會(huì)計(jì)學(xué)八 財(cái)務(wù)報(bào)表

第七章財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)主體對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果，對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息的主要形式。外部信息使用者不同，所需信息不同。只能按通用格式，定期提供。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)報(bào)告主體。會(huì)計(jì)報(bào)告組成：會(huì)計(jì)報(bào)表主表會(huì)計(jì)報(bào)表附表強(qiáng)制信息會(huì)計(jì)報(bào)表附注自愿信息財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)二、會(huì)計(jì)報(bào)表作用最基本目標(biāo)是為信息使用者提供決策有用信息：（1）對(duì)與企業(yè)有利益關(guān)系集團(tuán)和個(gè)人做出相關(guān)決策；（2）對(duì)國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控、管理提供依據(jù)；（3）對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的預(yù)測(cè)的印證、決策的依據(jù)；（4）對(duì)企業(yè)職工利益的維護(hù)，人工費(fèi)用與收入、利潤(rùn)的比例。三、會(huì)計(jì)報(bào)表局限性會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量人為估計(jì)；會(huì)計(jì)程序、方法的多項(xiàng)備選方案；計(jì)價(jià)不同；物價(jià)變動(dòng)使歷史成本脫離現(xiàn)實(shí)等。四、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)1.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：財(cái)務(wù)狀況表（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）；經(jīng)營(yíng)成果表（利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表）；成本費(fèi)用表（主要成本表、期間費(fèi)用表）。2.按使用對(duì)象分類(lèi)：對(duì)外報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表等）；定期通用格式；對(duì)內(nèi)報(bào)表（成本費(fèi)用及分析表等）靈活。3.按編報(bào)時(shí)間分：年度報(bào)表，中期報(bào)表（月、季、半年）四、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)1.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：財(cái)務(wù)狀況表（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）；經(jīng)營(yíng)成果表（利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表）；成本費(fèi)用表（主要成本表、期間費(fèi)用表）2.按使用對(duì)象分類(lèi)：對(duì)外報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表等）：定期通用格式對(duì)內(nèi)報(bào)表（成本費(fèi)用及分析表等）靈活3.按編報(bào)時(shí)間分：年度報(bào)表中期報(bào)表（月、季、半年）五、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求：內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計(jì)算正確編報(bào)及時(shí)六、編表前準(zhǔn)備工作財(cái)產(chǎn)清查核對(duì)賬項(xiàng)賬項(xiàng)調(diào)整結(jié)賬企業(yè)對(duì)外編制的主要會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)一定時(shí)日所擁有或控制的全部資產(chǎn)及其分布情況；承擔(dān)的全部債務(wù)；所有者在企業(yè)享有的全部要求權(quán)的一張財(cái)務(wù)狀況報(bào)表（靜態(tài)報(bào)表）二、資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)及特征資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)、時(shí)點(diǎn)報(bào)表。反映企業(yè)資產(chǎn)分布、資金來(lái)源、權(quán)益構(gòu)成、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、償債能力、變化趨勢(shì)等信息三、資產(chǎn)負(fù)債表格式賬戶式（左右對(duì)照）報(bào)告式四、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成表首：企業(yè)名稱(chēng)、編制日期；主體：表內(nèi)項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；附注：詳細(xì)說(shuō)明表內(nèi)項(xiàng)目及編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表

編制單位年月日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1流動(dòng)負(fù)債：短期借款68短期投資2應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款70應(yīng)收賬款6預(yù)收賬款71其它應(yīng)收款7應(yīng)付工資72預(yù)付賬款8應(yīng)付福利費(fèi)73存貨10應(yīng)交稅金75待攤費(fèi)用11預(yù)提費(fèi)用82其他流動(dòng)資產(chǎn)24流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款101長(zhǎng)期投資：應(yīng)付債券102長(zhǎng)期股權(quán)投資32長(zhǎng)期應(yīng)付款103長(zhǎng)期債權(quán)投資33長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110長(zhǎng)期投資合計(jì)38負(fù)債合計(jì)114固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：實(shí)收資本115固定資產(chǎn)原價(jià)39資本公積118減：累計(jì)折舊40盈余公積119固定資產(chǎn)凈值41未分配利潤(rùn)121無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60所有者權(quán)益合計(jì)122資產(chǎn)總計(jì)67負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)135第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的一張基本會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)“利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用”會(huì)計(jì)等式編制的一張動(dòng)態(tài)、時(shí)期報(bào)表。利潤(rùn)表格式有單步式和多步式應(yīng)用公式：1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用3.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出4.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅二.利潤(rùn)表編制的兩種基礎(chǔ)觀點(diǎn)1.當(dāng)期經(jīng)營(yíng)觀：利潤(rùn)表只反映本期正常經(jīng)營(yíng)成果，其他進(jìn)入利潤(rùn)分配表。2.損溢滿計(jì)觀：反映當(dāng)期發(fā)生的所有與當(dāng)期利潤(rùn)有關(guān)的成果。目前我國(guó)采用混合觀點(diǎn)。利潤(rùn)表會(huì)企02表

