【中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展探究6600字（論文）】

III中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展方向研究目錄TOC\o"1-3"\h\u1024一、前言 111505二、相關(guān)理論概述 2862（一）中小企業(yè)的定義 27820（二）內(nèi)部審計的概念 231510（三）內(nèi)部審計在中小企業(yè)里的重要性 232488三、中小企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題分析 431761（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀 4112411.企業(yè)的管理者缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識 489182.中小企業(yè)的特性制約著內(nèi)部審計的發(fā)展 4300543.內(nèi)部審計缺乏行業(yè)之間的溝通 4142404.內(nèi)部審計缺乏完整的理論指導(dǎo) 425442（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 5266801.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)單一、定位不明確 5253602.企業(yè)的管理方法落后、企業(yè)人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足 5126523.內(nèi)部審計的法律法規(guī)不健全 5145624.內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和整體素質(zhì)不高 632083四、內(nèi)部審計問題的解決對策和發(fā)展方向 818489（一）內(nèi)部審計存在問題的解決對策 8258041.擴大審計業(yè)務(wù)并且提高審計質(zhì)量 813922.創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法并加強對內(nèi)部審計的認(rèn)識 8137843.建立健全相關(guān)的法律制度 9197974.提高審計人員的專業(yè)技能和整體素質(zhì) 911698（二）內(nèi)部審計的發(fā)展方向 9300281.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包 932952.根據(jù)企業(yè)的情況設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu) 10168173.內(nèi)部審計要緊跟信息化時代 107307五、結(jié)語 117227參考文獻 12一、前言內(nèi)部審計作為現(xiàn)如今企業(yè)管理非常重要的一部分，是管理的一個職能部門，獨立存在的。內(nèi)部審計從出現(xiàn)到日益完善，有了自己的理論知識，并且經(jīng)歷非常困難的實踐摸索。由于國家出臺了消除原有制約民營企業(yè)發(fā)展的政策，使民營企業(yè)有了更大的發(fā)展，有利于中小企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。通過積極支持和引導(dǎo)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，投資人投資創(chuàng)造企業(yè)，對民營企業(yè)發(fā)展的大力支持，我國的這些中小企業(yè)有了新局勢和新發(fā)展。本論題主要想研究的內(nèi)容是如何在有限的資源下，讓內(nèi)部審計的工作能夠得到最大的充分利用。通過對論題的研究，我們所要達到的真正目的是讓內(nèi)部審計在中小企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮更大的作用，找到合適中小企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營策略，為企業(yè)爭取到最大的利益，而不只是單純的監(jiān)督職能。二、相關(guān)理論概述（一）中小企業(yè)的定義中小企業(yè)不是一個絕對的概念，它在不同的國家也有不同的界定方式，甚至在同一國家里不同時期，不同的產(chǎn)業(yè)也有不同的說法，360百科是這么定義的，中小企業(yè)指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)，包括微型企業(yè)、小型企業(yè)和中型企業(yè)。此類企業(yè)通常規(guī)模較小。因此，它們大多由經(jīng)營中的業(yè)主直接管理，受外界的干預(yù)較少，不能對所處行業(yè)發(fā)揮主導(dǎo)作用和產(chǎn)生重大影響。（二）內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)測和評價的一項基本活動。