【S衛(wèi)生材料公司增值稅轉(zhuǎn)型探究10000字（論文）】

S衛(wèi)生材料公司增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響及應(yīng)對措施一、 緒論 1(一)研究背景 1(二)研究方法 1(三)相關(guān)文獻(xiàn)綜述 1二、增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)知識 2（一）增值稅 .21.增值稅的含義 .22.增值稅的三種類型 .23.增值稅的相關(guān)歷史 .3（二）增值稅轉(zhuǎn)型 51.增值稅轉(zhuǎn)型的含義 52.增值稅轉(zhuǎn)型的必要性 5三、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響-以上海福助為例 7(一)上海福助公司簡介 7(二)上海福助公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面的影響 71.增值稅轉(zhuǎn)型對增值稅稅務(wù)的影響 72.增值稅轉(zhuǎn)型對城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和教育費(fèi)附加的影響 8(三)上海福助公司財(cái)務(wù)會計(jì)方面的影響 81.對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響 82.對會計(jì)報(bào)表的影響 103.上海福助公司財(cái)務(wù)管理方面的影響 11四、上海福助公司應(yīng)對增值稅轉(zhuǎn)型措施 11(一)稅務(wù)應(yīng)對策略 111.采購固定資產(chǎn)時盡可能獲取增值稅專用發(fā)票 112.采購時的供應(yīng)商盡可能選擇一般納稅人 11(二)財(cái)務(wù)管理 121.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)規(guī)劃 122.重新估量和確定企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場價格 123.企業(yè)要加強(qiáng)誠心自律意識，依法納稅 12五、結(jié)論 12(一)結(jié)論 12(二)展望 12參考文獻(xiàn) 14緒論研究背景自1994年我國正式引入生產(chǎn)型增值稅以來，增值稅在我國稅收總額中占據(jù)了一定的地位，每年占稅收總額的30-40%?，F(xiàn)階段，增值稅占我國稅收總額的60%以上，增加了我國的稅收，成為我國第一大稅種。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的增值稅也隨著我國的發(fā)展不斷更新和完善。發(fā)展基于消費(fèi)的增值稅不僅能夠鼓勵公司擴(kuò)大投資和升級生產(chǎn)設(shè)備，以提高其競爭力，從而在一定程度上促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展。為有效緩解企業(yè)生存壓力，擴(kuò)大社會市場內(nèi)需，積極應(yīng)對金融危機(jī)影響，助力社會平穩(wěn)快速發(fā)展。我國政府已作出以下決定:自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)對公司實(shí)施增值稅改革。此次改革是企業(yè)所得稅實(shí)施以來稅制改革的第二次突破。隨著這一改革的實(shí)施，我國增值稅將從“生產(chǎn)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)向“消費(fèi)導(dǎo)向”。在當(dāng)前金融危機(jī)形勢下，我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，能夠及時實(shí)施變革政策，對補(bǔ)充我國的稅收制度和全面建設(shè)和諧社會非常重要。[1]增值稅是對商品生產(chǎn)、經(jīng)營和勞務(wù)服務(wù)中若干環(huán)節(jié)的增值或附加價值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅轉(zhuǎn)型改革，即生產(chǎn)導(dǎo)向型增值稅向消費(fèi)導(dǎo)向型增值稅的轉(zhuǎn)變，必將對公司不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)產(chǎn)生更大的影響。分析表明，如果公司資本投入保持不變，轉(zhuǎn)換后增值稅可以減輕納稅人的整體稅負(fù)。此外，它可以提高公司的競爭力，提高公司的利潤水平，節(jié)省公司的收購成本，提高固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。本文旨在幫助企業(yè)以正確的態(tài)度應(yīng)對當(dāng)前的變化形勢。[2]相關(guān)文獻(xiàn)綜述增值稅是指在中華人民共和國領(lǐng)土內(nèi)因從事修理修配勞務(wù)或提供加工以及進(jìn)口貨物、貨物銷售的個人和單位取得的收入，以增值額為對象征收的流轉(zhuǎn)稅[1]。