《初級會計職稱》通化市柳河縣2024年臨考沖刺試題含解析

《初級會計職稱》通化市柳河縣2024年臨考沖刺試題單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1．下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是（）。

A、銷售材料的成本B、支付廣告費C、出售專利權(quán)取得的凈虧損D、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

2．采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，下列表述正確的是（）。

A、持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利影響長期股權(quán)投資賬面價值B、持有期間被投資單位宣告分派股票股利影響長期股權(quán)投資賬面價值C、被投資企業(yè)發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應(yīng)借記“長期股權(quán)投資”科目D、被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生了變動，投資方應(yīng)增加“投資收益”

3．某企業(yè)月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配方法采用在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法。2017年6月1日在產(chǎn)品500件，成本為350000元，本月發(fā)生直接材料成本250000元，直接人工成本36000元，制造費用12000元，當月投產(chǎn)300件，當月完工600件。則月末在產(chǎn)品成本為（）元。

A、166667B、150000C、140000D、148667

4．（2014年）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而成立的銀行結(jié)算賬戶的是（）。

A、一般存款賬戶B、專用存款賬戶C、基本存款賬戶D、臨時存款賬戶

5．根據(jù)《個人所得稅法（2018年修正）》的規(guī)定，居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在法定期限內(nèi)辦理。該法定期限為（）。

A、當年12月31日前B、次年1月1日至5月31日C、次年1月1日至6月30日D、次年3月1日至6月30日

6．預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（）核算。

A、“應(yīng)收賬款”科目借方B、“應(yīng)付賬款”科目借方C、“應(yīng)收賬款”科目貸方D、“應(yīng)付賬款”科目貸方

7．某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（）萬元。

A、408.75B、401.25C、333.75D、130

8．企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款時應(yīng)編制的會計分錄是（）。

A、借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入B、借：營業(yè)外收入貸：應(yīng)付賬款C、借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外支出D、借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)付賬款

9．乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油一批，成本為50000元，市場價格60000元（不含增值稅），應(yīng)交增值稅8000元，應(yīng)交消費稅6000元，不考慮其他相關(guān)稅費，計入在建工程的金額為（）元。

A、60200B、56000C、68000D、74000

10．（2019年）下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（）。

A、應(yīng)繳納的職工社會保險費B、占用耕地建房交納的耕地占用稅C、轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅D、簽訂合同應(yīng)交納的印花稅

11．趙某于2017年3月取得一項特許權(quán)使用費收入3000元，4月取得另一項特許權(quán)使用費收入4500元。趙某上述收入應(yīng)繳納的個人所得稅的下列計算中，正確的是（）。

A、（3000-800）×20%+4500×（1-20%）×20%=1160（元）B、（3000+4500）×（1-20%）×20%=1200（元）C、（3000+4500-800）×20%=1340（元）D、（3000+4500）×20%=1500（元）

12．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，表述不正確的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一般不征收房產(chǎn)稅B、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，免交房產(chǎn)稅

13．（2018年）2014年12月31日，某企業(yè)“工程物資”科目的借方余額為300萬元，“發(fā)出商品”科目的借方余額為40萬元，“原材料”科目的借方余額為70萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的期末余額為（）萬元。

A、115B、405C、365D、105

14．存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的,其差額通過()科目核算。

A、資本公積B、公允價值變動損益C、投資收益D、其他業(yè)務(wù)收入

15．某機械設(shè)備制造企業(yè)2019年度實現(xiàn)銷售收入3000萬元，發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出400萬元，上年度未在稅前扣除完的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出60萬元。在計算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為（）萬元。

A、410B、350C、450D、360

16．某企業(yè)向摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購摩托車10輛,支付貨款(含稅)共計250800元,另付設(shè)計、改裝費30000元。摩托車制造廠計繳消費稅的銷售額是()元。

A、214359B、240000C、250800D、280800

17．下列交易或事項中不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A、確認的壞賬損失又重新收回B、計提壞賬準備C、實際發(fā)生壞賬D、沖回多提壞賬

18．下列對長期借款利息費用的會計處理，不正確的是（）。

A、籌建期間的借款利息不符合資本化的計入管理費用B、籌建期間的借款利息符合資本化的計入長期待攤費用C、日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務(wù)費用D、符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本

19．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報的表述中，不正確的是（）。

A、郵寄申報以稅務(wù)機關(guān)收到的日期為實際申報日期B、數(shù)據(jù)電文方式的申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到數(shù)據(jù)電文的時間為準C、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅D、自行申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)

20．下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A、用稅后利潤補虧B、盈余公積補虧C、資本公積轉(zhuǎn)增資本D、發(fā)放股票股利

