浙江財經(jīng)大學(xué)《管理會計》期末復(fù)習(xí)課件

授課教師：史開瑕2023/9/13期末復(fù)習(xí)12023/8/7期末復(fù)習(xí)1課程考核辦法期末考試成績占70%，平時成績占30%。期末考試采用閉卷形式。

平時成績主要依據(jù)為期中考試成績、平時作業(yè)和課堂表現(xiàn)情況評定。期末復(fù)習(xí)2023/9/132期中成績占30%平時作業(yè)占50%課堂表現(xiàn)占20%課程考核辦法期末考試成績占70%，平時成績占30%。期末考試期末復(fù)習(xí)2023/9/133基本教學(xué)內(nèi)容章題目節(jié)第1章管理會計概論第1-4節(jié)第2章變動成本法第1-3節(jié)第3章本-量-利分析第1-2節(jié)第5章經(jīng)營決策第2-4節(jié)第6章存貨決策第1-4節(jié)第7章投資決策第1-3節(jié)第8章標(biāo)準(zhǔn)成本法

第1-3節(jié)第10章全面預(yù)算管理第1,3節(jié)第11章業(yè)績考核與評價第1-4節(jié)期末復(fù)習(xí)2023/8/73基本教學(xué)內(nèi)容章題目節(jié)第1章管理會計第1章管理會計概論1.1

管理會計的定義1.2

管理會計的形成與發(fā)展1.3

管理會計的基本理論1.4

管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系2023/9/13期末復(fù)習(xí)4第1章管理會計概論1.1管理會計的定義2023/2023/9/13期末復(fù)習(xí)5管理會計的定義管理會計是以使用價值管理為基礎(chǔ)的價值管理活動，它運用一系列專門的方式方法，通過確認(rèn)、計量、歸集、分析、編制與解釋、傳遞等一系列工作，為規(guī)劃、決策、控制和評價提供信息，并參與企業(yè)經(jīng)營管理。管理會計信息的質(zhì)量特征相關(guān)性一貫性靈活性簡明性準(zhǔn)確性客觀性及時性成本效益平衡性2023/8/7期末復(fù)習(xí)5管理會計的定義準(zhǔn)確性管理會計的基本內(nèi)容期末復(fù)習(xí)2023/9/136規(guī)劃與決策會計控制與業(yè)績評價會計規(guī)劃：全面預(yù)算管理決策：經(jīng)營預(yù)測

經(jīng)營決策存貨決策投資決策控制：標(biāo)準(zhǔn)成本法作業(yè)成本計算法業(yè)績評價：業(yè)績考核與評價管理會計的基本內(nèi)容期末復(fù)習(xí)2023/8/76規(guī)劃與決策會計控2023/9/13期末復(fù)習(xí)7管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別管理會計財務(wù)會計職能側(cè)重于對未來的預(yù)測、決策和規(guī)劃，對現(xiàn)在的控制、考核和評價，屬于經(jīng)營管理型會計側(cè)重于核算和監(jiān)督，屬于報賬型會計服務(wù)對象側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理層提供信息側(cè)重于向外部利益相關(guān)者提供信息約束條件不受會計準(zhǔn)則、會計制度的制約，具有很大靈活性必須接受會計準(zhǔn)則、會計制度及其他法規(guī)的制約，靈活性較小報告期間不受固定會計期間的限制，按需要編制報告按規(guī)定的會計期間編制報告2023/8/7期末復(fù)習(xí)7管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別2023/9/13期末復(fù)習(xí)8管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別管理會計財務(wù)會計會計主體多層次企業(yè)計算方法大量應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法和計算機(jī)技術(shù)一般的核算方法信息精確程度相對精確力求精確，數(shù)字必須平衡計量尺度使用貨幣量度，也大量采用非貨幣量度，如實物量度、勞動量度、關(guān)系量度（市場占有率、銷售增長率）等幾乎全部使用貨幣量度2023/8/7期末復(fù)習(xí)8管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別2023/9/13期末復(fù)習(xí)9聯(lián)系起源相同目標(biāo)相同基本信息同源服務(wù)對象交叉某些概念相同管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系2023/8/7期末復(fù)習(xí)9聯(lián)系起源相同管理會計與財務(wù)會計的第2章變動成本法2.1成本分類2.2混合成本的分解2.3變動成本法與完全成本法2023/9/13期末復(fù)習(xí)10第2章變動成本法2.1成本分類2023/8/7固定成本成本分類——按性態(tài)分類2023/9/13期末復(fù)習(xí)11業(yè)務(wù)量固定成本總額F業(yè)務(wù)量單位固定成本F/m業(yè)務(wù)量單位變動成本b業(yè)務(wù)量變動成本總額bm變動成本混合成本（半變動成本、半固定成本、延伸變動成本）固定成本成本分類——按性態(tài)分類2023/8/7期末復(fù)習(xí)11業(yè)12變動成本法與完全成本法的比較成本分類的標(biāo)準(zhǔn)不同產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同存貨成本的構(gòu)成內(nèi)容不同

