合同評審質(zhì)量工作計(jì)劃六篇

合同評審質(zhì)量工作計(jì)劃六篇

合同評審質(zhì)量工作方案范文1

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理

上海汽車集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“上汽集團(tuán)”或“公司”）是國內(nèi)A股市場最大的整車上市公司。2021年，上汽集團(tuán)整車年銷量超過400萬輛，連續(xù)保持國內(nèi)汽車市場領(lǐng)先優(yōu)勢，第七次入選《財(cái)寶》雜志世界500強(qiáng)，排名151位，比2021年上升了72位。

上汽集團(tuán)審計(jì)室職能上隸屬于公司董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)，并向其定期匯報(bào)工作，行政上接受公司管理層的日常領(lǐng)導(dǎo)。成立至今，上汽集團(tuán)審計(jì)室始終致力于對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的討論。面對公司的高速進(jìn)展以及外部的監(jiān)管要求，近年來，上汽集團(tuán)審計(jì)室樂觀轉(zhuǎn)變觀念，對審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施了重大調(diào)整，由以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)為主的傳統(tǒng)型內(nèi)部審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部掌握審計(jì)為主導(dǎo)的新型內(nèi)部審計(jì)。

一、完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，即有效履行內(nèi)部審計(jì)職能的各類條件的總和，是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)保障，一般包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要包括：法律法規(guī)的導(dǎo)向、審計(jì)行業(yè)的進(jìn)展和主管部門的支持等，企業(yè)一般無法實(shí)施掌握；內(nèi)部環(huán)境主要包括：內(nèi)部資源配置、運(yùn)行體制保障、審計(jì)職能給予、質(zhì)量掌握手段和外部資源利用等，企業(yè)可以加以掌握并不斷完善。

上汽集團(tuán)非常關(guān)注下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，2021年以來已兩次對部分主要企業(yè)的審計(jì)環(huán)境開展調(diào)研工作，2021年初對下屬全部60家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境實(shí)施了一次全面調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容包括：（1）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備；（2）審計(jì)獨(dú)立性；（3）審計(jì)業(yè)務(wù)開展；（4）審計(jì)工作質(zhì)量掌握；（5）利用外部專家服務(wù)以及與外部審計(jì)的溝通。

調(diào)研結(jié)果顯示，上市公司及整車（乘用車）板塊企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境比較抱負(fù)，目前這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作普遍開展較為順當(dāng)，工作成果得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的充分確定。其他板塊企業(yè)受審計(jì)環(huán)境因素的影響，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理總體相對薄弱，審計(jì)活動(dòng)的效率及效果較難滿意既定要求，由此可見，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對審計(jì)工作質(zhì)量的重要影響。為提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)首先從完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境入手，不斷優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)、信息化建設(shè)等，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的順當(dāng)開展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過程的質(zhì)量掌握

內(nèi)部審計(jì)過程質(zhì)量掌握是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的核心內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)過程質(zhì)量掌握主要體現(xiàn)在工作流程、工作底稿以及內(nèi)部督導(dǎo)三個(gè)方面。

1.完善工作流程?？茖W(xué)、高效的工作流程，是審計(jì)工作順當(dāng)實(shí)施的基本保證。近幾年，上汽集團(tuán)審計(jì)室汲取合作外方（如汽車、大眾汽車以及菲亞特等）并消化其先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念及閱歷，目前已經(jīng)形成了一套較為成熟的內(nèi)部審計(jì)工作流程。與以往的工作流程相比，現(xiàn)有流程主要優(yōu)化了初步調(diào)查、中期溝通、啟動(dòng)/結(jié)束會(huì)議、后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)，實(shí)踐證明上述這幾個(gè)環(huán)節(jié)對提升審計(jì)工作質(zhì)量有很大關(guān)心。

（1）初步調(diào)查。在審計(jì)方案制定前，通過收集/查閱相關(guān)信息（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告、以往的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等）、訪談、現(xiàn)場會(huì)議等方式，了解被審計(jì)單位及擬審計(jì)領(lǐng)域的基本狀況。在對收集信息進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)方案。審計(jì)方案的優(yōu)劣對審計(jì)活動(dòng)的最終效果將起打算性的作用，而充分、有效的初步調(diào)查是科學(xué)制定審計(jì)方案的前提。

以往我們對初步調(diào)查環(huán)節(jié)雖有關(guān)注但不夠重視，也未將其固化為一個(gè)必要的審計(jì)流程。在與合作外方的幾次聯(lián)合審計(jì)過程中，我們發(fā)覺美國汽車等跨國企業(yè)特別重視初步調(diào)查，前期會(huì)支配許多訪談、現(xiàn)場會(huì)議等，有時(shí)候初步調(diào)查所花費(fèi)的時(shí)間甚至要超過現(xiàn)場審計(jì)。而我們以往即使開展初步調(diào)查，也僅僅是收集、查閱一些基礎(chǔ)資料，也正是由于工作不到位，致使我們忽視了其重要意義。通過多次實(shí)踐，我們發(fā)覺充分、有效的初步調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估有助于優(yōu)化現(xiàn)場審計(jì)程序，縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提升審計(jì)工作效率。