增值稅是我國的第一稅種，關(guān)于增值稅制的相關(guān)政策法規(guī)制定以及增值稅的一系列相關(guān)改革在我國的稅收政策中是必不可少的[2]。為了適應(yīng)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要，我國實(shí)施了積極的財(cái)政政策和稅制改革。核心概念與理論基礎(chǔ)核心概念增值稅《中華人民共和國增值稅暫行條例》提出，凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配、勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。我國的增值稅按兩種稅率征收，即17%的基本稅率和13%的低稅率。低稅率只適用于某些商品(如書籍、報(bào)紙、農(nóng)藥、糧食、食用植物油、自來水和政府規(guī)定的其他商品)，[3]增值稅的三種類型增值稅具有稅率單一、適用面廣、稅基廣的特點(diǎn)，特別是抵扣稅款，徹底消除了流轉(zhuǎn)稅雙重征稅的弊端，具有中性調(diào)制、稅負(fù)公平、高效的收入和嚴(yán)格的征管的特點(diǎn)，與其他流轉(zhuǎn)稅沒有可比性。增值稅的引入將使世界各國更有利于保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)，參與全球競爭。[4]增值稅是根據(jù)貨物和服務(wù)的增值確定的，只根據(jù)貨物或服務(wù)的銷售收入確定。這些包括:(1)原材料和輔料；(2)燃料、電力；(3)包裝物品；(4)低價值消費(fèi)品；(5)外包勞務(wù)；(6)固定資產(chǎn)。不同國家的增值稅制度一般允許第(1)-(5)項(xiàng)包含在從貨物或服務(wù)銷售中扣除的可抵扣金額中。但是，第(6)項(xiàng)的扣除，即購買的固定資產(chǎn)的價值，根據(jù)國家情況而有所不同，有的允許扣除，有的不允許扣除。(1)生產(chǎn)型增值稅為計(jì)算增值稅，購買的固定資產(chǎn)價格不得扣除。換句話說，增值稅基數(shù)是應(yīng)稅人在給定期間的銷售收入減去所獲得的貨物和就業(yè)服務(wù)的成本后的余額，從整個社會的角度來看，這就是國內(nèi)生產(chǎn)總值，所以它被稱為生產(chǎn)型增值稅，其抵扣僅限于原材料等勞務(wù)商品的稅收，因此實(shí)際稅率對應(yīng)GDP，計(jì)算公式如下:生產(chǎn)型稅基=消費(fèi)＋投資=銷售收入-中間產(chǎn)品購買支出=工資＋利息、租金、利潤＋直接稅＋折舊(2)收入型增值稅在計(jì)算增值稅時，只能從外部取得的固定資產(chǎn)價格中扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價值的折舊部分。換句話說，增值稅是以應(yīng)稅人在一定時期內(nèi)的銷售收入減去取得的貨物成本、就業(yè)服務(wù)成本和折舊后的余額為基礎(chǔ)的，這相當(dāng)于整個社會的全部社會產(chǎn)品的國民收入，所以被稱為收入型增值稅。實(shí)際稅目對應(yīng)的是扣除用于替代消費(fèi)的生產(chǎn)資料，即國民收入后的社會產(chǎn)品余額,公式是:收入型稅基=消費(fèi)＋投資-折舊=銷售收入-中間產(chǎn)品購買支出-折舊=工資＋利潤、利息、租金＋直接稅(3)消費(fèi)型增值稅消耗型增值稅在計(jì)算增值稅時，可以從當(dāng)期購買的固定資產(chǎn)價格中扣除。作為計(jì)稅依據(jù)的增加值，應(yīng)當(dāng)?shù)扔趹?yīng)稅人在一定納稅期間銷售貨物取得的收入，減去應(yīng)稅人消費(fèi)的購進(jìn)貨物和勞務(wù)，再減去應(yīng)稅人取得固定資產(chǎn)后的余額。從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度來看，增值稅是以消費(fèi)品的價值為基礎(chǔ)的，所以稱之為消費(fèi)型增值稅。對生產(chǎn)資料不征稅，只對消費(fèi)資料征稅。公式是:消費(fèi)型稅基=銷售收入-中間產(chǎn)品購買支出-資本品購買支出=工資＋利潤、利息、租金＋直接稅-投資理論基礎(chǔ)增值稅的計(jì)算方法應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)增值稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)增值稅。其中，“當(dāng)期銷項(xiàng)增值稅”指的是在納稅義務(wù)發(fā)生時(或應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)發(fā)生時)支付的增值稅，等于貨物購買價格乘以納稅期內(nèi)的增值稅稅率。