《初級會計職稱》2024年莆田市最后沖刺試題含解析

《初級會計職稱》2024年莆田市最后沖刺試題單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1．下列關于稅務代理委托的表述中，錯誤的是（）。

A、稅務代理委托協(xié)議中的當事人一方必須是涉稅專業(yè)服務機構B、稅務代理委托協(xié)議自雙方簽字、蓋章時起即具有法律效力C、由于委托方未及時提供真實的、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務報表及有關納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔責任D、執(zhí)業(yè)人員違反國家法律、法規(guī)進行代理或未按協(xié)議約定進行代理，給委托人造成損失的，由執(zhí)業(yè)人員個人承擔相應的賠償責任

2．在財政直接支付方式下，事業(yè)單位向職工實際支付工資、津貼等薪酬時的預算會計的處理為（）。

A、借：事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入B、借：經(jīng)營支出貸：財政撥款收入C、借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度D、借：事業(yè)支出貸：資金結存

3．根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關于集體合同的表述中，正確的是（）。

A、集體合同訂立后，應當報送勞動行政部門，勞動行政部門自收到集體合同文本之日起15日內進行審批的，集體合同審批通過后生效B、因履行集體合同發(fā)生爭議，經(jīng)協(xié)商解決不成的，工會可以依法申請仲裁、提起訴訟C、集體合同的內容由用人單位和職工各自派出集體協(xié)商代表通過集體協(xié)商（會議）的方式協(xié)商確定，集體協(xié)商的職工一方代表人數(shù)可以多于用人單位一方代表人數(shù)D、職工代表大會或者全體職工討論集體合同草案，應當有1/2以上職工代表或者職工出席，且須經(jīng)全體職工代表2/3以上或者全體職工2/3以上同意，方獲通過

4．企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據(jù)（）。

A、轉作短期借款B、轉作應付賬款C、轉作其他應付款D、僅作備查登記

5．下列各項中，應填列在現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的是（）。

A、向投資者分派現(xiàn)金股利B、以固定資產(chǎn)抵償銀行借款C、購買股票支付的手續(xù)費及傭金D、以銀行存款購買2個月到期的國債

6．根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項中應繳納個人所得稅的是（）。

A、張某獲得的保險賠款B、王某出租房屋所得C、李某領取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼D、趙某領取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

7．發(fā)卡機構必須在商業(yè)銀行開立備付金賬戶存放預付資金，并與銀行簽訂存管協(xié)議，接受銀行對備付金使用情況的監(jiān)督。該備付金賬戶是（）。

A、基本存款賬戶B、一般存款賬戶C、專用存款賬戶D、臨時存款賬戶

8．如果企業(yè)不設置“預收賬款”科目，可以將預收的款項直接記入（）。

A、“應收賬款”科目的貸方B、“應付賬款”科目的貸方C、“應收賬款”科目的借方D、“應付賬款”科目的借方

9．2012年度，某小型企業(yè)財務資料顯示，會計利潤為370萬，另有經(jīng)稅務機關核定的2011年虧損為70萬元，假設無其他納稅調整事項。則2012年應納所得稅額為（）萬元。

A、70B、72.5C、75D、77.5

10．某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價格為185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用外購80%酒精。該公司應繳消費稅（）萬元。

A、100.25B、147.48C、130.80D、154.59

11．某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本法核算，A材料計劃成本每噸為20元。本期購進A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為102000元，增值稅額為17340元。另發(fā)生運雜費1400元，途中保險費用359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫5995噸，運輸途中合理損耗5噸。購進A材料記入“材料成本差異”的金額為（）元。

A、1099B、1199C、16141D、16241

12．A產(chǎn)品有三個生產(chǎn)步驟加工完成，采用逐步結轉分步法計算成本。本月第一生產(chǎn)步驟轉入第二生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費用為2300元，第二生產(chǎn)步驟轉入第三生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費用為4100元。本月第三生產(chǎn)步驟發(fā)生的費用為2500元（不包括上一生產(chǎn)步驟轉入的費用），第三步驟月初在產(chǎn)品費用為800元，月末在產(chǎn)品費用為600元，本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本為（）元。

A、10900B、6800C、6400D、2700

13．預付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，而是將預付的貨款直接計入某個賬戶的借方，該賬戶是（）。

A、“應收賬款”賬戶B、“其他應收款”賬戶C、“應付賬款”賬戶D、“應收票據(jù)”賬戶

14．事業(yè)單位在期末應將財政補助收入和對應的財政補助支出進行結轉，涉及的會計科目是（）。

A、事業(yè)結余B、非財政補助結轉C、財政補助結轉D、財政補助結余

15．根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的是（）。

A、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得5000元B、工資薪金所得3200元C、出版教材獲得稿酬3500元D、出租房屋收入5000元

16．用人單位應當自用工之日起（）日內為其職工向社會保險經(jīng)辦機構申請辦理社會保險登記。

A、5B、10C、20D、30

17．以下不屬于納稅擔保的是（)。

A、保證B、質押C、抵押D、扣押

18．對犯罪分子判處管制的，對應刑期應當符合《刑法》的要求。該要求為（）

A、3個月以上6個月以下B、6個月以上1年以下C、3個月以上2年以下D、6個月以上2年以下

19．下列各項中，按件貼花的是（）。

A、權利、許可證照B、加工承攬合同C、產(chǎn)權轉移書據(jù)D、記載資金的賬簿

20．下列各項中，不屬于費用的是（）。

A、銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本B、預計產(chǎn)品質量保修費用C、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣D、因違約支付的賠償款