內(nèi)部審計的主要任務(wù)是通過對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、風(fēng)險控制以及內(nèi)部控制等進行評價和監(jiān)督，提出改進建議，支持部門改進，確保標(biāo)準(zhǔn)化，并實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。一些學(xué)者還對內(nèi)部審計的概念進行了界定，他們認(rèn)為，內(nèi)部審計活動主要是識別企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險，并綜合分析風(fēng)險的成因，進而制定有效的風(fēng)險防范措施，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的有效性。也就是說，內(nèi)部審計是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分，由于其本身所具有的獨立性，能夠免受其他人員的干擾，并客觀和公正地反映企業(yè)管理的現(xiàn)狀。（三）內(nèi)部審計在中小企業(yè)里的重要性中小企業(yè)內(nèi)部審計是民營企業(yè)發(fā)展過程中的必然選擇和普遍發(fā)展。只有當(dāng)企業(yè)意識到執(zhí)行和實施內(nèi)部審計的重要性時，中小企業(yè)才能在競爭中保持自己的優(yōu)勢和競爭力，并尋求更大的發(fā)展。首先，內(nèi)部審計可以提升中小企業(yè)的信息質(zhì)量，為信息的根源鋪平道路。財務(wù)工作確認(rèn)能力的保證是會計信息質(zhì)量的保證。高質(zhì)量的會計信息具有一定的決策功能，可以為公司的決策提供指導(dǎo)，支持公司的財務(wù)管理。由于缺乏內(nèi)部管理制度，中小企業(yè)在具體經(jīng)濟發(fā)展中有著非常重要的作用。會計信息質(zhì)量存在漏洞，會計信息不真實現(xiàn)象廣泛存在，故意隱瞞會計信息的行為也較為嚴(yán)重。不斷改善會計信息質(zhì)量。其次，內(nèi)部審計對中小企業(yè)轉(zhuǎn)型非常重要。中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境正在惡化。根據(jù)五年前中國企業(yè)問卷調(diào)查數(shù)據(jù)，民營企業(yè)占據(jù)大部分。調(diào)查顯示，中小企業(yè)有成本高、融資困難、賦稅偏高等問題。面對這些問題內(nèi)部審計顯得額外重要對于中小企業(yè)的發(fā)展來說。中小企業(yè)在以后的發(fā)展中會更加注重風(fēng)險管理和經(jīng)營管理。而內(nèi)部審計可以為中小企業(yè)提供業(yè)務(wù)審計服務(wù)。三、中小企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題分析（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀1.企業(yè)的管理者缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識國家對中小企業(yè)沒有逼迫性要求，中小企業(yè)的內(nèi)部審計主要是由企業(yè)家發(fā)起的。中小企業(yè)的成功主要取決于企業(yè)家的經(jīng)營方法和創(chuàng)業(yè)精神，盡管成功，但不意味著他們的管理思想是科學(xué)和正確的。內(nèi)部審計在企業(yè)的作用不能立刻就呈現(xiàn)出來，它是運用科學(xué)的手段去分析企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中存在的問題。但是，一些公司經(jīng)理認(rèn)為內(nèi)部審計僅用于財務(wù)。沒有花時間和精力在內(nèi)部審計的建設(shè)上。因此，中小企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展相對落后。2.中小企業(yè)的特性制約著內(nèi)部審計的發(fā)展我國中小企業(yè)的特點是企業(yè)規(guī)模小，壽命短，人力資源匱乏。這在一定程度上影響到我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模通常決定企業(yè)各職能單位的形成和完整性。與國有企業(yè)和大型私營企業(yè)相比，不管是經(jīng)營成果還是雇員人數(shù)，小型企業(yè)都比較落后。在改革開放前幾年，公司經(jīng)理們尚未認(rèn)識到內(nèi)部審計在企業(yè)里的重要性。導(dǎo)致人才外流很大，人力資源開發(fā)缺乏關(guān)注，所有這些因素都導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計進程緩慢。3.內(nèi)部審計缺乏行業(yè)之間的溝通中國內(nèi)部審計協(xié)會是一個非盈利的社會組織，它的職能是傳播審計信息，組織審計人員的交流，并且提高她們的專業(yè)水平，幫助國家審計署執(zhí)行其內(nèi)部管理和監(jiān)督職能。因為中國內(nèi)部審計協(xié)會是屬于國家審計事務(wù)所的一部分，所以國有企業(yè)一直是它的重點對象。對民營企業(yè)內(nèi)部審計的管理不到位。因此，中小企業(yè)內(nèi)部審計有很多問題。