[5]需要注意的是，現(xiàn)行《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“取得不動產(chǎn)的增值稅不得從銷項(xiàng)出售的增值稅中扣除”，“固定資產(chǎn)”嚴(yán)格限于兩類資產(chǎn)，首先是機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸設(shè)備及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具和器材，有效期一年以上。其次是單位價值大于總額，使用壽命超過總年限的產(chǎn)品，不是生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備。[6]《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的不可抵扣購置稅的固定資產(chǎn)購置范圍，小于現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定的固定資產(chǎn)，主要排除房地產(chǎn)(如建筑物、房屋)等，因?yàn)槲覈壳暗亩愂樟⒎ㄒ箐N售房地產(chǎn)要繳納營業(yè)稅而不是增值稅，銷售房地產(chǎn)是不可抵扣的增值稅。固定資產(chǎn)增值稅抵扣是劃分生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅的基本標(biāo)準(zhǔn)[7]。因?yàn)楝F(xiàn)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規(guī)定固定資產(chǎn)增值稅不可抵扣，我國現(xiàn)行的增值稅制度是典型的生產(chǎn)型附加稅。其特點(diǎn)是購買所購固定資產(chǎn)所包含的稅款不能抵扣。從整個社會的角度出發(fā)，它的稅基與國民生產(chǎn)值相對應(yīng)。增值稅轉(zhuǎn)型的含義所謂轉(zhuǎn)型，就是把當(dāng)前的生產(chǎn)類型轉(zhuǎn)換為消費(fèi)類型，也叫增值稅改革或轉(zhuǎn)型改革。主要目的是消除雙重征稅的現(xiàn)狀和因素，這不僅可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵公司采用新技術(shù)，還可以優(yōu)化和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此，政府決定從2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅改革。其實(shí)質(zhì)是全國所有的應(yīng)稅人都可以使用新的增值稅來扣除購買的稅款，而現(xiàn)行的增值稅稅率保持不變。[8]此外，在現(xiàn)行增值稅制度下，公司購買的固定資產(chǎn)包含稅前不能扣除的增值稅。如果增值稅轉(zhuǎn)化為一種消費(fèi)，固定資產(chǎn)增值稅可以稅前扣除。目前，中國市場對商品和服務(wù)都征收增值稅。此外，根據(jù)固定資產(chǎn)的取得情況，公司的扣稅方式也有所不同:增值稅分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三種。自1994年我國稅制改革以來，除少數(shù)地區(qū)外，全國大部分地區(qū)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅。這樣做的原因首先是考慮國家的經(jīng)濟(jì)前景，其次是防止投資擴(kuò)大。但是，社會發(fā)展到現(xiàn)在，市場經(jīng)濟(jì)的體制已經(jīng)逐漸完善。為了經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展，消費(fèi)導(dǎo)向的增值稅更加先進(jìn)，能夠使增值稅體現(xiàn)更多的價值和優(yōu)勢。正是基于上述原因，政府實(shí)施了增值稅的修訂和改革。[9]現(xiàn)行增值稅自出臺以來，經(jīng)過十多年的發(fā)展，逐漸體現(xiàn)出與社會發(fā)展不相適應(yīng)、與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的要求。隨著社會趨勢的發(fā)展，我國增值稅將會發(fā)生變化和改革。與此同時，由于多年的試驗(yàn)和稅收的持續(xù)增長，在金融危機(jī)的趨勢下，政府決定對增值稅進(jìn)行全面改革，并制定了有效促進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型的具體計(jì)劃。3.增值稅轉(zhuǎn)型演進(jìn)歷程2009年，我國首次出臺了將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅的政策，并于2009年將消費(fèi)型增值稅的范圍擴(kuò)大至全國。生產(chǎn)增值稅和消費(fèi)增值稅的一個重要區(qū)別是購買固定資產(chǎn)時增值稅的扣除。在生產(chǎn)型增值稅中，購買固定資產(chǎn)所含稅不能抵扣，購買固定資產(chǎn)的成本包含購買時所含稅。但在消費(fèi)型增值稅中，購買固定資產(chǎn)時，可以直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而降低固定資產(chǎn)的購置成本，相應(yīng)減輕企業(yè)的稅負(fù)。