21．甲公司為股份有限公司。2016年12月1日，甲公司以每股4元的價格回購股票2000萬股，股票每股面值1元，共支付回購款8000萬元?；刭徢?，公司的股本為22000萬元，資本公積為6000萬元（均為股票產(chǎn)生的溢價），盈余公積為900萬元，未分配利潤為1100萬元。回購股票后甲公司經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票注銷，注銷股票后所有者權益總額為（）萬元。

A、30000B、28000C、23900D、22000

22．根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)記載日期中，不記載將導致票據(jù)無效的是（）。

A、承兌日期B、保證日期C、出票日期D、背書日期

23．（2019年）2018年12月31日，某公司下列會計科目余額為：“固定資產(chǎn)”科目借方余額1000萬元，“累計折舊”科目貸方余額400萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額80萬元?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目借方余額20萬元。2018年12月31日，該公司資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目期末余額應列報的金額為（）萬元。

A、620B、540C、600D、520

24．（2013年）2018年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用10萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元。該企業(yè)2018年6月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額為（）萬元。

A、6B、14C、24D、18

25．在預算會計中，單位期末應將“事業(yè)預算收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉記入的會計科目是()。

A、非財政撥款結轉B、經(jīng)營結余C、事業(yè)基金D、事業(yè)結余

26．根據(jù)稅收征收管理制度，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。

A、機動車輛B、金銀首飾C、古玩字畫D、維持生活必需的住房

27．（2019年）甲商貿公司位于市區(qū)，實際占地面積為5000平方米，其中辦公區(qū)占地4000平方米，生活區(qū)占地1000平方米，甲貿易公司還有一位于農(nóng)村的倉庫，租給公安局使用，實際占地面積為1500平方米，已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率為每平方米稅額5元，甲商貿公司全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、5000×5=25000（元）B、（5000+1500）×5=32500（元）C、（4000+1500）×5=27500（元）D、4000×5=20000（元）

28．甲公司2015年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為234萬元，增值稅稅額為39.78萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明的運費22萬元，增值稅稅額為2.42萬元，支付包裝費等2萬元。甲公司對此設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值率為5%，預計使用5年。則甲公司2015年該機器設備應當計提折舊的金額為（）萬元。

A、44.94B、49.02C、48.08D、43.23

29．下列項目中，不能作為企業(yè)的營業(yè)外收入的是（）。

A、財政部門給予的貼息款B、財政部門給予的研究補貼C、政府部門作為投資者投入的資本D、撥付給企業(yè)的環(huán)保補助款

30．（2019年）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內有住所的居民取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。

A、經(jīng)營所得B、勞務報酬所得C、利息、股息、紅利所得D、財產(chǎn)租賃所得

31．下列有關消費稅納稅地點的說法中，表述不正確的是（）。

A、納稅人到外省市銷售應稅消費品的，應向銷售地稅務機關申報繳納消費稅B、納稅人銷售的應稅消費品及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，應向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅C、委托非個人加工應稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款D、進口應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅

32．某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為16%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。

A、60B、62C、70.2D、71.6

33．某公司擬于5年后一次還清所欠債務100000元，假定銀行利息為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應從現(xiàn)在起每年年末等額存入銀行的償債基金為（）元。

A、16379.75B、26379.66C、379080D、610510

34．某企業(yè)房產(chǎn)原值為3000萬元，將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅為（）萬元。

A、4.8B、26.4C、27D、28.8

35．下列各項中，應計入廢品損失的是（）。

A、可修復廢品的修復費用B、產(chǎn)品入庫后因保管不善發(fā)生的變質凈損失C、可修復廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費用D、實行“三包”企業(yè)的產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品

36．某企業(yè)采用計劃成本法進行材料的日常核算，月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為節(jié)約差45萬元；當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為超支差85萬元；當月生產(chǎn)車間領用材料的計劃成本為600萬元。該企業(yè)月末原材料的實際成本為（）萬元。

A、210B、570C、190D、200

37．某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費者銷售金項鏈。12月份銷售金項鏈不含增值稅售價為300000元，換回的舊項鏈作價80000元（不含增值稅），甲首飾店實際收取差價款220000元，另收取回爐費共11300元。已知增值稅稅率為13%，該金店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。

A、300000×13%=39000（元）B、300000×13%+11300÷（1+13%）×13%=40300（元）C、（300000-80000）×13%=28600（元）D、（300000-80000）×13%+11300÷（1+13%）×13%=29900（元）

38．持有至到期投資為到期一次還本付息的債券，資產(chǎn)負債表日，應收未收利息應計入（）。

A、應收利息B、長期應收款C、其他應收款D、持有至到期投資——應計利息

39．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關可以采取的稅款征收措施不包括（）。

A、阻止出境B、核定應納稅額C、取消一般納稅人資格D、采取稅收保全措施

40．甲公司從證券公司購入某公司股票1000萬股，支付每股價款為6.7元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元/股），另支付證券公司手續(xù)費2萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，則該金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A、6702B、6500C、6502D、6700

41．下列各項中，對會計主體的說法中正確的是（）。

A、企業(yè)投資者個人的家庭生活開支應納入企業(yè)會計主體的核算范圍B、母公司和子公司共同組成的集團公司可作為會計主體進行會計核算C、企業(yè)年金基金，既不屬于法律主體，也不能作為會計主體進行核算D、企業(yè)給予本單位員工的生活困難補助不納入企業(yè)會計主體的核算范圍