21．某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元；在建工程人員工資20萬元；支付的耕地占用稅1.18萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1.02萬元。該廠房完工后,其入賬價值為（）萬元。

A、73.2B、76C、78.2D、77.02

22．（2019年）2015年12月，某企業(yè)購入一臺設(shè)備。初始入賬價值400萬元，設(shè)備于當月交付使用，預(yù)計使用壽命5年，預(yù)計凈殘值4萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，2016年，該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。

A、132B、160C、105.6D、96

23．某批發(fā)商業(yè)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度的針織品實際毛利率30%，5月1日該存貨成本為1800萬元，5月購入該存貨成本4200萬元，銷售商品收入4500萬元，銷售退回與折讓合計450萬元。則5月末該存貨結(jié)存成本為（）萬元。

A、3165B、2850C、1950D、3300

24．下列項目中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的是（）。

A、農(nóng)村的土地B、縣城的國家所有、集體所有的土地C、工礦區(qū)的國家所有、集體所有的土地D、市區(qū)的國家所有和集體所有的土地

25．根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列勞動爭議中，不屬于勞動者可以向勞動爭議仲裁部門申請勞動仲裁的是（）。

A、確認終止勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金的爭議B、勞動合同終止的爭議C、勞動保護條件爭議D、政府補貼爭議

26．增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（）。

A、適用加權(quán)平均稅率B、從低適用稅率C、從高適用稅率D、適用3%的征收率

27．甲、乙兩單位共有一塊土地使用權(quán)，則城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為（）。

A、甲B、乙C、甲和乙D、稅務(wù)機關(guān)核定納稅人

28．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，對于出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示付款期限是（）。

A、出票日起10日內(nèi)B、出票日起1個月內(nèi)C、到期日起10日內(nèi)D、到期日起2年內(nèi)

29．下列各項中屬于企業(yè)“營業(yè)成本”核算內(nèi)容的是（）。

A、委托方代銷商品收取的手續(xù)費B、銷售固定資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅C、出售無形資產(chǎn)的賬面成本D、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的攤銷額

30．以下應(yīng)計入“待處理財產(chǎn)損益”的科目是。（）

A、盤盈的固定資產(chǎn)B、盤虧的固定資產(chǎn)C、報廢的固定資產(chǎn)D、對外捐贈的固定資產(chǎn)

31．用人單位發(fā)生合并或者分立等情況，原勞動合同（）。

A、繼續(xù)有效B、失去效力C、效力視情況而定D、由用人單位自行決定是否有效

32．根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，停工留薪期一般不超過（）。

A、6個月B、9個月C、12個月D、18個月

33．企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)作為（）。

A、資本溢價B、實收資本C、盈余公積D、營業(yè)外收入

34．甲公司將抵債得來的一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，作為對價，乙公司向甲公司支付銀行存款3000萬元及一批市場價格為2000萬元的貨物，該土地使用權(quán)抵債時作價1600萬元。已知轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A、250B、170C、70D、20

35．某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2012年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為500萬元，該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A、125B、100C、75D、50

36．根據(jù)《個人所得稅法（2018年修正）》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給一定比例的手續(xù)費。該比例為（）。

A、1%B、2%C、3%D、5%

37．2016年8月，中國公民王某將2年前購置的一處臨街商鋪對外轉(zhuǎn)讓，當年購置原價為200萬元，轉(zhuǎn)讓取得收入600萬元（不含增值稅），支付轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理稅費合計為10萬元（不含增值稅，均取得合法票據(jù)）。已知財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的個人所得稅稅率為20%，王某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅（）萬元。

A、62.4B、78C、80D、120

38．某居民企業(yè)2014年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計600萬元。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、71.25B、33.75C、56.25D、48.25

39．A公司2018年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元。當年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為25萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為30萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2018年所得稅費用為（）萬元。

A、23.75B、25C、22.5D、28.75

40．某企業(yè)2010年12月15日以700萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn),適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)為2006年12月10日以900萬元購入,合同規(guī)定的受益年限為10年,法律規(guī)定的有效使用年限為12年,采用直線法進行攤銷。不考慮減值準備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為()萬元。

A、65B、100C、125D、160

41．下列各項利息中，不應(yīng)該計入財務(wù)費用的是（）。

A、長期借款在籌建期間的利息B、帶息應(yīng)付票據(jù)的應(yīng)計利息C、長期借款在生產(chǎn)經(jīng)營期間的不符合資本化條件的利息D、帶息應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)計利息

42．甲房地產(chǎn)公司2019年銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項目，取得收入20000萬元，準予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項目金額12000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。

A、（20000-12000）×40%-20000×5%=2200（萬元）B、（20000-12000）×40%-12000×5%=2600（萬元）C、20000×40%-12000×5%=7400（萬元）D、20000×40%-（20000-12000）×5%=7600（萬元）