（2）中期溝通。即與被審計(jì)單位確認(rèn)審計(jì)結(jié)論時(shí)發(fā)覺，并由其反饋管理層行動(dòng)方案的過程。良好的中期溝通將有利于保障審計(jì)發(fā)覺問題的整改落實(shí)。以往我們比較重視與企業(yè)負(fù)責(zé)人的溝通，但是與詳細(xì)負(fù)責(zé)實(shí)施的相關(guān)管理層及員工的溝通比較少，一般都只是口頭形式的，并不要求對方書面確認(rèn)，而且也不要求書面反饋相應(yīng)的行動(dòng)方案。由于溝通方式的不恰當(dāng)，導(dǎo)致時(shí)而消失在正式出具審計(jì)報(bào)告后被審計(jì)單位仍對審計(jì)發(fā)覺提出異議的狀況，進(jìn)而影響審計(jì)發(fā)覺的后續(xù)整改。同時(shí)，由于未事先確認(rèn)相應(yīng)的行動(dòng)方案，后續(xù)整改的效果也缺乏保證（朱憲，2021）。通過不斷優(yōu)化、改進(jìn)，現(xiàn)已建立了規(guī)范、有效的中期溝通流程，針對審計(jì)過程中發(fā)覺的每一項(xiàng)問題均單獨(dú)出具統(tǒng)一的溝通單，明確問題性質(zhì)（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建議），描述所發(fā)覺的問題及審計(jì)建議，同時(shí)要求管理層（一般是部門負(fù)責(zé)人）書面確認(rèn)審計(jì)發(fā)覺。一旦被審計(jì)單位管理層確認(rèn)了審計(jì)發(fā)覺，立刻要求其補(bǔ)充制訂相應(yīng)的行動(dòng)方案（包括詳細(xì)整改措施、責(zé)任人以及估計(jì)完成時(shí)間等）。轉(zhuǎn)變了以往在總體審計(jì)報(bào)告完成以后，再要求被審計(jì)單位制定整改行動(dòng)方案的方法，提高了缺陷整改的準(zhǔn)時(shí)性和有效性（朱憲，2021）。通過優(yōu)化中期溝通流程，加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤，審計(jì)發(fā)覺問題的整改率顯著提升，相關(guān)問題基本均能按期整改，由此可見中期溝通流程的重要性。

（3）啟動(dòng)/結(jié)束會(huì)議。即分別于現(xiàn)場審計(jì)開頭前和結(jié)束后與被審計(jì)單位召開的工作會(huì)議，是與被審計(jì)單位建立良好溝通的有效手段。啟動(dòng)會(huì)議主要是向被審計(jì)單位介紹審計(jì)內(nèi)容、目的、程序、時(shí)間支配以及總體評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等；結(jié)束會(huì)議主要是向被審計(jì)單位介紹審計(jì)結(jié)果。啟動(dòng)、關(guān)閉會(huì)議均要求被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)、管理層和所屬各部門負(fù)責(zé)人參與，除了全部信息充分溝通溝通外，啟動(dòng)會(huì)議要落實(shí)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的被審計(jì)責(zé)任人的人力時(shí)間協(xié)作工作；結(jié)束會(huì)議要落實(shí)審計(jì)結(jié)果的整改方案，由于全部審計(jì)結(jié)果整改責(zé)任均需單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)，所以，關(guān)閉會(huì)議需要由單位主要領(lǐng)導(dǎo)逐一審核全部缺陷的內(nèi)容、緣由，整改方案的內(nèi)容、措施、時(shí)間、責(zé)任人，若整改方案需要諸部門協(xié)同實(shí)施時(shí)，更需要單位主要領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)打算牽頭責(zé)任人和協(xié)同人，避開產(chǎn)生可能的整改責(zé)任推諉、扯皮現(xiàn)象，以確保全部整改方案能有效實(shí)施。

（4）后續(xù)跟蹤。即對審計(jì)發(fā)覺問題后續(xù)整改狀況的跟蹤審計(jì)，只有完成后續(xù)跟蹤，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目才能最終關(guān)閉。近年來，上汽集團(tuán)審計(jì)室一般每半年定期跟蹤已實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)整改狀況，由被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)發(fā)覺問題后續(xù)整改狀況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并要求其將結(jié)果上報(bào)集團(tuán)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。對于未按期整改事項(xiàng)，我們還通過發(fā)出正式整改通知書的形式，進(jìn)一步督促企業(yè)完成整改（朱憲，2021）。后續(xù)跟蹤是審計(jì)工作質(zhì)量的最終保障，缺乏有效的后續(xù)跟蹤，將導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目的失敗。

2.優(yōu)化工作底稿。審計(jì)工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員對制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獵取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論所作出的記錄。編制審計(jì)工作底稿的目的，一方面是供應(yīng)充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；另一方面是供應(yīng)證據(jù)，證明已經(jīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)審計(jì)工作手冊的要求執(zhí)行了審計(jì)工作。工作底稿是內(nèi)部審計(jì)過程質(zhì)量掌握的重要載體，是實(shí)施內(nèi)部督導(dǎo)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目的，設(shè)計(jì)并使用規(guī)范化的審計(jì)工作底稿，以確保審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求。

為確保工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)