42．某保險代理人鄭某2017年3月與北京某家保險公司簽約，提供兼職代理業(yè)務，其5月份取得傭金收入5萬元、獎勵費收入1萬元，支付地方稅費及附加2500元。下列關于鄭某取得傭金收入繳納個人所得稅的說法中，正確的是（）。

A、鄭某的傭金收入應按照“工資、薪金所得”計算征稅B、鄭某取得的獎勵費收入并非傭金，因此不繳納個人所得稅C、鄭某支付的地方稅費及附加，可以在計算個人所得稅時扣除D、鄭某在稅前扣除的展業(yè)成本，為傭金收入5萬元的40%

43．王某有兩處住房，將其中一套出售給張某，房屋的不含增值稅成交價格為570000元，將另一處價值600000元的三室兩廳的住房與李某的兩處住房交換，王某支付交換房屋差價款不含增值稅金額為124000元。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，王某上述行為應繳納契稅（）元。

A、3720B、18000C、20820D、21720

44．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的所得，其應納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是（）。

A、股息所得以收入全額為應納稅所得額B、轉讓財產(chǎn)所得以收入全額為應納稅所得額C、特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額D、租金所得以收入全額為應納稅所得額

45．甲公司對乙省國稅局作出的征稅行為不服，其擬采取的下列措施中，正確的是（）。

A、向國家稅務總局申請行政復議B、向人民法院提起行政訴訟C、向國務院申請行政復議D、向國務院申請裁決

46．下列各項中，不屬于民事責任具體形式的有（）。

A、排除妨礙B、繼續(xù)履行C、沒收非法財物D、賠禮道歉

47．下列各項中,不符合資源稅法律制度規(guī)定的表述是()。

A、煤礦生產(chǎn)的天然氣征收資源稅B、中外合作開采石油征收資源稅C、開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅D、納稅人開采應稅產(chǎn)品,自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅

48．根據(jù)人民幣銀行結算賬戶管理的有關規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結算賬戶中，應當報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实氖牵ǎ?/p>

A、糧、棉、油收購資金專用存款賬戶B、注冊驗資臨時存款賬戶C、預算單位專用存款賬戶D、一般存款賬戶

49．某企業(yè)2011年3月31日,乙存貨的實際成本為100萬元,加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元,估計銷售費用和相關稅費為2萬元,估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0,2011年3月31日應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A、-10B、0C、10D、12

50．某公司“盈余公積”科目的年初余額為2000萬元，本期提取法定盈余公積為1850萬元，任意盈余公積為900萬元，用盈余公積轉增資本1000萬元。該公司“盈余公積”科目的年末余額為（）萬元。

A、3750B、2850C、1900D、3850

51．季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)特別適合的分配制造費用的分配標準是（）。

A、生產(chǎn)產(chǎn)量比例分配法B、生產(chǎn)工人工資比例分配法C、機器工時比例分配法D、按年度計劃分配率法

52．某化妝品企業(yè)2013年3月受托為某外貿公司加工一批化妝品,收取不含增值稅的加工費13萬元,外貿公司提供的原材料金額為50萬元。已知該化妝品企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格,消費稅稅率為30%。則該化妝品企業(yè)應代收代繳的消費稅為()萬元。

A、15B、18.9C、27D、90

53．某企業(yè)試開發(fā)一項新技術，發(fā)生研究開發(fā)費用共計200萬元，其中，滿足資本化條件的開發(fā)支出為120萬元。開發(fā)成功后申請專利權時，發(fā)生律師費及注冊費等10萬元，另發(fā)生廣告宣傳費5萬元。該項技術的入賬價值為（）萬元。

A、200B、120C、130D、135

54．某企業(yè)2017年3月份發(fā)生了如下事項：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員薪酬40萬元，支付專設銷售機構的固定資產(chǎn)折舊費30萬元，享受現(xiàn)金折扣20萬元，出售一項固定資產(chǎn)時確認處置凈損失100萬元。假定不考慮其他因素，則該企業(yè)2017年3月份的期間費用總額為（）萬元。

A、10B、30C、60D、70

55．根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列資源產(chǎn)品中，應征收資源稅的是（）。

A、人造石油B、與原油同時開采的天然氣C、原木D、煤礦生產(chǎn)的天然氣

56．2018年4月，趙某應聘到甲公司工作，雙方口頭約定了1個月試用期，但未訂立書面勞動合同。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，關于雙方勞動關系建立的下列表述中，正確的是（）。

A、甲公司應與趙某補簽勞動合同，雙方之間的勞動關系自合同補簽之日起建立B、趙某與甲公司未訂立勞動合同，雙方之間未建立勞動關系C、趙某與甲公司之間的勞動關系自趙某進入甲公司開始工作時建立D、趙某與甲公司之間的勞動關系自試用期滿時建立

57．2015年12月，甲油田生產(chǎn)原油100萬噸，本月銷售30萬噸，售價為8000元/噸；另收購乙企業(yè)同品種的已稅原油10萬噸，收購價4500元/噸。已知該油田生產(chǎn)的原油資源稅稅率為6%，有關甲油田本月應當繳納資源稅的下列計算中，正確的是（）。

A、8000×100×6%B、8000×30×6%C、8000×100×5%+4500×10×6%D、8000×30×5%+4500×10×6%

58．某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實際平均單位成本為50元，上年實際產(chǎn)量為1000件，本年計劃單位成本52元，實際平均單位成本49元，本年實際產(chǎn)量為900件。則本年甲產(chǎn)品的可比產(chǎn)品成本降低率為（）。