理論上，稅負(fù)的降低是生產(chǎn)轉(zhuǎn)移對消費(fèi)的主要影響，同時導(dǎo)致公司不斷更新固定資產(chǎn)和設(shè)備。2012年之前，是生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變最重要的時期。2012年后，我國逐步將增值稅由營業(yè)稅改為營業(yè)稅，第二次重大變革于2012年逐步完成我國稅制改革的歷史。[10]2012年至2016年，“營改增”在部分地區(qū)實(shí)施，并于2016年在全國范圍內(nèi)推廣，可概括為三個階段：第一階段:經(jīng)國務(wù)院同意，國家稅務(wù)總局和財(cái)政部公布了“營改增”的試點(diǎn)方案。自2012年1月1日以來，上海交通運(yùn)輸行業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一直是改革和研究的領(lǐng)導(dǎo)者，約12.6萬家上海公司加入了試點(diǎn)大軍。文化和創(chuàng)意部門占據(jù)的領(lǐng)域最多，達(dá)到四分之一；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)緊隨其后，占五分之一，運(yùn)輸僅占十二分之一。自2012年8月1日起至年底，“營改增”已推廣至8個城市。[11]第二階段:2013年8月1日，廣電服務(wù)部門加入“營改增”方案；從2014年1月1日起，郵政和鐵路運(yùn)輸部門也開始“營改增”，整個運(yùn)輸部門已經(jīng)開始實(shí)施“營改增”政策。第三階段:在2016年3月18日的總理會議上，中央政府決定，自2016年5月1日起，將在全國范圍內(nèi)實(shí)施“營改增”的政策，例如在生活服務(wù)、金融行業(yè)、房地產(chǎn)、建筑方面。從這個角度來看，增值稅制度變得更加完整。我國自1994年實(shí)行分稅制以來的另一個歷史性時刻是實(shí)行“營改增”政策。[12]試點(diǎn)以來，來自不同業(yè)務(wù)和財(cái)政部門的數(shù)據(jù)顯示，每一次“營改增”都取得了相對較好的效果。許多一般納稅人在一定程度上減輕了稅收負(fù)擔(dān)，這也促進(jìn)了該行業(yè)的發(fā)展:其中70%是中小企業(yè)，統(tǒng)稱為小規(guī)模納稅人，允許其稅收為減稅，并決定將營業(yè)稅從5%降至3%，增值稅降低稅負(fù)最高可達(dá)40%；對于一般納稅人降低稅負(fù)為:文化和創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)的70%、信息技術(shù)和鑒證咨詢行業(yè)的75%、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和研發(fā)技術(shù)的85%。

文化和創(chuàng)意服務(wù)部門的影響在減輕稅收負(fù)擔(dān)方面更加明顯。文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)有五大類:知識產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)版權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。一些國內(nèi)大型生產(chǎn)企業(yè)也從改革中受益，因?yàn)樗鼈兪亲稍儭⒀邪l(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的下游客戶。據(jù)公司CFO介紹，上海試點(diǎn)公司8億元的外包用工服務(wù)，在“企業(yè)稅改”后將有6%的增值稅發(fā)票可用，這意味著營業(yè)額將一年的稅收支出減少5000萬元。4.增值稅轉(zhuǎn)型的必要性自推出增值稅以來，在世界各國被廣泛采用，這也是增值稅具有適用面廣、稅基廣、個人稅率高等諸多優(yōu)勢的原因。特別是增值稅采用了一種避免雙重征稅弊端的減稅方法，這樣可以調(diào)節(jié)中性，公平平衡稅負(fù)。這也可以讓收入更好地控制在公司手中，征管更加嚴(yán)格。雖然目前的附加值有很多優(yōu)勢，但我國目前的體系不僅遙不可及，而且與我國目前的發(fā)展也不相適應(yīng)。首先，重復(fù)征稅增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，阻礙了投資。在生產(chǎn)導(dǎo)向型增值稅階段，固定資產(chǎn)收購過程中的增值稅不得抵扣，導(dǎo)致固定資產(chǎn)收購重復(fù)征稅，不利于促進(jìn)生產(chǎn)導(dǎo)向。我國當(dāng)時的發(fā)展形勢也不允許我國引入基于消費(fèi)的增值稅。根據(jù)生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅的比較，以總稅負(fù)計(jì)算，生產(chǎn)型增值稅的17%對應(yīng)消費(fèi)型增值稅的23%，負(fù)擔(dān)相對較重。