銷售成本的計算公式不同損益計算的步驟及結(jié)果不同

2023/9/13期末復(fù)習(xí)12變動成本法與完全成本法的比較2023/8/7期末復(fù)習(xí)2023/9/13期末復(fù)習(xí)13變動成本法與完全成本法的利潤差異原因差異=完全成本法下的利潤-變動成本法下的利潤

=期末存貨中固定制造費用

-期初存貨中的固定制造費用三條基本規(guī)律：期末等于期初期末大于期初期末小于期初完全法等于變動法完全法大于變動法完全法小于變動法2023/8/7期末復(fù)習(xí)13變動成本法與完全成本法的利潤差異14完全成本法的優(yōu)缺點優(yōu)點有利于企業(yè)編制對外報表；無須將成本劃分為變動成本與固定成本；有利于管理人員重視設(shè)備利用率，減少設(shè)備的閑置缺點成本不按成本性態(tài)劃分，無法使管理層通過本量利分析獲得短期決策所需的有用信息；分配手續(xù)繁瑣，有主觀隨意性；不利于進(jìn)行合理的業(yè)績評價。

對變動成本與完全成本法的評價2023/9/13期末復(fù)習(xí)14完全成本法的優(yōu)缺點對變動成本與完全成本法的評價202315變動成本法的優(yōu)缺點優(yōu)點有利于正確進(jìn)行短期決策。有利于進(jìn)行本量利分析，科學(xué)地進(jìn)行銷售預(yù)測和利潤預(yù)測。有利于科學(xué)地進(jìn)行成本分析和成本控制。有利于促使企業(yè)重視銷售、防止盲目生產(chǎn)。減少成本計算的隨意性。局限性不適應(yīng)長期決策的需要。在改用變動成本法時，會由于降低存貨成本、加大銷售成本而影響當(dāng)期實現(xiàn)的利潤額，同時，也會暫時減少應(yīng)交納的所得稅和應(yīng)分配的利潤，從而影響相關(guān)方面的收益。固定成本和變動成本的劃分需合理、準(zhǔn)確，否則會影響決策的科學(xué)性。但實務(wù)中這種劃分是有難度的。2023/9/13期末復(fù)習(xí)15變動成本法的優(yōu)缺點2023/8/7期末復(fù)習(xí)第3章本—量—利分析3.1本—量—利分析的基本假設(shè)3.2本—量—利分析*3.3本—量—利分析的擴(kuò)展（自學(xué)）2023/9/13期末復(fù)習(xí)16第3章本—量—利分析3.1本—量—利分析的基本假設(shè)

盈虧臨界點銷售額2023/9/13期末復(fù)習(xí)17本-量-利分析——盈虧臨界點分析盈虧臨界點銷售量1－變動成本率

盈虧臨界2023/8/7期末復(fù)習(xí)17本-量-利分析——盈2023/9/13期末復(fù)習(xí)18

盈虧臨界點銷售量2023/8/7期末復(fù)習(xí)18

盈虧臨界盈虧臨界點的確定（多品種）（1）加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法（2）順序法

2023/9/13期末復(fù)習(xí)19本—量—利分析——盈虧臨界點分析

×

（）盈虧臨界點的確定（多品種）2023/8/7期末復(fù)習(xí)19本—

2023/9/13期末復(fù)習(xí)20本—量—利分析——實現(xiàn)目標(biāo)利潤分析實現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售量實現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售額1－變動成本率

2023/8/7期末復(fù)習(xí)20本—量—利分析——實現(xiàn)目標(biāo)利

2023/9/13期末復(fù)習(xí)21本—量—利分析——實現(xiàn)目標(biāo)利潤分析實現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售量實現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售額