A、4%B、5.77%C、2%D、2.04%

59．（2019年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的是（）。

A、電動自行車B、拖拉機C、火車D、摩托車

60．甲公司結算本月管理部門人員的應付職工工資共250000元，代扣該部門職工個人所得稅15000元，實發(fā)工資235000元，該企業(yè)會計處理中，不正確的是（）。

A、借：管理費用250000貸：應付職工薪酬——工資250000B、借：應付職工薪酬——工資15000貸：應交稅費——應交個人所得稅15000C、借：其他應收款15000貸：應交稅費——應交個人所得稅15000D、借：應付職工薪酬——工資235000貸：銀行存款235000

61．根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，國內信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過（）。

A、1個月B、3個月C、6個月D、1年

62．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存一定期限，該期限為（）。

A、30年B、10年C、15年D、20年

63．2012年1月1日，甲向乙出售質量不合格的商品，并且未作任何的聲明。乙于2012年4月1日得知此事，但忙于其他事務一直未向甲主張權利。2012年9月20日，乙因出差遇險無法行使請求權的時間為20天。根據(jù)《民法通則》的有關規(guī)定，乙請求人民法院保護其權利的訴訟時效期間是（）。

A、2012年4月1日至2013年4月1日B、2012年4月1日至2013年4月10日C、2012年4月1日至2013年4月20日D、2012年4月1日至2014年4月20日

64．甲公司為上市公司，2017年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付手續(xù)費4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.95元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產(chǎn)，同時支付交易費用5萬元。甲公司因這項交易性金融資產(chǎn)而確認的投資收益金額為（）萬元。

A、121B、115C、111D、155

65．2×18年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2×19年3月31日完工；合同總金額為9000萬元，預計合同總成本為7500萬元。2×18年12月31日，發(fā)生成本2250萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。2×19年發(fā)生成本3750萬元，該年年底預計完成合同還需發(fā)生成本1500萬元。采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定履約進度，不考慮其他因素。甲建筑公司2×19年度對該合同應確認的營業(yè)收入為（）萬元。

A、5400B、4500C、1200D、7500

66．某企業(yè)購買面值為1000萬元的一次還本分期付息的公司債券作為持有至到期投資，共支付價款1150萬元，其中包括手續(xù)費4萬元、應收利息46萬元。該項持有至到期投資應記入“持有至到期投資”科目的金額為（）萬元。

A、1150B、1146C、1104D、1100

67．根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人取得的下列各項收入中,需繳納個人所得稅的是()。

A、離退休人員從社保部門領取的養(yǎng)老金B(yǎng)、個人取得的先進職工獎勵C、個人取得的保險賠款D、個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金

68．企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時支付的下列款項中，不得計入其初始投資成本的是()。

A、購買價款B、稅金C、手續(xù)費D、實際價款中包含的分期付息的利息

69．下列各項中，企業(yè)一般不可以采用的發(fā)出存貨成本計價方法有（）

A、先進先出法B、移動加權平均法C、個別計價法D、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

70．關于企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認和計量，下列說法中不正確的是（）。

A、企業(yè)研究階段的支出應全部費用化，計入當期損益B、企業(yè)開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的部分才允許資本化C、無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，均應通過“研發(fā)支出”科目進行歸集D、企業(yè)開發(fā)階段的支出應全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本

71．甲房地產(chǎn)公司2019年銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項目，取得收入20000萬元，準予從房地產(chǎn)轉讓收入額中減除的扣除項目金額12000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務應繳納土地增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。

A、（20000-12000）×40%-20000×5%=2200（萬元）B、（20000-12000）×40%-12000×5%=2600（萬元）C、20000×40%-12000×5%=7400（萬元）D、20000×40%-（20000-12000）×5%=7600（萬元）

72．甲事業(yè)單位部分收入采用財政專戶返還形式管理。2017年10月20日，收到應上繳財政專戶的事業(yè)收入2000000元。10月25日，將上述款項上繳財政專戶。11月15日，收到從財政專戶返還的事業(yè)收入2000000元。假設均屬于專項資金收入，不考慮其他因素，期末將事業(yè)收入予以結轉。下列處理不正確的是（）。

A、收到應上繳財政專戶的事業(yè)收入時借：銀行存款2000000貸：應繳財政專戶款2000000B、向財政專戶上繳款項時借：應繳財政專戶款2000000貸：銀行存款2000000C、收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時借：銀行存款2000000貸：事業(yè)收入2000000D、結轉事業(yè)收入借：事業(yè)收入2000000貸：事業(yè)結余2000000

73．2013年年初某公司“盈余公積”科目余額為120萬元，當年實現(xiàn)利潤總額900萬元，所得稅費用300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，經(jīng)股東大會批準將盈余公積50萬元轉增資本，2013年12月31日，該公司資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目年末余額為（）萬元。

A、180B、120C、70D、130

74．某煤礦2012年6月份生產(chǎn)銷售原煤15萬噸，生產(chǎn)天然氣500萬立方米，自用原煤加工洗煤3萬噸，綜合回收率為60%。已知：該煤礦煤炭適用的單位稅額為1.5元/噸，天然氣適用的單位稅額為10元/千立方米。該煤礦6月份應納資源稅稅額為（）萬元。

A、22B、30C、30.5D、35

75．根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不免征個人所得稅的是（）。

A、張某獲得的保險賠款B、王某取得上市公司股息所得C、李某取得的儲蓄利息(2008年10月9日后孳生)D、趙某領取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

