集團公司內(nèi)控缺陷認定程序與標準

內(nèi)控缺陷認定程序和標準一、內(nèi)控缺陷認定程序由于內(nèi)控設計缺陷和運行缺陷產(chǎn)生原因不同，在認定程序上存在一定差異。.內(nèi)控設計缺陷認定程序內(nèi)控設計缺陷一般依照“目標設定-風險識別與評估-控制措施識別-缺陷認定”的思路對內(nèi)控設計缺陷進行識別認定。首先對企業(yè)整體層面和各個業(yè)務流程層面的內(nèi)部控制五個目標進行綜合分析，識別企業(yè)在實現(xiàn)目標的過程中的風險。若企業(yè)未設置相應的控制措施對風險進行控制或者所設置的控制措施不能起到實質的控制作用，則認定為內(nèi)控設計缺陷。.內(nèi)控運行缺陷認定程序內(nèi)控運行缺陷一般依照“制定內(nèi)控評價計劃-執(zhí)行內(nèi)控評價-測試結果分析-內(nèi)控缺陷認定”的思路對運行缺陷進行認定。通過綜合分析企業(yè)內(nèi)部控制狀況，梳理關鍵控制點，確定高風險領域及業(yè)務事項，制定內(nèi)控評價計劃，實施現(xiàn)場測試，匯總整理測試結果，分析所發(fā)現(xiàn)的例外事項，即運行的過程中與預先設置的控制點不一致的情況，最終確定內(nèi)控運行缺陷。內(nèi)控運行缺陷的認定一般基于已經(jīng)設置并且已經(jīng)執(zhí)行過一段期間的控制活動，但并不保證該控制活動不存在設計缺陷。內(nèi)控設計缺陷和運行缺陷的認定程序存在差異，但是沒有絕對的界限。實際工作中，可能在設計缺陷的認定過程中發(fā)現(xiàn)運行缺陷，也可能在運行缺陷認定過程中發(fā)現(xiàn)設計缺陷。因此，在內(nèi)控缺陷認定工作中，應當全方位分析與評估內(nèi)部控制的設計和運行的有效性，充分、客觀識別內(nèi)控缺陷。二、內(nèi)控缺陷認定標準.定量標準內(nèi)控缺陷的定量標準一般以其對財務報表的影響程度來確定，即對內(nèi)控缺陷影響數(shù)額進行分析，以該數(shù)額占整體重要性水平的比重判定內(nèi)控缺陷的類型。集團公司采用內(nèi)控缺陷對利潤總額的影響程度作為判定內(nèi)控缺陷的定量標準，認定財務報告與非財務報告內(nèi)控缺陷定量標準一致。指標名稱重大缺陷重要缺陷一般缺陷利潤總額大于5%大于2%小于等于5%小于等于2%如果企業(yè)處于虧損或接近盈虧平衡狀態(tài)（即虧損較小或輕微盈利），或者在盈利和虧損之間波動時，可以前三年平均利潤總額指標為計算依據(jù)。.定性標準內(nèi)控缺陷造成的影響額很難確定的情況下，通過分析該

項缺陷所涉及業(yè)務性質的嚴重程度、直接或潛在負面影響的性質、影響的范圍等因素綜合認定，適用定性標準。財務報告內(nèi)控缺陷定性標準如下：內(nèi)控缺陷性質定性標準重大缺陷高級管理層中存在舞弊行為；董事會審計與風險管理委員會對財務報告內(nèi)部控制監(jiān)督無效；對已經(jīng)簽發(fā)的財務報告重報更正錯誤（由于政策變化或其他客觀因素變化導致的對以前年度的追溯調(diào)整除外）；審計師發(fā)現(xiàn)的、未被識別的當期財務報告的重大錯報。重要缺陷未設立反舞弊程序和控制；未建立并有效執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范；未建立舉報及報告機制；審計與風險管理委員會和董事會未對反舞弊工作進行監(jiān)督；不存在對非常規(guī)（非重復）或復雜交易的控制；對于期末財務報告過程中的控制存在一項或者多項缺陷旦不能合理保證編制的財務報告達到真實、準確的目標等。一般缺陷除重大缺陷和重要缺陷以外的缺陷。非財務報告內(nèi)控缺陷定性標準如下:內(nèi)控缺陷性質定性標準重大缺陷嚴重違反國家法律、法規(guī)；企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；決策程序不科學，導致重大交易失敗；重要業(yè)務缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效；媒體負面新聞頻現(xiàn)，對市場造成較大影響；內(nèi)部審計職能、風險評估職能、控制環(huán)境無效；內(nèi)控重大缺陷沒有在合理期間得到整改。重要缺陷出現(xiàn)重大缺陷描述情形，但影響程度不及重大缺陷涉及面廣、重要性大、影響程度高的，認定為重要缺陷。一般缺陷不構成重大缺陷和重要缺陷以外的非財務報告內(nèi)控缺陷。.綜合評判對內(nèi)控目標的影響程度是衡量內(nèi)控缺陷的重要依據(jù)，不論認定何種缺陷，都應圍繞內(nèi)控相關目標做全面、客觀分析,最終評判認定。內(nèi)控目標重大缺陷重要缺陷一般缺陷戰(zhàn)略目標對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有重大影響，可能嚴重影響公司戰(zhàn)略發(fā)展方向。對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有比較重要的影響，可能使公司偏離既定戰(zhàn)略目標。對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)影響較小或沒有影響。經(jīng)營效率和效果嚴重影響經(jīng)營效率和效果，可能導致公司經(jīng)營管理混亂，盈利水平大幅下降，甚至出現(xiàn)嚴重虧損。對經(jīng)營效率和效果有比較較大影響，可能導致經(jīng)營管理不規(guī)范，盈利能力低于同行業(yè)水平。對經(jīng)營效率和效果有一定影響，不利于管理的規(guī)范化、標準化，難以實現(xiàn)效率最優(yōu)。品牌聲譽由于嚴重的負面消息，被中央政府部門、監(jiān)管機構，海外政府部門、監(jiān)管機構開展調(diào)查，引起公眾媒體廣泛報道并呼吁處理，對公司聲譽造成無法彌補的損害。負面消息受到社會公眾廣泛關注，對公司品牌形象造成嚴重影響，并被中央政府部門或監(jiān)管機構關注。負面消息在可控范圍內(nèi)，但造成了一定不良影響，可能引起公眾對公司的關注。合法合規(guī)嚴重違反國家法律法規(guī)或所在國家、地區(qū)的法律法規(guī)，受到監(jiān)管機構嚴厲處罰或引起重大訴訟等。違反國家法律法規(guī)，受到監(jiān)管機構調(diào)查或引起較大訴訟。違反國家法律法規(guī)或地方法規(guī)，可能被處以行政處罰或金額較少的罰款。資產(chǎn)安全完全無法保證資產(chǎn)安全，或者已經(jīng)造成重大資產(chǎn)損失。所設置的內(nèi)控程序紙漏嚴重，難以合理