2023/8/7期末復(fù)習(xí)21本—量—利分析——實現(xiàn)目標(biāo)利

2023/9/13期末復(fù)習(xí)22本—量—利分析——敏感性分析

2023/8/7期末復(fù)習(xí)22本—量—利分析——敏感性分析

2023/9/13期末復(fù)習(xí)23本—量—利分析——敏感性分析單價的敏感系數(shù)最大經(jīng)營杠桿

2023/8/7期末復(fù)習(xí)23本—量—利分析——敏感性分析單第5章經(jīng)營決策*5.1產(chǎn)品功能成本決策（自學(xué)）5.2品種決策5.3產(chǎn)品組合優(yōu)化決策5.4生產(chǎn)組織決策*5.5定價決策（自學(xué)）2023/9/13期末復(fù)習(xí)24第5章經(jīng)營決策*5.1產(chǎn)品功能成本決策（自學(xué)）202023/9/13期末復(fù)習(xí)25品種決策在生產(chǎn)領(lǐng)域，圍繞“是否生產(chǎn)”、“生產(chǎn)什么”、“怎樣生產(chǎn)”等問題而展開的決策。品種決策“是否生產(chǎn)”的決策“生產(chǎn)什么”的決策“怎樣生產(chǎn)”的決策生產(chǎn)何種新產(chǎn)品半成品是否進(jìn)一步加工聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工零配件自制還是外購的決策生產(chǎn)工藝決策虧損產(chǎn)品的決策是否接受特殊訂貨的決策2023/8/7期末復(fù)習(xí)25品種決策在生產(chǎn)領(lǐng)域，圍2023/9/13期末復(fù)習(xí)26品種決策——生產(chǎn)何種新產(chǎn)品

不適用于兩種或兩種以上有限資源約束的情況2023/8/7期末復(fù)習(xí)26品種決策——生產(chǎn)何種新產(chǎn)品

不適2023/9/13期末復(fù)習(xí)27品種決策——生產(chǎn)何種新產(chǎn)品在不存在專屬成本的情況下，通過比較不同備選方案的貢獻(xiàn)毛益總額，能夠正確地進(jìn)行擇優(yōu)決策。在存在專屬成本的情況下，首先應(yīng)計算備選方案的剩余貢獻(xiàn)毛益（貢獻(xiàn)毛益總額減專屬成本后的余額），然后比較不同備選方案的剩余貢獻(xiàn)毛益總額，能夠正確地進(jìn)行擇優(yōu)決策。在企業(yè)的某項資源（如原材料、人工工時、機(jī)器工時等）受到限制的情況下，應(yīng)通過計算、比較各備選方案的單位資源貢獻(xiàn)毛益額，來正確進(jìn)行擇優(yōu)決策。2023/8/7期末復(fù)習(xí)27品種決策——生產(chǎn)何種新產(chǎn)品在不存虧損產(chǎn)品生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移時“實虧損”or“虛虧損”虧損產(chǎn)品生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移時貢獻(xiàn)毛益虧

or租金收入/貢獻(xiàn)毛益轉(zhuǎn)產(chǎn)2023/9/13期末復(fù)習(xí)28品種決策——虧損產(chǎn)品的決策虧損產(chǎn)品生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移時2023/8/7期末復(fù)習(xí)28品種決

特殊訂貨是指客戶提出的單價低于正常價格但高于單位變動成本的訂貨。企業(yè)若有剩余生產(chǎn)能力，可考慮接受客戶的特殊訂貨。簡單條件下的決策

追加訂貨量小于或等于剩余生產(chǎn)能力，且剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移，無需追加專屬固定成本。若特殊訂貨的單價＞單位變動成本，則接受。若特殊訂貨的單價＜單位變動成本，則不接受。2023/9/13期末復(fù)習(xí)29品種決策——是否接受特殊訂貨的決策接受特殊訂貨的額外收益單位變動成本－×追加訂貨量＝（特殊價格）特殊訂貨是指客戶提出的單價低于正常價格但高于單位復(fù)雜條件下的決策當(dāng)特殊訂貨影響正常銷售量時要考慮機(jī)會成本——正常銷售量減少而減少的貢獻(xiàn)毛益。如果接受特殊訂貨的貢獻(xiàn)毛益大于這部分機(jī)會成本，可接受。當(dāng)追加專屬固定成本時

接受訂貨的貢獻(xiàn)毛益大于專屬固定成本時，可接受。剩余生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移時要考慮機(jī)會成本——剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移所產(chǎn)生的收益。如果接受訂貨的貢獻(xiàn)毛益大于這部分機(jī)會成本，可接受。2023/9/13期末復(fù)習(xí)30品種決策——是否接受特殊訂貨的決策復(fù)雜條件下的決策2023/8/7期末復(fù)習(xí)30品種決策——是否決策方法：增量成本分析法、成本無差別點法自制方案不需要增加專用設(shè)備成本自制能力不能轉(zhuǎn)移