43．下列各項中，不應(yīng)列入利潤表中“財務(wù)費用”項目的是（）。（本題涉及考點2018教材已刪除）

A、計提的短期借款利息B、籌建期間發(fā)生的長期借款利息C、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D、金銀活動中支付銀行借款的手續(xù)費

44．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列關(guān)于支票的說法中正確的是（）。

A、支票的收款人可由出票人授權(quán)補記B、支票不可以背書轉(zhuǎn)讓C、支票的提示付款期限為出票日起1個月D、持票人提示付款時，支票的出票人賬戶金額不足的，銀行應(yīng)先向持票人支付票款

45．下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)成本”項目列示的是（）。

A、對外出租無形資產(chǎn)攤銷額B、對外捐贈支出C、對外出售商品成本D、投資性房地產(chǎn)處置成本

46．某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應(yīng)納資源稅（）萬元。(原油資源稅稅率5%)

A、750B、5000C、5525D、5750

47．A公司于2010年1月5日購入專利權(quán)支付價款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為7年，法律規(guī)定使用年限為5年。2011年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進行攤銷。則至2012年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。

A、30B、45C、135D、120

48．某企業(yè)在2018年10月8日銷售商品200件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10，2/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方2018年10月10日會付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為（）元。

A、11300B、11000C、9700D、11100

49．某企業(yè)投資性房地產(chǎn)釆用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項中，資產(chǎn)負債表日，該企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額應(yīng)貸記的會計科目是（）。

A、其他綜合收益B、投資收益C、其他業(yè)務(wù)收入D、公允價值變動損益

50．事業(yè)單位取得的財政補助收入在期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至（）。

A、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)B、財政補助結(jié)余C、事業(yè)基金D、專用基金

51．根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。

A、汽車廠銷售雪地車B、手表廠銷售高檔手表C、珠寶店銷售珍珠項鏈D、商場銷售木制一次性筷子

52．2015年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬元，股權(quán)持有至2017年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2017年度計算應(yīng)納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額下列計算中，正確的是（）。

A、0B、120×70%=84（萬元）C、120×80%=96（萬元）D、120×90%=108（萬元）

53．（2013年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。

A、企業(yè)接受社會捐贈收入B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款D、國債利息收入

54．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為100萬元,本年凈利潤為1000萬元,分別按凈利潤的10%計提法定盈余公積和任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為100萬元,該企業(yè)期末未分配利潤為()萬元。

A、800B、820C、780D、700

55．在預(yù)算會計中，單位期末應(yīng)將“事業(yè)預(yù)算收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計科目是()。

A、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)B、經(jīng)營結(jié)余C、事業(yè)基金D、事業(yè)結(jié)余

56．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于票據(jù)喪失后可以采取的補救措施有（）。

A、掛失止付B、公示催告C、普通訴訟D、仲裁

57．根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于工傷保險的說法中，不正確的是（）。

A、自勞動能力鑒定結(jié)論作出之日起1年后，工傷職工認為傷殘情況發(fā)生變化的，可以申請勞動能力復查鑒定B、工傷職工按規(guī)定享受的停工留薪期一般不超過24個月C、工傷職工經(jīng)勞動能力鑒定喪失勞動能力的，享受傷殘待遇D、工傷職工評定傷殘等級后，停止享受停工留薪期待遇

58．某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成為：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費用2000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應(yīng)收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為（）元。

A、7700B、8700C、9200D、10700

59．甲公司對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計量,2011年1月取得用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn),初始成本6000萬元,2011年12月31日該項投資性房地產(chǎn)公允價值為6400萬元,甲公司確認了該公允價值變動,2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價值6300萬元,不考慮其他因素,則甲公司2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”的余額以及公允價值變動對2012年損益的影響分別是()萬元。

A、300,300B、100,-100C、100,300D、300,-100

60．某公司月初甲產(chǎn)品結(jié)存金額1000元，結(jié)存數(shù)量20件，采用移動加權(quán)平均法計價；本月10日和20日甲產(chǎn)品分別完工入庫400件和500件，單位成本分別為51.05元和53.16元；本月15日和25日分別銷售該產(chǎn)品380件和400件。該甲產(chǎn)品月末結(jié)存余額為（）元。

A、7000B、7420C、7350D、7500

61．某食品廠是增值稅一般納稅人，2019年9月從農(nóng)民手中收購一批大豆用于直接出售，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價20萬元；該批大豆在運回庫房途中發(fā)生了1%的損失，經(jīng)査驗該損失系因管理不善造成。有關(guān)該食品廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進項稅額，下列計算列式正確的是（）。