4.內(nèi)部審計缺乏完整的理論指導(dǎo)理論在指導(dǎo)實踐中起著重要作用。但是，民營中小企業(yè)內(nèi)部審計理論對實踐的指導(dǎo)的作用不顯著。理論指導(dǎo)的缺失將給民營中小企業(yè)內(nèi)部考核的科學(xué)化、合理化帶來困難。我國中小企業(yè)急需要一個與實踐相匹配的完善的理論體系。我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計工作不少是模仿國有企業(yè)或借鑒西方國家的內(nèi)部審計模式。雖然它們之間具有相同的部分，但是很大一部分還是有很大的區(qū)別。無論是國有企業(yè)還是西方國家，他們的企業(yè)內(nèi)部審計都不能完全適應(yīng)我國中小企業(yè)的發(fā)展需要。我國的中小企業(yè)還是需要適合自己的一套指導(dǎo)理論。（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題1.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)單一、定位不明確目前，公司內(nèi)部審計的重點是檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的真實合法性，防止濫用。內(nèi)部審計監(jiān)察的主要是對與公司經(jīng)營有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏過程監(jiān)控和風(fēng)險審計。根據(jù)時間分類，審計分為：預(yù)先審核、過程中審核和事后審核。但很多企業(yè)都注重事后審核，而忽略了預(yù)先審核和過程中審核。與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)缺乏國家政策的支持，往往依賴于公司的技術(shù)。大多數(shù)公司是由單個或多個企業(yè)家及其家庭成員建立的，他們不準(zhǔn)備冒險雇傭外部員工擔(dān)任公司經(jīng)理，使少數(shù)人的股權(quán)高度集中。因此，公司的管理者往往是直接接觸的實際經(jīng)營者，能夠?qū)镜拇蟛糠质聞?wù)做出決策。權(quán)力無法控制和制衡，管理職能只停留在最高層。其余的下級管理人員沒有得到授權(quán)，導(dǎo)致公司的組織結(jié)構(gòu)非常單一。2.企業(yè)的管理方法落后、企業(yè)人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足我國民營企業(yè)特別是中小企業(yè)發(fā)展滯后，成長時間不長，許多中小企業(yè)的所有者也是這些企業(yè)的經(jīng)營者，這意味著這兩種權(quán)力并不分離。這樣導(dǎo)致公司經(jīng)理的決策在公司中占主導(dǎo)地位。我國許多民營企業(yè)的管理者對公司有很大的影響，內(nèi)部審計沒有考慮或排除這種現(xiàn)象，他們認(rèn)為內(nèi)部審計制度會對他們自身產(chǎn)生影響。這個觀點使得許多中小企業(yè)紛紛創(chuàng)造已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有實質(zhì)性，還有部分公司沒有內(nèi)部審計機構(gòu)。一些內(nèi)部審計工作條例規(guī)定，內(nèi)部審計應(yīng)進行獨立客觀的動態(tài)控制，對本公司和下屬公司的財務(wù)情況和經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行內(nèi)部控制和管理，并對風(fēng)險管理實施監(jiān)控措施，對公司的管理提出評估和改善。為達到目標(biāo)而開展的活動目標(biāo)。我們可以看到國家規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計的范圍，但金融領(lǐng)域除外。3.內(nèi)部審計的法律法規(guī)不健全企業(yè)缺乏具有約束力和執(zhí)行力的部門規(guī)章制度。企業(yè)本身缺乏實質(zhì)性的內(nèi)部審計權(quán)和處罰權(quán)，導(dǎo)致行業(yè)監(jiān)管不嚴(yán)。不僅執(zhí)行不力，而且審計效率不高。當(dāng)前的內(nèi)部審計法律法規(guī)不能與時俱進。當(dāng)前內(nèi)部審計規(guī)章制度與法律法規(guī)不相同，并且相關(guān)協(xié)會認(rèn)為內(nèi)部審計是獨立與合理的審計活動。在中國公司內(nèi)部審計發(fā)展歷程中，內(nèi)部審計沒有以法律法規(guī)的形式呈現(xiàn)，甚至不能滿足時代發(fā)展的需要。4.內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和整體素質(zhì)不高當(dāng)前內(nèi)審人員受教育程度整體較低，影響并決定審計部門工作成效的關(guān)鍵因素之一是審計人員的綜合素質(zhì)，也就是他們的專業(yè)度和受教育程度。權(quán)威調(diào)查結(jié)果見表1。