自制零配件的單位變動成本＜外購單價，則應(yīng)自制。

自制零配件的單位變動成本＞外購單價，則應(yīng)外購。自制能力可以轉(zhuǎn)移(考慮機(jī)會成本)自制方案需要增加專用設(shè)備成本2023/9/13期末復(fù)習(xí)31品種決策——零配件自制還是外購的決策決策方法：增量成本分析法、成本無差別點法2023/8/應(yīng)進(jìn)一步加工的條件：

應(yīng)出售半成品的條件：2023/9/13期末復(fù)習(xí)32品種決策——半成品是否進(jìn)一步加工的決策進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的銷售收入半成品的銷售收入－＞進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的成本半成品的成本－進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的銷售收入半成品的銷售收入－＜進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的成本半成品的成本－2023/8/7期末復(fù)習(xí)32品種決策——半成品是否進(jìn)一步加工應(yīng)進(jìn)一步加工的條件：

分離后即出售的條件：2023/9/13期末復(fù)習(xí)33品種決策——聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工的決策進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的銷售收入分離后的銷售收入－＞可分成本進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的銷售收入分離后的銷售收入－＜可分成本2023/8/7期末復(fù)習(xí)33品種決策——聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工第6章存貨決策6.1存貨的成本6.2經(jīng)濟(jì)訂購批量6.3存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用6.4不確定情況下的存貨決策*6.5零存貨管理（自學(xué)）2023/9/13期末復(fù)習(xí)34第6章存貨決策6.1存貨的成本2023/8/7期末2023/9/13期末復(fù)習(xí)35經(jīng)濟(jì)訂購批量

2023/8/7期末復(fù)習(xí)35經(jīng)濟(jì)訂購批量

2023/9/13期末復(fù)習(xí)36

令年成本訂購批量Q變動儲存成本變動訂貨成本年成本合計02023/8/7期末復(fù)習(xí)36令年成本訂購批量Q變動儲存2023/9/13期末復(fù)習(xí)37存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用一次訂貨，邊進(jìn)邊出情況下的決策

基本經(jīng)濟(jì)批量模型中的存貨儲備一次訂貨，邊進(jìn)邊出情況下的存貨儲備庫存量時間0庫存量時間02023/8/7期末復(fù)習(xí)37存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用一次訂貨，2023/9/13期末復(fù)習(xí)38

2023/8/7期末復(fù)習(xí)38

2023/9/13期末復(fù)習(xí)39存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用有數(shù)量折扣時的決策存在數(shù)量折扣，采購成本成為決策相關(guān)成本。相關(guān)總成本＝采購成本+變動訂貨成本

+變動儲存成本2023/8/7期末復(fù)習(xí)39存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用有數(shù)量折扣2023/9/13期末復(fù)習(xí)40存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用有數(shù)量折扣時的決策計算步驟：①計算無商業(yè)折扣條件下的經(jīng)濟(jì)批量和存貨相關(guān)總成本；②計算按給予數(shù)量折扣的進(jìn)貨批量（低限或高限）進(jìn)貨時的存貨相關(guān)總成本；③比較不同進(jìn)貨批量的存貨相關(guān)總成本，最低存貨相關(guān)總成本的進(jìn)貨批量就是有數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)訂購量。2023/8/7期末復(fù)習(xí)40存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用有數(shù)量折扣2023/9/13期末復(fù)習(xí)41存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用訂單批量受限時的決策實際工作中，許多供應(yīng)商只接受整數(shù)批量的訂單，如按打、噸等。

如果經(jīng)濟(jì)批量Q*不等于允許的訂購量之一的話，就必須在Q*的兩邊確定兩種允許數(shù)量，通過計算各自的年度成本總額來比較優(yōu)劣。

2023/8/7期末復(fù)習(xí)41存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用訂單批量受2023/9/13期末復(fù)習(xí)42存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用儲存量受限制時的決策每個企業(yè)的存儲面積是有限的，存儲量也就不能無限制擴(kuò)大。在這種情況下，如果計算確定的經(jīng)濟(jì)訂購批量大于存儲約束性因素的數(shù)值（超過現(xiàn)有最大存儲量），那么最佳的訂購批量就是該約束性因素的值。

2023/8/7期末復(fù)習(xí)42存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用儲存量受限2023/9/13期末復(fù)習(xí)43存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用訂貨提前期再訂貨點：企業(yè)發(fā)出訂貨單時尚有存貨的庫存量（R）R=交貨時間×每日平均需用量=L×Y注意：在企業(yè)存貨的每日需求量確定的情況下，訂貨提前期與經(jīng)濟(jì)批量無關(guān)，只是在達(dá)到再訂貨點時即發(fā)出訂貨單。