A、20×9%B、20×9%×（1-1%）C、20×12%D、20×12%×（1-1%）

62．煙草批發(fā)環(huán)節(jié)加征的消費稅稅率是（）。

A、5%B、11%C、11%+0.003元/支D、11%+0.005元/支

63．A公司中，甲為出納，乙為總賬會計，丙為財務(wù)主管，丁為單位負責人，則應(yīng)當對A公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。

A、甲B、乙C、丙D、丁

64．M市甲公司到N市購入固定資產(chǎn)一臺，支付相關(guān)購置價款時，下列會計處理表述不正確的是（）。

A、可能減少“其他貨幣資金——外埠存款”B、可能減少“其他貨幣資金——銀行匯票”C、可能減少“銀行存款”D、可能減少“其他貨幣資金-存出投資款”

65．某企業(yè)因管理不善導致庫存外購農(nóng)產(chǎn)品毀損30%，毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成本105萬元，其中含運費成本5萬元，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額的下列計算中，正確的是（）。

A、105×11%×30%=3.47（萬元）B、[5×11%+（105-5）÷（1-11%）×11%]×30%=3.87（萬元）C、105×11%=11.55（萬元）D、5×11%+（105-5）÷（1-11%）×11%=12.91（萬元）

66．造船、重型機器制造、精密儀器制造、新產(chǎn)品試制適用的成本核算方法的是（）。

A、品種法B、分批法C、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

67．某企業(yè)有一處生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，原值5000萬元，2016年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為3年。已知該企業(yè)當年取得固定收入100萬元（不含增值稅），當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A、48B、24C、30D、36

68．甲公司屬于我國居民企業(yè)，2017年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過（）年。

A、2020B、2021C、2022D、2023

69．下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。

A、營業(yè)外支出B、財務(wù)費用C、資產(chǎn)減值損失D、公允價值變動損益

70．下列有關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A、事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式B、取得固定資產(chǎn)時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，同時借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目C、固定資產(chǎn)計提折舊時，按照實際計提金額，借記“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目D、固定資產(chǎn)處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

71．根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，需要繳納車船稅的是（）。

A、自行車B、電動自行車C、捕撈漁船D、非機動駁船

72．甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為5100萬元，2014年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為50年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報正確的是（）。

A、存貨為5100萬元B、固定資產(chǎn)為5023.5萬元C、投資性房地產(chǎn)為4998萬元D、投資性房地產(chǎn)為5023.5萬元

73．A企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2018年5月向某客戶銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅收入150000元，成本100000元。2018年10月份，由于質(zhì)量問題部分產(chǎn)品被退回，退回部分產(chǎn)品對應(yīng)的售價為60000元，成本為30000元。A企業(yè)銷售該批產(chǎn)品對其2018年度利潤影響的金額為（）元。

A、50000B、-10000C、20000D、30000

74．某企業(yè)2008年利潤總額為200萬元,當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元。則該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為()。

A、10萬元B、20萬元C、30萬元D、40萬元

75．某公司向銀行借款10000元，期限3個月，年利率5%，到期一次還本付息，則到期時，該項借款的賬面價值為（）元。

A、10000B、10250C、10041.67D、10500

76．某企業(yè)實行標準工時制。2018年3月，為完成一批訂單，企業(yè)安排全體職工每個工作日延長工作時間2小時，關(guān)于企業(yè)向職工支付加班工資的下列計算標準中，正確的是（）。

A、不低于職工本人小時工資標準的100%B、不低于職工本人小時工資標準的150%C、不低于職工本人小時工資標準的200%D、不低于職工本人小時工資標準的300%

77．關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A、存款人應(yīng)以實名開立銀行結(jié)算賬戶B、存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶C、存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶D、存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用

78．某公路客運公司與某船舶公司開展聯(lián)運業(yè)務(wù),由公路客運公司收取從上海到大連的運費15萬元,支付給船舶公司8萬元,則該公路客運公司應(yīng)繳納增值稅為()元。

A、7700B、4500C、2400D、5000

79．2015年3月12日，吳某應(yīng)聘到甲公司工作，每月領(lǐng)取工資2000元，直至2016年2月12日甲公司方與其訂立書面勞動合同。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)依法向吳某支付未及時訂立書面勞動合同的工資補償為（）。

A、22000元B、20000元C、44000元D、19000元

80．某事業(yè)單位2010年度事業(yè)收入為4000萬元,事業(yè)支出為3500萬元;經(jīng)營收入為500萬元,經(jīng)營支出為600萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金為250萬元,不考慮其他因素。該事業(yè)單位2010年12月31日事業(yè)基金為()萬元。