76．下列關于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。

A、占用菜地開發(fā)花圃屬于耕地占用稅征收范圍B、占用林地從事農(nóng)業(yè)建設屬于耕地占用稅征收范圍C、占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征收范圍D、占用魚塘建房屬于耕地占用稅征收范圍

77．企業(yè)為購買股票、債權、基金等根據(jù)有關規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項指的是（）。

A、銀行匯票存款B、銀行本票存款C、其他貨幣資金D、存出投資款

78．根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于拖船計稅依據(jù)的是（）。

A、輛數(shù)B、自重噸位C、凈噸位數(shù)D、購置價格

79．下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。

A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅B、對依法在建筑物下通過充填方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%C、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%D、深水油氣田減征40%

80．下列各項中，關于收入表述不正確的是（）。

A、企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應確認收入B、企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入C、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入D、企業(yè)銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應按照已收到的價款確認收入

81．違反《會計法》規(guī)定，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款的違法行為是（）。

A、變造會計憑證B、私設會計賬簿的C、隱匿應當保存的會計憑證D、編制虛假財務會計報告

82．下列關于支付結算的說法中不正確的是（）。

A、恪守信用、履約付款原則B、誰的錢進誰的賬、由誰支配原則C、銀行不墊款原則D、出票金額不得更改，收款人名稱可以更改

83．甲公司取得乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，2015年2月14日乙公司宣告分派股票股利1000萬股，則下列說法中正確的是（）。

A、甲公司應當確認投資收益300萬元B、甲公司應當在實際收到時再進行賬務處理C、甲公司不進行賬務處理，實際收到時在備查簿中登記D、甲公司應當調整長期股權投資的賬面價值

84．2015年，農(nóng)村居民劉某經(jīng)批準在本村按批準范圍占用耕地150平方米新建住宅，另占用耕地20平方米用于修建大型魚塘增氧泵。已知當?shù)剡m用的耕地占用稅稅額為每平方米45元，則劉某就上述業(yè)務應當繳納的耕地占用稅，下列計算正確的是（）。

A、150×45B、150×45×50%C、（150+20）×45D、（150+20）×45×50%

85．王某與甲公司于2014年1月1日簽訂了書面勞動合同，勞動合同期限1年。2014年8月1日，甲公司開始拖欠王某工資。2014年12月1日，王某與甲公司解除勞動合同。假定當事人間未發(fā)生仲裁時效中止或中斷的事由，根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，王某應當在（）之前申請勞動仲裁。

A、2015年1月1日B、2015年8月1日C、2015年12月1日D、2016年1月1日

86．下列各項中，影響利潤表中“營業(yè)利潤”項目的是（）。

A、盤虧固定資產(chǎn)凈損失B、計提固定資產(chǎn)減值準備C、發(fā)生的所得稅費用D、轉讓無形資產(chǎn)的凈收益

87．下列各項中，屬于明細科目的是（）。

A、原材料B、應收賬款C、甲材料D、銀行存款

88．甲公司委托乙銀行向丙企業(yè)收取款項，丙企業(yè)開戶銀行在債務證明到期日辦理劃款時，發(fā)現(xiàn)丙企業(yè)存款賬戶不足支付的，可以采取的行為是（）。

A、直接向甲公司出具拒絕支付證明B、應通過乙銀行向甲公司發(fā)出未付款通知書C、先按委托收款憑證及債務證明標明的金額向甲公司付款,然后向丙企業(yè)追索D、應通知丙企業(yè)存足相應款項，如果丙企業(yè)在規(guī)定的時間內未存足款項的，再向乙銀行出具拒絕支付證明

89．根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于拖船計稅依據(jù)的是（）。

A、輛B、自重噸位C、凈噸位每噸D、購置價格

90．下列關于托收承付的說法中，說法錯誤的是（）。

A、代銷商品發(fā)生的款項，不得在銀行辦理托收承付結算方式B、個人獨資企業(yè)可以在銀行辦理托收承付結算方式C、結算每筆的金額起點一般為1萬元D、適用于異地結算交易

91．某企業(yè)2014年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，預付材料款200萬元，同時支付增值稅34萬元，支付上個月生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)花費300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A、234B、200C、684D、1184

92．根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A、勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標準B、勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的，用人單位可以隨時通知勞動者解除勞動合同C、勞動者在試用期內提前15日通知用人單位，可以解除勞動合同D、勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動合同期限

93．下列糾紛中，可以提請仲裁的是（）。

A、租賃合同糾紛B、扶養(yǎng)糾紛C、繼承糾紛D、征納稅糾紛

94．下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A、償還公司債券支付的現(xiàn)金B(yǎng)、取得短期借款C、增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D、收到被投資者分配的現(xiàn)金股利

95．根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A、記賬憑證B、工商營業(yè)執(zhí)照C、購銷合同D、借款合同

96．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當在法定期限內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。該法定期限為（）。

A、自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內B、自領取稅務登記證件之日起30日內C、自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內D、自領取稅務登記證件之日起15日內

97．關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A、納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起15日內申報納稅B、納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起30日內申報納稅C、納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅D、納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅

98．（2020年）下列各項中，不屬于政府會計流動負債的是（）。

A、應付短期政府債券B、應付及預收款項C、短期借款D、應付長期政府債券

99．根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計征印花稅的是（）。

A、非專利技術轉讓所書立的合同B、專利申請轉讓所書立的合同C、大型機器設備采購合同D、專利實施許可所書立的合同

100．根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列各項取得票據(jù)的人中，享有票據(jù)權利的是（）。