2023/8/7期末復(fù)習(xí)43存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用訂貨提前期第7章投資決策7.1投資決策的基礎(chǔ)7.2投資決策指標(biāo)7.3幾種典型的長期投資決策*7.4投資決策的擴(kuò)展（自學(xué)）*7.5戰(zhàn)略管理會計對傳統(tǒng)投資決策指標(biāo)的修正（自學(xué)）*7.6案例分析（自學(xué)）2023/9/13期末復(fù)習(xí)44第7章投資決策7.1投資決策的基礎(chǔ)2023/8/7投資現(xiàn)金流量(建設(shè)期某年的凈現(xiàn)金流量)固定資產(chǎn)投資流動資金投資營業(yè)現(xiàn)金流量稅后營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅費用=凈利潤+折舊=收入×（1-稅率）-付現(xiàn)成本×（1-稅率）+折舊×稅率項目終止現(xiàn)金流量收回的流動資金固定資產(chǎn)報廢的現(xiàn)金流入2023/9/13期末復(fù)習(xí)45投資決策的基礎(chǔ)——現(xiàn)金流量投資現(xiàn)金流量(建設(shè)期某年的凈現(xiàn)金流量)2023/8/7期末復(fù)靜態(tài)投資指標(biāo)投資回收期投資報酬率動態(tài)投資指標(biāo)凈現(xiàn)值法獲利指數(shù)內(nèi)部報酬率2023/9/13期末復(fù)習(xí)46投資決策指標(biāo)靜態(tài)投資指標(biāo)2023/8/7期末復(fù)習(xí)46投資決策指標(biāo)2023/9/13期末復(fù)習(xí)47幾種典型的長期投資決策生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策固定資產(chǎn)修理和更新的決策固定資產(chǎn)租賃或購買的決策2023/8/7期末復(fù)習(xí)47幾種典型的長期投資決策生產(chǎn)設(shè)備最2023/9/13期末復(fù)習(xí)48生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策就是選擇最佳的淘汰舊設(shè)備的時間，此時該設(shè)備的年平均成本最低。與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的總成本在其被更新前共包括兩大部分：運行費用消耗在使用年限內(nèi)的設(shè)備本身的價值設(shè)備的年平均成本其中：C設(shè)備原值，Ct第t年的運行成本,Sn為n年后的設(shè)備余值2023/8/7期末復(fù)習(xí)48生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策生產(chǎn)設(shè)2023/9/13期末復(fù)習(xí)49固定資產(chǎn)修理和更新的決策該決策是在假設(shè)維持現(xiàn)有生產(chǎn)能力水平不變的情況下，選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備，還是投入新資產(chǎn)替換的選擇問題，實際上是比較兩個方案的年平均成本。新舊設(shè)備的總成本都包括兩個組成部分：設(shè)備的資本成本和運行成本。在計算新舊設(shè)備的年平均成本時，要特別注意運行成本、設(shè)備大修理費和折舊費對所得稅的影響。2023/8/7期末復(fù)習(xí)49固定資產(chǎn)修理和更新的決策該決策2023/9/13期末復(fù)習(xí)50固定資產(chǎn)租賃或購買的決策只需比較兩種方案的成本差異及成本對企業(yè)所得稅所產(chǎn)生的影響差異即可。租賃費用在成本中列支，因此企業(yè)還可以減少交納所得稅，即得到納稅利益。購買固定資產(chǎn)是一種投資行為，企業(yè)將支出一筆可觀的設(shè)備款，但同時每年可計提折舊費進(jìn)行補(bǔ)償，折舊費作為一項成本，也能使企業(yè)得到納稅利益。企業(yè)在項目結(jié)束或設(shè)備使用壽命到期時，能夠得到設(shè)備的殘值變現(xiàn)收入。2023/8/7期末復(fù)習(xí)50固定資產(chǎn)租賃或購買的決策只需比第8章標(biāo)準(zhǔn)成本法8.1標(biāo)準(zhǔn)成本及成本差異8.2變動成本差異的計算、分析和控制8.3固定制造費用成本差異的計算、分析和控制*8.4成本差異的賬務(wù)處理（自學(xué)）2023/9/13期末復(fù)習(xí)51第8章標(biāo)準(zhǔn)成本法8.1標(biāo)準(zhǔn)成本及成本差異2023/2023/9/13期末復(fù)習(xí)52標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本是在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下應(yīng)該實現(xiàn)的，可以作為控制成本開支，評價實際成本、衡量工作效率的依據(jù)和尺度的一種目標(biāo)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本的分類理想標(biāo)準(zhǔn)成本正常標(biāo)準(zhǔn)成本現(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)成本2023/8/7期末復(fù)習(xí)52標(biāo)準(zhǔn)成本2023/9/13期末復(fù)習(xí)53標(biāo)準(zhǔn)成本的制定