A、400B、500C、650D、750

81．（2019年）甲公司對M省N市稅務(wù)局稽查局作出的具體行政行為不服，擬申請行政復議。下列各項中，符合復議管轄規(guī)定的是（）。

A、甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局稽查局申請行政復議B、甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局申請行政復議C、甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局稽查局申請行政復議D、甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局申請行政復議

82．某企業(yè)將一批自產(chǎn)高檔化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，高檔化妝品生產(chǎn)成本7000元，已知，本企業(yè)無同類產(chǎn)品售價，其他企業(yè)也無同類產(chǎn)品銷售價格，該批化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，則該企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A、7000×（1+5%）÷（1+15%）×15%=958.7（元）B、7000×（1+5%）×15%=1102.5（元）C、7000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=1297.06（元）D、7000×15%=1050（元）

83．下列法的形式中，屬于國家的根本大法、具有最高法律效力的是（）。

A、中華人民共和國全國人民代表大會組織法B、中華人民共和國公司法C、中華人民共和國憲法D、中華人民共和國刑法

84．（2013年）下列各項中，不會引起其他貨幣資金變動的是（）。

A、企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票B、企業(yè)用銀行本票購買辦公用品C、企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶D、企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶

85．企業(yè)出借給購買單位使用的包裝物的攤銷額應(yīng)記入（）科目。

A、銷售費用B、生產(chǎn)成本C、其他業(yè)務(wù)成本D、管理費用

86．甲公司庫存商品采用毛利率法進行核算，月初結(jié)存庫存商品200萬元，本月購入庫存商品300萬元，本月銷售庫存商品取得不含稅收入220萬元，上季度該類庫存商品的毛利率為20%，則月末結(jié)存庫存商品的成本為（）萬元。

A、280B、324C、224D、242

87．下列支付結(jié)算方式中個人可以使用的是（）。

A、商業(yè)匯票B、托收承付C、國內(nèi)信用證D、支票

88．甲公司2015年3月30日購買乙公司發(fā)行的股票10000萬股準備長期持有，擁有乙公司表決權(quán)的比例為30%，對乙公司具有重大影響，每股購買價款為8.8元（其中包括乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元），另外支付購買股票發(fā)生的有關(guān)稅費為26萬元，款項已支付。則下列關(guān)于甲公司的賬務(wù)處理表述正確的是（）。

A、甲公司應(yīng)將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬成本為85026萬元B、甲公司應(yīng)將該股票作為長期股權(quán)投資核算，其初始入賬成本為85026萬元C、甲公司應(yīng)將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬成本為88026萬元D、甲公司應(yīng)將該股票作為長期股權(quán)投資核算，其初始入賬成本為88026萬元

89．田某對甲市A區(qū)海關(guān)的某一具體行政行為不服，決定申請行政復議。根據(jù)《行政復議法》的規(guī)定，受理田某申請的行政復議機關(guān)應(yīng)當是（）。

A、A區(qū)人民政府B、甲市海關(guān)C、A區(qū)海關(guān)D、甲市人民政府

90．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)D、轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)

91．（2019年）根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，不予免征船舶噸稅的是（）。

A、捕撈漁船B、非機動駁船C、養(yǎng)殖漁船D、軍隊專用船舶

92．下列資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)直接根據(jù)一個總賬科目余額填列的是（）。

A、長期股權(quán)投資B、貨幣資金C、短期借款D、長期借款

93．某企業(yè)2018年5月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，購買辦公用品支出5萬元，發(fā)生壞賬損失2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A、20B、23C、25D、30

94．下列各項中，會導致“營業(yè)成本”本期金額增加的是（）。

A、結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本B、處置固定資產(chǎn)的凈損失C、收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助D、庫存商品盤虧凈損失

95．2019年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格46.8萬元。由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予購買方9折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為16%，甲電子公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入為（）。

A、36.3萬元B、40萬元C、42.8萬元D、46.8萬元

96．甲將一張匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙，乙將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙，并在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，如果丙將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁，將產(chǎn)生的法律后果是（）。

A、該匯票無效B、該背書轉(zhuǎn)讓無效C、乙對丙不負保證責任D、乙對丁不負保證責任

97．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于經(jīng)營性存款人違反賬戶結(jié)算的行為中，適用給予警告并處以5000元以上3萬元以下罰款的是（）。

A、出租、出借銀行結(jié)算賬戶B、違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶C、偽造、變造開戶許可證D、偽造、變造證明文件欺騙開立結(jié)算賬戶

98．根據(jù)規(guī)定，單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過（）元。

A、1000B、2000C、5000D、10000

99．甲公司2015年9月30日以銀行存款2000萬元購買乙公司40%的表決權(quán)股份，從而能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?。投資當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值（等于公允價值）為5500萬元，甲公司同時支付相關(guān)稅費20萬元。則甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A、2020B、2000C、2200D、2040