編制單位：年月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）10加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）11減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用14管理費(fèi)用15財(cái)務(wù)費(fèi)用16三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）18加：投資收益（虧損以“-”號(hào)填列）19補(bǔ)貼收入22營(yíng)業(yè)外收入23減：營(yíng)業(yè)外支出25四、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）27減：所得稅28五、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）30三、利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3.其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出4.管理費(fèi)用5.營(yíng)業(yè)費(fèi)用6.財(cái)務(wù)費(fèi)用7.營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出8.投資收益9.所得稅（費(fèi)用）第四節(jié)現(xiàn)金流量表一.現(xiàn)金流量表根據(jù)現(xiàn)收現(xiàn)付制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表現(xiàn)金流量表為動(dòng)態(tài)報(bào)表分主表和附表現(xiàn)金流量分成三部分：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)分別揭示各項(xiàng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量以及凈現(xiàn)金流量二、.編制方法直接法和間接法我國(guó)在主表中采用直接法分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量附表采用間接法以利潤(rùn)表中的稅后利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整那些不影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表會(huì)企03表

編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次金額一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)9購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計(jì)20經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29現(xiàn)金流量表（續(xù)表）會(huì)企03表

編制單位：年度單位：元

項(xiàng)目行次金額購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金31支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)53籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56現(xiàn)金流量表附表補(bǔ)充資料行次金額1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)57加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58固定資產(chǎn)折舊59無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)60長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)61待攤費(fèi)用減少（減：增加）64預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）66固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67財(cái)務(wù)費(fèi)用68投資損失（減：收益）69遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70存貨的減少（減：增加）71經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73其他74

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~75現(xiàn)金流量表附表（續(xù)表）補(bǔ)充資料行次金額2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77融資租入固定資產(chǎn)783.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額79減：現(xiàn)金期初余額80加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83（會(huì)計(jì)報(bào)表附表）利潤(rùn)分配表會(huì)企02表附表1

編制單位年度單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)1加：年初未分配利潤(rùn)2其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配利潤(rùn)8減：提取法定盈余公積9提取法定公益金10

提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11

提取儲(chǔ)備資金12

提取企業(yè)發(fā)展基金13利潤(rùn)歸還投資14三、可供投資者分配的利潤(rùn)16減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17提取任意盈余公積18應(yīng)付普通股股利19轉(zhuǎn)做資本（或股本）的普通股股利20四、未分配利潤(rùn)25第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的含義產(chǎn)生于19世紀(jì)末20世紀(jì)初最初為銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行的信用調(diào)查中的償債能力分析，資本市場(chǎng)形成后發(fā)展到盈利能力分析（為投資人服務(wù)）隨著企業(yè)社會(huì)籌資范圍的擴(kuò)大，非銀行的債權(quán)人和投資者增加，公眾進(jìn)入資本市場(chǎng)，投資人需要更為廣泛的信息，財(cái)務(wù)報(bào)表分析涉及企業(yè)盈利能力、籌資結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)分配等，形成比較完整的分析體系。公司組織的發(fā)展壯大使財(cái)務(wù)分析由外部分析擴(kuò)大到內(nèi)部分析，企業(yè)管理人員為改善內(nèi)部管理，取得投資者和債權(quán)人的支持（可以使用不公開(kāi)的內(nèi)部資料如預(yù)算、成本等）定義：以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策基本功能：將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性。起點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表，前提要正確理解會(huì)計(jì)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者與分析目的企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)全體使用者的一般需要設(shè)計(jì)的，不考慮個(gè)別使用者的特定要求，使用者從中選擇并進(jìn)行重新排列，研究其相互關(guān)系，使其符合決策要求1.投資者：是否投資-分析資產(chǎn)和盈利能力；是否轉(zhuǎn)讓-盈利情況、股價(jià)變動(dòng)、發(fā)展前景；考察經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)-反映資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)能力；決定股利政策-分析籌資狀況2.債權(quán)人：決定貸款-分析貸款報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)；了解短期償債能力-分析資產(chǎn)流動(dòng)狀況；了解長(zhǎng)期償債能力-分析盈利狀況；決定轉(zhuǎn)讓債權(quán)-評(píng)估貸款價(jià)值3.政府機(jī)構(gòu)：分析企業(yè)依法納稅、遵守法紀(jì)和市場(chǎng)秩序、職工收入和就業(yè)情況4.供應(yīng)商：決定銷(xiāo)售政策-份企業(yè)商業(yè)信用及實(shí)力5.雇員（工會(huì)）：分析盈利與雇員收入、保險(xiǎn)、福利等之間關(guān)系6.中介機(jī)構(gòu)：審計(jì)師確定審計(jì)重點(diǎn)；專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)分析人員全面分析向各類(lèi)使用者提供咨詢(xún)服務(wù)7.管理層：改善決策-分析幾乎包括所有內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本目的：評(píng)價(jià)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況、預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析種類(lèi)按照分析具體目的分為：1.流動(dòng)性分析2.盈利性分析3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析4.專(zhuān)題分析（破產(chǎn)預(yù)測(cè)等）四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