此外，生產(chǎn)型增值稅最初的目的是防止投資過熱和抑制通貨膨脹，這與當(dāng)前形勢下國家刺激投資、擴(kuò)大內(nèi)需的努力相矛盾。但自生產(chǎn)型增值稅出臺以來，固定資產(chǎn)投資成本增加，影響了公司投資意愿，進(jìn)而抑制了投資需求。其次，它阻止了公司試圖優(yōu)化和調(diào)整自己的結(jié)構(gòu)。生產(chǎn)增值稅的問題是征收的重疊，這在資本和技術(shù)密集型公司中尤為明顯。而且對于公司來說，獲取固定資產(chǎn)的成本更高，這使得公司難以升級自己的設(shè)備和技術(shù)。這一系列問題導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)難以達(dá)到合理的要求，不利于公司自身的更新。[12]第三，它削弱了當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品在國際市場上的競爭力。因?yàn)闄C(jī)器設(shè)備增值稅直接計(jì)入固定資產(chǎn)購置成本，產(chǎn)品生產(chǎn)成本增加，商品實(shí)際價格扭曲。如此一來，假如我們在國際市場上競爭，我國將因稅負(fù)增加而大幅降低自身的價格優(yōu)勢。此外，中國產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)高于國際市場上的產(chǎn)品，如果關(guān)稅不受影響，國內(nèi)產(chǎn)品就會遭受進(jìn)口產(chǎn)品的不公平競爭。同時，倘若公司不能及時更新相關(guān)技術(shù)和設(shè)備，也會導(dǎo)致其產(chǎn)品價格高、質(zhì)量差。第四，打破稅收鏈條影響稅負(fù)公平。從國內(nèi)企業(yè)間競爭的角度引入生產(chǎn)型增值稅，資本有機(jī)構(gòu)成和技術(shù)更新速度的差異，導(dǎo)致不同行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)不同，不能體現(xiàn)增值稅稅負(fù)公平的原則，不利于促進(jìn)事業(yè)和行業(yè)間的公平競爭，在生產(chǎn)類型上，固定資產(chǎn)不能從購置稅中扣除，這樣就中斷了增值稅的減征，造成了部門之間不公平的稅負(fù)，其帶來的好處難以充分挖掘。[13]第五，次貸金融危機(jī)的發(fā)生。2008年美國次貸危機(jī)引發(fā)全球金融危機(jī)爆發(fā)，全球經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，甚至導(dǎo)致部分國家經(jīng)濟(jì)衰退，也在一定程度上減緩了中國的發(fā)展。在這種情況下，政府及時推出了增值稅改革，可以提高我們公司的發(fā)展?jié)摿?，提高公司的競爭力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。雖然金融危機(jī)影響了我國的經(jīng)濟(jì)，也帶來了很多負(fù)面影響，但是增值稅的變化可以克服這些不利因素，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要作用，也可以緩解價格下跌的弊端，改變目前銷售困難的局面。第六，生產(chǎn)型增值稅無助于對外貿(mào)易的發(fā)展。在生產(chǎn)型增值稅中，國內(nèi)公司生產(chǎn)的產(chǎn)品價格包含不可抵扣的增值稅，而國外大部分國家實(shí)行的是大范圍的消費(fèi)型增值稅，因此使用的是相同的原材料。材料價格和勞動生產(chǎn)率水平，在我國生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的中國公司在價格競爭中明顯處于劣勢，這削弱了出口產(chǎn)品的國際競爭力，降低了我國產(chǎn)品的國際需求，對我國出口的增長造成了不良的影響。增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響—以上海福助工業(yè)有限公司為例上海福助工業(yè)有限公司簡介主要生產(chǎn)衛(wèi)生材料的包裝材料,是2004年成立于上海市的一家日資企業(yè).上海福助工業(yè)有限公司辦公室地址位于交通便利的上海金山工業(yè)區(qū)，于2004年04月06日在上海市工商局注冊成立，注冊資本為150000萬日元，在公司發(fā)展壯大的18年里，始終為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)，公司主要經(jīng)營生產(chǎn)、開發(fā)農(nóng)膜新產(chǎn)品、食品儲藏及潔凈用衛(wèi)生材料等領(lǐng)域用的多功能性薄膜，包裝裝潢印刷品印刷，銷售公司自產(chǎn)產(chǎn)品；上述同類產(chǎn)品的批發(fā)，傭金代理、進(jìn)出口，并提供相關(guān)配套服務(wù)。