100．根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的是（）。

A、采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當天C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天D、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為取得應(yīng)稅資源產(chǎn)品的當天

參考答案單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1、【A】營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項A正確：計入其他業(yè)務(wù)成本；選項B錯誤：分情況計入管理費用或銷售費用；選項C錯誤：計入資產(chǎn)處置損益；選項D錯誤：計入管理費用。

2、【A】本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。選項B，無論是成本法還是權(quán)益法下，投資企業(yè)均無需做賬；選項C，權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)當調(diào)減（貸記）長期股權(quán)投資；選項D，投資企業(yè)應(yīng)當相應(yīng)的調(diào)整其他綜合收益，而不應(yīng)計入投資收益。

3、【B】月末在產(chǎn)品成本=（350000+250000）÷（500+300）×（500+300-600）=150000（元）。

4、【B】專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

5、【D】根據(jù)《個人所得稅法（2018年修正）》的規(guī)定，居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理。

6、【C】選項C正確：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。選項ABD錯誤。

7、【C】本題考核凈利潤的計算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額-所得稅費用；選項C正確：企業(yè)本期凈利潤=（1000-500-80-15+30+20-10）×（1-25%）=333.75（萬元）；選項ABD錯誤。

8、【A】選項A正確：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。選項BCD錯誤。

9、【B】選項B正確：乙企業(yè)應(yīng)該編制的會計分錄：借：在建工程56000貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000不動產(chǎn)在建工程屬于增值稅納稅范圍，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時不需要確認銷項稅額。

10、【C】選項A，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

11、【A】選項A符合題意：本題考核個人所得稅應(yīng)稅項目。（1）特許權(quán)使用費收入“按次征收”，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次；（2）應(yīng)納稅額=（3000-800）×20%+4500×（1-20%）×20%=1160（元）。

12、【D】本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。選項D符合題意：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人；選項ABC不符合題意。

13、【D】存貨項目的期末余額=40+70-5=105（萬元），選項D正確。

14、【A】存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的,其差額計入當期損益(公允價值變動損益);轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的,其差額作為資本公積(其他資本公積),計入所有者權(quán)益。

15、【C】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。扣除限額=3000×15%=450（萬元），待扣金額=400（當年發(fā)生額）+60（上年結(jié)轉(zhuǎn)額）=460（萬元），460萬元＞450萬元，允許扣除450萬元，超過限額的10萬元可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度根據(jù)規(guī)定進行扣除。

16、【B】本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括取得的增值稅稅款。價外費用視為含稅收入,需要換算為不含稅收入。因此,計繳消費稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。

17、【C】選項C正確：實際發(fā)生壞賬損失時應(yīng)編制的會計分錄為：借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生增減變動；選項ABD錯誤。

18、【B】選項B符合題意：籌建期間的借款利息符合資本化的計入相關(guān)資產(chǎn)成本；選項ACD不符合題意。

19、【A】選項A說法錯誤：郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。選項BCD說法正確。

20、【D】選項D正確：發(fā)放股票股利時，留存收益總額減少；選項AB錯誤：留存收益包括盈余公積和未分配利潤，用稅后利潤補虧、盈余公積補虧引起留存收益內(nèi)部有關(guān)項目此增彼減；選項C錯誤：資本公積轉(zhuǎn)增資本不引起留存收益內(nèi)部項目變化。

21、【C】本題考核固定資產(chǎn)折舊概述。選項C正確：該廠房完工后的入賬價值=50+20+1.18+6+1.02=78.2（萬元）；選項ABD錯誤。

22、【A】2016年該固定資產(chǎn)應(yīng)當計提的折舊金額為（400-4）×5/15=132（萬元）。

23、【A】選項A正確：用第一季度的毛利率計算5月銷售存貨成本=（4500-450）×（1-30%）=2835（萬元），所以5月末該存貨結(jié)存成本=1800+4200-2835=3165（萬元）。

24、【A】城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍不包括農(nóng)村的土地。

25、【D】選項D符合題意：本題考核勞動仲裁的適用范圍。選項D，不屬于勞動者可以向勞動爭議仲裁部門申請勞動仲裁的事項，可以申請行政復議或行政訴訟。

26、【C】選項C符合題意：本題考核兼營的相關(guān)內(nèi)容。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算或不能準確核算銷售額的，從高適用稅率。

27、【C】土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

28、【C】（1）見票即付的匯票：自出票日起1個月內(nèi)提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票：自到期日起10日內(nèi)提示付款。