單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本變動性制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本固定性制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本某成本項目的價格標(biāo)準(zhǔn)該成本項目的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)2023/8/7期末復(fù)習(xí)53標(biāo)準(zhǔn)成本的制定

單位產(chǎn)品直接材2023/9/13期末復(fù)習(xí)54變動成本差異的計算、分析和控制變動成本差異分析的通用模式成本差異=實際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本量差=（實際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價格價差=（實際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格）×實際數(shù)量Q標(biāo)Q實QPP標(biāo)P實量差純價差混合價差量差=（Q實－Q標(biāo)）P標(biāo)價差=（P實－P標(biāo)）Q實2023/8/7期末復(fù)習(xí)54變動成本差異的計算、分析和控制變2023/9/13期末復(fù)習(xí)55變動成本項目差異分析的責(zé)任歸屬

數(shù)量差異價格差異材料用量差異人工效率差異變動制造費用效率差異材料價格差異人工工資率差異變動制造費用分配率差異主要責(zé)任部門主要是生產(chǎn)部門的責(zé)任【提示】但也不是絕對的（如采購材料質(zhì)量差導(dǎo)致材料數(shù)量差異或工作效率慢是采購部門責(zé)任）采購部門由人事勞動部門管理部門經(jīng)理負(fù)責(zé)2023/8/7期末復(fù)習(xí)55變動成本項目差異分析的責(zé)任歸屬

2023/9/13期末復(fù)習(xí)56固定制造費用成本差異的計算、分析和控制

＝－固定性制造費用成本差異實際固定性制造費用標(biāo)準(zhǔn)固定性制造費用三差異法下分差異的計算固定性制造費用成本差異實際固定性制造費用標(biāo)準(zhǔn)固定性制造費用預(yù)算固定性制造費用（-）（-）實際工時預(yù)算固定性制造費用（-）2023/8/7期末復(fù)習(xí)56固定制造費用成本差異的計算、分析

＝－

＝（－）×＝（－）×2023/9/13期末復(fù)習(xí)57三差異法下分差異的計算固定性制造費用開支差異實際固定性制造費用預(yù)算固定性制造費用固定性制造費用能力差異預(yù)算產(chǎn)量下的預(yù)算工時實際產(chǎn)量下的實際工時固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費用效率差異實際產(chǎn)量下的實際工時實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率＝2023/9/13期末復(fù)習(xí)58（1）實際數(shù)（已知）（2）預(yù)算數(shù)=預(yù)算工時×P標(biāo)（3）實際工時×P標(biāo)（4）標(biāo)準(zhǔn)成本=實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時×P標(biāo)三差異法（1）－（2）開支差異（2）－（3）能力差異（3）－（4）效率差異2023/8/7期末復(fù)習(xí)58（1）實際數(shù)（已知）（2）預(yù)算數(shù)第10章全面預(yù)算管理10.1概述*10.2全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序（自學(xué)）10.3全面預(yù)算的編制*10.4戰(zhàn)略型全面預(yù)算（自學(xué)）2023/9/13期末復(fù)習(xí)59第10章全面預(yù)算管理10.1概述2023/8/7期末2023/9/13期末復(fù)習(xí)60全面預(yù)算的構(gòu)成業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容：（1）銷售預(yù)算；（2）生產(chǎn)預(yù)算；（3）直接材料預(yù)算；（4）直接人工預(yù)算；（5）制造費用預(yù)算；（6）期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算；（7）成本預(yù)算；（8）銷售及管理費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算內(nèi)容：（1）現(xiàn)金預(yù)算表；（2）財務(wù)費用預(yù)算；（3）預(yù)計利潤表；（4）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表；投資預(yù)算籌資預(yù)算

2023/8/7期末復(fù)習(xí)60全面預(yù)算的構(gòu)成業(yè)務(wù)預(yù)算2023/9/13期末復(fù)習(xí)61各項預(yù)算間的關(guān)系及編制流程2023/8/7期末復(fù)習(xí)61各項預(yù)算間的關(guān)系及編制流程2023/9/13期末復(fù)習(xí)62全面預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制

銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。通過對企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況所作的預(yù)測，推測下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷售量和銷售單價，這樣就可求出預(yù)計的銷售收入：

銷售收入=銷售量×銷售單價

銷售現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷2023/8/7期末復(fù)習(xí)62全面預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制2023/9/13期末復(fù)習(xí)63生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計的銷售量和預(yù)計的期初、期末產(chǎn)成品存貨量，按產(chǎn)品分別計算出每一個產(chǎn)品的預(yù)計生產(chǎn)量，計算方法為：

預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量

-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量=下期銷售量×a%預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量=上期期末產(chǎn)成品存貨量2023/8/7期末復(fù)習(xí)63生產(chǎn)預(yù)算2023/9/13期末復(fù)習(xí)64直接材料預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)量確定以后，按照單位產(chǎn)品的直接材料消耗量，同時考慮預(yù)計期初、期末的材料存貨量，便可以編制直接材料預(yù)算：預(yù)計直接材料采購量=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品耗用量

+預(yù)計期末材料存量-預(yù)計期初材料存量預(yù)計期末材料存量=下期生產(chǎn)需用量×a%預(yù)計期初材料存量=上期末材料存量2023/8/7期末復(fù)習(xí)64直接材料預(yù)算2023/9/13期末復(fù)習(xí)65直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算與直接材料預(yù)算相似，也是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的：直接人工預(yù)算額

=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時

×小時工資率

不需另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。2023/8/7期末復(fù)習(xí)65直接人工預(yù)算2023/9/13期末復(fù)習(xí)66制造費用預(yù)算

制造費用預(yù)算是除直接材料和直接人工以外的其他產(chǎn)品成本的計劃。這些成本按照其與生產(chǎn)量的相關(guān)性，通?？煞譃樽儎又圃熨M用和固定制造費用兩類。變動制造費用預(yù)算額=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品預(yù)定分配率

固定制造費用與生產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系，其預(yù)算通常都是根據(jù)上年的實際水平，經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而取得的。此外，固定資產(chǎn)折舊作為一項固定制造費用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因此在編制制造費用預(yù)算，計算現(xiàn)金支出時，需要將其從固定制造費用中扣除。2023/8/7期末復(fù)習(xí)66制造費用預(yù)算2023/9/13期末復(fù)習(xí)67銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，按產(chǎn)品對其成本進(jìn)行歸集，計算出產(chǎn)品的單位成本，然后便可以得到銷售成本的預(yù)算。即

銷售成本預(yù)算=產(chǎn)品單位成本×預(yù)計銷售量2023/8/7期末復(fù)習(xí)67銷售成本預(yù)算2023/9/13期末復(fù)習(xí)68銷售與管理費用預(yù)算銷售與管理費用包括除制造費用以外的其他所有費用，這些費用的預(yù)算編制方法與制造費用預(yù)算的編制方法相同，也是按照費用的不同性態(tài)分別進(jìn)行編制的。2023/8/7期末復(fù)習(xí)68銷售與管理費用預(yù)算2023/9/13期末復(fù)習(xí)69現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總(基本格式見下表)，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應(yīng)用等四個組成部分。2023/8/7期末復(fù)習(xí)69現(xiàn)金預(yù)算2023/9/13期末復(fù)習(xí)70預(yù)計利潤表

預(yù)計損益表是在上述各經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行編制的，其編制方法與編制一般財務(wù)報表中的利潤表相同。預(yù)計利潤表揭示的是企業(yè)未來的盈利情況，企業(yè)管理當(dāng)局可據(jù)此了解企業(yè)的發(fā)展趨勢，適時調(diào)整其經(jīng)營策略。2023/8/7期末復(fù)習(xí)70預(yù)計利潤表2023/9/13期末復(fù)習(xí)71預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)預(yù)算期末各賬戶的預(yù)計余額，企業(yè)管理當(dāng)局可以據(jù)此了解到企業(yè)未來期間的財務(wù)狀況，以便采取有效措施，防止企業(yè)不良財務(wù)狀況的出現(xiàn)。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是在預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的有關(guān)結(jié)果，對有關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整后編制而成的。2023/8/7期末復(fù)習(xí)71預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表2023/9/13期末復(fù)習(xí)72預(yù)算編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算零基預(yù)算概率預(yù)算滾動預(yù)算2023/8/7期末復(fù)習(xí)72預(yù)算編制方法第11章業(yè)績考核與評價11.1業(yè)績考核與評價系統(tǒng)11.2以企業(yè)為主體的業(yè)績考核與評價11.3以責(zé)任中心為主體的業(yè)績考核與評價11.4基于EVA的業(yè)績考核與評價*11.5基于戰(zhàn)略的業(yè)績考核與評價（自學(xué)）2023/9/13期末復(fù)習(xí)73第11章業(yè)績考核與評價11.1業(yè)績考核與評價系統(tǒng)202023/9/13期末復(fù)習(xí)74以企業(yè)為主體的業(yè)績考核與評價