增值稅轉(zhuǎn)型對公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面的影響對繳納增值稅稅務(wù)的影響根據(jù)上海福助工業(yè)有限公司研究期內(nèi)的年報(bào)，該公司固定資產(chǎn)投資情況如表1。表1：2006年-2016年上海福助工業(yè)有限公司固定資產(chǎn)投資情況項(xiàng)/年份20062007200820092010201120122013201420152016機(jī)器設(shè)備類固定投資額253294329489328360327397401339382資產(chǎn)投資定資產(chǎn)增值稅000045.317.618.828.446.133.436.1資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額資產(chǎn)會計(jì)成據(jù)表1可知，增值稅變更后上海福助工業(yè)有限公司在2010-2016年固定資產(chǎn)投資年平均值為362.35萬元，計(jì)入增值稅的年平均值為40.81萬元。這些固定資產(chǎn)包括增值稅，在生產(chǎn)型增值稅制度下不得扣除生產(chǎn)稅。目前固定資產(chǎn)增值稅構(gòu)成固定資產(chǎn)購置成本，實(shí)行消費(fèi)型增值稅制度，購買固定資產(chǎn)所包含的稅款可以計(jì)入抵扣，可以降低公司的增值稅。根據(jù)上海福助工業(yè)有限公司在研究期內(nèi)的年報(bào)，該公司2006-2016年增值稅稅負(fù)估算如表2所示。表2：2006年-2016年上海福助工業(yè)有限公司增值稅稅負(fù)的估算單位：百萬元項(xiàng)/年份20062007200820092010201120122013201420152016業(yè)務(wù)收入1123.11364.42053.23435.93663.23365.65246.76506.65767.94769.03928.3業(yè)務(wù)利潤294.7288.4390.8326.2401.2463.7507.4370.4465.1331.4296.4應(yīng)交增值稅38.337.550.842.46.912.717.219.714.49.72.4增值稅實(shí)際稅率3.4%2.7%2.5%1.2%0.2%0.4%0.3%0.3%0.2%0.2%0.1%該表顯示，前文對增值稅變更前后化工公司增值稅負(fù)擔(dān)變化的分析清楚地表明，增值稅變更對上海福助工業(yè)有限公司的積極影響非常明顯。從實(shí)際角度來看，增值稅變更后上海福助工業(yè)有限公司要征收的稅費(fèi)，在很大程度上是一個過程。因?yàn)槎愂照叩淖兓苯訉?dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)的降低和公司未使用資產(chǎn)的增加，因此我們可以得出結(jié)論，這樣的降低有助于上海福助工業(yè)有限公司在固定資產(chǎn)、人員創(chuàng)新、設(shè)備變革方面進(jìn)行投資和技術(shù)變革。2.對繳納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)與對教育附加費(fèi)的影響我國納稅人必須繳納的城市和建筑稅以及教育附加費(fèi)是以納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅金額(包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅和增值稅)為基礎(chǔ)的，稅率是參考標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)上海**公布的年報(bào)，公司需繳納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%和3%。目前，我們沒有考慮當(dāng)?shù)氐男姓M(fèi)用，如當(dāng)?shù)亟逃M(fèi)和河流管理費(fèi)。實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型全面推進(jìn)后，2010年至2016年，上海福助工業(yè)有限公司累計(jì)繳納增值稅退稅2.86億元(4530萬元+4760萬元+4880萬元+2840萬元+4610萬元+3340萬元+3610萬元)。由此可以計(jì)算出，2010-2016年，增值稅變更實(shí)施后，上海福助工業(yè)有限公司需支付教育補(bǔ)貼費(fèi)和減免城建費(fèi)1314萬元。（三）上海福助工業(yè)有限公司財(cái)務(wù)會計(jì)方面的影響1.對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響(1)對償債指標(biāo)影響短期債務(wù)償還的指標(biāo)包括速動比率、公司減負(fù)增利以及現(xiàn)金等價物資源的增加。短期負(fù)債可以減少，以及比率和債務(wù)償還能力提高。對于長期債務(wù)，其債務(wù)的償還指數(shù)可以用公式計(jì)算，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。因此，假如公司的累計(jì)利潤增加，就會增加總資產(chǎn)。這減少了短期負(fù)債，增加了利息和債務(wù)償還能力。以獲取利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出。