29、【D】選項A記入“銷售費用”科目；選項B記入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項C將處置凈損益記入“營業(yè)外收入（營業(yè)外支出）”科目。

30、【B】選項A計入“以前年度損益調(diào)整”；選項B計入“待處理財產(chǎn)損益”；選項CD計入“固定資產(chǎn)清理”。

31、【A】本題考核勞動合同的履行。用人單位發(fā)生合并或者分立等情況，原勞動合同繼續(xù)有效，勞動合同由承繼其權(quán)利和義務(wù)的用人單位繼續(xù)履行。

32、【C】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，停工留薪期一般不超過12個月。

33、【A】本題考查資本溢價的概念。

34、【B】（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。因此，甲公司轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[（3000+2000）-1600]×5%=170（萬元）。

35、【C】本題考核企業(yè)所得稅的計算。選項C正確：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率；該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=500×15%=75萬元；選項ABD錯誤。

36、【B】根據(jù)《個人所得稅法（2018年修正）》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

37、【B】王某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%=（600-200-10）×20%=78（萬元）。

38、【C】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1550-600-500）×25%×50%=56.25（萬元）。

39、【B】選項B正確：所得稅費用=（100-5+30-25）×25%=25（萬元）。

40、【C】無形資產(chǎn)每年的攤銷額=900/10=90(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面價值=900-90×4=540(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益=700-540-700×5%=125(萬元)。

41、【A】長期借款在籌建期間的利息，如果是不符合資本化條件的，應(yīng)該計入管理費用，如果符合資本化條件，應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本；帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)于期末計算應(yīng)付利息，計入財務(wù)費用；長期借款在生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的利息，應(yīng)該計入財務(wù)費用；帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末按面值和確定的利率計提利息，計入財務(wù)費用。

42、【B】選項B正確：本題考核土地增值稅的計算。土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

43、【B】選項B符合題意：籌建期間發(fā)生的長期借款的利息通過管理費用核算。選項ACD計入財務(wù)費用中。

44、【A】選項A正確：本題考核支票。選項BCD錯誤：支票可以背書轉(zhuǎn)讓，因此選項B不正確；支票的提示付款期限應(yīng)該為出票日起10日，因此選項C不正確；支票的出票人賬戶金額不足的，應(yīng)該按照簽發(fā)空頭支票處理，銀行不墊款，因此選項D不正確。

45、【B】本題考核“營業(yè)成本”的列示。利潤表中的營業(yè)成本是根據(jù)當期主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額之和計算填列的。選項B符合題意：對外捐贈支出計入到營業(yè)外支出中；選項AD不符合題意：對外出租無形資產(chǎn)攤銷額和投資性房地產(chǎn)處置成本均計入其他業(yè)務(wù)成本中；選項C不符合題意：對外出售商品成本計入到主營業(yè)務(wù)成本中。

46、【B】本題考核資源稅的計算。選項B正確：原油、天然氣從價計征資源稅。應(yīng)納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)；選項ACD錯誤。

47、【D】本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。選項D正確：（1）2010年攤銷額=225/5=45（萬元）；（2）2011年攤銷額=225/5=45（萬元）；（3）2011年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=225-45×2=135（萬元）；可收回金額=90萬元，發(fā)生減值，所以賬面價值變?yōu)?0萬元；（4）2012年攤銷額=90/3=30（萬元）；（5）2010~2012年無形資產(chǎn)的累計攤銷額=45+45+30=120（萬元）；選項ABC錯誤。

48、【B】選項B正確：收到的金額=10000×（1+13%）-10000×3%=11000（元）。

49、【D】資產(chǎn)負債表日，采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益。

50、【A】選項A正確：期末，事業(yè)單位應(yīng)當將“財政補助收入”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至財政補助結(jié)轉(zhuǎn)；借：財政補助收入貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)選項BCD錯誤。

51、【B】（1）選項A：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；（2）選項CD：珍珠項鏈、木制一次性筷子是在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)（珠寶店、商場均屬于零售終端）不繳納消費稅。

52、【B】選項B正確：本題考核應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。（1）自2015年4月1日至2017年6月1日，投資持有滿2年；（2）應(yīng)納稅所得額抵免額=120×70%=84（萬元）。

53、【D】本題考核企業(yè)所得稅免稅收入。選項ABC屬于應(yīng)征稅的收入計入應(yīng)納稅所得額。

54、【A】本題考核未分配利潤的計算。企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期向投資者分配的利潤=100+1000-1000×10%-1000×10%-100=800(萬元)。

55、【A】根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入”等科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目

56、【D】本題考核票據(jù)喪失后的補救措施。選項D符合題意：票據(jù)喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救；選項ABC不符合題意。