表1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計人員的專業(yè)要求選拔標(biāo)準(zhǔn)占調(diào)查總體的比例大學(xué)畢業(yè)57%有會計工作經(jīng)驗65%有審計工作經(jīng)驗78%有管理工作經(jīng)驗65%有其他工作經(jīng)驗57%在我國，企業(yè)管理者一般不會對內(nèi)審人員的受教育程度提出較高的要求，他們更多的關(guān)注是內(nèi)審人員的實際工作經(jīng)驗。據(jù)內(nèi)審協(xié)會專業(yè)調(diào)查可知，整個內(nèi)審行業(yè)中，受教育程度在研究生的占比只有1.1%，受教育程度在大學(xué)本科的約有15.5%，受教育程度只有大專的比例最高約為73.89%。當(dāng)然內(nèi)審人員的受教育程度還是高于公民普遍受教育程度的。必須意識到的是，所有的內(nèi)審人員中真正科班出身同時受教育程度在大學(xué)本科及以上的為數(shù)較少。盡管確實有少數(shù)人通過艱苦卓絕的努力學(xué)習(xí)掌握了一定的專業(yè)知識，同時也在實務(wù)當(dāng)中積累了一定的經(jīng)驗，但是還有許多審計人員文憑存在嚴(yán)重注水現(xiàn)象，屬于專門抄捷徑的聰明人。當(dāng)然還有部分審計人員盡管參加審計工作已經(jīng)有許多年，但無論是專業(yè)知識還是業(yè)務(wù)實操能力都相對一般，在進行基層審計時無法勝任崗位要求，發(fā)現(xiàn)問題還停留在非常淺顯的表面，無法做到一針見血直指要害，在一定程度上降低了審計的威懾力。四、內(nèi)部審計問題的解決對策和發(fā)展方向13760（一）內(nèi)部審計存在問題的解決對策1.擴大審計業(yè)務(wù)并且提高審計質(zhì)量企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部控制和風(fēng)險防范，增加審計業(yè)務(wù)的范圍。主要有公司的債權(quán)清算、經(jīng)營管理等。建立信用機制，通過內(nèi)部審計定期進行客戶信用評級活動，以提高企業(yè)資金使用率；嚴(yán)格審核合同簽訂規(guī)則，保證各個方面的合規(guī)性和合法性運作；審查業(yè)務(wù)流程，及時了解企業(yè)內(nèi)部控制情況和各風(fēng)險主體的指標(biāo)數(shù)據(jù)；在審計中，要建立審計跟蹤管理機制，推動建立全過程的審計監(jiān)督體系。中小型企業(yè)應(yīng)充分理解內(nèi)部審計的重要性，明確內(nèi)部審計的職能，并賦予適當(dāng)?shù)臋?quán)力。內(nèi)部審計不僅必須“檢查并接受錯誤”，還必須具有“監(jiān)督”和“問責(zé)制”的功能，以確保其功能得到充分實施。我國的中小企業(yè)倒閉率很高，除了競爭力大外，根本原因就是管理觀念落后。完善內(nèi)部控制流程，規(guī)范商業(yè)模式，提高審計質(zhì)量，使公司長期健康發(fā)展。2.創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法并加強對內(nèi)部審計的認(rèn)識與大企業(yè)相比，建立完整的中小企業(yè)內(nèi)部審計機制存在諸多限制。因此建議公司選擇與能力比較高的會計師合作，保證內(nèi)部審計的順利進行。這樣做的優(yōu)點是可靠性和準(zhǔn)確性比較高，能夠更加準(zhǔn)確的識別金融風(fēng)險。公司還應(yīng)以現(xiàn)代審計理念為標(biāo)準(zhǔn)，積極配合相關(guān)審計工作，并予以貫徹落實。我們可以借鑒“參與式審計”等先進的內(nèi)部審計管理制度，改進企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍，各部門之間相互配合，加強合作。來保護內(nèi)部審計的客觀公正，也能在一定程度上增加內(nèi)部審計的影響力。企業(yè)管理者應(yīng)積極提高綜合質(zhì)量，學(xué)習(xí)相關(guān)知識。成立內(nèi)審機構(gòu)，并且配備內(nèi)部審計師。管理者必須明白，加強企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是為了幫助企業(yè)提高管理效率和經(jīng)濟效益。為了使企業(yè)人員了解內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性，應(yīng)該與他們的業(yè)績掛鉤，以提高他們的業(yè)績水平風(fēng)險意識；企業(yè)人員應(yīng)通過加強內(nèi)部審計和提高風(fēng)險意識，來提高總體風(fēng)險承受能力；加強內(nèi)部風(fēng)險識別和評估，及時查明和預(yù)防風(fēng)險。305963.建立健全相關(guān)的法律制度制定和發(fā)布有針對性的內(nèi)部審計法律法規(guī)。加強公司內(nèi)部審計，制定并通過專門的內(nèi)部審計，并進行內(nèi)部審計。具有約束力的法律和適用法律為內(nèi)部審計系統(tǒng)設(shè)計和運行的結(jié)論提供了必要的解釋和指導(dǎo)。立法也應(yīng)當(dāng)是全面的，既包括國有企業(yè)也包括私營企業(yè)、合資企業(yè)和外資企業(yè)。只有這樣，才能鞏固整體性，促進經(jīng)濟發(fā)展。171064.