，首先業(yè)務(wù)人員應(yīng)認真負責(zé)，了解清楚不同客戶的情況，并針對不同的客戶采取不同的信貸政策，通過內(nèi)部控制中的客戶信用評估實際降低企業(yè)風(fēng)險，要盡量降低應(yīng)收賬款損失的程度，同時，企業(yè)還必須制定政策、內(nèi)部控制和管理措施，大大降低企業(yè)的資本風(fēng)險。六、結(jié)語現(xiàn)階段，由于經(jīng)濟全球