A、甲以欺詐手段取得票據(jù)B、乙以脅迫手段取得票據(jù)C、丙依法接受出票人簽發(fā)的票據(jù)D、丁因重大過失取得不符合規(guī)定的票據(jù)

參考答案單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1、【D】選項D正確：本題考核涉稅專業(yè)服務的限制。執(zhí)業(yè)人員違反國家法律、法規(guī)進行代理或未按協(xié)議約定進行代理，給委托人造成損失的，由“涉稅專業(yè)服務機構和執(zhí)業(yè)人員個人”承擔相應的賠償責任。

2、【A】預算會計應借記“事業(yè)支出”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。

3、【B】選項B正確：本題考核集體合同的規(guī)定。選項ACD錯誤：選項A，集體合同訂立后，應當報送勞動行政部門，勞動行政部門自“收到”集體合同文本之日起“15日內未提出異議”的，集體合同即行生效；選項C，集體協(xié)商的雙方代表人數(shù)應當“對等”，每方至少3人，并各確定1名首席代表；選項D，討論會議應當有“2/3以上[≥2/3（66.67%）]職工代表或者職工“出席”，且須經(jīng)“全體職工代表半數(shù)以上”或者“全體職工半數(shù)以上”同意，方獲通過。

4、【B】本題考核應付票據(jù)的轉銷處理。選項B正確：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面余額轉入“應付賬款”科目。選項ACD錯誤。

5、【C】選項C正確：購買股票支付的手續(xù)費及傭金應在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目進行填列；選項ABD錯誤。

6、【B】本題考核個人所得稅的減免稅規(guī)定。選項B正確：依據(jù)規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；保險賠償；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等，免征個人所得稅。出租房屋的所得屬于財產(chǎn)租賃所得，需要繳納個人所得稅；選項ACD錯誤。

7、【C】選項C符合題意：本題考核銀行結算賬戶的種類和使用。發(fā)卡機構必須在商業(yè)銀行開立“備付金專用存款賬戶”存放預付資金，并與銀行簽訂存管協(xié)議，接受銀行對備付金使用情況的監(jiān)督。

8、【A】選項A正確：在不設置“預收賬款”科目的情況下，為了反映企業(yè)所擁有的負債，可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方。

9、【C】選項C正確：本題小微企業(yè)為居民企業(yè)，所以其應納所得稅額應采用（25%）稅率；應納稅所得額=（370-70）×25%=75（萬元）；選項ABD錯誤。

10、【A】外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25（萬元）。

11、【B】購進A材料發(fā)生的成本差異（超支）=（102000+17340+1400+359）-5995×20=1199（元）。

12、【B】本題考核逐步結轉分步法下產(chǎn)品成本的計算。本月發(fā)生費用=本步驟發(fā)生的費用+上步驟轉來的費用=2500+4100=6600（元），本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本=800+6600-600=6800（元）。

13、【C】預付賬款科目核算的是企業(yè)的購貨業(yè)務，預付賬款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款直接記入“應付賬款”賬戶的借方。

14、【C】事業(yè)單位在期末應將財政補助收入和對應的財政補助支出進行結轉，結轉到財政補助結轉科目核算。

15、【C】選項C符合題意：本題考核個人所得稅的扣除標準。根據(jù)個人所得稅法律規(guī)定，稿酬所得，勞務報酬所得，財產(chǎn)租賃所得，特許權使用費所得每次收入小于4000元時，可以扣除800元費用，每次收入大于4000元時，可以扣除20%的費用。

16、【D】選項D正確：本題考核個人的社會保險登記。用人單位應當自用工之日起30日內為其職工向社會保險經(jīng)辦機構申請辦理社會保險登記。

17、【D】選項D正確：本題考核納稅擔保。納稅擔保方式有保證、抵押、質押。

18、【C】（1）管制：3個月以上2年以下；（2）拘役：1個月以上6個月以下；（3）有期徒刑：6個月以上15年以下（除特殊情況外）。

19、【A】在目前印花稅的征收范圍中，只有兩個項目按件貼花（定額稅率）：（1）權利、許可證照；（2）記載資金的賬簿以外的其他營業(yè)賬簿。

20、【D】本題考核費用包括的內容。選項D符合題意：因違約支付的賠償款計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的，所以不屬于費用；選項A表述正確：銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本計入主營業(yè)務成本；選項B表述正確：預計產(chǎn)品質量保修費用計入銷售費用；選項C表述正確：企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用。

21、【D】選項D正確。本題會計分錄如下（金額單位為萬元）：借：庫存股8000貸：銀行存款8000借：股本2000資本公積——股本溢價6000貸：庫存股8000注銷回購股票后所有者權益總額=（22000+6000+900+1100）-（2000+6000）=22000（萬元）。

22、【C】選項C正確；匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期（選項A錯誤）；保證人在票據(jù)或粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期（選項B錯誤）；背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書（選項D錯誤）。選項ABD均屬于相對記載事項。

23、【B】“固定資產(chǎn)”項目期末余額應列報的金額=1000-400-80+20=540（萬元）。

24、【A】選項A正確：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失；在本題中，訴訟費計入管理費用；固定資產(chǎn)處置凈損失計入資產(chǎn)處置損益。該企業(yè)2018年6月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額=5+1=6（萬元）；選項BCD錯誤。