57、【B】本題考核工傷保險。選項B符合題意：工傷職工按規(guī)定享受的停工留薪期一般不超過12個月；選項ACD不符合題意。

58、【A】該廢品凈損失=3200+4000+2000-500-1000=7700（元）。

59、【D】本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。2010年該項投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”余額=6300-6000=300(萬元),對2012年度損益的影響=6300-6400=-100(萬元)。

60、【B】本題考核發(fā)出存貨采用移動加權(quán)平均法的計算。10日存貨的平均單價=（1000+400×51.05）/（20+400）=51（元）；15日發(fā)出存貨的成本=51×380=19380（元）；15日結(jié)存存貨的成本=51×40=2040（元）；20日存貨的平均單價=（2040+500×53.16）/（40+500）=53（元）；月末結(jié)存存貨的成本=53×140=7420（元）。

61、【B】（1）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（不用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物），取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，選項CD錯誤。（2）因管理不善造成的損失不得抵扣進項稅額，選項A錯誤，選項B正確。

62、【D】選項D符合題意：本題考核消費稅應(yīng)納稅額的計算。煙草批發(fā)環(huán)節(jié)加征的消費稅稅率是11%+0.005元/支。

63、【D】選項D正確：本題考核會計人員的相關(guān)規(guī)定。我國《會計法》規(guī)定，單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責。

64、【D】選項D屬于企業(yè)通過證券公司購入相關(guān)股票、債券、基金等時涉及的會計處理。

65、【D】選項D符合題意：本題考核進項抵扣。（1）本題中給出的105萬元已經(jīng)是毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成品，因此無須再考慮30%的比例；（2）毀損總成本105萬元，其中農(nóng)產(chǎn)品成本100萬元，運費成本5萬元；（3）計算運費的進項稅額轉(zhuǎn)出=5×11%=0.55（萬元）；計算農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=100÷（1-11%）×11%=12.36（萬元）；（4）合計轉(zhuǎn)出金額=0.55+12.36=12.91（萬元）。

66、【B】選項B正確：造船、重型機器制造、精密儀器制造、新產(chǎn)品試制一般是單件小批生產(chǎn)，因此適用分批法。選項ACD錯誤。

67、【D】以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不擔風險，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按不含增值稅租金收入繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%÷2+100×12%=36（萬元）。

68、【C】選項C正確：本題考核虧損彌補。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，所以2017年發(fā)生的虧損延續(xù)彌補期不能超過2022年。

69、【A】本題考核營業(yè)利潤的影響因素。選項A正確：影響企業(yè)營業(yè)利潤的有：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益和投資收益。營業(yè)外支出不影響企業(yè)的營業(yè)利潤；選項BCD錯誤。

70、【C】選項C符合題意：固定資產(chǎn)計提折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目。選項ABD不符合題意。

71、【D】非機動車船中的非機動駁船不得免征車船稅。

72、【D】本題考核投資性房地產(chǎn)的核算，2014年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=5100/50/12×9=76.5（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價值=5100-76.5=5023.5（萬元），所以2014年12月31日資產(chǎn)負債表中投資性房地產(chǎn)項目的金額是5023.5萬元。

73、【C】選項C正確：非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售退回，應(yīng)沖減企業(yè)當期收入和成本，因此該筆業(yè)務(wù)對A企業(yè)2018年度利潤影響的金額=（150000-60000）-（100000-30000）=20000（元）。

74、【C】加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元,就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進行扣除。

75、【A】短期借款的利息計入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價值.

76、【B】選項B正確：本題考核勞動報酬與支付。用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資。

77、【C】本題考核銀行結(jié)算賬戶的使用。選項C符合題意：根據(jù)規(guī)定，存款人不得出租和出借銀行存款賬戶；選項ABD不符合題意。

78、【A】本題考核營改增的計算。該公路客運公司應(yīng)繳納的增值稅=(150000-80000)×11%=7700(元)。

79、【B】選項B正確。（1）用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年（至補訂勞動合同時，甲公司已經(jīng)用工11個月）未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當向勞動者每月支付2倍的工資；（2）用人單位向勞動者每月支付2倍工資的起算時間為用工之日起滿1個月的次日，截止時間為補訂書面勞動合同的前一日，即2015年4月12日至2016年2月11日，共計10個月。選項ACD錯誤。

80、【D】本題考核事業(yè)基金的計算。2010年12月31日事業(yè)基金=250(2010年年初事業(yè)基金的余額)+(4000-3500)(事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入的金額)=750(萬元)。經(jīng)營結(jié)余若為正數(shù)則轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目中,但如為負數(shù)(即虧損)則不予結(jié)轉(zhuǎn)。本題是負數(shù)所以不結(jié)轉(zhuǎn)。

81、【D】對稅