當(dāng)公司受益時，指標(biāo)上升，這提高了盈利能力。這可以產(chǎn)生杠桿效應(yīng)，也可以提高公司的聲譽(yù)。(2)對運(yùn)營指標(biāo)的影響對運(yùn)營指標(biāo)的影響是指公司的貿(mào)易應(yīng)收款、存貨、流動資金等方面。當(dāng)一個公司的負(fù)擔(dān)減輕時，它的利潤和收入就會增加。彼此負(fù)債的可能性降低或還款期限縮短，可以加快資本流通。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=經(jīng)營收入/平均固定產(chǎn)值凈資，減去投入，減少凈值，加速周轉(zhuǎn)，減少周轉(zhuǎn)時間，說明資產(chǎn)運(yùn)營效率高。(3）對盈利指標(biāo)的影響總資產(chǎn)回報(bào)率=息稅前利潤總額/平均資本總額；凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)；主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入；成本利潤率=總利潤/總成本和成本。變更后，國家將降低稅收，惠及企業(yè)，增加利潤，這將改善上述指標(biāo)，這相對于企業(yè)來說是個好消息。(4）對發(fā)展指標(biāo)的影響增值稅的變化允許公司增加投資，升級自己的技術(shù)，增加對新技術(shù)的投資，并購買新設(shè)備，以消除過時的生產(chǎn)力。增加固定資產(chǎn)、增加凈值、提高總資產(chǎn)額增長率、新增固定資產(chǎn)水平等指標(biāo)，充分彰顯其作用。這樣，企業(yè)、行業(yè)甚至整個社會都在繼續(xù)前進(jìn)，這一變化將對不同的企業(yè)產(chǎn)生不同的影響。老公司的股權(quán)資產(chǎn)不從購置稅中扣除，計(jì)入收購成本，因此重復(fù)征稅、增加負(fù)擔(dān)是不公平的。因?yàn)槊總€公司投資于固定資產(chǎn)的每種資產(chǎn)和設(shè)備的份額不同，其回報(bào)也不同。一些老公司更新相對緩慢，甚至更難從中受益。在過渡時期，它將影響公司的投資決策、收入。(5）對利潤指標(biāo)的影響1)對已獲利息倍數(shù)的影響。什么是已獲利息倍數(shù)，是指企業(yè)在一定經(jīng)營期限后發(fā)生的利息和稅前利潤與利息支出的比率，也可以變成倍數(shù)。這一因素能夠反映公司的盈利能力，也可能反映公司償還債務(wù)的能力。如果一家公司想把債務(wù)用于運(yùn)營，它必須考慮到獲得的利息的倍數(shù)。同時，多層也發(fā)揮著重要作用，因?yàn)樗梢院饬恳患夜镜拈L期償債能力。一般來說，倍數(shù)越高，公司長期負(fù)債越多。如果固定資產(chǎn)規(guī)模不變，增值稅的變化不會改變利息支出，但會增加營業(yè)利潤。因此，變更后，公司看到賺取的倍數(shù)利息大幅提升，償債能力大幅提升。2)對營業(yè)利潤率的影響。營業(yè)利潤率是指公司經(jīng)過一定經(jīng)營期后所獲得的營業(yè)利潤與營業(yè)利潤的比率。一般來說，經(jīng)營利潤率越高，公司在市場上的競爭力越強(qiáng)，發(fā)展空間越大，利潤越多。在有一定營業(yè)利潤的情況下，增值稅折算后，由于是非價格稅，經(jīng)營成果不受影響。因此，增值稅變更后，公司可以獲得更多利潤。3)對凈營業(yè)利潤率的影響。凈營業(yè)利潤率是指公司在一定經(jīng)營期后的凈利潤與營業(yè)利潤的比率。這個比率可能反映了公司運(yùn)營利潤和所需成本之間的差異。一般來說，營業(yè)利潤率越高，公司盈利能力越強(qiáng)。增值稅變更后，可以讓公司提高營業(yè)利潤。4)對市盈率的影響。市盈率是指上市公司普通股市場價格與股價結(jié)果的倍數(shù)。這可以反映出投資者心目中一家公司愿意花費(fèi)的錢?？偟膩碚f，高性價比表明投資者愿意付出回報(bào)。因?yàn)樵鲋刀惖淖兓?，增加了公司的凈利潤，所以每股收益可以提高。因此轉(zhuǎn)型后，公司的市盈率可以因此得到提高。這一變化始終能夠提高其盈利能力，增加投資者對上市公司的信心。2．對會計(jì)報(bào)表的影響轉(zhuǎn)型后，公司固定資產(chǎn)原價降低，設(shè)備折舊減少，公司利潤增加。盡管公司要繳納更多的所得稅，但這并不影響實(shí)現(xiàn)更高的凈利潤。(1)稅轉(zhuǎn)對利潤表的影響直接影響:在公司投資當(dāng)年，如果公司希望擁有固定資產(chǎn)，可以一次性全額抵扣新增增值稅。當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤可大幅提升，未來不會影響年度業(yè)績。間接影響:由于變更公司可能在投資年度增加投資金額、營業(yè)利潤和資產(chǎn)折舊，貸款增加了自身經(jīng)濟(jì)并抵消了部分利潤。隨后幾年的利潤取決于投資回報(bào)率和折舊之間的比率，以及更長時期的利潤。(2)稅轉(zhuǎn)對現(xiàn)金流量表的影晌由于轉(zhuǎn)型，為設(shè)定新的納稅額，公司不得不增加相關(guān)資本項(xiàng)目，“凈現(xiàn)金流量”保持不變。