25、【A】根據(jù)“事業(yè)預算收入”等科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政撥款結轉一本年收支結轉”科目

26、【D】選項D正確：本題考核不適用稅收保全措施的財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

27、【A】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內（不包括農(nóng)村）的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

28、【A】選項A正確：年折舊率=（1－預計凈殘值率）÷預計使用壽命（年）×100%；月折舊額=固定資產(chǎn)原價×年折舊率÷12；2015年應計提折舊的金額=（234+22+2）×（1-5%）/5/12×11=44.94（萬元）；選項BCD錯誤。

29、【C】本題考核營業(yè)外收入核算的內容。選項C正確：政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；選項ABD錯誤。

30、【B】工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得納入綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。

31、【A】本題考核納稅地點。納稅人到外縣（市）銷售應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

32、【D】本題考核應收賬款入賬價值的計算。選項D正確：應收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費；所以應收賬款=60×（1+16%）+2=71.6（萬元）；選項ABC錯誤。

33、【A】選項A正確：本題屬于求年償債基金。是指為了在5年后清償某筆債務100000元，而必須分次等額形成的存款準備金。也就是為使年金終值達到既定金額的年金數(shù)額（即已知終值，求年金A）。在普通年金終值公式中解出A，這個A就是年償債基金。A=100000/6.1051=16379.75（元）。

34、【B】出租收入應繳房產(chǎn)稅額=12×5×12%=7.2（萬元）；從價計征應繳房產(chǎn)稅=2000×（1-20%）×1.2%=19.2（萬元）。

35、【A】廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失，選項A正確，選項C不正確；產(chǎn)品入庫后因保管不善發(fā)生的變質凈損失和實行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品均不包括在廢品損失內，選項BD不正確。

36、【A】本題考核計劃成本法的計算。選項A正確：成本差異率＝（期初結存材料的成本差異＋本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本＋本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%；本月的材料成本差異率=（-45+85）/（250+550）×100%=5%；月末的實際成本=（期初結存材料的計劃成本＋本期驗收入庫材料的計劃成本－本期領用材料的計劃成本）×材料成本差異；則企業(yè)月末的實際成本=（250+550-600）×（1+5%）=210（萬元）；選項BCD錯誤。

37、【D】選項D符合題意：本題考核增值稅應納稅額的計算。金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。注意回爐費為含稅價格，需換算為不含稅價格。

38、【D】選項D正確：資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目；到期一次還本付息的債券，資產(chǎn)負債表日應做如下處理：借：持有至到期投資——應計利息——利息調整（或貸記）貸：投資收益選項ABC錯誤。

39、【C】本題考核稅款征收措施。選項C正確：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中根據(jù)不同情況可以采取相應的征收措施，主要包括：加收滯納金、補繳和追征稅款、核定應納稅額、稅款保全措施、強制措施、阻止出境和稅款優(yōu)先執(zhí)行。選項ABD錯誤。

40、【B】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費計入投資收益。選項B正確：交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=（6.7-0.2）×1000=6500（萬元）；選項ACD錯誤。

41、【B】投資者個人的家庭與企業(yè)分屬兩個不同的主體，不能混淆它們之間的界限。企業(yè)集團中的母公司擁有若干子公司，母、子公司雖然是不同的法律主體，但是為了全面反映企業(yè)集團的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有必要將企業(yè)集團作為一個會計主體，此時，盡管企業(yè)集團不屬于法律主體，但它卻是會計主體。由企業(yè)管理的證券投資基金、企業(yè)年金基金等，盡管不屬于法律主體，但屬于會計主體，應當對每項基金進行會計確認、計量和報告。

42、【C】選項C正確：本題考核勞務報酬項目的相關規(guī)定。選項A，保險代理人從保險公司取得的傭金收入，按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅；選項B，個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入（不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅；選項D，展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。

43、【A】（1）契稅的納稅人是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬的單位和個人。（2）土地使用權交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格差額；也就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅；在本題中，王某應繳納契稅=124000×3%=3720（元）。

44、【B】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)的應納稅所得額：（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）財產(chǎn)轉讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

45、【A】（1）選項ACD：對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議；（2）選項B：對征稅行為不服，應當“先議后訴”，甲公司不能直接向人民法院提起行政訴訟。

46、【C】選項C：屬于行政責任中的行政處罰。

47、【A】本題考核資源稅的征稅規(guī)定。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅;根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,中外合作開采石油資源,征收資源稅。

48、【C】選項C符合題意：本題考核銀行結算賬戶的開立。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資的除外）、預算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶許可證。

49、【D】本題考核存貨跌價準備的計提。乙存貨的成本=100(萬元);乙存貨的可變現(xiàn)凈值為=110-20-2=88(萬元),成本高于可變現(xiàn)凈值,所以要計提的跌價準備=100-88=12(萬元)。

50、【A】選項A正確：“盈余公積”科目的年末余額=2000+1850+900-1000=3750（萬元）。

51、【D】選項D正確：按年度計劃分配率法特別適用于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)；選項A：生產(chǎn)產(chǎn)量比例分配法是常用的分配標準；選項B：生產(chǎn)工人工資比例分配法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度相差不多的企業(yè)；選項C：機器工時比例分配法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)的機械化程度較高的車間。

52、【C】本題考核消費稅的計算。委托加工的應稅消費品,應按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(50+13)÷(1-30%)=90(萬元);應代收代繳消費稅=90×30%=27(萬元)