2023/8/7期末復(fù)習(xí)74以企業(yè)為主體的業(yè)績考核與評價

2023/9/13期末復(fù)習(xí)75

2023/8/7期末復(fù)習(xí)75

2023/9/13期末復(fù)習(xí)76基于凈資產(chǎn)收益率的業(yè)績考核與評價體系權(quán)益報酬率資產(chǎn)報酬率×權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1÷1－資產(chǎn)負(fù)債率凈利潤÷銷售收入資產(chǎn)額÷÷資產(chǎn)額負(fù)債額收入、成本等損益類指標(biāo)資產(chǎn)、資本等財務(wù)狀況類指標(biāo)2023/8/7期末復(fù)習(xí)76基于凈資產(chǎn)收益率的業(yè)績考核與評價2023/9/13期末復(fù)習(xí)77責(zé)任中心責(zé)任中心是指根據(jù)其管理權(quán)限承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并能反映其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。為了有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，有必要將整個企業(yè)逐級劃分為許多個責(zé)任領(lǐng)域，即責(zé)任中心。按照責(zé)任對象的特點和責(zé)任范圍的大小，責(zé)任中心可以分為成本(費用)中心、利潤中心和投資中心。2023/8/7期末復(fù)習(xí)77責(zé)任中心2023/9/13期末復(fù)習(xí)78成本中心是指只發(fā)生成本(費用)而不取得收入的責(zé)任中心。對這類責(zé)任中心只是考核成本，而不考核其他內(nèi)容。利潤中心是指既要發(fā)生成本，又能取得收入，還能根據(jù)收入與成本配比計算利潤的責(zé)任單位。投資中心是指既要發(fā)生成本又能取得收入、獲得利潤，還有權(quán)進(jìn)行投資的這樣一種責(zé)任中心。2023/8/7期末復(fù)習(xí)78成本中心2023/9/13期末復(fù)習(xí)79內(nèi)部結(jié)算價格計劃制造成本型內(nèi)部結(jié)算價格計劃變動成本型內(nèi)部結(jié)算價格計劃變動成本加計劃固定總成本型內(nèi)部結(jié)算價格計劃制造成本加利潤型內(nèi)部結(jié)算價格市場價格型內(nèi)部結(jié)算價格雙重內(nèi)部結(jié)算價格2023/8/7期末復(fù)習(xí)79內(nèi)部結(jié)算價格2023/9/13期末復(fù)習(xí)80

2023/8/7期末復(fù)習(xí)80

2023/9/13期末復(fù)習(xí)81利潤中心的業(yè)績考核與評價毛利＝銷售收入－銷售成本注意：由于毛利增加而引起的經(jīng)營費用的增加。部門貢獻(xiàn)毛益

=銷售凈額-銷售成本-部門直接費用營業(yè)利潤=銷售凈額-銷售成本-部門直接費用-部門間接費用2023/8/7期末復(fù)習(xí)81利潤中心的業(yè)績考核與評價2023/9/13期末復(fù)習(xí)82投資中心的業(yè)績考核與評價投資報酬率=營業(yè)利潤/投資占用額=（營業(yè)利潤/銷售收入）×（銷售收入/營業(yè)資產(chǎn)）=銷售利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率投資報酬率綜合反映了投資中心的經(jīng)營業(yè)績。作為評價指標(biāo)考慮了投資規(guī)模，是一個相對指標(biāo)。投資報酬率在使用中存在自身的缺陷：該指標(biāo)可能會使管理者拒絕接受超出企業(yè)平均水平投資報酬率而低于該投資中心現(xiàn)有報酬率的投資項目，有損企業(yè)的整體利益。投資報酬率有可能導(dǎo)致決策的短視行為而損害公司的長遠(yuǎn)利益。

2023/8/7期末復(fù)習(xí)82投資中心的業(yè)績考核與評價2023/9/13期末復(fù)習(xí)83投資中心的業(yè)績考核與評價剩余收益＝部門邊際貢獻(xiàn)－部門資產(chǎn)應(yīng)計報酬

＝部門邊際貢獻(xiàn)－部門資產(chǎn)×資本成本缺點：（1）剩余收益是一個絕對指標(biāo)