（一）比較分析法對(duì)兩個(gè)或幾個(gè)相關(guān)的數(shù)據(jù)向?qū)Ρ确治?，揭示差異和?wèn)題1.比較對(duì)象不同-與歷史對(duì)比（趨勢(shì)分析）、與同行業(yè)對(duì)比（橫向?qū)Ρ龋?、與計(jì)劃或預(yù)算對(duì)比（差異對(duì)比）2.比較內(nèi)容不同-總量對(duì)比（資產(chǎn)、利潤(rùn)）、結(jié)構(gòu)百分比對(duì)比（各項(xiàng)目比重）、財(cái)務(wù)比率對(duì)比（各會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系，用相對(duì)數(shù)表示內(nèi)在聯(lián)系）（二）因素分析法根據(jù)指標(biāo)和影響因素的關(guān)系從數(shù)量上個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響1.差額分析法-指標(biāo)變動(dòng)各因素影響數(shù)2.指標(biāo)分解法-一個(gè)指標(biāo)按影響因素分解成更多指標(biāo)3.連環(huán)替代法-依次用分析值代替標(biāo)準(zhǔn)值測(cè)定各因素影響值五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析原則1.從事實(shí)出發(fā)，減少主觀影響，不做數(shù)字游戲2.全面著眼，兼顧成功與失敗、有利與不利、主觀因素與客觀因素、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題與技術(shù)問(wèn)題、外部影響與內(nèi)部問(wèn)題3.相互聯(lián)系分析，全局與局部、償債能力與盈利能力、報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)4.堅(jiān)持發(fā)展眼光，關(guān)注歷史、現(xiàn)狀和未來(lái)的關(guān)系5.定性分析與定量分析結(jié)合，定性是前提和基礎(chǔ)、定量是關(guān)鍵六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性1.財(cái)務(wù)報(bào)表自身局限：歷史成本為主、假設(shè)幣值穩(wěn)定、穩(wěn)健原則應(yīng)用2.報(bào)表真實(shí)性：規(guī)范程度、完整性、數(shù)據(jù)正常，審計(jì)報(bào)告3.會(huì)計(jì)政策不同影響可比性：會(huì)計(jì)程序和方法的可選擇性4.比較基礎(chǔ)：歷史數(shù)、行業(yè)平均數(shù)、計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)的合理性七、基本財(cái)務(wù)比率分析1.變現(xiàn)能力分析-分析企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，取決于近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量和速度①流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債反映短期償債能力流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=營(yíng)運(yùn)資本(workingcapital)絕對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)（理想值為2）與絕對(duì)數(shù)結(jié)合使用注意變現(xiàn)能力較弱的存貨等項(xiàng)目在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重②速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債進(jìn)一步反映短期償債能力速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用變現(xiàn)速度更快的資產(chǎn)酸性測(cè)試比率理想值為1注意應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力③現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債保守短期償債能力以上指標(biāo)與短期償債能力成正比另外，影響短期償債能力的還有企業(yè)信用歷史、或有負(fù)債情況、變現(xiàn)資產(chǎn)打算、銀行貸款額度等2.資產(chǎn)管理效率分析營(yíng)業(yè)周期：從取得存貨開(kāi)始，到銷(xiāo)售存貨并收到貨款的時(shí)間營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)①存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷(xiāo)售成本/平均存貨平均存貨=（期初存貨+期末存貨）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周