53、【C】本題考核無形資產(chǎn)賬面價值的計算。選項C正確：無形資產(chǎn)的入賬價值=滿足資本化的開發(fā)支出120+律師費及注冊費10=130（萬元）；選項ABD錯誤。

54、【A】本題考核期間費用金額的計算。選項A正確：期間費用包括銷售費用、管理費用與財務費用。車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應該計入制造費用，固定資產(chǎn)處置凈損失計入營業(yè)外支出，支付專設銷售機構的固定資產(chǎn)折舊費計入銷售費用，享受的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。因此該企業(yè)2017年3月份的期間費用總額=30-20=10（萬元）?！疽族e提示】制造費用應分配計入生產(chǎn)成本，構成存貨成本，不屬于期間費用；營業(yè)外支出屬于直接計入當期利潤的損失，也不屬于期間費用。

55、【B】選項B正確：本題考核資源稅的征收范圍。人造石油不征稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣不征稅，原木不屬于礦產(chǎn)品。

56、【C】選項C正確：本題考核勞動關系建立的時間。用人單位自“用工之日”起即與勞動者建立勞動關系，與是否簽訂書面的勞動合同無關。

57、【B】本題考核資源稅應納稅額的計算。選項B正確：從價定率計征資源稅的，銷售額應為納稅人銷售應稅礦產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用（在本題中體現(xiàn)為：銷售數(shù)量×不含稅單價）；選項A錯誤；選項CD錯誤：收購行為并非資源稅的應稅行為。

58、【C】本題考核可比成本降低率的計算。甲產(chǎn)品的可比產(chǎn)品成本降低額=900×50-900×49=900元；可比產(chǎn)品成本降低率=900/（900×50）×100%=2%。

59、【D】車船稅的稅目分為6大類，包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車（選項D）和船舶。

60、【C】選項C符合題意：企業(yè)代扣職工個人所得稅，也通過“應付職工薪酬”核算。借：應付職工薪酬——工資貸：應交稅費——應交個人所得稅選項ABD不符合題意。

61、【C】本題考核國內信用證的有效期。選項C正確：國內信用證的有效期，最長為6個月；選項ABD錯誤。

62、【B】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

63、【B】本題考核特別訴訟時效的期間和中止。（1）出售質量不合格的商品未聲明的，適用1年的特別訴訟時效期間（2012年4月1日至2013年4月1日）；（2）如果在訴訟時效期間的最后6個月前（10月1日前）發(fā)生不可抗力，至最后6個月時不可抗力仍然繼續(xù)存在，則應在最后6個月時中止訴訟時效的計算。因此，乙于2012年9月20日出差遇險耽誤的20天，只有進入10月1日后的10天才引起訴訟時效的中止。所以本題的訴訟時效期間為2012年4月1日至2013年4月10日?！疽族e提示】如果在訴訟時效期間的最后6個月前發(fā)生不可抗力，至最后6個月時不可抗力仍然繼續(xù)存在，則應在最后6個月時中止訴訟時效的計算。

64、【A】本題考核交易性金融資產(chǎn)的賬務處理。選項A正確。借：交易性金融資產(chǎn)—成本800應收股利30投資收益4應交稅費—應交增值稅（進項稅額）0.24貸：銀行存款834.24借：銀行存款30貸：應收股利30借：公允價值變動損益10貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動10借：銀行存款915交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動10貸：交易性金融資產(chǎn)—成本800投資收益125投資收益=-4+125=121（萬元）選項BCD錯誤。處置交易性金融資產(chǎn)時，不再將持有期間確認的公允價值變動損益結轉至投資收益。

65、【B】2×18年：確認收入＝9000×2250／（2250＋5250）＝2700（萬元）；確認成本＝（2250＋5250）×2250／（2250＋5250）＝2250（萬元）。2×19年：確認收入＝9000×6000／（6000＋1500）－2700＝4500（萬元）；確認成本＝（6000＋1500）×6000／（6000＋1500）－2250＝3750（萬元）。

66、【C】本題考核持有至到期投資的取得,該持有至到期投資的入賬價值=1150-46=1104(萬元)。

67、【B】本題考核個人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,個人從任職單位取得的工資、薪金、獎勵、補貼等,均應按照“工資、薪金所得”納稅。

68、【D】實際價款中包含的分期付息的利息不能計入可供出售金融資產(chǎn)的成本,應在“應收利息”科目進行核算。

69、【D】企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法。

70、【D】選項ABC正確，不符合題意選項D符合題意：企業(yè)開發(fā)階段的支出符合資本化條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。

71、【B】選項B正確：本題考核土地增值稅的計算。土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

72、【D】選項D符合題意：對于專項資金收入，應借記“事業(yè)收入”，貸記“非財政補助結轉”科目。選項ABC不符合題意。

73、【D】2013年12月31日，該公司資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的年末余額=120+（900-300）×10%-50=130（萬元）。

74、【B】本題考核資源稅的計算。選項B正確：根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，作為課稅數(shù)量；（1）銷售原煤應納資源稅稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額=15×1.5=22.5(萬元)；（2）自用原煤應納資源稅稅額=加工產(chǎn)品實際銷量和自用量÷綜合回收率×適用的單位稅額=3÷60%×1.5=7.5(萬元)；（3）該煤礦6月份應納資源稅=22.5+7.5=30(萬元)；選項ACD錯誤。

75、【B】本題考核個人所得稅免稅規(guī)定。選項B正確：對于個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。；選項A錯誤：保險賠款屬于免稅項目；選項C錯誤：自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