在企業(yè)投資活動中，“購買和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的款項(xiàng)”低于變動前?！傲鞒霈F(xiàn)金流量小計(jì)”減少的金額與上次減少的金額相同，但“凈現(xiàn)金流量”增加，“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額”項(xiàng)目增加。3.上海福助工業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理方面的影響增值稅改前生產(chǎn)型增值稅的主要缺點(diǎn)是容易重復(fù)征稅，增加稅負(fù)，但增值稅通過征收增值稅可以實(shí)現(xiàn)分層抵扣的目標(biāo)。在我國，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)緊密相連。在轉(zhuǎn)型之前，增值稅征收范圍內(nèi)沒有第三產(chǎn)業(yè)部門在增值稅到達(dá)第三產(chǎn)業(yè)部門時會暫停征收增值稅，第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)正在增加。跟隨一系列增值稅的變化，大部分服務(wù)行業(yè)將能夠降低進(jìn)項(xiàng)稅，這將減輕第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)，增值稅鏈條也將更加完整，這將加快二三產(chǎn)業(yè)的融合。增值稅轉(zhuǎn)型后，第二、三產(chǎn)業(yè)增值稅的降低是漸進(jìn)式的，降低了公司購買納稅服務(wù)的成本，提高了服務(wù)公司的競爭力，增加了行業(yè)導(dǎo)向，優(yōu)化了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，增加資源，也將有助于擴(kuò)大業(yè)務(wù)。此外，國家增值稅政策允許企業(yè)交換舊的固定資產(chǎn)和設(shè)備，并獲得可以更快交換的新固定設(shè)備，從而提高資產(chǎn)的利用率和安全性，更好地服務(wù)社會。與此同時，為了更好地應(yīng)對新的稅收政策，企業(yè)的日常管理也在發(fā)生變化，這有助于優(yōu)化公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理。上海福助工業(yè)有限公司應(yīng)對增值稅轉(zhuǎn)型的措施（一）稅務(wù)應(yīng)對策略1.采購固定資產(chǎn)時盡可能獲取增值稅專用發(fā)票購買固定資產(chǎn)領(lǐng)取特定的增值稅發(fā)票，可以讓應(yīng)稅人在購買時享受優(yōu)惠的稅收政策，獲得增值稅抵扣，讓公司增加對設(shè)備投資的管理，增加收入。這就要求公司在取得固定資產(chǎn)和應(yīng)稅勞務(wù)后，必須從有關(guān)單位取得增值稅發(fā)票或進(jìn)口關(guān)稅增值稅完稅和運(yùn)輸單據(jù)，否則公司無權(quán)扣除采購中包含的稅款。2.采購時的供應(yīng)商盡可能選擇一般納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人目前是我國的兩類納稅人。小規(guī)模納稅人由于增值稅改革將稅率降低到3%，這意味著購買小規(guī)模固定資產(chǎn)的稅收沒有考慮到兩個納稅人之間的公平性。因此，一般納稅人公司是獲得更多固定資產(chǎn)購置稅抵扣的最佳供應(yīng)商選擇，除非小規(guī)模納稅人得到更好的待遇。增值稅轉(zhuǎn)型后，被合并單位購買固定資產(chǎn)的稅款不能在合并過程中扣除，因此被合并單位不打算為了自身利益合并其他公司，而是準(zhǔn)備回購。原來的固定資產(chǎn)不能扣，但回購的固定資產(chǎn)可以扣，這兩個問題對公司兼并和資產(chǎn)重組產(chǎn)生不利影響。另一方面，在這種情況下，被合并單位可以將其固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)售給合并單位，以扣除不可抵扣的稅款，這樣在并購中擁有大量固定資產(chǎn)的公司就不會遭受不必要的損失。（二）財(cái)務(wù)管理1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)規(guī)劃增值稅改革政策的出臺將允許公司對內(nèi)部會計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行詳細(xì)的修改。例如:簽訂合同、管理發(fā)票、報(bào)稅等都需要更具體一些。與營業(yè)稅相比，增值稅的稅收籌劃空間要大得多，因此企業(yè)必須根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和規(guī)定制定有效的稅收籌劃方案。2.重新估量和確定企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場價格增值稅變更政策實(shí)施后，為提高公司競爭力，建議提前進(jìn)行市場調(diào)查，可