提高審計人員的專業(yè)技能和整體素質(zhì)中小企業(yè)在加強信息技術(shù)綜合培訓(xùn)的同時，應(yīng)加強內(nèi)部審計師的理論知識和專業(yè)培訓(xùn)。這樣，一方面有利于其工作的有效發(fā)展，另一方面也會激勵員工給公司帶來更大收益，能夠及時發(fā)現(xiàn)公司當(dāng)中的問題，并給出合理有效的建議。對內(nèi)部審計師進行培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計師隊伍的總體能力。對內(nèi)審人員的素質(zhì)要求更高，進入公司的門檻提高。在重要崗位的審計人員，應(yīng)當(dāng)重視專業(yè)教育和培訓(xùn)，有能力來幫助領(lǐng)導(dǎo)綜合分析問題，更好的進行業(yè)務(wù)決策，以確保公司的財務(wù)計劃與公司合并。20344（二）內(nèi)部審計的發(fā)展方向297021.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包近幾年，我國有一種新的內(nèi)審模式，即審計業(yè)務(wù)外包。在西方的一些國家，這種模式的普及率已經(jīng)很高了。對于我國而言，把企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的審計機構(gòu)，不但可以降低內(nèi)部審計成本，同時可以提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。內(nèi)部審計外包可以節(jié)省企業(yè)的資源。因為一個公司要想經(jīng)營好一個部門，需要大量的人力，物力。把內(nèi)部審計外包，在完成內(nèi)部審計需求的同時，把企業(yè)資源合理的使用到最大化。其次外包還可以確保內(nèi)部審計的工作效率。因為會計師事務(wù)所的工作人員為了完成更多的工作，獲得更多的報酬，他們都會重視工作效率，在短時間內(nèi)完成工作。鑒于審計人員在內(nèi)部審計工作中經(jīng)常接觸到被審計單位的許多內(nèi)部核心交易和信息。雖然內(nèi)部審計外包的成本不高并且審計質(zhì)量高。但是，不少的管理者對此還有很多擔(dān)心。為了解決這個問題，我認(rèn)為公司可以考慮重要業(yè)務(wù)與非重要業(yè)務(wù)分開。內(nèi)部審計機構(gòu)處理重要的業(yè)務(wù)；把不是很重要的承包給專業(yè)機構(gòu)。這樣，不但可以提高工作效率，節(jié)約成本，而且也保障了內(nèi)部信息的安全。92892.根據(jù)企業(yè)的情況設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的合理性對內(nèi)部審計的有效性至關(guān)重要。在中國具有決定性影響三種內(nèi)部審計：一是在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下成立內(nèi)部審計機構(gòu)。二是財務(wù)部設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，由財務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)。三是在董事會設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，由董事長領(lǐng)導(dǎo)。這三種方式都具有針對性和局限性，但是由董事長領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機構(gòu)是最為有效的一種內(nèi)部審計模式。這種方式，能夠有效的控制企業(yè)的日常經(jīng)營成果，反映企業(yè)所有員工的意愿。但是，我國大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)并未分離，并且這種模式需要企業(yè)具有一定的規(guī)模。因此，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的時候，應(yīng)該考慮企業(yè)自身的組織機構(gòu)，找到合適自身發(fā)展的需要。3583.內(nèi)部審計要緊跟信息化時代信息技術(shù)是未來社會發(fā)展的方向。因此中小企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)成為信息技術(shù)發(fā)展的一個不可避免的趨勢。確保審計數(shù)據(jù)收集、審計管理和審計做法之間密切聯(lián)系的信息技術(shù)。將來企業(yè)有可能需要更難的審計，如風(fēng)險管理審計。內(nèi)審是企業(yè)經(jīng)營的核心部分，它將收集審計信息，并進行分析。為了加強內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，應(yīng)對內(nèi)部審計信息的環(huán)境加強管理。并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)有一個完整的規(guī)劃。制定有效的內(nèi)部審計信息化的實施計劃。提高內(nèi)部審計人員的計算機的能力。五、結(jié)語提高內(nèi)部審計人員的計算機的能力自改革開